报告初级会计实训报告

初级会计实训报告一、实验目的本课程主要运用财务会计的基本理论和基本方法，结合企业发生的经济业务进行基本技能的训练，培养学生正确分析和解决企业财务会计一般问题的能力。针对财务会计知识的特点，利用实验室提供的实务资料结合教学内容分阶段分步骤地进行实际操作和练习，以培养学生的学习兴趣，提高学生的基本技能与实践能力，以便较好地适应从事企业日常财务会计核算工作的需要。二、实验原理通过模拟实验，同学们应能够比较全面地了解财务会计的主要内容以及工作程序，加强学生对财务会计理论的理解和基本方法的运用，强化财务会计基本技能的训练和职业习现高职本科学生动手能力强的办学特色。三、实验步骤动表和现金流量表。 (一一)利润表的编制：利润表反映企业在一定期间内利润(亏损)的实际情况。1、主要编制步骤和内容财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动损益(减去公允价值变动损失)和投资收益 (减去投资损失)，计算出营业利润；第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。利润表各项目均需填列本期金额”和上期金额”两栏。其中上期金额”栏内各项数字，应根据上年改期利润表的本期金额”栏内所列数字填列。本期金额栏内各期数字，除基本每股收益”和稀释每股收益”项目除外，应当按照相关科目的发生额分析填列。如营本”项目，应根据主营业务成本、其他业务成本”科目的发生额分析计算填列。2、本表各项目的内容及其填列方法：据主营业务收入”科目的发生额分析填列。主营业务成本”科目的发生额分析填列。城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据其他业务收入”其他业务支出”科目的发生额分析填列。⑸、营业费用”项目，反映小企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发本项目应根据营业费用”科目的发生额分析填列。(6)、管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。本项目应根据管理费用”科目的⑺、财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。本项目应根据财务费用”科目的⑻、投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以一”号填列。⑼、营业外收入”项目和营业外支出”项目，反映小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据营业外收入”科目和营业外支出”科目的发⑽、利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。如为亏损总额，以一”(11)、所得税”项目，反映小企业当期发生的所得税费用。本项目应根据所得税”析填列。(12)、净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为净亏损，以一”号填列。(13)、补充资料中当期分配给投资者的利润”反映小企业董事会或类似机构制定并经批准的当年度利润分配方案中分配给投资者的现金股利或利润。(二)资产负债表的编制：具体编制时有以下几种情况：1、根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的数据，主要是根据总账科目期末⑴、资产类项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理(如该账户出现现贷方余额应以号填列)、递延税款借项等。⑵、负债类项目有：短期借款、应付票据、应付工资(如该账户出现借方余额应以“”号填列)、应付福利费、应付股利、应交税金(如该账户出现借方余额应以-”号填列)、其他应交款(如该账户出现借方余额应以-”号填列)、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、专项应付款、递延税款贷项等。⑶、所有者权益项目有：实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积等。2、据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余⑴、资产类的货币资金项目，根据现金”银行存款”其他货币资金”科目的期末余额⑵、资产类的存货项目，根据物资采购”原材料”低值易耗品”自制半成品”库存商品”包装物”分期收款发出商品”委托加工物资”委托代销商品”生产成本”等账户的合计，减去代销商品款”存货跌价准备”科目的期末余额后的余额填列。⑶、资产类的固定资产净值项目，根据固定资产”账户的借方余额减去累计折旧”账户的贷方余额后的净额填列。⑷、所有者权益类的未分配利润项目，在月(季)报中，根据本年利润”和未分配利润”科目的余额计算填列(如该账户出现借方余额应以孑号填列)干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列。如应收账款”项目，应根据应收账款”科目所属各明细账户的期末借方余额合计，再加上预收账款”科目的有关明细科目期末借方余额计算填列；又如应付账款”项目，应根据应付账款”预付账款”科目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制。4、账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关科目所属明细科目的期末余额计算填列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如长期借款”项目，根据长期借款”总账科目余额扣除长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。又如长期债权投资”项目、长期待摊费用”项目，也要分别根据长期债权投资”科目和长期待摊费用”科目的期末余额，减去一年内到期的长期债权投资和一年内摊销的数额后的金额计算。5、据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。具体的项目有：⑴、短期投资”项目，由短期投资”科目的期末余额减去其短期投资跌价损失准备”备抵科目余额后的净额填列。⑵、应收账款”项目，应根据应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。⑶、存货”项目，根据扣除前的存货项目余额减去存货跌价准备”科目期末余额后的⑷、长期股权投资”项目，应根据长期股权投资”科目的期末余额，减去长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列；长期债权投资”项目，应根据长期债权投资”科目的期末余额，减去长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备额填列。⑸、固定资产净额”项目，按照固定资产净值”项目余额减去固定资产减值准备”科⑹、在建工程”项目，按照在建工程”科目的期末余额，减去在建工程减值准备”科⑺、无形资产”项目，按照无形资产”科目的期末余额减去无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列，以反映无形资产的期末可收回金额。在我国，资产负债表的年初数”栏各项目数字，应根据上年末资产负债表期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表 (三)、所以者权益变动表的编制：所有者权益变动表主要项目说明：1、上年年末余额”反映上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额；2、会计政策变更”前期差错更正”分别反映采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯调整重述法处理的会计差错更正的累积影响金额；3、本年增减变动额”；㈠、净利润”反映企业当年实现的净利润(或净亏损)金额。㈡、直接计入所有者权益的利得和损失”，反映企业当年直接计入所有者权益的利得①、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”，反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有②“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目，反映企业根据所得税会计