会计实务分录总结

会计实务分录总结1、存货清查处理：1）审批之前的处理：盘盈：借：库存商品等贷：待处理财产损益盘亏：借：待处理财产损益贷：库存商品等2）审批之后的处理：盘盈：借：待处理财产损益贷：管理费用亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用（非常损失）借：营业外支出（保险公司和过失人赔款）借：其他应收款盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益2、库存现金清查的核算发现时：短缺：借：待处理财产损益贷：库存现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益查明原因时：1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款—应收库存现金短缺款贷：待处理财产损益由保险公司赔偿部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损益无法查明原因部分：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损益2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损益贷：其他应付款—应付现金溢余（某个人或单位）无法查明原因的：借：待处理财产损益贷：营业外收入—现金溢余3、外埠存款的核算款项汇往采购地开立专户：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款用外埠存款支付时：借：材料采购（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款多余的外埠存款转回：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款4、银行汇票存款的核算从银行取得汇票后：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款使用银行汇票支付款项：借：材料采购（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票办理款项入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）5、银行本票存款的核算从银行取得本票后：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款使用银行汇票支付款项：借：材料采购（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票办理款项入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）6、按实际成本计价进行的日常核算（）外购材料收入的总分类核算：①发票账单与材料同时到达借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金②付款在前，收料在后收到结算凭证时借：在途物资应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资③收料在前，付款在后A材料已到，发票收单也到，但暂未付款借：原材料—原料及主要材料应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款一单位B材料已到，但供应方发票未到，暂未付款暂估入账：借：原材料贷：应付账款—暂估应付帐款下月初用红字将上述分录原账冲回：同上借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/应付票据④货款已预付材料尚未验收入库借：预付帐款贷：银行存款材料入库时:借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：预付帐款（2）材料发出的总分类核算借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料7、按计划成本计价进行的日常核算（1）收入材料的总分类核算：①发票账单与材料同时到达第一、采购材料：借：材料采购应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金第二、月末结转入库材料成本借：原材料贷：材料采购第三、结转超支查借：材料成本差异贷：材料采购结转节约查与上相反②付款在前，收料在后收到结算凭证时借：材料采购应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金等材料验收入库时：借：原材料贷：材料采购③收料在前，付款在后A材料已到，发票收单也到，但暂未付款借：原材料—原料及主要材料应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款一单位B材料已到，但供应方发票未到，暂未付款暂估入账：借：原材料贷：应付账款—暂估应付帐款下月初用红字将上述分录原账冲回：同上按正常程序入账④外购材料成本差异的结转结转超支查借：材料成本差异贷：材料采购结转节约查与上相反（2）材料发出的总分类核算各部门领用材料核算借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料材料成本差异结转核算：（超支）借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异8、包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异（负）贷：周转材料——包装物随同商品出售包装物（不单独计价）借：销售费用材料成本差异（负）贷：周转材料——包装物（单独计价）出售：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项）结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料——包装物材料成本差异（正）10低.值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用9、委托加工物资1）发出物资发出材料时：借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异（正）支付运杂费时：借：委托加工物资贷：银行存款2）支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3）加工完成验收入库支付运杂费时：借：委托加工物资贷：银行存款入库：借：周转材料——低值易耗品等贷：委托加工物资材料成本差异（正）10、存货清查的核算（1）存货盘盈借：库存商品等有关账户贷：待处理财产损益收发计量和核算上的差错造成借：待处理财产损益贷：管理费用（2）存货盘亏或毁损借：待处理财产损益贷：有关存货账户（材料成本差异）属于自然损耗造成的定额内损耗：借：管理费用贷：待处理财产损益过失人责任造成的损失，扣除其残料价值：借：原材料/其他应收款—过失责任人贷：待处理财产损益向保险公司收取赔偿金：借：其他应收款—保险公司贷：待处理财产损益剩余净损失或未参加保险部分的损失：借：营业外支出—非常损失若损失中有一般经营损失部分：借：管理费用贷：待处理财产损益11、存货跌价准备存货成本高于其可变现净值（按其差额）：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额）借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备结转存货销售成本时：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本等12、长期股权投资1）成本法（实施控制）取得时：借：长期股权投资贷：银行存款等（若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润借：应收股利贷：长期股权投资）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益（投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回借：借：应收股利贷：长期股权投资）处置借：银行存款等（实际收到金额）贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额）2）权益法（共同控制、重大影响）取得时：初始投资成本〉投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益（2允）价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额（1按）售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（2按）初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益21、应收票据的帐务处理（不带息）1）企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2）商业汇票到期借：银行存款贷：应收票据3）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款借：应收账款贷：应收票据5.预付帐款付款借：预付帐款 贷：银行存款给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付帐款预付货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款27、应付帐款的核算企业购入材料、商品等时，货款尚未支付借：材料采购/在途物资等账户应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项（水电）借：生产成本/管理费用等账户贷：应付账款企业开出承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据企业偿付应付款时借：应付账款贷：银行存款企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入——其他28、应付票据的核算1.企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时（入账金额）借：材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、应交税费——应交增值税（进项税额）等，贷：应付票据。2.支付银行承兑汇票的手续费，借：财务费用贷：银行存款收到银行支付到期票据的付款通知，借：应付票据贷：银行存款3企.业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，借：财务费用贷：应付票据票据到期支付本息时，按票据账面余额，借：应付票据，按未计的利息，借记“财务费用”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。4.应付票据到期，如企业无力支付票款借：应付票据贷：应付账款（如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”账户）。29、短期借款的核算借入：借：银行存款贷：短期借款计提利息时：借：财务费用贷：应付利息支付利息时：借：应付利息（已预提）财务费用（应计利息）贷：银行存款归还借款时：借：短期借款贷：银行存款30、长期借款（应付债券）的核算取得：借：银存（有差额）长期借款/应付债券—利息调整贷：长期借款—本金/应付债券—面值应付未付利息：借：在建工程/财务费用（利息+经营+不予资本化）/管理费用（筹建）/研发支出贷：应付利息/应付债券—应计利息偿还时借：长期借款—本金/应付债券—面值应付利息贷：银存1、投入资本的核算接受现金资产投资：借：银存贷：实收资本如接受投资企业为股份有限公司借：银存贷：股本资本公积—股本溢价接受非现金资产投资：固定资产借：固定资产贷：实收资本一公司材料物资借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：实收资本一公司无形资产：借：无形资产贷：实收资本一公司实收资本（股本）增加：借：资本公积/银行存款/盈余公积贷：实收资本一公司实收资本（股本）减少：回购本公司股票：借：库存股贷：银存注销时：按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”账户，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”账户；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”账户。2、盈余公积的会计处理提取盈余公积借：利润分配－－提取法定盈余公积/任意贷：盈余公积—法定盈余公积/任意弥补亏损或转增资本借：盈余公积贷：利润分配－－盈余公积补亏/实收资本/股本盈余公积分发放现金股利或利润宣告分配股利时：借：利润分配—应付现金股利或利润盈余公积贷：应付股利支付时：借：应付股利贷：银存3、3利润分配的账务处理结转本年利润：（若亏损作相反分录）借：本年利润贷：利润分配—未分配利润提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：借：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时：借：利润分配—未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积—应付现金股利4、应交增值费般纳税人：1）进项税额。借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/制造费用/委托加工物资/管理费用等应交税费—应交增值税（进项）贷：应付帐款/应付票据/银存等2）进项税额转出（进货发生非常损失+改变用途：用于非应税项目、集体福利、个人消费）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢/在建工程/应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）3）销项。借：应收帐款/应收票据/银存等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）4）视同销售行为。（自产或委托加工货物用于非应税项目+集体或个人消费+作为投资、分配给股东、无偿赠送他人）借：在建工程/长期股权投资/营业外支出等贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项）5）出口退税。借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）6）交纳增值税。借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银存小规模纳税人（增值税计入成本）：借：材料采购／在途物资等贷：银存等35、应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税自产自用应税消费品借：在建工程等贷：库存商品应交税费—应交消费税委托加工应税消费品受托方代收代交借：银存／应收帐款等贷：应交税费—应交消费税委托物资加工收回后直接用于销售：借：委托加工物资贷：应付帐款／银存等收回后连续生产借：应交税费—应交消费税贷：应付帐款／银存等进口应税消费品（消费税计入成本）借：材料采购／固定资产贷：银存36、应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税出售不动产：借：固定资产清理贷：应交营业税实际交纳：借：应交税费—应交营业税贷：银存37、其他应交税费资源税。借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税自产自用借：生产成本／制造费用等贷：应交税费—应交营业税城市维护建设税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加土地增值税借：固定资产清理／银存（无形资产）贷：应交税费—应交土地增值税房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费—应交个人所得税交纳时：借：应交税费—个人所得税贷：银存34、销售收入的会计处理确认收入：借：应收账款/应收票据/银行存款等账户贷：应交税费－－应交增值税（销项税额）主营业务收入结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品35、现金