初级会计实务重点题481

2017年初级会计实务要点题单项选择题1、公司采纳权益法核算，其长久股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨识净财产公允价值份额的，应按其差额，借记“长久股权投资（成本）”科目，贷记的科目是（）A．营业外收入B．资本公积C．管理花费D．投资利润单项选择题2、长久股权投资采纳权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计办理是( )。A．冲减保存利润B．冲减资本公积C．不进行调整D．计入营业外收入多项选择题3、某上市公司拟向不特定对象公然召募股份，以下各项中，切合证券法律制度规定的是( )。A．近来1期期末不存在拥有金额较大的交易性金融财产和可供销售的金融财产、借予别人款项、拜托理财等财务性投资的情况B．近来12个月内不存在违规对外供给担保的行为C．刊行价钱应不低于通告招股意愿书前15个交易日公司股票均价D．近来3个会计年度加权均匀净财产利润率均匀不低于6%简答题4、甲上市公司(下称甲公司)于2011年1月建立，采纳财产欠债表债务法核算所得税，合用的所得税税率为25%。该公司2011年利润总数为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法例定存在差别的项目以下：(1)2011年12月31日，甲公司应收账款余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法例定，公司计提的坏账准备不同意税前扣除，应收款项在发生实质性损失机同意税前扣除。(2)依照销售合同规定，甲公司许诺对销售的X产品供给3年免费售后服务。甲公司2011年销售的X产品估计在售后服务时期将发生的花费为300万元，已计入当期损益。税法例定，与产品售后服务有关的支出在实质发生时同意税前扣除。甲公司

2011年没有发生售后服务支出。(3)2011

年1月

1日，甲公司以

2044.70

万元自证券市场购入当天刊行的一项

3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为

2000万元，票面年利率为

5%，实质年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为拥有至到期投资核算。税法例定，同债利息收入免交所得税。(4)2011年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2000万元，依据市场状况对Y产品计提存货贬价准备150万元，计入当期损益。税法例定，公司计提的存货贬价准备不同意税前扣除，存货在发生实质性损失机同意税前扣除。(5)2011年4月，甲公司自公然市场购入基金，作为交易性金融财产核算，获得成本为3000万元：2011年12月31日该基金的公允价值为2900万元，公允价值相对账面价值的改动已计入当期损益，拥有时期基金未进行分派。税法例定，该类财产在拥有时期公允价值改动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(6)2011年5月，甲公司自公然市场购入W公司股票，作为可供销售金融财产核算，获得时成本为500万元；2011年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的改动已计入所有者权益，拥有时期W公司股票未进行股利分派。税法例定，该类财产在拥有时期公允价值改动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。多项选择题5、甲公司拥有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实行控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以欧元为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采纳交易日的即期汇率进行折算。(1)20×9年10月20日，甲公司以每股1.5美元的价钱购入丙公司B股股票20万股，支付价款30万美元，另支付交易花费0.3万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融财产核算，当天即期汇率为

1美元=6.8

元人民币。

20×9年12月31日，丙公司

B股股票的公允价值为每股

1.35美元。(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融财产外，甲公司其余有关财产、欠债外币账户的期末余额以下：上述长久应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长久应收款外，其余财产、欠债均与关系方没关。假定20×9年12月31日，即期汇率为1美元：6.50元人民币，1欧元=9.0元人民币。(3)20×9年12月31日乙公司个别报表折算为人民币后产生外币报表折算差额-180万元。以下甲公司在20×9年度归并财务报表中确实认和计量，正确的有( )。A．实质上构成净投资的外币钱币性项目汇兑利润应转入外币报表折算差额B．少量股东应担当的外币报表折算差额应转入少量股东权益C．归并财产欠债表中列示的外币报表折算差额-161万元D．归并财产欠债表中列示的外币报表折算差额230万元E．归并利润中中对营业利润的影响金额为-110.54万元多项选择题6、以下对于金融财产的后续计量的表述中，正确的有( )。A．财产欠债表日，公司应将以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产的公允价值改动计入当期损益B．拥有至到期投资在拥有时期应当依照摊余成本和实质利率计算确认利息收入，计入当期损益C．财产欠债表日，可供销售金融财产应当以公允价值计量，且公允价值改动计入资本公积D．财产欠债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值改动计入当期损益多项选择题7、项目决议剖析与评论所介绍方案概括与剖析评论的结论包含( )。A．投资展望B．建设规模与产品方案C．工艺技术和主要设备选型方案D．环境影响评论与环境保护举措方案E．主要原资料、燃料动力供给方案简答题8、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%，所得税均采纳财产欠债表债务法核算，合用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料以下：(1)甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。因为乙公司连年损失，资本周转困难，不可以偿付应于2011年12月31日前支付的对付账款。经两方磋商，于2012年1月2日进行债务重组，并于当天将有关财产产权转移，办理完成债权债务排除手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值以下：单位：万元甲公司减免扣除上述财产补偿债务后节余债务的60%，其余债务缓期2年，每年按2%收取利息，利息于年终按年收取，实质利率为2%。债务到期日为2013年12月31日。甲公司获得的上述可供销售金融财产仍作为可供销售金融财产核算，2012年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大)，2013年1月10日，甲公司将可供销售金融财产对出门售，收到款项610万元存入银行。甲公司获得的土地使用权按50年、采纳直线法摊销。假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定同样。(4)2012年10月1日，甲公司将上述土地对出门租作为投资性房地产，并采纳公允价值模式进行后续计量，租借期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。(5)2012年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。甲公司获得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：不考虑增值税和所得税以外其余税费影响。甲公司和乙公司对外供给年度财务报告。要求：分别编制甲公司和乙公司节余债务期末计提利息及到期清账债务的会计分录。单项选择题9、采纳权益法核算时，以下各项不会惹起投资公司长久股权投资账面价值发生增减改动的是( )。A．被投资单位接受现金捐献B．被投资单位宣布分派现金股利C．被投资单位接受实物捐献D．被投资单位宣布分派股票股利单项选择题10、报告年度所售商品于财产欠债表往后时期退回时，正确的办理方法是( )。A．调整报告年度年初未分派利润B．调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本C．计入先期损益调整项目D．冲减发生退货当期的主营业务收入单项选择题11、某公司自2010年1月1日开始采纳新公司会计准则系统，2011年利润总数为2000万元，合用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起合用的所得税税率更改加15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法例定之间存在差别的包含：当期计提存货贬价准备700万元；(2)年终拥有的可供销售金融财产当期公允价值上涨1500万元。假定税法例定，财产在拥有时期公允价值改动不计入应纳税所得额，销售时一并计算应税所得；(3)当年确认拥有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在临时性差别，估计将来时期能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣临时性差别。该公司2011年度所得税花费为( )万元。A．600B．150C．495D．345简答题12、某外商投资举办的化妆品生产公司，该公司合用公司所得税税率15％，地方所得税税率3％，化妆品花费税税率30％，2004年经审定损失20万元。2005年的生产经营状况以下：(1)向商场销售化妆品，获得不含税销售额400万元，获得与销售产品有关的含税运输费收入11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具一般发票，获得销售额46.8万元。(2)将设备出租给其余公司使用，整年取得租借收入100万元。(3)应扣除的化妆品销售成本200万元，销售花费120万元。(4)发生管理花费40万元(此中含社交应酬费10万元，新产品研究开发花费8万元)，2004年新产品研究开发花费6万元。(5)发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原资料(此中含2.79万元的运费成本)，获得责任人补偿2万元，保险公司补偿18万元。(6)经过教育部门向“希望小学”捐献4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关系的科研机构开发经费1万元。(7)接受某公司捐献的包装物，获得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3.4万元。(8)购买国产设备进行投资，获得增值税专用发票注明价款10万元，发生运输费l万元，安装调试费l万元，经批准同意抵扣当年新增的公司所得税。(9)12月从境外分支机构获得税后净利润32万元，分支机构所在国公司所得税税率为30％，因为该国与我国签署了防止两重收税协议，分支机构在境外实质只按20％的税率缴纳了公司所得税。要求：依据上述资料，依照外商投资公司和外国公司所得税的有关规定，计算：(1)计税收入总数(不包含境外利润)；(2)所得税前同意扣除的税金：(3)税前扣除的社交应酬费；(4)税前扣除的新产品研究开发花费；(5)所得税前同意扣除的火灾净损失；(6)所得税前同意扣除的对外捐献和资助共计；(7)2005年该公司实质应缴纳的公司所得税和地方所得税共计；(8)境外利润应补税额。单项选择题13、商业银行的贷款余额与存款余额的比率应切合以下哪项条件A．不得低于25%B．不得低于10%C．不得超出50%D．不得超出75%单项选择题14、不用在会计报表附注中表露的是( )。A．不切合会计基本假定的说明B．重要会计政策和会计估计更改C．或有事项和财产欠债表往后事项D．公司生产经营基本状况简答题15、仁达公司2005年1月2日购入B公司2005年1月1日刊行的五年期可变换公司债券，B公司在可变换公司债券召募说明书中规定：从2006年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年终仍未变换为一般股的债券利息)；债券拥有人自2006年3月31日起能够申请将所持债券变换为公司一般股，转股价钱为按可变换公司债券的面值每100元变换8股，每股面值1元；没有商定赎回和回售条款。仁达公司购入B公司的可变换公司债券的面值80000万元，票面利率12%，实质支付所有价款为84000万元，实质利率为10.66%。仁达公司于2007年4月1日申请将所持债券面值16000万元变换为公司一般股。仁达公司按年计算利息，采纳实质利率法摊销溢价。要求：(1)2005年1月2日投资时的会计分录。(2)2005年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。编制2006年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。编制2007年4月1日变换日的有关会计分录。(5)编制2007年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(保存两位小数)单项选择题16、以下对于贷款档案管理限期的说法，错误的选项是（）。A．贷款档案的保存限期自贷款结清（核销）当年起计算B．一般短期贷款结清后原则上再保存5年C．一般中长久贷款结清后原则上再保存20年D．经风险管理部及业务经办部门认定有特别保存价值的项目可列为永远保存单项选择题17、M公司和N公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款1000万元，增值税税额170万元，款项还没有收到。因N公司资本困难，已无力偿还M公司的所有货款，经磋商，此中200万元缓期回收，不考虑钱币时间价值要素，节余款项N公司分别用一批资料和长久股权投资予以补偿。已知，N公司用以抵债的原资料的账面余额为250万元，已提存货贬价准备10万元，公允价值为300万元；长久股权投资账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。N公司因该事项应当计入营业外收入的金额为( )万元。A．60B．69C．169D．0多项选择题18、以下对于会计主体的说法，正确的有（）。A．会计人员只好核算和监察所在主体的经济业务．不可以核算和监察其余主体的经济业务B．B．会计主体能够是公司中的一个特定部分，也能够是几个公司构成的公司公司C．会计主体必定是法律主体D．会计主体假定界定了从事会计工作和供给会计信息的空间范围多项选择题19、与购买设备对比，采纳设备租借方式的优胜性在于( )。A．资本成本较低B．有益于加速设备更新速度C．不会恶化公司的财产欠债状况D．租用设备可用于担保、抵押贷款E．可用较少资本获取生产急需的设备简答题20、某公司计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：某公司拟投产一新产品，需要购买一套专用设备估计价款900000元，追加流动资本145822元。设备按5年提取折旧，采纳直线法计提，净残值率为零。该新产品估计销售单价20元/件，单位改动成本12元/件，每年固定经营成本500000元。该公司所得税税率为40%；投资的最低酬劳率为10%。要求：计算净现值为零时的息税前利润；计算净现值为零时的销售量水平(计算结果保存整数)。-----------------------------------------1-答案：A暂无分析2-答案：C[分析]长久股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨识净财产公允价值份额的，该部分差额系投资公司在购入该项投资过程中经过购买作价表现出的与所获得股权份额相对应的商誉，不须进行调整，而是构成长久股权投资的成本。3-答案：A,D[分析]增发新股是指向不特定对象公然召募股份的条件。增发除了切合一般条件以外，还应当切合以下条件：①近来3个会计年度加权均匀净财产利润率均匀不低于6%；②除金融类公司外，近来一期期末不存在拥有金额较大的交易性金融财产和可供销售的金融财产、借予别人款项、拜托理财等财务性投资的情况；③刊行价钱应不低于通告招股意愿书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价。4-答案：(1)①应收账款账面价值=2000-200=1800(万元)暂无分析5-答案：A,B,C,E[分析]选项C：长久应收款实质上是构成境外经营净投资的外币钱币性项目，其汇兑损失=1400-150×9.0=50(万元)，计入财务花费，在归并报表转入外币报表折算差额，归并报表外币报表折算差额(扣除少量股东承担)=(-180-50)×70%=-161(万)；选项E:归并利润表中对营业利润的影响金额=-160.54+50=-110.54(万元)。6-答案：A,B,C[分析]财产欠债表日，可供销售金融财产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。7-答案：B,C,D,E项目决议剖析与评论结论应包含介绍方案和主要比选方案的概括，以及最后的结论性建议。此中，介绍方案包含：市场展望；资源开发项目的资源条件评论；建设规模与产品方案；场(厂)址方案；工艺技术和主要设备选型方案；主要原资料、燃料动力供给方案；公用工程、协助工程及其余配套设备和外面条件；环境影响评论与环境保护举措方案；项目投入总资本估量和融资方案；财务效益、经济效益和社会效益与影响；风险剖析结论与对策；项目(方案)实行的基本条件。8-答案：①甲公司暂无分析9-答案：D采纳权益法核算时，被投资单位宣布分派股票股利不会惹起投资公司长久股权投资账面价值发生增减改动。10-答案：B[分析]假如报告期内销售的商品在财产欠债表往后时期发生了退货，应作为资产欠债表往后事项办理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。11-答案：C[分析]当期应交所得税=(2000＋700－300)×25%=600(万元)；递延所得税花费=(－700)×15%=－105(万元)；2010年度所得税花费=600－105=495(万元)。12-答案：(1)该公司应计人应纳税所得额的收入总数：400+11.7÷1.17+46.8÷1.17+100+(20+3.4)=573.4(万元)(2)所得税前同意扣除的税金：花费税=(400+11.7÷1.17+46.8÷1.17)×30％=135(万元)营业税=100×5％=5(万元)(3)税前扣除的社交应酬费：(400+11.7÷1.17+46.8÷1.17)×5％0+100×10‰=3.25(万元)(4)税前扣除的新产品研究开发花费：增加率=(8-6)÷6×100％：33％，大于10％，能够加计扣除税前扣除的新产品研究开发花费=(8+8×50％)=12(万元)(5)所得税前同意扣除的火灾净损失22.79+(22.79-2.79)×17％+2.79÷93％×7％-2-1