考研专业课新审计第十章

2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计1第十章筹资循环审计学习要点：筹资循环审计设计的业务与账户。筹资循环常见的错弊。筹资循环审计的具体目标。短期借款的审计目标与主要审计程序。长期借款的审计目标与主要审计程序。实收资本（股本）的审计目标与主要审计程序。资本公积的审计目标和主要审计程序。盈余公积的审计目标与主要审计程序。对应付利润（股利）和未分配利润进行审计的相关内容。预提费用的审计目标与主要审计程序。2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计2本章主要内容第一节概述第二节主要账户实质性测试2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计3第一节概述

一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标四、相关内部控制要点返回2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计4一、涉及的主要业务与账户涉及的交易主要有两大部分：。

投资循环是与企业有价证券和长期资产的取得与转让有关活动所组成的业务循环。负债交易，主要是借款的取得与偿还、债券的发行与收回、利息的计提与支付所有者权益交易，主要有投入资本（实收资本或孤本、资本公积）的取得和减少，盈利的分配或亏损的弥补涉及到的主要会计账户：返回负债类：所有者权益类损益类2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计5二、重要性与常见的审计风险—1在筹资计划环节常见的问题是预算失误；在筹资作业环节，不经授权获批准非法筹资；在现金流入环节，是否存在已回收的筹资凭证不及时进行住校，而被多次使用；在现金流出环节，是否存在虚增筹资费用，形成帐外资金；在会计记录环节，容易产生筹资纪录不真实反映；2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计6二、重要性与常见的审计风险—2将应费用化的借款费用资本化，虚减当期费用，虚增资产；筹集的资金未按规定用途使用，借款的抵押与担保情况未充分披露。返回2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计7三、具体审计目标返回管理当局认定一般审计目标具体审计目标——总体合理性（1）借款与所有者权益交易总额总体合理，不存在重大错报的迹象；（2）短期及款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本、资本公积、为分配利润等账户期末余额总体合理，不存在重大错报现象存在或发生真实性（1）已纪录的所有与借款和权益有关的交易确实发生，债务和权益余额确实存在（2）借款利息费用和已支付的鼓励确系由本期发生的交易和事项所引起。完整性完整性所有存在的与借款、应付债券和权益有关的交易和余额都已入账权利和义务所有权或义务（1）所有与借款、应付债券有关的确系被审计单位所有承担的现时义务（2）全部所有者权益确实为本审计单位所有估价或分摊估价借款和应付债券余额、权益余额正确截止与贷款、应付债券等债务和权益有关的交易均已记入适当的期间准确性与借款、应付债券和权益相关的账户记录正确，明细账与总账一致，总账与报表一致反映与披露分类借款、应付债券和权益类项目恰当区分，各项目又进一步恰当分类反映借款、应付债券和权益类项目等已在资产负债表中恰当反映披露借款、应付债券和权益类项目等已在会计报表附注中作了充分披露2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计8四、相关内部控制要点--1返回调查问题是否不适用评注1、重大借款和筹资行为是否经董事会批准2、公司发行债券、股票是否均经董事会授权的人员处理√3、融资借款是否均签订借款合同√4、抵押担保是否获得授权批准√5、利息支出是否按期入账。并划清资本性支出和收益性支出√6、实收资本是否经注册会计师验证并做会计处理√7、保险箱是否由两人以上同时开启√8、是否按年编制资本预算并经董事会批准√9、债券、股票的发行收入是否立即存入银行√10、筹资循环的支付分离是否进行了分工控制√11、利润分配方案是否经过董事会和股东大会的批准√简要说明及结论：

1、经问卷调查、询问和简易测试后，认为筹资循环内部控制的可信度为高（√）中（）低（）

2、该循环是否需要进一步作符合性测试；是（√）否（）2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计9第二节主要账户实质性测试一、短期借款二、长期借款三、股本（实收资本）四、资本公积五、盈余公积六、应付利润（股利）和未分配利润七、预提费用返回2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计10一、短期借款—1（一）审计目标1、确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；2、确定短期借款的年末余额是否正确；3、确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计11一、短期借款—2（二）主要审计程序1、获取或编制短期借款明细表，并进行必要的复核；2、函证短期借款，验证期末余额的真实性；3、审查短期借款明细账并抽查相关会计凭证；4、审查短期借款使用，验证其合规性和合理性；5、复核短期借款利息的计算，验证其正确性；6、审查短期借款在资产负债表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性。返回2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计12二、长期借款—1（一）审计目标1、确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；2、确定长期借款的年末余额是否正确；3、确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计13二、长期借款—2（二）主要审计程序1、获取或编制长期借款明细表，并进行必要的复核；2、向银行或其他债权人函证重大的长期借款，验证其真实性和完整性；3、验证长期借款明细账并抽查相关会计凭证，验证其合规性和正确性；4、复核长期借款利息的计算，验证其计算的正确性和相关会计处理的合规性；5、审查长期借款在会计报表中的反映与披露，验证其充分恰当性。返回2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计14三、股本（实收资本）—1（一）审计目标1、确定股本（实收资本）的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2、确定股本（实收资本）年末余额是否正确；3、确定股本（实收资本）在会计报表上的披露是否恰当。2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计15三、股本（实收资本）—2（二）主要审计程序1、获取或编制股本明细表，并进行必要的复核；2、审阅公司章程与实施细则和股东大会、董事会会议记录，验证股本（实收资本）增加的合规性；3、审查投入资本，验证其真实性和合法性；4、审查外币出资的股本（实收资本），验证其折算汇率是否合规，折算差额的会计处理是否正确；5、审查股本（实收资本）在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。返回2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计16四、资本公积—1（一）审计目标1、确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2、确定资本公积年末余额是否正确；3、确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计17四、资本公积—2（二）主要审计程序1、获取或编制资本公积明细表，并进行必要复核；2、审查资本公积的增加，验证其形成的合法性和会计处理的正确性；3、审查资本公积的减少，验证其运用的合法性和相关会计处理的正确性；4、审查资本公积在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。返回2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计18五、盈余公积—1（一）审计目标1、确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2、确定盈余公积年末余额是否正确；3、确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计19五、盈余公积—2（二）主要审计程序1、获取或编制盈余公积明细表，并进行必要的复核；2、检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定；3、检查盈余公积的减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确；4、审查盈余公积在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。返回2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计20六、应付利润（股利）和未分配利润（一）审计目标1、确定应付利润（股利）和未分配利润增减变动的记录是否完整；2、确定应付利润（股利）和未分配利润年末余额是否正确；3、确定应付利润（股利）和未分配利润在会计报表上的披露是否恰当。2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计21六、应付利润（股利）和未分配利润（二）主要审计程序1、获取利润分配表，并进行必要的复核；2、审查企业利润分配方案，验证其合法性；3、审查利润分配的相关会计处理，验证其合规性；4、审查应付利润（股利）账户，并抽查相关的会计凭证，验证其期末余额的正确性；5、审查应付利润（股利）、未分配利润在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。返回2023/4/2《审计》—第十章筹资循环审计22七、预提费用—1（一）审计目标1、确定预提费用的计提和转销记录是否完整；