2023年《初级会计实务》点睛提分卷（五）附详解

PAGEPAGE12023年《初级会计实务》点睛提分卷（五）附详解一、单选题1.（2018年）某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为（）元。A、10000B、6000C、12000D、55000答案：C解析：该企业6月份应确认的期间费用=10000（管理费用）+（6000-4000）（财务费用）=12000（元）。2.（2020年）下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A、销售材料取得的收入B、接受捐赠收到的现金C、出售专利权取得的净收益D、出售自用房产取得的净收益答案：A解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。选项A，计入其他业务收入；选项B，计入营业外收入；选项CD，计入资产处置损益。3.（2019年）某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（）。A、借记“财务费用”科目151元B、借记“其他应付款”科目200元C、借记“管理费用”科目151元D、借记“营业外支出”科目151元答案：C解析：会计分录为：批准前：借：待处理财产损溢351贷：库存现金351批准后：借：管理费用151其他应收款200贷：待处理财产损溢3514.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初用红字冲回的是（）。A、月末购货发票账单未到，但已入库的材料B、月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料C、月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料D、月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料答案：A5.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。A、相对销售价格分配法B、交互分配法C、直接分配法D、计划成本分配法答案：A解析：相对销售价格分配法是联产品成本的分配方法，其余选项是辅助生产费用分配方法。6.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元，款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。则甲公司应付账款的入账价值为（）万元。A、123B、123.9C、113D、110答案：B解析：甲公司应当编制的账务处理为：借：原材料110应交税费——应交增值税（进项税额）13.9贷：应付账款123.97.下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（）。A、确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目B、病假期间的工资属于累积带薪缺勤C、短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤D、企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理是一样的答案：C解析：选项A，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理；选项B，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项D，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。8.2019年12月6日，甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值100000元的B上市公司股票，售价为206000元，则该项业务转让金融商品应交增值税为（）元。A、6000B、11660.38C、12360D、60000答案：A解析：转让金融商品应交增值税＝（206000－100000）/（1＋6%）×6%＝6000（元）。会计分录为借：应交税费——转让金融商品应交增值税6000贷：投资收益60009.下列各项中，不应通过“应付利息”核算的是（）。A、计提分期付息到期还本的长期借款利息B、计提到期一次还本付息的长期借款利息C、计提短期借款利息D、计提的分期付息的应付债券利息答案：B解析：选项B，记入“长期借款——应计利息”。10.某增值税一般纳税人销售商品一批，货物增值税专用发票上注明的价款为100万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运费2万元（含增值税），款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为（）万元。A、113B、102C、115D、100答案：C解析：该增值税一般纳税人应确认的应收账款=100×（1+13%）+2=115（万元）。11.（2020年）下列各项中，属于事业单位资产类科目的是（）。A、财政应返还额度B、无偿调拨净资产C、应缴财政款D、专用基金答案：A偿调拨净资产和专用基金属于净资产，选项BD不正确；应缴财政款属于负债，选项C不正确。12.（2020年）某企业为增值税一般纳税人，购入一项管理用特许权确认为无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为4800000元、增值税税额为288000元。该特许权受益年限为10年，采用年限平均法按月进行摊销。不考虑其他因素，该项特许权在购入当月进行摊销的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用40000贷：累计摊销40000B.借：其他业务成本42400贷：累计摊销42400A、借：其他业务成本40000B、贷：累计摊销40000C、借：管理费用42400D、贷：累计摊销42400答案：A解析：会计分录：购入无形资产时：借：无形资产4800000应交税费——应交增值税（进项税额）288000贷：银行存款5088000计提每月无形资产摊销时：借：管理费用（4800000÷10÷12）40000贷：累计摊销4000013.（2018年）某企业为增值税一般纳税人。2019年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，物资全部用于建造厂房工程项目，不考虑其他因素，该企业2019年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为（）元。A、841600B、800000C、904000D、862400答案：B解析：会计分录为：借：工程物资800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000借：在建工程800000贷：工程物资80000014.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A、应收保险公司的赔款B、应向购货方收取的代垫运杂费C、应向职工收取的各种垫付款项D、应收出租包装物的租金答案：B解析：应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。15.下列各项中，不属于政府决算报告的特点的是（）。A、采用权责发生制B、采用汇总编制方法C、采用收付实现制D、由本级人民代表大会常务委员会审查和批准答案：A解析：选项A属于政府综合财务报告的特点。16.（2019年）2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用”科目本年度金额为（）万元。A、580B、590C、600D、610答案：B解析：短期借款利息支出记入“财务费用”的借方；银行存款利息收入记入“财务费用”的贷方；银行手续费支出记入“财务费用”的借方，所以期末“财务费用”的金额＝600－20＋10＝590（万元）。17.2018年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2018年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A、269B、274C、275D、280答案：A解析：应收账款＝（300－6）－（20＋11－6）＝269（万元）18.下列各项中，反映企业一定时期经营成果的会计要素是（）。A、收入B、权益C、利得D、收益答案：A解析：收入、费用和利润侧重于反映企业的经营成果。19.2019年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2019年8月应计入当期利润总额的金额为（）万元。A、0B、150C、650D、800答案：C解析：只有费用化部分在当期计入管理费用科目中，才会影响当期利润总额。而符合资本化条件的金额150万元，不影响利润总额。20.下列对期末所有者权益的计算公式中，正确的是（）。A、期末资产－期末负债＝期末所有者权益B、期末资产－期末费用＝期末所有者权益C、期末负债－期末费用＝期末所有者权益D、期末利润－期末费用＝期末所有者权益答案：A解析：根据“资产－负债＝所有者权益”，同一时点上的资产减去负债等于所有者权益的金额。21.复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在（）相互关联的账户中进行登记。A、两个B、三个以上C、两个或两个以上D、一个答案：C22.（2017年）甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料2060千克，每千克50元（含增值税），运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为500元，甲企业该批原材料的入账价值为（）元。A、100500B、103500C、103000D、106500答案：B解析：增值税小规模纳税人不考虑增值税抵扣问题，运输途中的合理损耗计入采购原材料的成本，甲企业该批原材料的入账价值=2060×50+500=103500（元）。23.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入（）。A、应收账款的借方B、应收账款的贷方C、应付账款的借方D、应付账款的贷方答案：B解析：企业不设置“预收账款”账户的，应将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷方。24.某企业2019年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2019年度所得税费用为（）万元。A、465B、470C、475D、500答案：C解析：应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元），所得税费用=1900×25%=475（万元）。多选题1.2019年8月31日，某企业发生有关经济业务如下，书立销售合约支付印花税0.1万元，支付商品展览费4万元，收取货款发生现金折扣2万元，支付销售商品保险费1.06万元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的有（）。A、借记“销售费用”科目5.06万元B、借记“税金及附加”科目0.1万元C、借记“财务费用”科目2万元D、借记“管理费用”科目1.06万元答案：ABC解析：销售费用=4+1.06=5.06（万元）；税金及附加=0.1（万元）；财务费用=2（万元）。2.影响固定资产折旧金额的因素主要有（）。A、固定资产原价B、固定资产减值准备C、固定资产使用寿命D、固定资产预计净残值答案：ABCD解析：四个选项均会影响固定资产的折旧金额。3.下列各项中，与“固定资产”账户结构相同的有（）。A、累计折旧B、无形资产C、累计摊销D、应收票据答案：BD解析：“固定资产”账户属于资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少。选项AC，属于资产类账户的备抵账户，贷方登记增加，借方登记减少；选项BD，属于资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少。4.（2020年）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A、用银行本票购买办公用品B、以银行承兑汇票支付购买原材料款C、企业将款项汇往外地开立采购专用账户D、用银行支票购买机器设备答案：AC解析：选项B，通过“应付票据”科目核算；选项D，通过“银行存款”科目核算。5.（2020年）下列各项中，应计入营业外收入的有（）A、转销无法支付的应付账款B、收发计量差错造成的原材料盘盈利得C、出租包装物租金收入D、无法查明原因的现金溢余答案：AD解析：选项B计入管理费用；选项C计入其他业务收入。6.下列属于外来原始凭证的有（）。A、本单位开具的销售发票B、供货单位开具的发票C、职工出差取得的飞机票和火车票D、银行收付款通知单答案：BCD解析：外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A属于自制原始凭证。7.下列各项中，进行局部财产清查正确的做法有（）。A、库存现金每月应至少清点一次B、银行存款每月同银行核对一次C、贵重物品每月应清查盘点一次D、往来款每年至少核对一至二次答案：BCD解析：对于库存现金应由出纳人员在每日业务终了时清点，做到日清月结。8.以下选项可以作为会计主体的有（）。A、发大财集团B、发小财公司C、发小财公司人力销售部门D、环保组织答案：ABCD9.（2020年、2019年、2018年）下列各项中，属于会计信息质量要求中谨慎性要求的有（）。A、应收账款计提坏账B、预计负债C、同一企业不同时期会计政策D、采用直线法摊销无形资产答案：AB解析：谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用，选项AB符合要求。选项C，属于可比性要求；选项D，不体现会计信息质量要求。10.下列有关账户和会计科目关系的表述正确的有（）。A、两者核算内容一致，性质相同B、会计科目是设置账户的依据C、账户具有一定的格式结构，而会计科目没有D、没有账户，会计科目就无法发挥作用答案：ABCD解析：会计科目与账户两者核算内容一致，性质相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户则具有一定的格式和结构。11.下列各项中，属于制造企业设置的成本项目有（）。A、制造费用B、废品损失C、直接人工D、管理费用答案：ABC解析：管理费用不计入成本，计入当期损益。12.下列各项中，属于企业会计目标的有（）。A、进行会计核算，实施会计监督B、进行财产物资的收发、增减和使用C、反映企业管理层受托责任的履行情况D、向财务报告使用者提供有用的会计信息答案：CD解析：企业会计目标包括：①向财务报告使用者提供会计信息；②反映企业管理层受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出相关经济决策。判断题1.我国所有单位包括行政、事业、企业单位的会计确认、计量和报告均应以权责发生制为基础。（）A、正确B、错误答案：B解析：预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。2.企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因现金的短缺，应计入管理费用中。3.（2016年）股份有限公司溢价发行股票时，按股票面值计入股本，溢价收入扣除发行手续费，佣金等发行费用后的金额计入资本公积。（）A、正确B、错误答案：A4.先进先出法假设实物的流转顺序为先购入的存货先发出，采用这种方法的工作量大，但可以随时结转存货发出成本，有利于企业日常存货的监管。（）A、正确B、错误答案：A5.（2015年）寿命有限的无形资产，如无法可靠确定预期经济利益实现的方式，应采用直线法摊销。（）A、正确B、错误答案：A6.（2016年）企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。（）A、正确B、错误答案：A7.（2017年）资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。（）A、正确B、错误答案：A8.事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。（）?A、正确B、错误答案：B解析：事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。9.（2018年）企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。（）A、正确B、错误答案：A10.（2019年）采用月末一次加权平均法核算发出材料成本，企业可以随时通过账簿记录得到发出和结存材料的单价和金额。（）A、正确B、错误答案：B解析：采用月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，有利于简化成本计算工作。但由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于存货成本的日常管理与控制。不定项选择（总共15题）1.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经济业务如下：（1）5月10日，自行研发一项管理用非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。（2）6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用100000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部符合资本化条件。（3）9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年。月末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1200元，款项存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题根据资料（1），关于甲公司研发费用的会计处理正确的是（）。A、支付时，记入“研发支出——费用化支出”科目B、支付时，记入“管理费用”科目C、期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目D、支付时，记入“研发支出——资本化支出”科目答案：AC解析：资料（1）会计分录：支付研发费用时：借：研发支出——费用化支出50000贷：银行存款50000期末结转研发费用时：借：管理费用——研发费用50000贷：研发支出——费用化支出500002.甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（4），从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为（）万元。A、309.96B、336C、300D、349.96答案：A解析：出售时分录如下：借：其他货币资金2100贷：交易性金融资产——成本1600——公允价值变动200投资收益300（差额，倒挤）从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4（购入时支付的交易费用）+40（6月30日宣告发放的上半年股利）+300（出售时倒挤的投资收益）-26.04（转让金融商品应交的增值税）=309.96（万元），选项A正确。3.A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：单位：万元2019年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A公司2019年度营业收入总额是（）万元。A、1890B、1735C、1895D、1985答案：C解析：营业收入=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]=1895（万元）。4.（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买3000件以上给予10%的商业折扣。2019年11月份，甲公司发生如下经济业务：（1）5日，向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。16日，收到乙公司支付的购货款项。（2）18日，委托丙公司代销M商品150件，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件不含税售价1.2万元销售M商品，甲公司按照不含税售价的5%支付手续费。28日，丙公司已对外实际销售M商品100件，开出的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元，款项已收存银行。30日，甲公司收到丙公司开具的代销清单。提供代销服务的丙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为6万元，增值税税额为0.36万元。甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付。（3）20日，收到10月份已确认销售收入但因质量问题被退回的500件产品，该产品不含税单价为500元，单位成本为300元。甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开具了增值税专用发票（红字）。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。（4）30日，销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为18万元，增值税税额为2.34万元，款项已存入银行，该批材料的成本为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），下列各项中，甲公司委托代销商品会计处理正确的是（）。A.发出委托代销商品时：借：发出商品180贷：库存商品180B.收到代销清单时：借：应收账款135.6贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）15.6借：主营业务成本100贷：发出商品100C.收到代销发票时：借：销售费用6应交税费——应交增值税（进项税额）0.36A、贷：应收账款6.36B、收到丙公司支付的款项时：C、借：银行存款135.6D、贷：应收账款135.6答案：BC解析：发出商品时：借：发出商品150贷：库存商品150收到代销清单时：借：应收账款135.6贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）15.6借：主营业务成本100贷：发出商品100收到代销发票：借：销售费用6应交税费——应交增值税（进项税额）0.36贷：应收账款6.36收到货款时：借：银行存款129.24贷：应收账款129.245.（2018年）某企业为生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为13000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中，生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。（4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部分鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列小题根据期初资料、资料（1）至（5），该企业年末资产负债表中“存货”项目的期末余额是（）元。A、52800B、297600C、36000D、386400答案：D解析：本题存货＝期末原材料＋期末库存商品＋期末在产品。期初存货无余额。原材料＝资料（1）购入5500千克－资料（2）耗用3100千克，剩余2400千克为最后一次购入的材料，单位成本为110000÷5500，即22元/千克，期末材料总成本＝2400×22＝52800（元）；库存商品＝甲产品完工产品成本－发出成本＝300000－2400＝297600（元）；在产品＝甲产品在产品成本＝36000（元）；本题存货＝期末原材料＋期末库存商品＋期末在产品＝52800＋297600＋36000＝386400（元）6.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（）。A、31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元B、31日确认劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元C、31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目2万元D、31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元答案：AC解析：该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定，所以31日的履约进度＝1÷5×100%＝20%，12月31日确认的劳务收入＝20×20%－0＝4（万元）。7.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月1日，该企业“原材料——甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关甲材料收发业务或事项如下：（1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元，增值税税额为4201.6元，销售方代垫运杂费2680元，增值税税额为241.2元，运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为260元，材料已发出，并已向银行办妥托收手续。（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，该企业购入甲材料的会计处理结果正确的是（）A、甲材料实际入库数量为2000千克B、甲材料入库单位成本17.5元C、甲材料入库总成本35000D、甲材料运输过程中的合理损耗使入库总成本增加320元答案：ABC解析：会计处理：借：原材料（32320＋2680）35000应交税费——应交增值税（进项税额）4442.8贷：应付账款39442.8合理损耗计入材料成本即从总成本中不剔除合理损耗，所以总成本不变，但单位成本会提高。所以购入甲材料的单位成本＝35000/（2020－20）＝17.5（元）。8.某企业为一般纳税人，增值税税率13%，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2019年12月发生如下业务：（1）1日，向乙企业销售A产品，售价为80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。（2）6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。（3）15日，向丙企业销售B产品，售价为350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，货款尚未收到，该批产品成本240万元。（4）20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。（5）30日，销售材料，售价为160万元，款项已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。（6）30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。根据资料（1）和（6），会计处理正确的是（）。A、30日，确认其他业务收入10万元B、30日，确认其他业务收入30万元C、1日，确认主营业务收入80万元D、8日，确认财务费用1.6万元答案：BCD解析：资料（1）会计分录：12月1日，借：应收账款90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.412月8日，借：银行存款88.8财务费用（80×2%）1.6贷：应收账款90.4资料（6）会计分录：12月30日，借：银行存款33.9贷：其他业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：其他业务成本20贷：累计折旧209.（2020年）某企业基本生产车间只生产一种产品，采用品种法计算产品成本。生产产品耗用的原材料在生产开始时一次性投入，其他加工费用随加工程度均衡发生，期末采用约当产量比例法在完工产品与在产品之间分配生产费用。2019年12月期初在产品为100件，生产成本为136万元，其中：直接材料费80万元，直接人工费30万元，制造费用26万元。该企业本月生产产品有关资料如下：（1）本月新投产400件，本月完工产品450件，月末在产品50件，期末在产品的完工程度为60%。（2）本月生产产品领用直接材料280万元，车间管理部门领用材料40万元。（3）本月分配产品生产工人薪酬150万元，车间管理人员薪酬20万元。本月计提车间固定资产折旧费10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）根据期初资料、资料（1）和（3），下列各项中，关于直接人工费用在本月完工产品和月末在产品之间分配结果正确的是（）。A、在产品应负担的直接人工费用为11.25万元B、完工产品应负担的直接人工费用为168.75万元C、在产品应负担的直接人工费用为18万元D、完工产品应负担的直接人工费用为162万元答案：AB解析：该产品本月直接人工费用合计=月初在产品直接人工费用+本月投入直接人工费用=30+150=180（万元），完工产品应负担的直接人工费用=180÷（450+30）×450=168.75（万元），在产品应负担的直接人工费用=180-168.75=11.25（万元）。10.（2014年）甲企业为增值税一般纳税人，税率13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2019年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30000元和6152元，6月份发生以下经济业务：（1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90000元，增值税税额是11700元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。（3）10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为7410元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付（4）15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税为11440元，材料已验收入库，款项尚未支付。（5）6月份，甲企业领用材料的计划成本为84000元。根据期初资料和资料（1）至（5），2019年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。A、银行存款科目为198300元B、银行存款科目为133890元C、原材料科目为186480元D、原材料科目为185000元答案：BD解析：银行存款＝（初）300000－（1）101700－（3）64410＝133890（元）；原材料＝30000＋99000＋60000＋80000－84000＝185000（元）。11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。（4）31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（）。A、结转合同履约成本60万元B、确认营业收入60万元C、确认营业收入50万元D、暂不能确认收入、结转成本答案：AB解析：安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：借：合同负债60贷：主营业务收入60借：主营业务成本60贷：合同履约成本6012.（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出——资本化支出”明细科目年初余额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的全额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是（）。