2023年税务师《财务与会计》冲刺备考200题（含详解）

PAGEPAGE12023年税务师《财务与会计》冲刺备考200题（含详解）一、单选题1.下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是（）。A、两项资产收益率的相关系数等于1B、两项资产收益率的相关系数等于0C、两项资产收益率的相关系数等于－1D、两项证券资产组合的β系数等于0答案：A解析：两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完全不能相互抵消。2.甲公司本期销售收入为2000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则需发生的修理费为销售收入的2％；而如果出现较大的质量问题，则需发生的修理费为销售收入的3％。据预测，本年度已售产品中，估计有80％不会发生质量问题，有10％将发生较小质量问题，有10％将发生较大质量问题。据此，甲公司本期期末应确认的预计负债金额为（）万元。A、6B、8C、9D、10答案：D解析：甲公司应确认的预计负债金额＝（10％×2％＋10％×3％）×2000＝10（万元）。3.（2016年）下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（）。A、若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大B、若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大C、市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍程度D、市场风险溢酬附加在无风险收益率之上答案：A解析：如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，因此要求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小。4.AS公司一批用于新型材料研发的机器设备于20×5年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，20×7年实际计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法不变，预计净残值为零。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型材料研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2×10年年初处置与研发新型材料相关的机器设备。20×9年年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则20×9年计提固定资产减值准备的金额为（）万元。A、20B、60C、40D、0答案：A解析：20×7年年末计提减值准备前账面价值＝260－（260－10）÷5×2＝160（万元）；20×7年计提减值准备后账面价值＝160－40＝120（万元）；20×9年计提减值准备前账面价值＝120－120÷3×2＝40（万元）；20×9年计提减值准备＝40－（30－10）＝20（万元）。5.（2017年）下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，也没有考虑投资风险的是（）。A、股东财富最大化B、每股收益最大化C、企业价值最大化D、每股市价最大化答案：B解析：以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值；②没有考虑风险问题；③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；④可能导致企业财务决策短期倾向，影响企业长远发展。利润最大化的另一种表现形式是每股收益最大化，相比较利润最大化，它只反映了所创造利润与投入资本额之间的关系，既没有考虑资金的时间价值，也没有考虑投资风险的问题，所以选项B正确。6.2×15年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。A、10B、40C、20D、30答案：A解析：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2×15年末的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失＝80－70＝10（万元）。7.甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量。2019年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2019年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。A、240B、220C、217.25D、237答案：C解析：2017年年末计提折旧＝（9600－120）/40×11/12＝217.25（万元）。8.2×16年1月1日，A公司以150万元取得B公司25%的股权，对B公司具有重大影响，采用权益法核算，当日B公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2×16年度B公司发生净亏损200万元，2×16年年末B公司一项其他权益工具投资的公允价值上升计入其他综合收益的金额为50万元。2×16年年末经济环境的变化预计将对B公司的经营活动产生重大不利影响，A公司于2×16年年末对该项长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额为90万元。不考虑其他因素，则2×16年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为（）万元。A、22.5B、15C、10D、0答案：A解析：2×16年12月31日该长期股权投资的账面价值=150-200×25%+50×25%=112.5（万元），应计提的减值准备=112.5-90=22.5（万元）。9.企业为履行合同发生的支出中，不应当计入当期损益的是（）。A、企业承担的管理费用B、明确应由客户承担的管理费用C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）D、与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出答案：B解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月20日，甲公司销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款金额为60万元，为乙公司代垫运杂费1万元，至年末款项尚未收回。2019年年末应收账款坏账准备的贷方余额为2万元，甲公司坏账准备的计提比例为5%（假定甲公司2020年度仅有一笔应收账款，且以前年度其他应收账款均已收回）。则甲公司2020年12月31日，坏账准备的发生额为（）万元。A、-3.44B、3.44C、-1.44D、1.44答案：D解析：2020年甲公司销售该商品应当确认的应收账款=60×（1+13%）+1=68.8（万元）。2020年12月31日，甲公司应补提坏账准备的金额=68.8×5%-2=1.44（万元）。11.2016年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款260万元（含已宣告但尚未发放的现金股利2万元），另支付交易费用0.6万元。12月31日，公允价值为249万元，不考虑其他因素，2016年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。A、9B、－9C、－8.4D、0.6答案：B解析：公允价值变动收益＝249－258＝－9（万元）。再问，影响当期损益（利润）的金额（－9）+（－0.6）万元。12.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A、实际发放现金股利B、提取法定盈余公积C、宣告分配现金股利D、用盈余公积弥补亏损答案：C解析：选项C，宣告分配现金股利，借方为利润分配，贷方为应付股利，所有者权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。13.采用追溯调整法核算会计政策变更时，不可能调整的项目是（）。A、盈余公积B、未分配利润C、应付股利D、递延所得税资产答案：C解析：追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润；涉及递延所得税的还应该调整递延所得税资产或递延所得税负债，但是不调整应付股利。14.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%，2020年5月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为2800万元，甲公司同意乙公司以其一套设备抵偿全部债务，设备账面价值为3500万元，未计提减值准备，公允价值为3700万元。假定不考虑其他因素。乙公司因债务重组影响当期损益的金额为（）万元。A、-355B、45C、19D、-181答案：C解析：相关会计分录：借：固定资产清理3500贷：固定资产3500借：应付账款4000贷：固定资产清理3500应交税费——应交增值税（销项税额）481其他收益1915.(2011年)某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司综合资本成本为（）。A、9.64%B、10.81%C、11.85%D、12.43%答案：B解析：该公司综合资本成本＝600/（600＋120＋80）×{12%×（1－25%）/（1－2%）}＋120/（600＋120＋80）×{5/[40×（1－2.5%）]＋3%}＋80/（600＋120＋80）×（5/40＋3%）＝10.81%16.企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。A、其他业务收入B、资本公积C、盈余公积D、营业外收入答案：D解析：对于企业确实无法支付的应付账款，处理是：借：应付账款贷：营业外收入17.下列各项中，属于利得的是（）。A、出租无形资产取得的收益B、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C、销售商品收入D、处置固定资产的净收益答案：D解析：选项A计入到其他业务收入，选项B属于所有者投入的资本，选项C计入到主营业务收入，选项ABC均不属于利得。选项D属于利得。18.下列有关固定资产的初始计量的说法中，正确的是（）。A、自行建造固定资产的成本由建造该项资产实际投入使用前所发生的必要支出构成B、投资者投入固定资产的成本一律按照投资合同或协议约定的价值确定C、分期付款购入固定资产具有融资性质的，固定资产的成本应按购买价款的现值确定D、一般工业企业取得一项固定资产，应当考虑预计的报废清理费用，按照其现值计入固定资产的成本答案：C解析：选项A，其成本由达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；选项B，若合同或协议约定的价值不公允，则需按照公允价值确定；选项D，一般的工业企业，在确定其入账价值时，不应考虑预计的报废清理费用。19.甲公司2019年经董事会决议作出的下列变更中，不属于会计估计变更的是（）A、将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法B、将固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C、变更坏账准备的计提比例D、交易性金融资产期末价值的确定答案：A解析：发出存货计价方法的变更属于会计政策变更20.A公司2019年年末资产总额为1600万元，资产负债率为60%；2019年度实现营业收入1000万元，实现净利润145万元。若2020年该公司的资产规模、营业收入和净利润水平不变，净资产收益率比2019年度降低3个百分点，则该公司2020年年末的权益乘数应为（）。A、1.69B、2.35C、1.87D、2.17答案：D解析：2019年净资产收益率=（145÷1000）×（1000÷1600）×［1÷（1-60%）］=22.66%2020年净资产收益率=22.66%-3%=19.66%2020年该公司的权益乘数=净资产收益率/（销售净利润率×资产周转率）=19.66%÷［（145/1000）×（1000/1600）］=2.17。21.有权领取本期股利的股东资格登记截止日期是（）。A、股利宣告日B、股权登记日C、除息日D、股利支付日答案：B解析：股权登记日，即有权领取本期股利的股东资格登记截止日期。只有在股权登记日这一天登记在册的股东（即在此日及之前持有或买入股票的股东）才有资格领取本期股利，而在这一天之后登记在册的股东，即使是在股利支付日之前买入的股票，也无权领取本期分配的股利。22.甲公司2×16年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。2×16年公允价值变动收益1000万元；（3）报废固定资产损失600万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元；（5）确认商誉减值损失2000万元，不考虑其他因素，甲公司2×16年利润总额是（）。A、5200万元B、8200万元C、6200万元D、6800万元答案：C解析：利润总额=事项（1）商品销售收入24000-结转销售成本19000+事项（2）租金收入2800+公允价值变动收益1000-事项（3）报废固定资产损失600-事项（5）资产减值损失2000=6200（万元）。23.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2019年6月1日结存乙材料200件、单位成本35元，6月10日购入乙材料400件、单位成本40元，6月20日购入乙材料400件、单位成本45元。当月发出乙材料600件。不考虑其他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（）元。A、24600B、25000C、26000D、23000答案：A解析：该企业6月份发出乙材料的成本=（200×35+400×40+400×45）÷（200+400+400）×600=24600（元）。24.丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A、7100B、7000C、5400D、5500答案：C解析：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=9000×60%=5400（万元）。25.2020年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司债券，支付价款合计105000元（含已到付息期但尚未领取的利息2000元），另发生交易费用1500元。该债券面值100000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每年年末付息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素的影响，则甲公司购入乙公司债券时计入“交易性金融资产——成本”明细科目的金额为（）元A、100000B、105000C、103000D、106500答案：C解析：计入“交易性金融资产——成本”明细科目的金额＝105000－2000＝103000（元）借：交易性金融资产——成本103000应收利息2000投资收益1500贷：银行存款10650026.甲房地产公司于2×16年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。2×16年12月31日，该幢商品房的公允价值为2250万元。甲房地产公司2×16年应确认的公允价值变动损益为（）万元。A、收益50B、收益250C、收益100D、损失100答案：A解析：将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于成本的差额应计入其他综合收益，不影响公允价值变动损益；2×16年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50（万元），故甲房地产公司2×16年应确认的公允价值变动损益为收益50万元。27.丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A、7100B、7000C、5400D、5500答案：C解析：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=9000×60%=5400（万元）。28.甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A、90.4B、80C、81D、91.4答案：C解析：外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值=买价80+入库前的挑选整理费1=81（万元）。29.甲公司正在开会讨论投产一种新产品，需购置一台大型生产设备，下列各项中，应列入该项目现金流量的是（）。A、新产品投产需要占用营运资金80万元，可在公司现有周转资金中解决，不需要另外筹集B、该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益200万元，但公司规定不得将生产设备出租，以防止对本公司产品形成竞争C、新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元，如果本公司不经营该产品，竞争对手也会推出新产品D、拟采用银行借款为本项目筹资，利息支出为每年50万元答案：A解析：选项A，营运资金增加属于现金流出量；选项B和选项C，不论是否投产新产品都不会影响企业的现金流量总额，不应列入该项目的现金流量；选项D，筹资活动的现金流量与投资活动无关，不应列入该项目现金流量。30.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。A、冲减发生退货当期的主营业务收入B、调整报告年度年初未分配利润C、调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入前期损益调整项目答案：C解析：如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。31.下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。A、发行固定利率债券B、以固定租金长期租入设备C、签订固定价格长期购货合同D、签订固定价格长期销货合同答案：D解析：发行固定利率债券和以固定租金长期租入设备，都能保持资本成本的稳定，并应对通货膨胀；选项A、B正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，属于应对通货膨胀的措施，选项C正确；签订固定价格的长期销货合同，会损害企业的利益，无助于应对通货膨胀，选项D错误。32.破产企业收到的利息、股利等孳息，应贷记（）。A、递延收益B、营业外收入C、其他收益D、清算净损益答案：C解析：破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。33.某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积。该企业盈余公积年末余额为（）万元。A、50B、67.5C、117.5D、140答案：C解析：本年净利润=利润总额－所得税费用＝600－150＝450（万元），提取的法定盈余公积＝450×10%＝45（万元），提取的任意盈余公积＝450×5%＝22.5（万元），该企业盈余公积年末余额＝50＋45＋22.5＝117.5（万元）。34.甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月31日购入一台不需安装的设备，购买价款为400万元（不含税），增值税税额为52万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A、70.2B、340C、60D、280答案：C解析：2020年12月31日该设备的账面价值=400-400÷5×9/12=340（万元），计税基础=400-400×40%×9/12=280（万元），2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=340-280=60（万元）。35.下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。A、生产过程中所使用的包装材料B、随同产品出售不单独计价的包装物C、出租或出借给购货方使用的包装物D、随同产品出售单独计价的包装物答案：A解析：企业各种包装材料应在“原材料”科目核算，选项A不属于周转材料核算范围。36.下列关于债务重组中债权和债务终止确认的表述中，错误的是（）。A、债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权B、债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务C、在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项D、债权人终止确认其他债权投资的，应将持有期间累计确认的利得或损失从其他综合收益中转出答案：C解析：选项C，属于正常事项，不属于资产负债表日后调整事项。37.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13％，产品价目表标明产品的不含税销售价格为每件1200元，购买100件以上，可获得3.5％的商业折扣，购买500件以上，可获得5％的商业折扣。某客户购买该产品180件，尚未付款，该甲公司销售实现时，应确认“应收账款”的金额是（）元。A、208440B、235537.2C、216000D、244080答案：B解析：“应收账款”科目中登记的金额＝1200×180×（1－3.5％）×（1＋13%）＝235537.2（元）。38.(2012年)甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为()元。A、9000B、54000C、63000D、72000答案：C解析：对利润总额的影响＝90000/10×11/12＋（90000－90000/10×3－90000/10×11/12）＝63000（元）。（1）摊销（简化核算，没有按月摊销）借：管理费用8250贷：累计摊销90000/10×11/12＝8250（2）报废借：营业外支出54750累计摊销9000×3＋8250＝35250无形资产减值准备0贷：无形资产9000039.某企业生产A产品，固定成本为120万元，变动成本率为60%，2019年营业收入为500万元，2020年营业收入为550万元，则该企业2020年的经营杠杆系数是（）。A、1.67B、2C、2.5D、2.25答案：C解析：2019年边际贡献=500×（1-60%）=200（万元），2020年经营杠杆系数=基期边际贡献/（基期边际贡献-固定成本）=200/（200-120）=2.5。40.长江公司系增值税一般纳税人，2019年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为15.6万元，经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2019年度利润总额的影响金额为（）万元。A、120B、115.6C、140D、155.6答案：B解析：管理不善造成存货盘亏应记入管理费用，进项税额需要转出，其金额＝120＋15.6－20＝115.6（万元）。41.A公司普通股市价为10元/股，筹资费用率为3%，股利年增长率为8%，上年发放的现金股利为0.15元/股，则该公司股票的资本成本为（）。A、9.55%B、9.62%C、9.67%D、9.50%答案：C解析：根据股利增长模型：A公司股票的资本成本=[0.15×（1+8%）]/[10×（1-3%）]+8%=9.67%。所以选项C正确。42.A公司为购建固定资产于20×9年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6％；同年7月1日又取得一年期专门借款400万元，年利率5％。20×9年1月1日开始资产的购建活动，年末尚未完工。资产支出情况如下：20×9年1月1日支出500万元，8月1日支出200万元，10月1日支出500万元。假设无其他借款，也不考虑尚未动用部分产生的投资收益，则20×9年应资本化的借款费用为（）万元。A、48.00B、50.00C、52.50D、58.00答案：D解析：20×9年应资本化的借款费用＝800×6％＋400×5％×6/12＝58（万元）。43.甲公司2019年发生如下交易或事项：接受非资本性现金捐赠100万元；其他权益工具投资的公允价值上升40万元；接受控股股东的债务豁免2万元；持有乙公司的30%股权作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，乙公司的其他综合收益减少100万元。上述交易或事项影响甲公司其他综合收益账面余额的金额为（）万元。A、10B、30C、40D、42答案：A解析：上述交易或事项影响甲公司其他综合收益的账面余额＝40－100×30%＝10（万元）。企业接受非资本性现金捐赠：借：银行存款100贷：营业外收入100不影响其他综合收益。企业接受控股股东的债务豁免：借：应付账款2贷：资本公积2不影响其他综合收益。44.下列属于会计政策变更且需要追溯调整的是（）。A、固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法B、坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法C、存货发出计价由先进先出法改为加权平均法D、所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案：D解析：选项AB属于会计估计变更，采用未来适用法核算；选项C属于会计政策变更，采用未来适用法核算。45.2020年12月1日，甲公司以库存商品为对价取得乙公司30％的股权，该批库存商品的账面余额为800万元，已计提跌价准备20万元，公允价值为750万元，为进行该项投资甲公司支付相关税费为2.5万元。在2020年12月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元，甲乙公司适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、847.5B、850C、752.5D、750答案：B解析：长期股权投资的初始投资成本＝750×（1＋13%）＋2.5＝850（万元）借：长期股权投资——投资成本850贷：主营业务收入750应交税费——应交增值税（销项税额）97.5银行存款2.5借：主营业务成本780存货跌价准备20贷：库存商品800之后长期股权投资采用权益法核算，应享有乙公司可辨认净资产的份额＝2500×30％＝750（万元），小于初始投资成本850万元，因此不调整。长期股权投资的初始入账价值为850万元。46.丙公司向银行借入5年期800万元贷款，贷款年利率为6%，每年付息一次，到期一次还本，手续费用率为1%。若该公司适用企业所得税税率为25%，则借款的资本成本为（）。A、4.02%B、4.55%C、6.00%D、6.06%答案：B解析：资本成本=6%×（1-25%）/（1-1%）=4.55%。47.某公司发行普通股股票，投资者要求的必要报酬率为16%，最近刚支付的股利为每股2元，估计该公司股利每年的增长速度为6%，则该种股票的价值为（）元。A、12.5B、13.25C、20D、21.2答案：D解析：股票价值=2×（1+6%）/（16%-6%）=21.2（元）。选项D正确。48.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的有（）。A、不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B、满足特定条件时可以采用公允价值模式C、同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D、同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式答案：C解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式，选项C错误。49.下列各项中可以不在附注中披露的是（）。A、关联方关系的说明B、或有事项的说明C、财务报表的编制基础D、不重要的会计政策答案：D解析：不重要的会计政策和会计估计可以不披露。50.（2015年）如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。A、公允价值B、重置成本C、可变现净值D、历史成本答案：D解析：在历史成本下，企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量。51.下列关于以摊余成本计量的金融资产减值的表述中，错误的是（）。A、企业应当在资产负债表日计算金融资产预期信用损失B、该金融资产的减值准备一经计提不得转回C、预期信用损失大于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值损失D、预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值利得答案：B解析：预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，说明减值恢复，企业应当将其差额确认为减值利得。52.(2017年)甲企业系增值税一般纳税人，2017年8月购入丙材料100吨，开具增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税额65万元。因外地发生运输费用和装卸费10万元，后验收入库，入库实际为97吨，其中1吨为合理损耗，2吨为非正常损失。则甲企业对丙材料的入账成本为（）万元。A、494.8B、499.8C、448.8D、537.8答案：B解析：丙材料的入账成本＝（500＋10）×（1－2/100）＝499.8（万元）53.下列关于债务重组中债权和债务终止确认的表述中，错误的是（）。A、债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权B、债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务C、在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项D、债权人终止确认其他债权投资的，应将持有期间累计确认的利得或损失从其他综合收益中转出答案：C解析：选项C，属于正常事项，不属于资产负债表日后调整事项。54.企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）。A、吸收货币资产B、吸收实物资产C、吸收专有技术D、吸收土地使用权答案：C解析：吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资，实际上是把技术转化为资本，使技术的价值固定化。而技术具有强烈的时效性，会因其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失。所以选项C正确。55.下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（）。A、因本年实现利润超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备B、符合条件的或有应收金额确认为应收账款C、对投资性房地产计提减值准备D、将长期借款利息予以资本化答案：C解析：选项A，属于滥用会计政策；选项B，只有当或有事项基本确定可收回时才确认为应收账款，不符合谨慎性要求；选项D，将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关56.A公司和B公司是母子公司关系。2×18年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；2×19年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制2×19年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录不包括（）。A、A.借：应付账款100贷：应收账款100B、B.借：应收账款——坏账准备1贷：信用减值损失1C、借：应收账款——坏账准备2贷：信用减值损失2D、借：应收账款——坏账准备2贷：未分配利润——年初2答案：B解析：上面计提坏账准备=100×2%=2（万元），因此抵销分录是：借：应收账款——坏账准备2贷：未分配利润——年初2本年坏账准备的科目余额应该是100×4％＝4（万元），现有2万元，因此继续计提2万元，因此抵销分录是：借：应收账款——坏账准备2贷：未分配利润——年初257.新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。2020年1月1日，委托西颐公司加工一批产品，并准备将该批产品收回后直接用于对外销售。新华公司发出的原材料实际成本为300万元，至2020年6月30日，加工完成，西颐公司将加工后的商品交还新华公司。新华公司根据西颐公司开具的增值税专用发票向西颐公司支付加工费50万元、增值税税额6.5万元，另支付消费税税额35万元。新华公司为收回该物资支付运杂费1万元。假定不考虑其他因素，新华公司收回该批委托加工物资的入账价值为（）万元。A、385B、386C、350D、351答案：B解析：委托加工物资收回后直接用于对外销售的，消费税不可以抵扣，应计入收回委托加工物资的成本。则新华公司收回该批委托加工物资的入账价值=300+50+35+1=386（万元）。58.（2017年）甲公司只生产销售一种产品，2016年销售量18万件。销售单价1000元/件，变动成本率65%，固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是（）。A、1.15B、1.20C、1.10D、1.05答案：B解析：根据题中资料，基期边际贡献=1000×18×（1-65%）=6300（万元），基期息税前利润=6300-1050=5250（万元），经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20，选项B正确。59.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。A、0.67%B、2.00%C、1.00%D、2.40%答案：C解析：该企业上年度甲产品的利润=10000×（18000-12000）-50000000=10000000（元），利润总额增长12%时，单位变动成本=18000-[10000000×（1+12%）+50000000]/10000=11880（元），单位变动成本的变动百分比=（11880-12000）/12000=-1%，也就是单位变动成本降低1%，选项C正确。60.下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，正确的是（）。A、破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量B、破产清算期间的资产应当以重置成本计量C、破产资产清算净值指的是在特定环境下最可能的变现价值D、破产清算期间的负债应当以历史成本计量答案：A解析：选项C，破产资产清算净值，是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额。选项D，破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。61.假设某金融资产下一年在经济繁荣时收益率是20%，在经济衰退时收益率是－20%，在经济状况正常时收益率是10%。以上三种经济情况出现的概率分别是0.3，0.2，0.5.那么，该金融资产下一年的期望收益率为（）。A、7%B、12%C、15%D、20%答案：A解析：预期收益率＝20%×0.3＋（－20%）×0.2＋10%×0.5＝7%。62.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A、50000B、60000C、58000D、51500答案：D解析：该设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。63.甲公司持有F公司40％的股权，20×7年12月31日投资的账面价值为1200万元。F公司20×8年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担F公司额外的损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司20×8年度应确认的投资损失为（）万元。A、1600B、1550C、1500D、1200答案：B解析：甲公司应分担损失＝4000×40％＝1600（万元），大于长期股权投资、长期应收款、预计负债的合计数1550（即1200+300+50）万元，因此只能确认投资损失1550万元，超额部分50万元备查登记。借：投资收益1550贷：长期股权投资——F公司（损益调整）1200长期应收款300预计负债5064.某公司按照2/20，N/60的条件从另一公司购入价值1000万的货物，由于资金调度的限制，该公司放弃了获取2%现金折扣的机会，公司为此承担的信用成本率是（）。A、2.00%B、12.00%C、12.24%D、18.37%答案：D解析：公司为此承担的信用成本率=[2%/（1-2%）]×[360/（60-20）]=18.37%。选项D正确。65.下列各项中，不属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（）。A、约当产量比例法B、在产品按固定成本计价法C、在产品按定额成本计价法D、分批法答案：D解析：生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：（1）不计算在产品成本法；（2）在产品按固定成本计价法；（3）在产品按所耗直接材料费用计价法；（4）约当产量比例法；（5）在产品按定额成本计价法；（6）定额比例法。选项D，分批法为产品成本计算的基本方法。66.采用修改其他条款方式进行债务重组，下列关于债权人会计处理的表述中，错误的是（）。A、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权B、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，重组债权的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，计入“投资收益”科目C、对于以摊余成本计量的债权，如果修改其他条款未导致债权终止确认，债权人应当根据议定合同重新计算该重组债权的账面余额D、对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当计入“投资收益”科目答案：D解析：对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当调整修改后的重组债权的账面价值，并在修改后重组债权的剩余期限内摊销。67.2020年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司债券，支付价款合计105000元（含已到付息期但尚未领取的利息2000元），另发生交易费用1500元。该债券面值100000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每年年末付息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素的影响，则甲公司购入乙公司债券时计入“交易性金融资产——成本”明细科目的金额为（）元A、100000B、105000C、103000D、106500答案：C解析：计入“交易性金融资产——成本”明细科目的金额＝105000－2000＝103000（元）借：交易性金融资产——成本103000应收利息2000投资收益1500贷：银行存款10650068.甲公司以人民币为记账本位币。2019年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款。2019年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元＝7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元＝7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元。A、3120B、1560C、0D、3160答案：B解析：应计提的存货跌价准备＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（元）。69.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A、可变对价B、应收客户款项C、非现金对价D、合同中存在的重大融资成分答案：B解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于企业应当考虑的因素。70.下列各项中，不属于影响预防性现金需求数额因素的是（）。A、企业临时融资的能力B、企业预测现金收支的可靠程度C、金融市场上的投资机会D、企业愿冒现金短缺风险的程度答案：C解析：确定预防性需求的现金数额时，需要考虑以下因素：（1）企业愿冒现金短缺风险的程度。（2）企业预测现金收支可靠的程度。（3）企业临时融资的能力。71.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账资金为（）万元。A、603B、591C、600D、588答案：D解析：该项交易性金融资产的入账金额=600-12=588（万元）。72.2×19年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2×20年12月10日以每台30万元的价格向乙公司支付5台A产品。2×19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，K材料可变现净值为（）万元。A、95B、98C、110D、100答案：A解析：2×19年12月31日，K材料可变现净值=30×5－15－40=95（万元）。选项A正确。73.(2018年)下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（）。A、当期递延所得税资产减少B、当期确认的金融资产公允价值变动收益C、当期经营性应收项目的增加D、当期发生的存货增加答案：A解析：递延所得税资产减少，则会增加所得税费用，减少净利润，但无现金流量，因此要调增。74.甲公司20×8年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元的专门借款，期限为三年，年利率为6%，利息按季计算，年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款，此借款为20×6年借入，金额100万元，年利率5%，利息按年计算支付。20×7年12月31日和20×8年1月1日的市场汇率均为1美元＝6.80元人民币，20×8年3月31日的市场汇率为1美元＝7.0元人民币。假设20×8年第一季度属于资本化期间，甲公司外币业务核算采用即期汇率作为折算汇率。则第一季度外币借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。A、61B、60C、40D、0答案：C解析：第一季度外币专门借款本金的汇兑差额＝200×（7.0－6.8）＝40（万元），第一季度外币专门借款利息的汇兑差额＝200×6%×3/12×（7.0－7.0）＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为40万元人民币。一般借款本金、利息汇兑差额应当费用化。75.2017年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额为（）万元。A、14B、15C、19D、20答案：A解析：取得时成本=200-5=195（万元），应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15（万元），该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额=15-1=14（万元）。76.(2015年)下列关于杠杆收购方式的表述中，正确的是（）。A、必须保证较高比率的自有资金B、可以避免并购企业的大量现金流出，减少财务风险C、可以保护并购企业的利润，任何企业都可以采用这种方式D、多用于管理层收购答案：D解析：杠杆并购需要目标公司具备如下条件：①有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量；②公司的利润与现金流量有明显的增长潜力；③具有良好抵押价值的固定资产和流动资产；④有一支富有经验和稳定的管理队伍等。因此，管理层收购中多采用杠杆收购方式。77.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A、508B、514C、808D、814答案：A解析：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。78.新华公司2020年4月1日结存A材料账面成本为600元，数量为300公斤；4月8日购进A材料300公斤，每公斤单价2.5元；4月15日又购进A材料400公斤，每公斤单价2.2元；4月10日和4月20日各发出材料400公斤。假定新华公司采用先进先出法核算发出的存货，则新华公司2020年4月结存的A材料的成本为（）元。A、440B、500C、750D、880答案：A解析：新华公司2020年4月末剩余的A材料数量为=300+300-400+400-400=200（公斤），而4月15日最后一次购进400公斤A材料，则剩余200公斤A材料均为4月15日购进的。4月份结存的A材料成本=200×2.2=440（元），选项A正确。79.甲上市公司股东大会于20×8年5月20日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于6月5日向银行专门借款2000万元，年利率为6％，款项于当日划入甲公司银行存款账户。6月15日，厂房正式动工兴建。6月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。6月30日，计提当月专门借款利息。甲公司在6月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（）。A、6月5日B、6月15日C、6月16日D、6月30日答案：C解析：借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。其中“资产支出已经发生”，是指企业已经发生了支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式所发生的支出。6月16日开始资本化三个条件全部满足，可以开始资本化。80.(2014年)下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A、企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B、修改其他债务条件方式的债务重组C、企业向存在较大财务风险的企业销售产品D、企业存在环境污染整治的义务答案：C解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项C，因为存在较大财务风险，所以销售时确定不能确认收入，不属于或有事项。81.A公司于2015年4月10日以其固定资产作为对价取得处于同一集团下的乙公司60%的股份。该固定资产原值2000万元，已累计折旧500万元，已提取减值准备100万元，2015年4月10日该固定资产公允价值为1200万元。A公司为取得股权发生100万元的评估费用。2015年4月10日，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元。不考虑商誉及相关税费等因素影响，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、1200B、720C、1100D、600答案：D解析：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表中的所有者权益账面价值的份额与最终控制方收购被合并方时形成的商誉之号和作为长期股权投资的初始投资成本。所以初始投资成本=1000×60%+0=600信（万元），选项D正确。82.乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销320000元，账面余额为900000元，累计已确认减值损失160000元。现公司将其对外出售，取得转让收入700000元，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）元。A、－85000B、85000C、280000D、245000答案：C形资产账面价值＝900000－320000－160000＝420000（元）；无形资产转让净收益＝700000－420000＝280000（元）。83.A公司2019年度资金平均占用额为3000万元，其中不合理部分为200万元，预计2020年度销售增长率为6%，资金周转速度提高2%，则预测2020年资金需要量为（）万元。A、2908.46B、2908.64C、3000D、3116.4答案：B解析：预测2020年资金需要量＝（3000－200）×（1＋6%）×（1－2%）＝2908.64（万元）84.2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计可使用年限为12年，而法律上规定有效期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是（）万元。A、9B、18C、21D、30答案：D解析：2013年无形资产摊销金额=180÷10×6/12=9（万元），2013年12月31日无形资产账面净值=180-9=171（万元），应计提减值准备=171-150=21（万元），该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数=21+9=30（万元）。85.2020年10月10日，乙公司委托甲商店代销A产品100件，单位售价113元（含13%的增值税），单位成本68元。次月20日收到甲商店转来的代销清单上列示已售出40件，共收手续费500元，乙公司按售价向甲商店开具增值税专用发票一张。假设乙公司对存货采用实际成本法计价，甲商店对代销商品采用进价核算，不考虑代销手续费相关增值税。下列表述中，错误的是（）A、乙公司应收到甲商店的货款净额为4520元B、乙公司应收到甲商店的货款净额为4020元C、乙公司应确认的收入为4000元D、甲商店收到产品时应确认的受托代销商品款为6800元答案：A解析：乙公司有关的会计分录如下：（1）发出该批产品时：借：发出商品6800（68×100）贷：库存商品6800（2）次月20日收到代销清单时：借：应收账款——甲商店4520贷：主营业务收入4000（40×100）应交税费——应交增值税（销项税额）520（40×100×13%）借：主营业务成本2720（68×40）贷：发出商品2720借：销售费用500（手续费）贷：应收账款——甲商店500（3）收到甲商店汇来的货款净额4020（4520-500）元时：借：银行存款4020贷：应收账款——甲商店4020甲商店有关的会计分录如下：（1）收到A产品时：借：受托代销商品6800（68×100）贷：受托代销商品款6800（2）实际销售时：借：银行存款4520贷：应付账款4000（40×100）应交税费——应交增值税（销项税额）520（40×100×13%）（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）520（40×100×13%）贷：应付账款520借：受托代销商品款2720（68×40）贷：受托代销商品2720（4）确认代销手续费（假设不考虑增值税），支付乙公司货款时：借：应付账款500（手续费）贷：主营业务收入500借：应付账款4020（4520-500）贷：银行存款402086.下列关于企业的会计处理，错误的是（）。A、期末应将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”，结转后应无余额B、“本年利润”科目的最终余额应转入“利润分配”科目，结转后无余额C、计算出来的“本年利润”如为负数，则不需要计算当期的应交所得税D、“主营业务收入”科目余额应转入“本年利润”，结转后无余额答案：C解析：计算出“本年利润”后，无论盈利还是亏损，均应按照国家税收的有关规定计算当期应交所得税，确认当期所得税费用，并将所得税费用转入“本年利润”科目的借方。87.A公司、B公司、C公司、D公司共同设立E公司，并分别持有E公司60%、20%、10%和10%的表决权股份。协议约定，E公司相关活动的决策需要50%以上表决权通过方可做出。下列有关会计处理表述正确的是（）。A、E公司是一项合营安排B、A公司、B公司、C公司与D公司对E公司实施共同控制C、A公司、B公司对E公司实施共同控制D、E公司是A公司的子公司，而不是一项合营安排答案：D解析：E公司的表决权安排使得A公司能够单独主导E公司的相关活动，只要A公司享有E公司的可变回报并有能力运用其权力影响E公司的可变回报，A公司无需与其他参与方联合，即可控制E公司。因此，E公司是A公司的子公司，而不是一项合营安排。88.某企业库存商品采用售价金额法核算，2016年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为（）万元。A、20B、16.8C、17D、16答案：B解析：本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）=（14.4×15%+21.6-18）÷（14.4+21.6）×100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8（万元）。89.某公司按照2/20，N/60的条件从另一公司购入价值1000万的货物，由于资金调度的限制，该公司放弃了获取2%现金折扣的机会，公司为此承担的信用成本率是（）。A、2.00%B、12.00%C、12.24%D、18.37%答案：D解析：公司为此承担的信用成本率=[2%/（1-2%）]×[360/（60-20）]=18.37%。选项D正确。90.(2015年)甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿性余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为（）。A、5.3%B、8.0%C、7.5%D、7.1%答案：A解析：该笔借款的资本成本=1000×6%×（1-25%）/[1000×（1-15%）]=5.3%，选项A正确。91.甲公司有500名职工，从2019年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019年12月31日，每名职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2020年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200元。则甲公司在2019年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A、50000B、30000C、20000D、15000答案：B解析：甲公司在2019年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2020年职工的年休假情形，只有100名公司行政管理人员会使用2019年的未使用带薪年休假1.5天（7.5-6），其他未使用部分将失效，所以应确认职工薪酬的金额=100×（7.5-6）×200=30000（元）。借：管理费用30000贷：应付职工薪酬——累计带薪缺勤3000092.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日确定的应收未收利息，应借记（）。A、其他债权投资——应计利息B、应收利息C、投资收益D、其他债权投资——利息调整答案：B解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日确定的应收未收利息，应借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目，按差额，借或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。93.(2019年)甲公司2018年度实现利润总额800万元，利息发生额为150万元，其中符合资本化条件的为50万元，其余的费用化。则甲公司2018年度已获利息倍数是（）。A、5.33B、8.50C、6.00D、9.00答案：C解析：费用化利息=150-50=100（万元），已获利息倍数=（800+100）/150=6。94.作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式是（）。A、现金支付方式B、股票对价方式C、杠杆收购方式D、卖方融资方式答案：D解析：现金支付方式是用现金支付并购价款，所以选项A不正确；股票对价方式是企业集团通过增发新股换取目标公司的股权，所以选项B不正确；杠杆收购是指企业集团通过借款的方式购买目标公司的股权，取得控制权后，再以目标公司未来创造的现金流量偿付借款，所以选项C不正确。95.某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2019年销售量为40万件，利润为50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是（）。A、0.60B、0.80C、1.25D、1.60答案：D解析：固定成本=单位边际贡献×销量-利润=40×2-50=30（万元）。假设销量上升10%，变化后的销量=40×（1+10%）=44（万元），变化后的利润=44×2-30=58（万元），利润变化的百分比=（58-50）/50=16%，销售量的敏感系数=16%/10%=1.6。96.某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10％提取法定盈余公积，5％提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（）。A、1450B、1475C、1325D、1400答案：C解析：该公司年末未分配利润＝1000＋500－500×（10%＋5%）－100＝1325（万元）。97.某股份有限公司于2019年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为债权投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万元。A、1005B、1100C、1055D、1000答案：C解析：入账金额＝1100-50＋5＝1055（万元），企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收项目处理。98.A公司2019年5月1日以库存商品自丙公司手中换得B公司5%的股权，库存商品的成本为250万元，公允价值为200万元，增值税税率为13%，该存货已提跌价准备为10万元，同时收到补价30万元，该交换具有商业实质。A公司取得股权后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年12月10日，A公司又从市场上购买B公司30%的股权，支付价款1500万元，另发生交易费用12万元。取得该部分股权后A公司可以对B公司施加重大影响。该日B公司可辨认净资产公允价值为5200万元，原持有股权公允价值为250万元，则长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、1832B、1820C、1750D、1762答案：D解析：长期股权投资的初始投资成本＝250＋1500＋12＝1762（万元）5月1日借：其他权益工具投资——成本（200＋200×13％－30）196银行存款30贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）（200×13％）26借：主营业务成本240存货跌价准备10贷：库存商品25012月10日借：长期股权投资——投资成本1762贷：银行存款（1500＋12）1512其他权益工具投资——成本196留存收益【即盈余公积、未分配利润】（250－196）54应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额＝5200×（5％＋30％）＝1820（万元），大于初始投资成本1762万元，因此要调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资——投资成本（1820－1762）58贷：营业外收入5899.如果上市公司以其持有的其他公司的股票作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为（）。A、现金股利B、股票股利C、财产股利D、负债股利答案：C解析：财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。100.下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。A、增量预算B、弹性预算C、滚动预算D、零基预算答案：A解析：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是增量预算。101.如果上市公司以其持有的其他公司的股票作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为（）。A、现金股利B、股票股利C、财产股利D、负债股利答案：C解析：财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。102.下列关于企业财务管理目标理论的说法中错误的是（）。A、利润最大化目标没有反映创造的利润与投入资本之间的关系B、对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。C、各种财务管理目标，都应当以利润最大化为基础D、企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，它等于企业所能创造的预计未来现金流量的现值。答案：C解析：各种财务管理目标，都应当以股东财富最大化为基础。选项C错误。103.(2018年)公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（）。A、买方融资万式B、杠杆收购方式C、现金支付方式D、股票对价方式答案：A解析：并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。104.关于企业价值最大化，下列说法错误的是（）。A、企业价值最大化以股东财富最大化为基础B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险与报酬的关系C、企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作D、企业价值最大化会导致企业财务决策短期化的倾向答案：D解析：企业价值最大化将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。105.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的存货，并支付补价80万元B、以账面价值为280万元的原材料换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的库存商品，并支付补价140万元D、以应收甲公司的账款420万元换入戊公司公允价值为390万元的周转材料，并收到补价30万元答案：A解析：选项A，比例＝80/（260＋80）×100％＝23.53％<25％，属于非货币性资产交换；选项B，比例＝80/（200＋80）×100％＝28.57％>25％，不属于非货币性资产交换；选项C，比例＝140/（140＋320）×100％＝30.43％>25％，不属于非货币性资产交换；选项D，应收账款是货币性资产，因此该项交易不属于非货币性资产交换。106.长江公司于2020年1月1日取得甲公司45％的股权，并对其采用权益法核算。当日甲公司的一项固定资产公允价值为700万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。甲公司2020年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，长江公司2020年应确认的投资收益为（）万元。A、300B、436.5C、450D、315答案：B解析：应确认的投资收益＝[1000－（700/10－400/10）]×45%＝436.5（万元）107.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2019年6月1日结存乙材料200件、单位成本35元，6月10日购入乙材料400件、单位成本40元，6月20日购入乙材料400件、单位成本45元。当月发出乙材料600件。不考虑其他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（）元。A、24600B、25000C、26000D、23000答案：A解析：该企业6月份发出乙材料的成本=（200×35+400×40+400×45）÷（200+400+400）×600=24600（元）