应收账款管理的探讨

应收账款管理的探讨在市场竞争中，许多企业为了扩大销售，纷纷采用赊销产品的促销方式，企业应收账款不断攀升，企业风险不断增大。赊销虽然提高销售量，但占用了企业的一项短期资金-----应收账款。应收账款管理是企业资金管理的重要组成部分，关系企业的现金流量和再生产的资金需要，应收账款投资增加，一方面刺激销售，增加利润。另一方面势必损失了可以利用的机会成本，并增加坏帐风险；相反，应收账款投资的减少，一方面减少机会成本和坏帐损失，另一方面又影响销售收入，减少了企业利润。本文首先论述了应收账款的概念，其次分析我国应收账款存在的问题及成因，并陈述应收账款沉积的弊端，接着论述事前、事中、事后全过程控制等强化应收账款管理的措施。[关键字]应收账款信用政策账龄分析法事前控制事中管理事后处置目录前言1一、应收账款的概念1（一）应收账款的定义1（二）应收账款的确认1（三）发生的必要性2二、应收账款的存在问题及成因分析2（一）应收账款存在的问题3（二）应收账款存在问题的成因分析3三、应收账款沉积的弊端4（一）资金周转困难，降低企业资金使用效率，使企业效益下降4（二）降低企业信用，影响企业形象4（三）夸大企业经营成果，增加经营风险4（四）加速企业现金流出4（五）延长企业营业周期，延缓资金周转速度5（六）增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外的损失5四、强化应收账款管理的措施5（一）事前控制5（二）事中管理7（三）事后处置9结束语10前言当前，在市场经济迅猛发展的形势下，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，扩大销售规模和市场占有率，越来越多的运用商业信用进行促销，其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已经越来越多的被企业采用。它对企业产品的销售工作起到一定的促进作用，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高企业市场竞争力，增加了利润。但是带来这些利益的同时，也发生了相应的应收账款管理成本，造成资金周转困难，坏帐损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。难怪企业经营者把应收账款形容为“心中永远的痛”。对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应制定严格的信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。所以，对应收账款政策及应收账款的管理，应引起决策者的高度重视。一、应收账款的概念（一）应收账款的定义应收账款是企业之间提供的一种商业信用行为，具体指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业资金周转和经营业绩。（二）应收账款的确认1．企业可在下列情况下确认销售收入：A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。B.企业既没有保留通常与所有权相关联的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。C.与交易相关的经济利益能够流入企业。D.相关的收入和成本能够可靠的计量。2.下列情况下不得确认销售：A.货已发出但企业未开出销售增值税发票。B.企业未接到客户的书面订单就将货物发往客户且未收到客户的正式收货证明。C.超客户订单数量发货，且未得到客户的书面接收证明。D.项目成果未验收。（三）发生的必要性应收账款的发生有其客观必要性，一是企业间由于距离原因与结算原因导致不能及时收回货款而形成；二是通过赊销商品可作为企业一种促销策略，尤其在市场竞争日益加剧，企业资金紧张的情况下，要求现收现付势必影响到企业产品销售，而采取一定赊销政策则会对更多的企业产生吸引力，从而扩大销售，增加企业产品的市场份额，增加了企业利润，保证企业正常生产经营不致中断以至不断扩大。应收账款有以下的功能：1.扩大销售，增加利润，提高企业竞争力。在市场竞争日剧激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时间内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品，开拓新市场具有更重要的意义。2.减少库存，降低存货的风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费，仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品的存货，节约相关的开支。3.有助于建立良好的客户关系。应收账款产生的基础是信用交易，这种交易是建立在相互信任的基础上的，这本身就是一种良好的客户关系的表现，对信誉好，实力强的客户提供信用额度作为优惠条件，为保持长期稳定的客户关系提供了保障；对相应了解而又暂时没钱的客户进行信用赊销，帮助其缓解资金周转困难，客户会因此加深与供应商的“感情”，有利于建立良好的客户关系，稳定客户，增加交易机会。二、应收账款的存在问题及成因分析正是由于应收账款具有上述几个功能，企业为了在激烈的市场竞争中获得一席之位，各种促销手段相应的跟上，商品赊销日益增多，应收账款在企业应收项目所占比重日益增大。加之一些企业为了片面追求高指标，大量采用赊销方式，延长信用期，扩大赊销范围，致使企业应收账款日益膨胀，所占资产总额的比重也越来越大，企业资金周转缓慢，坏帐风险增加，企业之间受“三角债”的困扰，致使企业表面繁荣，实际经营却困难重重，再生产举步维艰。按照《企业会计制度》规定，已逾期但无确凿证明不能回收的应收账款不能全部计提坏帐准备。企业背着潜亏的包袱，效益急剧下降，最终产生应收账款无法收回，经营亏损，呆坏帐比比皆是。同时，企业为了减少损失，疲于催讨应收账款，在讨债的过程中又增加了企业费用支出。（一）应收账款存在的问题1.企业并没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润的最大化，而忽视了企业现金流量，这其中的一个原因是对企业领导人考核时过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。2.没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量应收账款对不上，收不回，一个重要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。3.对应收账款的会计监督相当薄弱。没有建立应收账款的对账管理制度，企业长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中未了的事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中的企业长期不对帐，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对帐依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。4.没有对应收账款按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。（二）应收账款存在问题的成因分析1.客户无力偿还。客户无力偿还是目前国内企业相互拖欠的最主要的原因。造成企业经营不善的原因很多，其中主要的有：企业产权不明确，经营者并不承担相应的责任；企业缺乏长远的发展战略；企业成本控制不力，企业经营过于多样化，摊子铺得过大；企业管理机构设置混乱、层次繁多等。2.债务方有意占用对方资金。债务方归还应收账款之前，无偿占用着这笔资金，相当于使用无息贷款，所以债务方会恶意的占用对方资金，如企业间的“三角债”就是不少企业认为反正企业是国家的，银行也是国家的，即使还了债或贷款，也不过是把钱从这个口袋挪到另一个口袋。3.企业内部控制制度不完善。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售业务的完成，采取赊销、回扣等手段强行销售商品，使应收账款大幅度的上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来。而且目前大多数企业都没有对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数，也没有定期使用账龄表进行坏账趋势分析。4.经营者法律观念淡薄，自我保护意识薄弱。本来债务人不按合同、协议规定清偿到期债务，是负债方的一种违约行为，但由于诉讼的成本效益的反差等原因，使一些企业尝够了讨债难的苦果，宁愿坐视应收账款变为呆帐、死帐，也不愿低声下气催要欠款及诉诸法律来维护自身的合法权益，致使企业间相互拖欠不断上升，债务链越结越多，难以自拔。三、应收账款沉积的弊端（一）资金周转困难，降低企业资金使用效率，使企业效益下降由于企业的物流和资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，没有现金流入的销售业务产生损益、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资金垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。（二）降低企业信用，影响企业形象企业应收账款率余额过大，占有大量资金，如果到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣，从而增加交易成本。同时，企业保持过高的应收账款余额极易产生坏帐，给企业带来损失，增加企业财务风险，严重的甚至会导致企业破产。另外，应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。（三）夸大企业经营成果，增加经营风险由于我国企业的记账基础是权责发生制，因此，企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。通常情况下，应收账款的形成与企业的赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松，导致应收账款规模迅速扩大，一旦货款不能回笼，企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境，企业会计利润将大打折扣。如果控制不力，企业利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。根据谨慎性原则，会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%~5%。如果实际发生的坏帐损失超过提取坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。（四）加速企业现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并没有真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用，从而加速了企业现金的流出，主要表现为：1.企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，而流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然随销售收入的增加而增加。2.所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须以现金支付。3.现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金的流出。（五）延长企业营业周期，延缓资金周转速度营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时期，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，影响工资发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。（六）增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外的损失企业面对庞杂的应收账款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收账款的动态情况以及应收账款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至最终形成企业单位资产的损失。四、强化应收账款管理的措施企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其管理目标就是追求利润。就本质而言，应收账款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，始终把资金回笼放在首位。在实际工作中，企业应对应收账款实行事前、事中、事后全过程控制，加速应收账款回笼，减少坏账，确保企业经营利润的最终实现。（一）事前控制主要是要做好赊销客户的资信调查，采取合理的信用条件、标准和确定赊销的总体规模，以及加强对赊销工作的控制1.做好赊销客户的资信调查。资信调查是拟对赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、企业信誉、以往业务记录等进行深入调查，根据调查结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。把以往业务往来中企业信用好，财务状况好，支付能力强的给予赊销；而财务状况一般，支付能力一般的，在以往业务往来中经催交后能结算欠款的企业，需要深入调查后再决定是否赊销；而对于信用差，财务状况差，支付能力差的企业不能赊销。而西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押品（Collateral）、和经济状况（Conditions），简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产流动比率和变现能力大小。资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是客户偿付债务的最终保证。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。2.制定合理的信用政策。信用政策是对企业应收账款进行规划和管理而制定的基本原则和行为规范，一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。（1）信用标准是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的条件，一般以坏账损失率表示。企业信用标准越高，企业的坏账损失就越少，同时，应收账款的机会成本和管理成本也就越少。但是过高的信用标准不利于企业扩大销售，这样，就有可能影响企业产品的市场竞争力；反之，如果企业的信用标准过低，虽然有利于扩大销售，提高产品的市场竞争力和占有率，但会增加坏账损失和应收账款的机会成本。在制定信用标准时应考虑以下因素：其一，同行业竞争对手的情况。如果竞争对手实力很强，企业就应考虑是否可以采取较低的信用标准，增强对客户的吸引力；反之，则可以考虑采用制定较严格的信用标准。其二，企业承担违约风险能力。当企业具有较强的风险承担能力时，可以考虑选择较低的信用标准；反之，如果企业的风险承担能力较弱时，则可以考虑制定较高的信用标准。其三，客户的资信度。在对客户资信程度进行调查、分析的基础上，判断客户的信用状况，并决定是否给该企业提供商业信用。（2）采取正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品是给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用机会成本增加，同时加大坏帐损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但是提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。（3）收账政策是指客户超过信用期限而仍未付款时，企业采取的收账策略。企业如果采取积极的收账政策，就会减少应收账款的坏帐损失，但会增加收账成本；如果收账不力，虽然可以减少收账费用，却会增加坏帐损失。当企业的账款被拖欠或拒付时，首先应该分析其原因。如果是由于企业的信用标准及信用审批制度存在问题，则应立即加以改进，防止类似情况的再次发生；如果是信息收集有误或对对方的最近信息收集不全面而导致对对方的信用等级评定有问题，则应重新收集有关最新信息并重新评定其信用等级；对于偶然的拖欠，可以先通过信函、电话、传真或派员前往等方式进行催收。如果双方经过多次协商仍无法达成协议，最后可考虑通过法律手段解决问题。3.加强营销人员培训，提高素质。企业许多呆坏帐与营销人员自身素质和工作责任心差分不开。营销人员应不断提高自身素质，通过研究市场、竞争对手、供应商和客户的情况，才能在签订销售合同时尽量减少赊销。对营销人员每年进行考核，并实施末位淘汰制，对考核淘汰的人员的调动或调离，应在财务人员的监督下做好应收账款的移交手续。4.建立赊销审批制度，强化管理。企业可根据自身特点和管理方便，设立一个赊销分级审批制度，赋予不同级别的人员不同的金额的审批权限。如在企业内部分别规定业务员，业务科长所批准的赊销业务限额，限额以上须报厂长（经理）审批的分级管理制度，形成各负其责，各行其职的责任制度。5.建立应收账款考核制度，落实责任制。各经办人员的业务应由自己负责，并将应收账款资金占用、呆坏帐发生额与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。为了提高赊销效果，必须强化日常管理，建立销售责任制，将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据。为此，应建立如下指标考核体系，并落实到各责任单位及责任人：（1）销售收入总额。应收账款数额也应包含其内，从售货的角度考查销售人员的实际业绩。（2）货款回收率。应收账款的积累量将加大企业资金投入的需求，在一定时间内应清偿应收账款总量的决定因素之一就是货款的回收率。（3）应收账款周转期。利用信用政策的信用期间，反映购货企业的信用好坏，通过对销售部门应收账款周转期的考核，进一步制定对不同信用的购货企业的信用政策。（4）拖欠的货款及拖欠的天数。及时从销售部门掌握购货企业占用本企业资金的情况，进行赊销，实际上就是一个有限的时间向顾客提供资金。因此，企业要对拖欠货款数额较大，拖欠天数较长的顾客抓紧催收工作，严格进行控制。（5）市场占有率。在企业赊销的同时，要掌握自己产品年拥有的市场情况，在建立适于企业发展目标的稳定信用政策的同时，提高市场的竞争力。6.采用政策法令的形式，加强企业间的各种应收账款的管理。应收账款是企业的一种债权，是出于尽快实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等考虑而采用赊销方式形成的。采取赊销策略，企业的本意是为了增加收益，但仅就应收账款长期被无偿占用而言，就会使这部分资金在被占压期间无法参加资金流通，增加企业的机会成本，对债权企业来说造成一种损失。债务方在归还应付账款之前，无偿占用着这笔资金，相当于使用无息贷款，所以从主观上当然不会愿意归还。应收账款长期大量积压，几经清理的三角债问题的存在，在很大程度上与这一原因有关。如果能让债务方企业为这种资金占用随期限付出一定代价，并规定货款未全部付清之前产权不转移，可以弥补债权企业的损失，则一定会减少应收账款占用资金数量和周期。用政策法令的形式规定，对于企业间的应收账款，除债权方主动放弃权力外，债务方应作为一项借款，按一定的利率支付给债权方占用资金的利息。这样做，可以使债务方占用这笔资金无利可图，从而达到从整体上减少应收账款的资金占压，加速资金循环，解开困扰企业的债务链的目的，同时不仅使债权人的权益得到保障，企业资金在运转中被占用也能得到一定的补偿。如2013年某公司向内蒙古乌海公司出售铁路货车两列，价值1400万元，当时在合同中明确分期付款并约定：“货款未付清之前，得交月息0.3%，产权仍归我公司所有”。至2014年底乌海公司尚欠我公司500万，该公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级法院查封了该货车，我公司迅速去函，说明情况。并以产权人身份对其查封裁定提出异议。经过多方努力，内蒙古高级法院撤消了对该货车的查封。公司及时与乌海公司协商，以合理的价格收回一列货车的所有权和经营权，再转租给别的公司。这成功案例说明采用政策法令形式，既可以获得部分利息，又有可能创造新的价值。（二）事中管理主要是加强应收账款的日常管理和监控，加强催收力度，建立应收账款坏账准备金制度，尽快回笼资金。1.实施应收账款追踪分析。财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠账款之和是否已越过本单位确定的信用额度，记录不能按时收款的次数，向业务部门提出预警报告，为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据，以减少产生坏账的风险。2.建立应收账款的账龄分析制度。应收账款一旦形成企业就必须考虑如何如期足额收回的问题，对应收账款的运行过程进行追踪分析。就必须建立应收账款账龄表。建立应收账款账龄表就是将应收账款根据应收账款的时间长短进行时限分类。定期使用账龄表可以提早发现坏账趋势，以便采取适当行动。根据经验，可以对不同账龄应收账款的收回可能性进行评估，并且用来预测变现率。相对于大企业，中小企业的业务总量、客户数量、应收账款的种类较为简单，因此，使用应收账款账龄表是一个非常简单实用的方法。中小企业将会从应收账款账龄表中获得巨大收益，说得理论一些，这也是统计报表的统计功能的最根本、最直接和最有价值的体现。下表为假定的应收账款账龄表，现以该表为例进行分析企业应收账款账龄表（假定）单位：元甲乙丙丁戊总计120天----250000----25000090天--50000------5000060天------201000--20100030天--100000100000----20100015天250000--50000----300000合计25000015000040000020100001000000未到期10000050000003500003000001250000信用等级ABCAA--根据该表，四位客户滞期应收账款总额为100万元，只有客户戊无滞期应收账款。客户甲和客户丁需要进行细致分析。甲比丁的滞期应收账款多出5万元，但是丁20万元的滞期应收账款60天到期很可能对未到期的35万元有较大的影响。另一方面，尽管客户甲有25万元的滞期应收账款，但该客户仅滞期15天。同样，甲与丁未到期的35万元相比，仅有10万元未到期。两位客户的信用等级都为A级。总之，客户甲是较好的未来现金来源。因此，对于客户甲，只需要注意其25万元的滞期应收账款，精力应该放在客户丁身上。客户乙应该加强关注，因为在滞期应收账款中，该客户有最大一笔金额50万元处于“未到期”分类中，客户乙将很快出现最大的滞期应收账款。客户丙是所有客户中滞期应收账款数额最大的40万元。而且，该表说明客户丙所有应收账款都已滞期（未到期项为0），且其信用分级为C级，这说明其过去有呆滞付款的记录，必须立即采取措施向该客户收取账款。3.建立应收账款坏账准备制度。企业的应收账款终归有一部分无法收回，成为企业的坏账损失，企业应增强风险意识，按财务制度规定计提坏帐准备，发生坏账时冲减坏账准备，避免企业造成盈亏不实。《企业会计准则》规定企业可按应收账款总额为3%~5%提取坏账准备金，这是允许企业预计一定比例的风险，使实际发生后，其经营资金不受太大影响。财务部门应指定专人管理已发生的坏账，建立坏账备查簿，明确记载发生坏账的原因、客户名、发生时间和金额，对收回的坏账进行业务处理。企业也可以将其纳入企业管理软件的应收账款系统进行统一管理。4.建立应收账款的计算机日常管理监督体系。应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，而将计算机用于应收账款的管理，则能迅速准确地提供应收账款管理所需的信息，提高工作效率。为此，企业应积极开发电子计算机电讯网络，以便迅速地收集、贮存、反馈和分配赊销信息，建立应收账款的计算机管理系统，进行科学化、规范化的管理监督。可以将应收账款按客户及销售单位和责任人进行分类，并输入计算机内，企业的赊销情况全部用计算机管理，这样，企业的赊销管理部门能够随时得到下列信息：（1）赊销总数、已付货款、现金折扣以及未付款余额等明细表。（2）应收账款的账龄分析表，拖欠货款的单位及拖欠天数簿。（3）各责任单位和责任人的指标完成情况。（4）客户的付款情况及信用情况。（5）赊销状况及货款催收措施、收账对策。（6）反映变化趋势信息的主要比率。（7）在各种风险条件下的信用程度的总评价。（三）事后处置主要是对对帐工作、预计可能出现的坏账的处置和已发生的坏账的管理。1.对帐工作的管理。应收账款发生以后，销售人员必须及时加以催讨，定期做好与客户单位应收款余额的核对工作，每月向客户单位收款时，必须核对清楚