现金流量表的编制

现金流量表编制《现金流量表》的三种方法系统提供了三种方法编制现金流量表，这三种方法适用于不同的业务情况，您可以根据本单位的实际情况选用相应的方法。方法一、现金台帐法实现方法：

这种方法是利用软件《帐务管理子系统》中的“台帐”功能，将现金流量项目设置为“现金流量台帐”的要素，平时在做凭证时同时将相应的业务归集到相应的台帐上去，最后可以在报表管理子系统中，通过取现金流量“台帐”的发生额来编制现金流量表。

分析方法：

这种方法的优点：数据录入量小，只有涉及到现金流量的凭证分录上确定相应的现金流量项目即可。可以处理历史的凭证，将历史凭证的台帐号补输进去，这样可以解决历史数据生成现金流量的难题。这种方法的缺点：每一笔分录只能对应一个台帐要素，所以在制作凭证时，如果一笔分录涉及到两个现金流量项目，这样就必须将该分录分两次输入。如果是历史凭证，就比较麻烦了，需要先将历史凭证恢复到帐前，再修改相应的分录。使用情况：

这种方法适用于编制现金流量表涉及的历史凭证不多的单位，并且要求制凭证的人员同时对现金流量表项目比较熟悉。编制步骤：

1、进入《辅助核算子系统》，选择台帐功能。

2、把现金流量项目设置成现金流量“台帐要素”，以便平时在做凭证时将相应的业务归集到相应的台帐上去。

3、在《报表管理子系统》通过现金流量“台帐”的发生额编制现金流量表。方法二、现金流量专项核算法实现方法

这种方法与“现金台帐法”类似，是利用软件《帐务管理子系统》提供的“专项核算”功能，设置一个“现金流量”专项核算类别，将现金流量表的项目设置为专项核算的项目，将现金及其等价物科目设置为“现金流量专项核算”对应科目。在平时在做凭证时，需要同时将相应的业务输入到相应的核算项目上去，平时可以查询每一项目的发生额和余额。需要编制现金流量表时，在《报表管理子系统》中定义公式从“现金流量专项核算”中取数，就可以生成现金流量表了。分析方法：

这种方法的特点与“现金流量台帐法”类似，但有两个主要的区别：第一个可以说是它的优点，如果一笔分录对应于两个现金流量项目，使用“专项核算”法不象“台帐”法那样需要输成两笔分录，而只需将相应的专项核算对象分别填入数值即可。第二个可以说是它的缺点，它不能处理历史凭证。如果现金及其等价物科目在年初没有设置为“现金流量专项核算”，那么在一年之内就不能再进行设置，因为科目一经使用，则不能设置专项核算。所以使用这种方法要求只能在年初时设置“现金流量专项核算”。适用情况：

这种方法只适用于会计水平较高、制作凭证的会计能够掌握现金流量表的编制方法的单位，并且这种方法只能在年初时进行设置，从而限制了它的使用范围。编制步骤：

1、进入《帐务处理子系统》，设置现金及现金等价物科目的辅助核算信息为专项核算。

2、进入《辅助核算子系统》，选择专项核算功能。利用专项核算功能，设置“现金流量”专项核算类别，将现金流量表的项目设置为专项核算的项目，将现金及其等价物科目设置为“现金流量专项核算”核算科目。

3、平时做凭证时，需要同时将相应的业务输入到相应的核算项目上去，并且平时可以查询每一项目的发生额和余额。

4、在《报表管理子系统》中定义公式从“现金流量专项核算”中取数，生成现金流量表。方法三、现金流量项目汇总法实现方法：

这种方法是利用《报表管理子系统》和《现金流量子系统》来完成的。有关报表的格式和表内公式定义等工作在《报表管理子系统》中完成，有关与现金流量相关的数据汇总在《现金流量子系统》中完成。《现金流量子系统》主要完成与现金流量相关的凭证分录的收集、分录所属项目的分析、分录的拆分及项目数据的汇总等功能，在《报表管理子系统》中，只需定义相应取数公式，就可生成相应的现金流量表了。（有关《现金流量子系统》的功能请参见下面各节的详细说明）。分析方法：

这种方法的优点：适用性最广，无论是当前数据还是历史数据，都能进行正确的处理。可以进行凭证分录的拆分。如果原来因科目设置不细而出现的一笔会计分录对应两个现金流量项目时，需要将原来的凭证拆分成两笔，再分别对应各自的现金流量项目。可以按总额法和净额法设置项目对应科目，并且可对净额项目进行分析。可以由专人集中处理现金流量表，不需要每个做凭证的人负责，减轻了做凭证人员的工作压力。数据可以关联查询，在分析凭证分录所属的现金流量项目时，可以直接查询到相应的凭证信息，以使用户可以准确地将业务归于相应的项目。适用情况：

这种方法适用于任何单位，如果您单位有专人处理现金流量表，建议您使用这种方法。“现金流量项目汇总法”具有强大的适用性，能够适用于任何单位，既可与业务凭证处理并行进行，也可以实现任意期间分析汇总，使现金流量的分析与实际业务紧密联系在一起。能够完善的完成现金流量表的编制工作，并且有单独的系统《现金流量子系统》，下面详细介绍此方法的操作步骤，便于您理解和操作。基本概念在本节中，主要说明本系统所用的基本概念。现金科目本系统根据现金流量业务的内容和性质，在《帐务管理子系统》初始的科目设置功能中把科目按现金流量的内容和性质进行分类，即设定现金科目。本系统中现金科目分为四类：现金、银行存款、其他现金及现金等价物和非现金及现金等价物。现金:指企业的库存现金。银行存款：指企业存入银行的银行存款，以及存入金融企业但可随时支付的存款，同时也包括“其他货币资金”核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他现金及现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般来说其他现金及现金等价物是指企业购买的变现期在三个月以内的短期债券投资。非现金及现金等价物：除了以上三种现金项目以外的其他现金流量项目。一般情况下，各个单位现金科目的设置都会由于各单位实际业务的不同有些微的差别，但总体来说，现金科目的设置必须具有变现能力强、在短期时间内能够变现的特点。操作流程现金流量表的编制是与业务处理密切相关的，首先应在《帐务管理子系统》中的初始科目设置功能中将所设科目，按照现金、银行存款、其他现金及现金等价物和非现金及现金等价物进行分类设定，这是现金流量表对业务筛选分析的分类依据，系统据此进行现金流量的项目分析。现金流量表子系统的主要功能组成图如下：现金流量表编制的操作流程主要包括以下步骤：

(第一步进入现金流量表子系统，进行初始设置，设置项目和项目对应科目。

(第二步现金流量表项目分析，针对现金流量表的主表项目、净额项目和附表项目分别进行分析处理。

(第三步现金流量表的编制输出。

(第四步退出现金流量表系统。

系统的操作流程图如下：初始设置现金流量表的初始设置主要用来设定现金流量表的项目结构和各个项目业务发生时对应科目，建立现金流量表的表体结构和账户对应关系。系统提供常用的现金流量项目和基本项目的账户对应关系，以方便初学者操作。项目设置定义适合自己本单位现金流量的主表项目和附表项目。操作步骤选择此功能，显示如下图13.1所示项目设置界面：在上图所示界面中，左侧窗口中显示现金流量表的各个项目，右侧窗口显示定义每一项目的描述信息。

左侧现金流量项目中，共包括两大类：主表项目和附表项目。其中主表项目包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量三项主要项目；附表项目包括不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量以及现金和现金等价物净增加情况三项主要项目。其中，项目大类和主要项目由系统设定，用户无法修改和删除。

对具体的项目可以执行增加、删除、插入操作。项目录入及说明

【项目编号】：增加项目时，系统自动增加满四位的编码结构，增加时可以修改。但如果项目已经设置对应科目，则项目编号不能修改。

【项目名称】：现金流量项目的名称。

【项目性质】：设置现金流量主表项目为流入项目或流出项目。发生现金收支业务时使得本单位现金流量增加的现金流量项目，设置为流入项目；反之，设置为流出项目。如果现金流量项目以设置对应科目，则项目性质就不能修改。设置附表项目时，不涉及现金收支业务，不需要设置项目性质。如何增加一个项目？

进行现金流量表的项目设置，选择编辑菜单下的增加菜单项，输入编码长度满四位的项目编号，然后输入项目名称，最后选择所输入项目的项目类型（流入项目/流出项目），单击“保存”按钮即可完成项目的增设工作。如何插入一个项目？

插入项目是指在当前光标所在行之前位置插入一项。首先选择插入项目的后续项目位置，然后选择编辑菜单下的插入菜单项或单击图标插入相应项目，依次输入编码长度满四位的项目编号、及项目名称、插入项目的项目类型（流入项目/流出项目），最后单击“保存”按钮即可完成项目的插入操作。项目对应科目定义完现金流量项目之后，要给每个项目定义对应的对方科目。以利于归集每个项目的数据来源。对所定义的现金流量项目，需要根据其包含的业务内容定义这个项目需要从哪个科目取相关的借（或贷）方数据，实际上就是涉及到与这个项目对应的现金及现金等价物同一凭证上的对方科目，一般情况下，一个项目可以对应多个科目，而一个科目一般只对应一个项目。操作步骤选择此功能，显示如下图13.2所示项目对应科目设置界面：在图13.2所示界面中，左侧窗口中显示现金流量表各个项目，右侧窗口中显示的是所选项目对应科目。左侧窗口选择需定义明细项目后，右侧窗口上方显示该项目对应现金及现金等价物的方向（借方科目/贷方科目），中间部分为所选项目对应科目的显示区域，下方为所选项目对应科目的抵减科目显示区域。如何设置项目对应科目？

设置项目对应科目的步骤如下：

第一步：在屏幕左侧窗口选择需定义的现金流量表明细项目。

第二步：选择编辑菜单中的增加菜单项或单击图标，如果设置的是主表项目对应科目，则需要在右侧窗口上半部分显示所选项目对应科目录入框，依次输入对应科目、科目名称、记帐方向、反映方式和分摊比率（%）等各个项目内容即可；如果设置的是附表项目对应科目，则可依次输入对应科目、科目名称、记帐方向。

第三步：设置主表项目时，如果核算方式定义为净额处理，则需要设置其抵减科目。如果是设置附表项目，则需要设置其另一方科目。之后即完成项目对应科目的设置。项目录入及说明：

【对应科目】：所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务对应科目编码，可直接输入，也可单击鼠标右键，通过“选择科目”；列表框选择。

【科目名称】：所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务的账户名称，输入科目编码后，系统自动显示该科目的科目名称，无需用户输入。

【记账方向】：所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务的账户在业务处理过程中所登记的方向，由系统根据所选项目对应现金及现金等价物科目记账方向的相反方向自动予以确定，不能修改。如项目性质为流入项目，则记账方向为贷；如项目性质为流出项目，则记账方向为借。

【反映方式】：是指所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务的账户在业务处理过程中金额核算的方式，即按总额或净额方式进行处理，系统默认以总额方式反映核算。

【抵减科目】：只有反映方式设置为按“净额方式”进行处理时，才可以设置抵减科目。在现金流量处理过程中，某些经济活动同时具备现金流入和现金流出双重特性，对于这些经济业务来说，系统采取相关业务彼此抵消的办法进行处理，即进行净额项目设置和分析。如企业的固定资产清理业务，在清理过程中既有清理费用的现金流出，同时也有清理过程中拆卸部件变价收入的现金流入，因此以现金流量数额较大的现金流量属性项目作为主体项目，而相反现金流量项目作为抵减项目予以设定，这样就可以方便地解决双项现金流量的处理。选择“净额方式”核算，设置对应科目时，需设置该科目抵减科目，输入相应抵减科目编码或单击右键选择，然后单击“增加”按钮予以确认，如果存在多个抵减科目，可以重复上述步骤进行增设。在增设科目时，也可以删除选择的抵减科目。【分摊比率】：指所选现金流量项目涉及现金流量经济业务凭证分录的拆分。

例如，应收帐款收回时，对于款项所包含的销货价款和增殖税销项税分别按其所占比例85.47%和14.53%进行分摊，分别记入“销售商品、提供劳务收到的现金”和“收到的税费返还”两个项目。所选项目对应科目的各项信息输入确认后，可重复上述步骤继续进行对应科目的设置工作。项目分析现金流量表的项目分析主要用来分析相关经济业务的现金流量属性，筛选相关经济业务，确定现金流量表项目数据来源。现金流量表的项目分析主要包括三方面：主表项目分析、净额项目分析和附表项目分析。主表项目分析现金流量表的主表项目分析主要分以下三个步骤：

(第一步读取分录

(第二步分录分析

(第三步分析结果处理如何读取分录？

读取分录是根据初始时设置的项目对应科目，读入指定时间段内帐务系统中与现金流量业务有关的会计分录，即将帐务系统中涉及到现金流入或流出的会计分录读到本系统中。可以读入未记帐的凭证分录。

在读取分录时对项目即实现了分析。如何进行单笔分析？

单笔分析是对指定分录进行分析，恢复到读取分录时的预定义分析状态。进行单笔分析功能主要是为用户调整选定分录的对应现金流量项目对应关系而设定。如何进行自动分析?

自动分析是对全部分录进行分析，使其全部恢复到读取分录时的预定义分析状态。自动分析功能是把读取分录时按照对应科目分析的结果重新恢复，因此此项功能把原已用于抵减的分录重新进行分析。选择自动分析功能后，系统在执行操作前将给予提示是否继续执行，单击“是(Y)”按钮系统则对所有凭证进行分析，单击“否(N)”按钮则仅对对应分录进行分析，而对对应的抵减分录不进行分析处理。如何增加项目？

初始设置项目对应科目的时候，如果没有全部对应，可以通过增加项目来补充。

选择编辑菜单的增加项目菜单项增加项目，输入现金流量表项目编号，或单击鼠标右键选择“现金流量表项目”列表。如果一笔经济业务对应多个现金流量表项目，可重复上述增加项目功能予以完成。在某些业务中，一个凭证对应多个现金流量表项目，各个项目对应的金额总和应与该笔经济业务金额一致。如何删除项目？

当增设的项目有误时，或者初始时设置项目对应科目时，一个科目对应了多个项目，这样在读取分录时对应每一笔分录都显示全部的对应项目，这样就需要通过删除项目来选择现金流量项目。

选中所要删除项目，然后选择编辑菜单的删除项目菜单项,即可删除所选项目。如何进行分析结果处理?

分析结果处理功能是对已经分析完毕的经济业务进行封存保护，或者启封重新进行分析。该项功能使大量繁杂的现金流量项目分析工作可以随时进行阶段性划分，既可以满足实际工作的需要，同时也可保证分析结果的安全性，使复杂的工作变得轻松自如。如何进行分录过滤?

分录过滤功能为用户提供了一个功能强大的分录筛选查询工具，使用该功能既可进行单条件的查询，又可以进行多条件复合式的过滤筛选，简易通俗化的条件组合方法使用户一目了然，得心应手，在实际工作中能够运用自如。如何联查凭证?

在现金流量表子系统中可以根据帐务管理子系统方便地提取现金流量会计分录，而且在现金流量表子系统的各个分析功能模块中都可以顺利地进行各笔分录与记帐凭证的联查联找，使业务与记帐凭证随时实现互转查询，强化了会计数据处理的前后数据对应，体现了会计处理的来龙去脉，极大地方便了用户的数据查询。在主表项目分析过程中，如果需要进一步查询记帐凭证的内容，可以使用联查凭证功能。在分析主表项目时，屏幕显示所读取的业务分录，要联查凭证需首先选定要查询的会计业务分录，然后选择查看菜单下的联查凭证菜单项，则屏幕上将显示出对应的记帐凭证内容。编制输出现金流量表的主表项目、抵减项目和附注项目分析处理完毕后，即可编制输出现金流量表。此时输出的现金流量表并不是真正意义上的现金流量表，只是现金流量表的主要项目，真正输出现金流量表是在报表管理子系统中。备：以上无论是哪种编制现金流量的方法，在现金流量项目归集正确和取数公式定义正确的情况下，可以准确地计算出现金流量表主表项目中的数据；附表项目中的数据需要根据企业实际情况计算得出。现金流量项目涉及到的总账科目：（根据做每一笔凭证时对涉及到现金、银行存款所对应的科目的分析）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金——应收账款、预收账款、应收票据、主营业务收入、销项税额2、收到的税费返还3、收到的其他与经营活动有关的现金——营业外收入、其他业务收入、其他应收款、其他应付款（以上几项指的是对应科目