2023年中级审计师《审计理论与实务》通关必做200题及详解

PAGEPAGE12023年中级审计师《审计理论与实务》通关必做200题及详解一、单选题1.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A、流动比率B、应收账款周转率C、资产负债率D、存货周转率答案：D解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。2.针对审计管理，以下说法中不正确的是（）。A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D、审计管理主要体现在审计档案的管理答案：D解析：D：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。3.年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：A、事前审计B、事中审计C、事后审计D、初次审计答案：B解析：事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计属于事中审计。4.N企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，审计人员核对凭证并复核，发现期末累计借方余额为120万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚增B、负债增加C、存货虚增D、生产成本虚减答案：D解析：辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，而实际发生的累计借方余额应为120万元，说明该公司未及时结转辅助生产成本或故意隐瞒辅助生产成本，这将导致生产成本虚减。5.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是（）A、总体容量B、总体项目差异C、样本选取方法D、审计结论的精确限度答案：C解析：总体容量越大，抽样所需的样本量越大；总体容量越小，抽样所需的样本量越小。总体项目的差异与样本量成正向关系；审计结论的精确限度与样本量成反向关系。6.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例D、母公司对该单位的债务担保答案：C7.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A、考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B、考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C、考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D、考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准答案：C解析：考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。8.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）。[2011年初级真题]A、对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B、对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计答案：A解析：内部审计机构的职责包括：①对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；②对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执行情况进行审计；③对本单位及所属单位财政财务收支进行审计；④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；⑤对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；⑥对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；⑦对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；⑧对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；⑨对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；⑩协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；?对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；?国家有关规定和本单位要求办理的其他审计事项。9.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。A、效率性B、经济性C、合规性D、有效性答案：D解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。10.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经审查，当月预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。此项处理（）。A、正确B、应计入管理费用C、应计入预付账款D、应将50%计入管理费用答案：C解析：“预付下年度费用作为当期销售费用”处理违反了权责发生制的要求，属于相关业务的截止性记录错误，审计人员应该提请被审计单位进行调整，将错计的销售费用转为预付费用。11.电子数据的审计对象是（）。A、信息系统B、应用程序C、电子数据D、计算机硬件答案：C解析：电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计，审计对象包括被审计单位的财务数据和业务数据。12.下列关于审计风险的表述，正确的有（）。A、审计风险可以控制，但不能消除B、通过控制重大错报风险，可以降低审计风险C、重大错报风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性D、报表层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险答案：A解析：B.重大错报风险，审计人员不可以控制，只能评估与识别，C.是固有风险的概念；D认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。13.下列不属于财务报告的审计目标是（）A、评价企业的经营业绩B、揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据C、证实合并财务报表合并范围的正确性D、确认报表编制方法的合规性答案：A解析：财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；完整性；确认报表编制方法的合规性；的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的正确性。14.下列关于关联方交易信息披露表述不正确的是（）。A、已包括在合并范围内母、子公司之间的交易信息需要披露。B、已包括在合并范围内母、子公司之间的关联方性质需要披露。C、当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系。D、企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素答案：A解析：已包括在合并范围内母、子公司之间的交易信息不需要披露15.下列审计证据中，属于环境证据的是（）。A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、管理人员素质答案：D解析：环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。（如：经济形式、地理位置、管理状况）。16.企业将下列各项税费通过“税金及附加”科目核算，审计人员认为不正确的是（）。A、消费税B、增值税C、资源税D、城市维护建设税答案：B解析：“税金及附加”科目核算内容包括：①企业经营活动发生的消费税；②城市维护建设税；③资源税；④教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交增值税、预交增值税、增值税留抵税额、简易计税等科目进行核算。17.（）承保的对象不仅包括被保险人及其雇员，而且包括被保险人的前任与雇员的前任。A、职业责任风险B、职业责任保险C、职业风险D、责任风险答案：B解析：职业责任保险的责任范围之一是，被保险人及其前任以及被保险人的雇员及从事该职业的雇员的前任的疏忽、过失而引起的职业赔偿责任，这是职业责任保险和其他责任保险的显著区别（董事及高级管理人员责任保险除外）。二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。）18.责任保险的承保责任范围与民事损害赔偿责任范围（）。[2010年真题]A、完全一致B、不完全一致C、完全不一致D、全部由《民法通则》规定答案：B解析：民事法律责任与责任保险关系如下：①责任保险通常只承保民事损害赔偿责任风险；②责任保险通常只承保被保险人的过失行为所引起的民事损害赔偿责任风险，对于被保险人的故意侵权行为引起的赔偿责任通常不予以承保；③民事法律制度的发展和完善不断推动责任保险向前发展。所以两者的责任范围并不完全一致。19.下列不属于个人（家庭）责任保险的是（）。A、家庭责任保险B、家政责任保险C、工商责任保险D、宠物责任保险答案：C解析：常见的个人（家庭）责任保险有：①家庭责任保险；②家政雇主责任保险；③宠物责任保险。20.（2012年）下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是（）。A、报表内容的真实性B、报表编制方法的合规性C、报表编制方法的一贯性D、报表合并范围的正确性答案：D21.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是（）。[2011年初级真题]A、订购单B、验收单C、请购单D、付款凭单答案：C解析：请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。A项，订购单由采购部门编制；B项，验收单在收到采购的商品时由验收部门填制；D项，付款凭单是用来建立正式记录和控制采购和支付债务的授权证明凭证。22.审计人员在运用抽样技术对固定资产计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是（）。A、误拒风险B、信赖不足风险C、误受风险D、信赖过度风险答案：A解析：审计人员在运用抽样技术对固定资产计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是误拒风险。23.在雇主责任保险的理赔实务中，保险人的义务不包括（）。A、确定责任B、调查损失C、通知和施救D、支付赔款答案：C解析：通知和施救是投保人的义务。24.社会审计的审计程序终结阶段的主要标志是：A、复核并审定审计报告B、建立审计档案C、提出审计报告和审计决定D、出具审计报告答案：D解析：在审计程序的终结阶段，主要的任务就是复核审计工作底稿和出具审计报告、建立审计档案。其中，出具审计报告为主要标志，建立审计档案主要是会计师事务所的归纳总结工作。25.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）。[2010年初级真题]A、结账控制B、试算平衡控制C、对账控制D、报送时间控制答案：D解析：财务报告编制程序的控制包括：①结账控制；②对账控制；③试算平衡控制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主要环节。26.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案：C解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。27.以下针对审计抽样的说法中，不正确的有（）。A、只要有抽样就会存在抽样风险B、选取特定项目审查属于审计抽样C、审计抽样通常不用于询问、观察和分析D、无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员合理运用专业判断答案：B解析：B：选取特定项目审查不属于审计抽样。28.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：A、将业务招待费列入营业外支出B、将公益救济性捐赠列入营业外支出C、将合同违约金列入营业外支出D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入答案：A解析：业务招待费列入管理费用。29.下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。[2010年中级真题]A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案：C解析：审计管理的特征包括：①审计管理要服从审计目标；②审计管理要注重对审计人员的管理；③审计管理要贯穿审计业务活动的始终；④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。30.审计人员从总体规模数量为1000，账面金额为1000000元存货项目中，抽取规模为100的样本，经过对这100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。采用单位均值估计抽样方法，估计的总体实际金额为（）元。A、1000000B、910000C、890000D、900000答案：D解析：平均审定金额=90000/100=900（元）估计的总体实际金额=900×1000=900000（元）。31.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A、上级审计机关B、审计机关业务部门C、审理机构D、审计组答案：B解析：审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。32.（2012年）2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。A、检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B、检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间C、索取供货方发票，以确定发票开出的日期D、检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况答案：B33.（2016年）根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是：A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审理意见答案：D解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关审理机构的工作职责。34.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C、超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账答案：B解析：本题考查内部控制的分类知识点。察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。35.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性答案：D解析：存货监盘是检查被审计单位实物资产的一种方法，是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据。36.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：A、进行内部控制测试成本较高B、内部控制高计存在重大缺陷C、内部控制设计合理且预期运行有效D、对内部控制的健全性和有效性作出评价答案：C解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。37.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是（）。A、编制审计方案B、发出审计通知书C、编制审计报告D、确定重要性和审计风险答案：C38.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是：A、抽查请购单是否经过适当审批B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C、检查贷项通知单的记录是否完整D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证答案：B解析：AC选项属于内部控制测试；D选项与真实性审计目标有关。39.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。A、结账控制B、对账控制C、审核控制D、抵销分录控制答案：D解析：抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。40.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。A、分析B、重新计算C、外部调查D、检查答案：A解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。41.（2012年）下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货业务不相容职务的分离D、抽查决算日前后的购货发票和验收单答案：D42.（2013年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A、价值比较B、回归分析C、比较分析D、程序分析答案：D解析：定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。43.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大答案：D解析：A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。44.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：A、对输入数据的准确性检验B、对程序变更的规范、授权与跟踪C、对系统数据的定期备份D、对程序和数据访问的控制答案：A解析：本题考查信息系统审计的内容知识点。应用控制审计：（1）输入控制审计；（2）处理控制审计；（3）输出控制审计。45.以下项目应计提折旧的是（）。A、经营租入的固定资产B、已提足折旧继续使用的固定资产C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D、当月增加的固定资产答案：C解析：A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。46.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25.75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是（）。A、505万元B、515万元C、525万元D、535万元答案：B解析：用比率估计法推算存货总体金额＝（25.75÷25）×500＝515（万元）。47.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：选项B，属于充分性，不属于相关性。48.下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是：A、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程序B、检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查C、定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用D、对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查答案：D解析：对每个客户建立应收账款明细账属于文件和记录的使用。49.下列有关绩效审计的提法中，正确的是（）。A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价答案：A解析：ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动；C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。50.衡量审计质量的尺度是（）。A、审计准则B、审计证据C、审计标准D、会计准则答案：A解析：审计准则是衡量审计质量的尺度51.以下不属于国家审计目标的是（）。A、真实性B、客观性C、合法性D、效益性答案：B解析：我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性。52.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案：A53.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：A、检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B、检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C、检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D、检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据答案：B解析：检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。检查有形资产可以为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有型资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产、有价证券、应收票据。检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。54.在我国，只要简式审计报告的是（）。A、国家审计机关B、内部审计机构C、社会审计D、都可以答案：C解析：在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，只要简式审计报告即可。55.被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。A、不正确地记录外币交易B、舞弊和盗窃C、低估负债D、虚增收入答案：B解析：被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。56.下列有关计算机审计的过程的表述中，不正确的是（）。A、调查内容要比传统审计深入B、计算机审计对所采集数据进行清理、转换和验证等一系列操作，在保证数据的真实性、完整性、正确性的基础上，获得适合审计需要的数据C、计算机审计的过程与传统审计不同D、如果数据分析的结果能够直接查实问题，对电子数据进行直接取证；对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计答案：C解析：计算机审计的过程与传统审计是一致的,选项C错误。57.下列各项中，不属于审计组成员职责的是：A、遵守国家审计准则，保持审计独立性B、编制或者审定审计实施方案C、按照分工完成审计工作，获取审计证据D、如实记录实施的审计工作并报告工作结果答案：B解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计工作，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果。选项B属于审计组组长的工作职责。58.下列各项中，属于会计信息控制的是（）A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度答案：B解析：内部控制按照目的可以分为财产物资控制（材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）；按照控制的功能，可以分为预防式控制（授权审批控制、职责分工控制）和觉察式控制（实物盘点、会计记录核对）；按照控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。59.审查某企业采购业务，发现2019年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2020年1月9日收到，并记入2020年1月份账户。2019年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（）。A、认可账务处理正确性B、提请被审计单位调整2019年账户记录C、提请被审计单位调整2019年报表数额D、冲销2020年度记录答案：C解析：按照企业会计准则，对于跨会计期间的购进货物，没有取得购货发票的，应先暂估入账，然后于下年初冲回，而不是不入账，2019年末正确的账务处理为：因此，审计人员应提请被审计单位就该事项对报表的影响进行调整。60.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。A、应收账款的减少B、应收账款的增加C、应付账款的减少D、应付账款的增加答案：C解析：借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。61.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（）。A、业务批准与执行相分工B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、定期与银行进行对账答案：D解析：凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度；②建立严格的簿记制度；③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施；B项属于独立检查的措施；C项属于实物控制的措施。62.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。A、将该笔应收账款应确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表答案：C解析：肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。63.根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）[2011年初级真题]A、内部审计报告和外部审计报告B、审计意见书和审计决定书C、审计结果报告和审计工作报告D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告答案：D解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。64.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D、分析、计算折让、折扣比例的合理性答案：D解析：D选项属于实质性测试程序。65.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（）。A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B、生产计划由计划部门拟定，经公司总经理批准后执行C、材料采购入库由仓库人员验收，永续盘存记录由财务部门负责D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施答案：B解析：选项A，产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项C，材料采购入库由验收部门验收；选项D，存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。66.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。A、审计组组长B、审计机关主管领导C、审计机关审计业务会议D、审计机关的本级人民政府答案：C解析：审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。67.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。[2009年初级真题]A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置答案：B解析：内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。68.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。[2010年中级真题]A、要求被审计单位提供财务报表B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案：D解析：根据《审计法》和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：①有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料；②进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产；③有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；④审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；⑤认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；⑥对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；⑦履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。69.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是（）。A、观察有关业务的处理过程B、对有关凭证中的数据进行重新计算C、检查有关文件、报告以及管理手册等D、询问被审计单位有关人员答案：B解析：对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，尚未深入到“账、证、表”的环节，所以通常不采用重新计算。70.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行对账单B、审计人员取得的应收账款账龄分析表C、审计人员函证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：AC选项为外部证据，B选项为内部证据。71.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：选项A，我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任，如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B，社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法；选项D，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。72.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。A、审计质量控制的主体是审计组织和人员B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制D、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之答案：D解析：审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。73.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是（）。[2011年中级真题]A、支票与印章的保管B、现金的收付与库存现金日记账的登记C、现金的支付与报销单据的审批D、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记答案：B解析：A项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；C项，现金支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立，防止虚列支出；D项，现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。74.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A、及时性B、广泛性C、科学性D、独立性答案：D解析：本题考核审计的含义知识点。审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征，就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。75.审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是（）。A、应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B、比较发票价格和产品目录价格C、索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D、索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件答案：D解析：测试产品价格控制的有效性，价格变动必须经过授权，所以索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件程序可以提供充分、可靠审计证据。ABC三项均属于实质性审查程序，用于审查产品价格的真实性、正确性、合理性等，无法测试产品价格控制的有效性。76.下列各项中，属于审计区别于其他经济监督的根本特征，同时也是审计本质特征的是（）。A、客观性B、宏观性C、综合性D、独立性答案：D解析：独立性是审计本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。77.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。78.C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增答案：B解析：制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。79.下列关于审计风险的表述，正确的是：A、审计风险取决于重大错报风险和固有风险B、固有风险仅受被审计单位内部因素的影响C、重大错报风险可分为固有风险和控制风险D、检查风险水平与重大错报风险呈正比关系答案：C解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表现为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。80.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（）A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B、报销单据的填制和审核分离C、支票与印章由不同人保管D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制答案：A解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。81.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。A、经济性B、独立性C、效率性D、合法性答案：D解析：财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。82.下列各项中，属于审计质量控制要求的是（）。A、选择简单易审的项目进行审计B、对所有审计项目都进行内部控制测试C、对所有审计事项都采用详查法D、对所有审计工作底稿进行复核答案：D解析：A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。83.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。84.审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证B、将2014年度营业成本率与下年第一季度比较C、函证大额应收账款D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证答案：C解析：选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部获取的证据，因此选项C的证明力最强。85.以下属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A、嵌入审计模块法B、分析C、监盘D、检查答案：A解析：测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。BCD三项均为人工审计方法。86.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。A、从抽样审计变为详细审计B、从财务审计扩展到效益审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。87.在现代审计实务中，效益审计最能体现的审计职能是：A、经济监督B、经济评价C、经济控制D、经济鉴证答案：B解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。效益审计最能体现审计的经济评价职能。88.下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明D、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录答案：D解析：选项D，抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录。89.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是：A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货业务不相容职务的分离D、抽查决算日前后的购货发票和验收单答案：D90.如果注册会计师采用系统选样方法选取销售发票样本，销售发票的总体为2000张，编号为0001-2000，计划选取40张发票作为样本。如果起点为编号10，那么第三张发票的编号为（）。A、60B、110C、160D、210答案：B解析：销售发票一共2000张，样本规模40张，那么抽样间距为2000/40=50，第三张发票的编号为10+（3-1）×50=110，所以选择答案B。91.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行，等等。92.下列关于审计独立性的表述，错误的是()A、独立性是审计的本质特征B、独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源C、经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础D、业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰答案：B解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。其中，组织机构的独立是审计工作独立性的保障。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。93.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。A、审理意见书B、审计决定书C、审计转移处理书D、审计结果报告答案：B解析：专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。94.审计产生和发展的社会基础是（）。A、社会生产力B、受托经济责任关系C、国家权力D、资产私有制答案：B解析：审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。95.下列有关审计方法的表述中，错误的是（）。A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、B法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。96.国家审计准则中，规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题的是（）。A、总则B、质量控制和责任C、审计计划D、附则答案：D解析：附则规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。97.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销答案：D解析：选项D为正确的处理方式。98.对营业收入截止期测试，以下审计程序中效果最差的是（）。A、分析比较本年度12月份和下年度1月份产品发出数量B、分析比较本年度12月份和下年度1月份产品销售收入C、详细复核本年度12月份和下年度1月份产品销售收入记录准确性D、确定年末主要客户应收账款余额答案：C解析：为对营业收入进行截止期测试，审计人员需检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期（服务业则是提供劳务的日期），这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。C项，重新复核计算销售收入的金额准确性，并不能判断其金额是否记入了正确的会计期间。99.对于审计标准，正确的说法是：A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B、它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料C、它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D、它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据答案：D解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。100.下列属于审计质量控制措施的是（）。A、对所有审计事项均采用详查法B、对所有审计项目都要实施后续审计C、审计工作底稿的审核制度D、在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计答案：C解析：审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；③审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业过程的控制，在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。多选题1.在世界范围内，内部审计体制包括（）。A、董事会领导B、职工代表大会领导C、监事会或审计委员会领导D、总经理领导E、财务副总经理领导答案：ACDE解析：在世界范围内，内部审计体制可分为以下几种机制：（1）董事会领导；（2）监事会或审计委员会领导；（3）总经理领导；（4）财务副总经理领导。2.审计人员编制的应收账款账龄分析表属于（）。[2008年中级真题]A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、亲历证据E、鉴定和勘验证据答案：BD解析：A项，实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。C项，口头证据是指与审计事项有关的人员提供的言辞材料。例如，应审计人员的要求，审计事项知情人的陈述，被调查人的口头答复等。E项，鉴定和勘验证据包括对某些书面资料字迹的鉴定，票据真伪的鉴定，产品或工程质量的鉴定证明等。所以应收账款账龄分析表属于书面证据和亲历证据。3.对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有（）。A、月结单核对相符的账户B、关联单位的账户C、长期挂账未结清的账户D、积欠已久而突然结清的账户E、具有特殊交易的账户答案：BCDE解析：A选项表示应付账款账项不存在问题。4.应收账款的审计目标包括：A、应收账款的真实性B、应收账款计价与分类的正确性C、应收账款期后收款情况D、销售退回、折让与折扣的合法性E、坏账损失的真实性答案：ABDE解析：应收账款的审计目标包括：证实应收账款的真实性；证实应收账款计价与分类的正确性；证实销售退回、折让与折扣的合法性；证实应收账款记录截止期的正确性；确认坏账损失的真实性；证实应收账款过账和汇总的正确性。5.（2013年）典型的销售与收款循环包括的业务活动（）。A、处理客户订单B、验收商品并确认债务C、批准赊销D、发运商品E、定期对账和催收款项答案：ACDE解析：选项B属于采购与付款循环的活动。6.下列有关国家审计准则的表述中，正确的有（）。[2009年初级真题]A、国家审计准则是衡量国家审计质量的基本尺度B、我国国家审计准则体系是我国审计法律规范体系的组成部分C、我国国家审计专业审计准则不具有行政规章的法律效力D、我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作E、审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵循审计指南的规定答案：ABD解析：C项，2010年修订颁布的国家审计准则，将原有国家审计基本准则和通用审计准则规范的内容统一纳入一个完整单一的国家审计准则，是审计署依照《审计法》制定的部门规章，具有行政规章的法律效力；E项，审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵循审计准则的规定。7.国家审计人员运用函证方法收集审计证据时，下列做法中，正确的有（）。[2008年初级真题]A、对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量B、采取积极函证取得书面证据，提高审计证据的可信性C、使用积极函证一直未得到回复，采取其他替代方法D、对重要事项采取消极函证，提高审计效率E、要求收函单位将询证函回函直接寄回审计机关答案：ABCE解析：在运用函证方法收集审计证据时，对重要事项应采取积极式函证，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。8.下列有关审计报告的表述，正确的有：A、内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C、审计报告复核是审计质量控制措施之一D、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据E、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案：CDE解析：内部审计机构、国家审计机关在实施审计后撰写的是详式审计报告。9.下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有：A、观察现金收付是否按规定程序及权限办理B、询问现金支票有无专人保管C、观察出纳与会计职责是否严格分离D、询问现金是否定期盘点核对E、审查现金业务截止期是否正确答案：ABCD解析：选项E属于实质性测试。10.下列有关审计证据质量特征的表述，正确的是（）。[2011年初级真题]A、审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好B、审计证据的相关性是指审计证据真实、可信C、审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相关性和可靠性D、审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据具体环境E、审计人员在实施审计过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性答案：CDE解析：A项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性，即取证成本与效益之间的关系，应尽量以较少的人力、物力耗费取得足够的、高质量的审计证据。B项，审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的内在联系程度以及审计证据与其他审计证据之间的内在联系程度。审计证据真实、可信是审计证据可靠性的要求。11.下列各项中，违反货币资金业务内部控制要求的有（）。[2010年初级真题]A、出纳员记录现金总账B、出纳员记录应收账款明细账C、内部审计人员定期监盘库存现金D、主管会计同时保管支票与印章E、主管会计编制银行存款余额调节表答案：ABD解析：AB两项，现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。因此出纳员只能登记库存现金和银行存款日记账，不能登记其他的账簿；D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。12.下列选项中，属于经营决策控制的有（）。A、授权审批控制B、质量控制C、职责分工控制D、计划控制E、会计分录核对答案：BD解析：选项A和C属于预防性控制，选项E属于察觉式控制。13.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有（）。A、请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B、订购单未连续编号C、验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D、财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E、收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续答案：BCDE解析：B项，订购单应连续编号；C项，采购人员与验收人员应相互独立；D项，财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等原始凭证登记账簿；E项，材料购进时，应及时办理入库。14.对应收款项进行审计时，其审计目标有（）。[2010年初级真题]A、证实应收款项的真实性B、证实应收款项计价与分类的正确性C、证实应收款项记录截止期的正确性D、确认坏账损失的真实性E、证实营业收入过账和汇总的正确性答案：ABCD解析：应收账款的审计目标包括：①证实应收账款的真实性；②证实应收账款计价与分类的正确性；③证实销售退回、折让与折扣的合法性；④证实应收账款记录截止期的正确性；⑤确认坏账损失的真实性；⑥证实应收账款过账和汇总的正确性。E项属于营业收入的审计目标。15.审查财务报表的目标有（）。[2009年中级真题]A、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性E、确认报表编制方法的一贯性答案：CDE解析：财务报告的审计目标包括：①证实报表内容的真实性；②确认报表编制方法的合规性；③确认报表编制方法的一贯性；④揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；⑤证实合并会计报表合并范围的正确性。16.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（）。[2009年中级真题]A、逻辑模型法B、中间表法C、文字说明法D、流程图法E、调查表法答案：CDE解析：审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来，常用的方法包括：①文字说明法；②调查表法；③流程图法。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。17.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有（）A、采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性B、审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制C、不需要职业判断D、可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少E、可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体答案：ABDE解析：统计抽样也需要职业判断，选项C错误。18.下列关于审计证据的说法表述正确的有（）。A、审计证据是评价审计事项的事实根据B、审计工作的质量取决于审计证据的质量C、审计证据是行政诉讼的佐证资料D、审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功E、审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持答案：ABDE解析：审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据；②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。19.审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：A、确定的样本量过少B、实施了不恰当的审计程序C、实施了不恰当的抽样方法D、因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差E、对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差答案：BDE解析：非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。20.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有（）。A、签发审计报告B、复核审计信息C、指导监督审计组的审计工作D、对审计决定书提出审理意见E、对审计项目组实施结果承担最终责任答案：BC解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。21.下列选项中，属于内部审计机构的权限的是（）。A、参加本单位有关会议，并行使表决权B、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，进行处罚C、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，有权予以暂时封存D、检查有关的计算机系统机器电子数据和资料E、提出纠正、处理违法违规行为的意见答案：DE解析：选项A，只能参与本单位有关会议，不能行使表决权；选项B，对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定，没有处罚权；选项C，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存，不同于国家审计。22.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有（）。A、登记现金日记账与登记银行存款日记账B、登记银行存款日记账与核对银行对账单C、登记银行存款日记账与保管空白支票D、保管空白支票与保管财务印章E、登记现金日记账与登记现金总分类账答案：BDE解析：货币资金管理的职责分离包括：①采购、销售、工资薪酬与财会部门相互独立；②收入单据的开具与审核相互独立；③支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立；④收付款结算办理与审核相互独立；⑤支票的签发与出纳相互独立；⑥出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录；⑦现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立；⑧由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；⑨支票与印章由不同的人保管。A项，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记；C项，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。23.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（）。A、向税务机关缴纳的税收滞纳金B、因污染环境而支付的罚款C、向关联企业的捐赠D、所购国债的利息收入E、加计扣除的研究开发费用答案：ABC解析：对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。DE两项属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。24.（2012年）下列各项中，属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有()。A、了解发送货物与开票职责是否相互分离B、选取部分客户寄发询证函C、抽查账龄分析表，检查其是否定期编制D、依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额E、验证坏账冲销是否经授权人批准答案：ACE解析：选项B、D属于实施的实质性程序。25.下列各项中，属于内部控制作用的有（）。[2008年初级真题]A、保护财产物资的安全完整B、增加会计资料的可信性C、杜绝错误和舞弊的发生D、促进经营目标的实现E、保证审计人员将控制风险降低为零答案：ABD解析：内部控制的作用主要包括：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。26.审查某企业在产品，发现在产品单位成本高于现行售价，审计人员应采取的措施有（）。A、认定在产品成本虚假B、检查在产品与产成品成本划分正确与否C、对在产品数量逐月进行比较D、核对有关会计凭证E、认定在产品盘点错误答案：BCD解析：对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断。27.下列对函证结果的处理方法中，正确的有（）。[2009年中级真题]A、对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B、对函证回函认可的金额予以确认C、肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D、函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E、肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证答案：BDE解析：A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，应采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。28.下列有关审计的职能说法中，错误的有（）。A、经济评价是审计的基本职能B、对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济监督职能C、绩效审计最能体现审计的经济评价职能D、注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能E、国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能答案：AB解析：A：经济监督是审计的基本职能。B：对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济评价职能。29.下列关于内部控制局限性的表述，正确的有（）。A、内部控制可能因经营环境的改变而失效B、内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C、内部控制可能因有关人员内外串通而失效D、内部控制可能因人员疏忽而失效E、内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则答案：ACDE解析：选项B，内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。30.下列关于存货监盘的说法中，正确的有：A、企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实B、审计人员应参与盘点计划的制定，但不包括盘点的重点C、在材料盘点时，审计人员必须到现场，但不需要自始至终地监督盘点的进行D、盘点时对于产权不明确的材料，应加以必要的函证和核实E、审计人员应随时抽查盘点记录，必要时可直接复点材料答案：ADE解析：选项B，审计人员应参与盘点计划的制定，包括盘点的范围、重点、方法与时间安排。选项C，在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。31.下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有（）。[2011年初级真题]A、人力资源制度B、对交易和事项的独立检查C、对控制的日常监督D、实物控制E、管理当局的理念答案：BD解析：内部控制中“控制活动”要素主要包括：①业务授权控制；②职责分工控制；③凭证与记录控制；④实物控制；⑤独立检查。AE两项属于内部控制中“控制环境”要素；C项属于内部控制中“风险评估与监督”要素。32.审查财务报表的目标有（）。A、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性E、确认报表编制方法的一贯性答案：CDE解析：财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的正确性。33.审计风险的控制方法有（）。A、风险承受法B、风险回避法C、自我保护法D、风险排遣法E、风险转移法答案：ABCE解析：控制审计风险的方法包括：①自我保护法；②风险回避法；③风险转移法；④风险承受法。34.下列各项中，属于效益审计常用定量分析方法的有（）。A、内容分析法B、价值分析法C、回归分析法D、程序分析法E、逻辑模型法答案：BC解析：选项ADE属于定性分析的方法。35.审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为()。A、询问仓库保管员发货的流程B、核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符C、从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单D、从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证答案：AC36.审查某企业应缴税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量（转出数）合计，对照应税“营业收入明细”的已销数量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有：A、自产产品用于在建工程B、将产品移送代销C、以产品抵债D、将产品用于职工福利E、产品发生毁损答案：ACD37.下列各项中，属于对产品成本进行实质性测试的有（）。[2010年初级真题]A、运用分析方法检查产品成本的总体合理性B、检查产品生产与管理各环节不相容职责的分离C、检查产成品出入库手续的完整D、抽取部分成本计算单，复核产品成本计算的正确性E、了解生产管理制度的健全性答案：AD解析：产品成本审计的步骤和方法包括：①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②标准成本系统审查；③成本项目的审查；④在产品和产成品成本的审查。BCE三项属于内部控制测试程序。38.下列关于职业责任保险的陈述正确的有（）。A、职业责任保险多以医生、律师、药剂师、会计师、设计师等为被保险人B、职业责任险通常采取以索赔为基础的条件承保C、保单负责的被保险人的职业疏忽行为仅指被保险人自己D、保险公司仅对在职业责任保险单有效期内发生的事故负责E、职业责任险保单只负责专业人员由于职业上的疏忽行为、错误或失职造成的损失答案：ABE解析：职业责任保险的责任范围之一是，被保险人及其前任以及被保险人的雇员及从事该职业的雇员的前任的疏忽、过失而引起的职业赔偿责任，这是职业责任保险和其他责任保险的显著区别（董事及高级管理人员责任保险除外）。实践中职业责任保险往往采用索赔发生制保单承保。索赔发生制保单的保险人对所有在保险单有效期内受害人向被保险人的有效索赔负赔偿责任，而不论该案件的民事损害事故是否发生在保险单有效期内。39.下列有关审计目标的表述，正确的是（）。A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D、内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价E、审计目标可以多样化答案：ABCE解析：国家审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价40.下列选项中，属于社会审计作用的是（）。A、提高财务信息的质量，维护市场经济秩序B、促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平C、为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展D、为宏观政策的制定提供依据E、追踪反馈宏观调控政策的运行效果答案：AB解析：社会审计的作用包括：①提高财务信息的质量，维护市场经济秩序；②促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。41.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作内容的有：A、初步调查被审计单位情况B、确定审计目标和评价标准C、设计审计方法体系D、编制审计方案E、归纳审计证据形成审计结论答案：ABCD解析：审计准备阶段需要做的主要工作有