企业所得税汇算清缴后的账务处理方法

(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)缴后的账务处理方法 (一)调增调减利润的会计账务处理 得税为198000元。调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)2.多计收益、少计费用调减利润会计处理 (二)永久性或时间性差额的纳税调整按照会计方法计算的税前会计利润(或亏损)与按照税收法规规定计算的纳税所得(或亏损)之间存在着内容和时间的差异，由此导致的永久性或时间性差 (三)企业虚报亏损的账务调整(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考) (例2)某企业1999年末“利润分配--未分配利润”账户借方余额120万万元，经税务部门检查发现： (1)若企业少记收入40万元存入小金库中，税务部门的处理结果是企业调减亏损，处以视同所偷税款13.2万元(40万元×33%)一倍的罚款。 (2)若超过计税工资标准部分的工资末作纳税调整130万元，扣除账偷税款42.9万元(130万元×33%)一倍的罚款。企业应作如下账务调整： (1)调减亏损 (2)交纳罚款132000下： (1)补缴所得税(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)0 (2)交纳罚款0 (四)弥补以前年度亏损的处理 (例3)某公司上年度发生亏损15万元，按规定可用以后年度税前利润弥补，当年实现利润总额59万元。当年应纳所得税14.万元[(59一15)×33%].所得税汇算清缴后，对查出应补(退)企业所得税如何进行会计处理，财政 (一)通过似前年度损益调整“科目核算”这样处理如不对“以前年度损益 (注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考) (三)通过“所得税”科目核算。这种处理符合所得税会计改革的精神，根调整105000)应纳所得税262020(794000×33%)税64020(262020一已提所得税198000)得税的差异分析 (1)在应补交的所得税中属于净调增利润补交的，有29370元[(190000一101000)×33%1 (2)属于纳税调整永久性差异补交的有14850元[(一20000+2000+20000+23000+20000)×33%] (3)属于纳税调整时间性差异补交的有19800元(60000×33%)工补交所得税会计账务处理 (1)补提所得税 (2)******得税(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)年终企业所得税汇算清缴的计算及查补税的帐务处理工会经费和职工教育经费(计税工资标准660／人月平均)。向减灾******捐款款利息2万元，计入当期财务费用②该企业1998年度向某贸易公司借款200万元，解决临时生产经营资金周转不足，借期1年，年利率为12％(银行同类企业所得税，并做出调帐和补税的会计分录。1.超标准工资应调增所得额＝8344000－700×660×12＝280(万元)万元)＝900(万元)捐赠扣除限额＝900×3％＝27(万元)(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)实际捐赠数额大于扣除限额应按限额扣除4.应纳税所得额＝900－27＝873(万元)5.应纳所得税额＝873×33％＝288.09(万元)6.应补所得税额＝288.09－218.09＝70(万元)①基建工程贷款利息应计入工程成本，不应计入财务费用，需调增利润2②超标准生产经营性利息支出未做纳税调整应调增计税所得额＝200× (12％－10％)＝4(万元)2.应查补企业所得税＝(2＋4)×33％＝1.98(万元)借：在建工程20000贷：以前年度损益调整20000期末：借：以前年度损益调整20000贷：本年利润200004.补税分录；(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)借：所得税19800贷：应交税金-应交所得税19800借：应交税金-应交所得税19800贷：银行存款19800政策依据： (94)财会字第25号文《企业所得税会计处理的暂行规定》指出：以前年损益的数额，期末企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润” 理准、平时及审核中掌握的情况，有针对性地进行纳税检(稽)查。(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)所得税汇算清缴的具体规定如下： (1)纳税人纳税年度内无论盈利、亏损或处于减免税期，均应根据所得税法律、法规及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按照规定预缴税款， (2)纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定，合 (一)采用“应付税款法”1.计算出应缴或应补缴的所得税时：2.实际上缴税款时：(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考) (二)采用“纳税影响会计法”1.计算出应缴的所得税时，需减去(或加上)本期发生的递延税款：：所得税延税款应交税金-应交所得税 (或贷：递延税款)：应交税金-应交所得税：银行存款企业所得税“查增所得额”的处理照税法规定计算应调增的应纳税所得额(不包括纳税人已调增的)减去按税法规定应调减的应纳税所得额(不包括纳税人已调减的)后的余额。1、以前年度是指除所检查年度外的应弥补亏损的年度；2、以前年度亏损额是(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)以，对纳税企业所查年度为亏损(该亏损为纳税人自行申报的亏损数额)的，对所得额抵补企业申报亏损额后的金额依法计征所得税，在5月1日后缴纳的，业所得税申报。税务机关对享受减免税的纳税人检查的查增所得额分两种情况：增所得额，不存在纳税问题。(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)取了法定的任意一个或一个以上的手段；二是形成了不缴或少缴税款的客观事额涉及应当纳税的，应当区分两种情况：形除追缴税款、滞纳金(5月1日起计算)外，并处所偷税款的百分之五十以上五(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)关处理。税人应纳本文就有关应税收入与会计收入确认不一致的几种主要业务事项的纳税调整及应注意的事项作分析说明。视同销售(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)[1996]079号)规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产纳(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)例如：某企业将自产的A产品一批用于捐赠，其实际成本为80，000入按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》(国税发[1994]132号)规定：企业在建工程试运行发生的收入，应并入总收入予以征税，不得直接《国家税务总局关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发[2000]11，以下简称“118号文”)规定：企业以经营活动的部分非货币性(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)应确认收益＝收到的补价款×(1-换出资产账面价／换出资产公允价)根据上述的不同规定，在进行税务处理时应注意如下问题：度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]045号，以下简称“45号文”)规定：企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如申报纳税时已调增时只能按非货币资产的公允价值扣除其账面余额(而不是账面价值)的差额确认当期所得额，否则这部分减值准备会造成重复征税。万元。按会计制度确定的收益＝20×[1-(500-150)/400]=2.5(万元)按税法规定应确认的收益＝400-(500-150)=50(万元)(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)投资当期应调增应纳税所得额=50-2.5=47.5(万元)转让者对转让股权投资的计税成本的确定方法不同，二者确定的转让损益自然有差的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。”这里的股权投资计税成本是以换出非货币资产的公允价值(或市场价格)投资时按税法规定应确认的资产转让收益＝100-80=20(万元)；投资时因按会计制度规定未收到补价款，故不确认收益。投资当期应调增应纳税所得额在转让该项股权时按会计制度规定确认的股权转让收益＝70-80=-10(万(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)元)；按税法规定确认的股权转让收益＝70-100=-30(万元)。转让该股权当期上述股权转让发生的损失，按118号文规定应确认为投资损失，允许在税非货币资产交易售资产公允价值及账面成本(包括支付的相关税费)确认交易损益。而现行《企业会计制度》规定，企业非货币性资产涉及补价的还应在此基础上加上补价款(支付补价的)或减去补价款加上应确认的收益(收到补价的)。因此在存在非货币性资产交易的情况下，需要按换出资产公允价与账面价加上支付的相关税费之差额(如涉及补价时还应减去按会计制度规定确认的收益)调整应纳税所得额。应交税金-应交增值税(进项税额)2，040应交税金-应交增值税(销项税额)2，040(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基于前辈大佬们在常年工作经验中积累的一些方法或方式，本内容仅供参考)丁企业会计处理：0应交税金-应交增值税(进项税额)2，040应交税金-应交增值税(销项税额)2，040A为：(1-10.000/12.000)在税收上已得到处理，故原则上可以换入资产的公允价值为基础确定其计税成上例中丁企业如将换入的甲商品以12，000元(不含税)出售，则出售时(注：所提供的关于会计对账务处理，计算，核算，流程来基