注册会计师(审计)模拟试卷322

注册会计师（审计）模拟试卷322(分：60.00做题时间：分钟)一、<B>单项选择题每题只有一正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。</B>(总数：20，分数40.00)1.下列有关审计工底稿的说法中，正确的是)。A.册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件B.于询问被审计单位特定人员的程序，注册会计师在形成审计工作底稿时。以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征

√C.确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师无须考虑识别出的例外事项的性质和范围D.如何解决不一致的记录要求，意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿选项A在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿；选项C，需要考虑识别出的例外事项的性质和范围，有时注册会计师在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同；选项对如何解决不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿。2.下列各项中，属认定层次重大错报风险的是)。A.理层的胜任能力存在严重缺陷B.管理层的诚信产生严重疑虑C.审计单位存货的可变现净值具有高度不确定性√D.被审计单位会计记录的状况和可靠性的疑虑，可能使注册会计师认为很难获取充分、适当的审计证据。以支持对财务报表发表无保留意见选项ABD属财务报表层次重大错报风险。3.如果注册会计师信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是()。A.年测试一次

√B.隔一年至少测试一次C.三年至少测试一次D.隔三年至少测试一次舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。4.下列有关进一步计程序的说法中，正确的是)。A.一步审计程序包括了解内部控制、控制测试和细节测试B.进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质最重要√C.一步审计程序与评估的财务报表层次重大错报风险存在明确的对应关系D.设计进一步审计程序时，需要适当考虑对审计意见类型的影响选项A了解内部控制属于风险评估程序选项C，一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。选项D在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑的因素：风险的重要性；重大错报发生的可能性；涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；被审计单位采用的特定控制的性质；注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。而无须考虑对审计意见类型的影响。5.下列有关货币资内部控制的相关说法中，正确的是)。A.清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿

D.存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符

√选项A盘点现金时，出纳人员必须在场；选B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项c“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能据此调整账簿。6.下列有关舞弊导的重大错报风险的相关说法中，错误的是)。A.被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险√B.弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒，故舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在D.果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则选项A因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险属于重大错报风险，因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险属于检查风险，两者之间没有固定的大小对比关系。7.如果被审计单位上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是)。A.审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B.册会计师在审计工作中遇到的重大困难C.计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额D.理层已更正的重大审计调整√管理层已更正的重大审计调整无须再与治理层沟通。8.下列有关集团财报表审计的相关说法中，错误的是)。A.A司为不重要的组成部分团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对公司财务信息实施了审阅，结果满意

√B.册会计师需要设定临界值，不能将超过该临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报C.成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组D.B司为重要组成部分，集团项目组拟运用组成部分重要性对其实施审计程序注册会计师应使用组成部分重要性对组成部分实施审阅。9.如果注册会计师别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常不能有效应对该风险的是()。A.解与关联方关系及其交易相关的控制√B.取交易已经恰当授权和批准的审计证据C.价交易的商业理由缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为D.价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露选项A属于风险评估环节实施的审计程序，不属于风险应对中实施的审计程序。10.下有关期后事项审计的说法中，错误的是)。A.后事项，是指财务报表日至审计报告报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告报出日后知悉的事实√B.册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别C.册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露D.册会计师无须承担主动识别第二时段期后事项的审计责任期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，选项A错。11.下有关分析程序的说法中，错误的是)。A.析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价√

B.某些情况下，使用分析程序可能比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平C.审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序D.析程序运用的不同目的，决定了分析程序运用的具体方法和特点分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。12.下有关项目组内部讨论的说法中，错误的是)。A.排具有较多经验的成员(如项目合伙人)与项目组内部的讨论，其他成员可以分享其见解和以往获取的被审计单位的经验B.论的内容和范围不受项目组成员的职位的影响√C.目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性D.目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响。13.下不属于应对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是)。A.应付账款项目实施总体方案√B.派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素D.项目组强调保持职业怀疑的必要性选项A提及的总体方案，指的是将控制测试和实质性程序结合使用，属于进一步审计程序。14.下有关注册会计师在财务报表审计中对法律法规的考虑中，错误的是)A.反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为B.果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师可以考虑获取进一步信息，以评价违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果

√C.对“对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响”的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为D.册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为选项B注册会计师“应当”获取进一步信息，而不是“可以考虑”。15.下有关专家的说法中，错误的是)。A.家，即被审计单位的专家√B.着审计的进行或环境的变化，可能需要修改之前有关利用专家工作的决定C.评价外部专家的客观性时，应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系D.册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。16.下有关审计会计估计的说法中，错误的是)。A.识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，注册会计师应当了解与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.计估计的结果与财务报表中原已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报C.度估计不确定性的会计估计导致的重大错报风险属于特别风险√D.运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时，应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是合理的由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应当按照审计准则的规定，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。17.下有关书面声明的说法中，错误的是)。A.面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据B.面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.面声明可以以电子或口头的形式传达给注册会计师√

D.面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师。18.下有关比较信息的说法中，错误的是)。A.于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，注册会计师应当获取特定书面声明B.财务报表中列报对应数据时，审计意见通常需提及对应数据√C.较信息包括对应数据和比较财务报表D.册会计师应当评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。19.下有关其他信息的相关表述中，错误的是)。A.他信息，是指在实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的非财务信息√B.他信息的错报，是指对其他信息作出不正确陈述或误导，包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息C.册会计师应当通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排D.册会计师应当就及时获取组成年度报告的文件与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取组成年度报告文件的最终版本其他信息，是指在实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息，并不仅仅局限于非财务信息。20.注会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，下列说法中，正确的()。A.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区问B.制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价C.册会计师应当确定对所有重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷D.册会计师应当评价补偿性控制的影响√在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项A错；在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑控制缺陷之间的相互作用，选项误；注册会计师要确定的是对同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷，选项错误。二多项选择题每题均有多个确答案每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔涂相应的答案代码所有答案选择正确的得分、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效</B>(总题数5，分数10.00)21.下有关审计的固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有)。A.计工作可能因审计程序的性质而受到限制√B.计工作可能因审计收费过低而受到限制C.计工作可能因财务报告的及时性和成本效益的权衡而受到限制√D.计工作可能因财务报告的性质而受到限制√审计收费过低不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，不属于审计的固有限制。22.如注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有()。A.册会计师应当调低可接受的检查风险√B.册会计师应当重新考虑实际执行的重要性√C.册会计师应当重新考虑进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性√D.册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应使用调整前财务报表整体的重要性注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应使用调整后财务报表整体的重要性。

23.下有关审计抽样的说法中，不正确的有)。A.册会计师关注总体的低估时，使用传统变量抽样比货币单元抽样更合适B.控制测试中运用统计抽样，总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，总体可以接受√C.虑到被审计单位年售旺季主要发生在下半年计项目组从下半年销售与收款循环中选取样本实施控制测试√D.细节测试中，注册会计师应当运用职业判断，判断某账户余额或交易类型中是否存在及存在哪些应该单独测试而不能放在抽样总体中的项目选项B在控制测试中运用统计抽样，总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体；选项C控制测试的样本应当涵盖整个期间。24.针风险导向审计，下列说法中，正确的有)。A.险的识别和评估是审计风险控制流程的起点√B.险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险，风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估

√C.对管理层凌驾于控制之上的控制，属于业务流程层面控制D.制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险√选项C应对管理层凌驾于控制之上的控制，属于整体层面控制。25.下舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有)。A.要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力，包括为重大研发项目或资本性支出融资√B.人为被审计单位的债务提供了担保√C.理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势√D.处于关键控制岗位的员工未实行强制休假制度选项D属与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素。三<B>简答题请根据题目要求回答问题答题卷上解答，答在试题卷上无效</B>(总数：5，分数：26.ABC会师事务所通过招投标程序接受委托责审计房地产企业甲公司上市公司2017年度财务报表，并委派A注会计师为审计项目合伙人。在招投标阶段和审计过程中，计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项(1)应邀投标时ABC计师事务所在投标书中说明，如果中标，必须与前任注册会计师沟通后能承接甲公司的审计业务签订审计业务约定书时会师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定以每一专业人员适当的小时收费标准为基础计算审计费用。在审计过程中，会计师事务所成员每向甲公司推荐一位购房客户甲公司向会计师事务所支付与市场价格相同的介绍费(3)订审计业务约定书后，ABC计师事务所发现本事务所另一常年审计客户乙公司是甲公司多种建造原料的供应商ABc会计师事务所发现双方的交易价格要比乙公司向其他方销售的价格高得多ABC会师事务所未将这一情况告知甲公司。(4)审计开始前，应甲公司要求ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工协助甲公司提供日常和行政事务性的服务以支持甲公司秘书的工作，所有相关决策均由甲公司管理层作出(5)审计过程中税务机关通知审计客户拒绝接受其对某项具体问题的主张并且税务机关已将该问题纳入正式的法律程序A注册会计师应甲公司要求代表甲公司解决此税务纠纷(6)丙司是甲公司房地产产品的销售公司，甲公司％上的收入来源于丙公司。审计过程中，适逢丙公司年底结账，计师事务所应甲公司的要求委派非审计项目组成员册会计师到丙公司根据其试算平衡表中的信息编制财务报表。要求：针对上述第(1)至6)项，逐项指出是否存在反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：见表。)27.甲司是ABC会计师事务所常年审计客户。册会计师负责审计甲公司度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元，审计作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：(1)2015年甲公司涉及的一项未决诉讼在年9宣判公司需缴纳的罚款金额与上期财务报表中确认的预计负债金额不同，册会计师据此认为上期财务报表存在错报(2)甲司生产的a产品期末存货跌价准备为0A注册会计师根据预审时获取到的a品的市价评估品不存在减值迹象，据此认为该产品账面价值合理。期后不久甲公司新型产品品全面替代a产品，并将a产品的存货全部半价出售。(3)2017年年

末，甲公司厂房发生重大火灾，甲公司管理层根据保险合同和损失情况确认了应收理赔款万元，审计项目组在有相关证据支持的情况下，作出的区间估计为万元至元，据此认为应收账款存在多计50万的事实错报。甲司管理层实施无形资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A册会计师在实施进一步实质性程序时重点评价了管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响后结果满意，据此认为管理层的减值测试结果合理(5)A注会计师就甲公司财务报表中确认或披露的会计估计获取了有关期后事项的书面声明，管理层声明不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项。册会计师据此认为无须再对期后事项实施审计程序(6)A注册会计师发现管层针对某项长期股权投资公允价值估值所采用的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设，册会计师据此认为存在管理层偏向的迹象，并考虑对有关风险评估结果和相关应对措施以及审计其他方面产生的影响要求针对上述第(1)(6)逐项指出A册会计师做法是否恰当如不恰当简要说明理由。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：(1)恰当。会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异并不必然表明上期财务存在错报。(2)不恰当。注会计师应当确定截至审计报告日发生的事项是否提供用以证实或否定会计估计的审计证据(3)恰当据审计项目组的区间估计能得出错报不小于元的结论，并不能确定就是50万元。该错报是判断报，不是事实错报(4)不恰当。册会计师还应当重点评价相关披露的充分性。(5)恰当。书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分适当的审计证据。／管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。(6)恰当。)28.A注会计师负责对甲公司年财务报表进行审计在针对应收账款实施函证程序时A册会计师采用了货币单元抽样方法。相关事项如下：(1)A注会计师将2017年全年每一笔应收账款明细账定义为抽样单元(2)为了保证抽取的样本能更好地代表总体A注册会计师对总进行了分层(3)A注会计师将应收账款与预收款项一并进行审计，其预计甲公司预收款项存在低估风险，故对预收款项也实施了货币单元抽样予以验证(4)A册会计师认为采用货币单元抽样能够保证以更高的效率抽取错报金额较大的项目(5)推的总体错报上限小于可容忍错报A册会计师作出了接受总体的审计结论。要求：针对事项(1)至5)逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：(1)恰当。货币单元抽样以货币单元作为抽样单元。(2)不恰当。货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层，无须人为分层。(3)不恰当。货币单元抽样不适合用于测试低估。(4)恰当。总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率，项目金额越大(不是错报金额)，被选中概率就越大。(5)恰。)29.甲团公司拥有乙公司等5全资子公司会计师事所负责审计甲集团公司2017年财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略部分内容摘录如下(1)团项目组初步预期甲集团公司集团层面控制运行有效并拟实施控制测试(2)乙司为甲集团重要组成部分其实际执行的重要性由来自于其他会计师事务所的组成部分注册会计师自行确定集团项目组未对其进行评价(3)丙公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序，不利用丙公司注册会计师的工作，因此未对其进行了解(4)丁公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组打算对其实施审阅程序没有确定该组成部分重要性(5)戊公司为甲集团非重要组成部分，集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序有确定该组成部分的重要性(6)公司为甲集团非重要组成部分基于职业怀疑态度，集团项目组仍然决定对其实施审计，但并未确定该组成部分的实际执行的重要性。要求：针对上述第1)至6)项，逐项指出集团项目组作出的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简单说明理由。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：(1)当。不恰当。如果基集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。(3)恰当(4)不当。如果对组成部分财务信