2021-2022年浙江省杭州市注册会计审计重点汇总（含答案）

2021-2022年浙江省杭州市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.当面临不太复杂的IT环境时，下列说法正确的是（）

A.注册会计师无须了解信息技术一般控制和应用控制

B.注册会计师无须测试信息技术一般控制和应用控制运行有效性

C.审计工作可以更多的依赖信息技术类审计方法

D.注册会计师将采用“穿过计算机进行审计”的方式

2.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下考虑中，不恰当的是（）。

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

3.C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。在进行审计抽样时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、下列有关样本规模说法不正确的是（）。

A.在细节测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

C.总体规模对样本规模的影响很小

D.只要预计总体偏差率越高，则样本规模应越大

4.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见加强调事项段B.非标准审计报告C.保留意见或无法表示意见D.保留意见或否定意见

5.下列关于信息技术环境说法中，正确的是（）

A.信息化环境会造成审计范围难以确定

B.信息化环境不会造成审计内容的改变

C.信息化环境会造成审计目标的改变

D.信息化环境不会造成内部控制的改变

6.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的（）认定

A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊

7.A注册会计师承接甲集团财务报表的审计工作。下列关于A注册会计师基于对集团财务报表审计目的判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

8.如果A注册会计师发现甲公司2012年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A.将应付账款100元记为700元

B.将营业收入10000元记人营业外收入l0000

C.将销售费用l200元记入管理费用1200元

D.将营业成本30500元记为营业外支出30500元

9.审计证据的相关性和可靠性即为审计证据的()。

A.适当性B.充分性C.正确性D.可信性

10.下列选项中，可以直接计入“管理费用”科目，不必通过“应交税金”科目的税金是（）。

A.增值税B.个人所得税C.营业税D.印花税

11.下列关于信息系统与沟通的说法中，正确的是（）。

A.自动化程序和控制的优势在于可以消除个人凌驾于控制之上的风险

B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应

C.由于小型被审计单位规模小，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式，所以，比大型被审计单位更难实现有效的沟通

D.为了确保例外情况得到报告和处理，沟通渠道应尽可能保密

12.下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

13.不属于证实存货成本的“准确性”认定的实质性程序是（）

A.对重大的在产品项目进行计价测试

B.检查费用的归集、分配等流程是否正确

C.对成本实施分析程序

D.检查成本计算是否正确

14.

审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是()。

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

15.2012年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2013年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2012年度财务报表审计业务，则下列做法中正确的是()。

A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2012年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

16.关于对会计师事务所的利害关系人和不实报告的理解，以下事项中，恰当的是（）。

A.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则该审计报告就是不实报告

B.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则所有的社会公众都是利害关系人

C.只要阅读了注册会计师审计后的财务报表的第三人就是利害关系人

D.只有合理信赖或者使用注册会计师出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人

17.下列各项中，下列选项中不属于工作底稿的是（）

A.问题备忘录B.审计业务约定书C.项目组内部会议记录D.反映不全面或初步思考的记录

18.注册会计师审计关联方目标的以下陈述中，不恰当的是（）。

A.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师无需识别和评估由于舞弊导致的熏大错报风险相关的舞弊风险因素

B.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要充分了解关联方关系及其交易

C.无论适用的财务报表编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映

D.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

19.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。

A.有关例外情况的记录

B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

20.

第

18

题

按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A.保持应有的职业谨慎和独立性

B.当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编业务报告

C.审验管理层对重大错报的解释

D.在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背离采用的编制基础

21.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

22.注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。

A.会计主管人员离职且无人替代

B.失去主要市场、特许权或主要供应商

C.重要原材料短缺

D.发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌

23.根据下文，回答第15～17题。

B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

15

题

注册会计师计算Y公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是（）。

A.验证短期投资的估价的正确性

B.分析投资是否存在异常波动的情况

C.分析短期投资的安全性

D.判断被审计单位盈利能力的稳定性

24.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是（）。

A.管理层对编制财务报表负有直接责任

B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担潮全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

25.注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，以下事项中，不属于的是（）。

A.事实错报B.明显微小错报C.判断错报D.推断错报

26.注册会计师在控制测试中确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）。

A.可接受的信赖过度风险

B.预计总体偏差率

C.总体变异性

D.可容忍偏差率

27.为满足职务分离的基本要求，仓储部门职员履行了保管存货的职责后，还可以兼任的审计程序是（）

A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请

28.<4>、下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（）。

A.内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，但注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作

B.如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的

C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用

D.注册会计师对内部审计人员特定工作进行评价后，如果评价结果令人满意，注册会计师可以相应减少对其实施的进一步审计程序，反之，应进行更详细的测试

29.对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的理解不恰当的是（）。

A.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外

B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性

D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能还应与验收单上的资料进行比较

30.A注册会计师在对生产与销售型甲公司2012年财务报表进行审计时，发现a产品2012年的毛利率与2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解释说明中，与2012年的毛利率上升不相关的解释事项是()。

A.a产品的销售价格在2011年基础上上升20%

B.a产品的产量与2011年相比增长37%

C.a产品的销售收入占2012年营业收入的比例与2011年相比上升39%

D.a产品使用的主要原材料的价格与2011年相比下降10%

二、多选题(20题)31.借贷记账法的基本内容包括（）。

A.记账符号B.账户结构C.记账规则D.试算平衡

32.如果甲公司财务报表日资产负债表中存货项目期末显示为l000万元，根据对认定的理解，以下表述中，恰当的有（）。

A.财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点能够追踪到对应的存货实物

B.存货以恰当的金额l000万元记录在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计

C.所有应当记录的存货均已记录在l000万元中，表明实际存在的并且所有权属于甲公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记

D.甲公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货资产都在被审计单位

33.如果被审计单位在货物送达客户并由客户签收时确认收入，注册会计师可以考虑选择的主营业务收入的截止测试审计路径不包括（）

A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证

B.从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的发运凭证查至账簿记录

C.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证

D.从资产负债表日前后若干天的发票查至发运凭证记录与账簿记录

34.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）。

A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

35.下列各项中，属于因自我评价对独立性产生不利影响的情形有()。A.注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

B.注册会计师在对客户提供财务系统的设计或实施服务后，又对该系统的运行有效性出具鉴证报告

C.注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象

D.审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员

36.下列关于审计工作底稿的复核的说法中，恰当的有（）

A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

B.项目合伙人应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责

C.复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异

D.在审计报告日或审计报告日前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论

37.A公司为甲会计师事务所常年审计客户，审计项目成员乙通过继承外祖父母遗产获得A公司股票2000股，价值50000元。下列防范措施中不正确的有（）

A.在合理期限内尽快处置全部经济利益

B.在合理期限内尽快处置大部分经济利益，使剩余经济利益不再重大

C.立即处置全部经济利益

D.处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

38.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发行该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师可以采取的措施有（）

A.提请被审计单位管理层修改对持有该金融资产意图的书面声明

B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D.考虑风险评估的结果是否适用

39.注册会计师了解到被审计单位可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，恰当的有（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在影响持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

40.第

23

题

会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（）作用。

A.可以增进会计师事务所与委托人之间的了解

B.可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据

C.可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据

D.出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

41.注册会计师负责审计长江公司2017年财务报表。以下事项中，违反不相容职责分离控制原则的有（）

A.出纳员同时编制银行存款余额调节表及银行对账款的获取

B.出纳人员兼任支出明细账的登记工作

C.现金出纳员同时登记现金日记账

D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

42.与债券筹资相比，属于股票筹资优点的有（）。

A.筹资审批环节少B.降低公司财务风险C.降低公司资本成本D.增强公司信誉，提高筹资能力

43.

第

19

题

注册会计师了解海通科技公司对其存货验收人员制定的以下工作要求，能认可的是（）。

A.对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明

B.对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续

C.发现所取得的存货与订购单不相符的情况，应立即向有关部门报告

D.对验收过程中发现丢失和毁损情况，应当及时查明原因，视存货的不同取得方式做出相应处理

44.在确定控制测试样本规模时，与样本规模同向变动的有（）

A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.人工控制代替自动化控制的程度

45.下列有关集团财务报表审计中责任的说法正确的有（）

A.审计准则要求集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

B.集团项目组对组成部分中所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及可以减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

D.组成部分注册会计师对组成部分中所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

46.下列选项中，可能影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有（）

A.遗漏交易B.费用支出的复杂性C.舞弊和盗窃的风险

D.管理层错报负债费用支出的偏好和动因

47.下列有关风险评估的理解中，不正确的有（）

A.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计业务

B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，但随着审计工作的进程不能评估对重要性水平的判断是否仍然适当

C.了解被审计单位及其环境是必要程序

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

48.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产有（）。

A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房

B.以融资租赁方式租入的机器设备

C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产

D.提前报废的固定资产

49.

为做好审计计划工作，注册会计师应采用()方法，了解被审计单位经营及所属行业的基本情况。

A.实地察看被审计单位的生产经营场所及设施

B.确定关联方及其交易的存在

C.考虑新发布的会计准则和审计准则

D.考虑证监会发布的公告

50.在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核，以下说法正确的有（）

A.项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核，是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制

B.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任，也不能替代项目合伙人的责任

C.项目质量控制复核应当在出具审计报告前实施

D.项目质量控制复核能够消除财务报表的所有重大错报，最大限度保证会计师事务所的审计质量

三、3.判断题(10题)51.审计人员对内控制度的检查评价可以获取到环境证据。()

A.正确B.错误

52.

注册会计师A负责总体审计计划的编制，助理人员负责具体审计计划的编制。()

A.正确B.错误

53.

项目经理在审计过程中通过《函证结果汇总表》对应收账款的函证情况进行控制，为此专门设计了这种表格，表中内容如下。()

A.正确B.错误

54.

填制资产负债表试算平衡表中应收账款项目时，应当注意验算该项目下列勾稽关系：审计前金额+借方调整额一贷方调整额＝报表反映数。()

A.正确B.错误

55.

为使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，按审计准则规定，注册会计师应与被审计单位的有关人员共同编制审计计划。()

A.正确B.错误

56.

由于Y公司2005年底办公大楼发生火灾，导致提供的财务数据不完整、不可靠，甚至缺少基本的账面记录，助理人员决定使用单位平均估计抽样方法进行审计。()

A.正确B.错误

57.对于长期投资与短期投资在分类上相互划转，注册会计师主要是查阅债券到期日来计算“一年内到期的长期债权投资”的数额，并据以判断企业划转的正确性。()

A.正确B.错误

58.注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。()

A.正确B.错误

59.由于管理当局可能蓄意安排关联者交易以虚列会计报表,因此,注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()

A.正确B.错误

60.A注册会计师是Y公司2005年度会计报表审计的项目经理，B注册会计师是ABC会计师事务所的部门负责人，在完成审计外勤工作时，须对审计工作底稿进行二级复核，请代为进行审核，并分别就重要会计账项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等方面进行重点把关。

项目经理于2006年3月12日对Y公司的存货进行监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试，Y公司存货的内部控制不健全，A注册会计师根据所选派的3位农民兄弟实施存货监盘，结果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计2集团2011年度财务报表业务。z集团由1家母公司、5家子公司、3家采用权益法核算的合营企业，以及其他投资实体15家构成。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分摘录如下：

(1)在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以控制为基础加以确定，将Z集团中1家母公司和所下设的5家子公司作为集团财务报表的组成部分。

(2)集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成部分虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。

(3)为保证审计质量，集团项目组在与组成部分注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论，以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，因组成部分注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报而导致的审计风险集团项目组免责。

(4)基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。

(5)在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。

(6)集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计程序，再追加某些重要的组成部分进行审计。

要求：

针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出集团项目在所拟定的审计计划中是否存在不当之处，并简要说明理由。

62.要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

63.ABC会计师事务所合伙人对新承接的甲公司(上市公司)2012年度财务报表审计工作十分重视，正在制订本所的执业准则框架下的质量控制制度。部分相关内容如下：

(1)关键审计合伙人A一再向甲公司审计项目组全体成员强调应当视审计工作质量为一切，将审计风险降至零；

(2)关键审计合伙人A要求甲公司审计项目组成员彻底落实《职业道德守则》，如果项目组成员的近亲属在甲公司关键岗位工作请各自近亲属辞职；

(3)甲公司审计工作底稿只能是电子形式，审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日后60天内；

(4)甲公司2012年度财务报表审计工作由关键审计合伙人A亲自负责，因此不需要进行项目质量控制复核；

(5)为保证按业务约定书的时间出具报告，对于未得到解决的项目组内部分歧，以关键审计合伙人A的意见为准，并据以出具审计报告；

(6)在承接业务前，审计项目组直接假定甲公司管理层是诚信的，没有对甲公司管理层的诚信问题进行了解。

要求：

针对上述(1)、(2)项，指出关键审计合伙人A的做法是否恰当，并说明理由；针对(3)至

(6)项，请指出ABC会计师事务所的做法是否符合执业准则体系的规定，并简要说明理由。

64.(9)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)80000元。(上述发票均经过认证；该企业当地房产税损耗减除比例20%；城镇土地使用税税率每平方米年税额10元)

要求计算：

(1)该企业上半年应纳的房产税；

(2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税；

(3)权利许可证照应纳印花税；

(4)保险单应纳印花税；

(5)贷款合同应纳印花税；

(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；

(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税；

(8)转让专利申请权应纳印花税；

(9)转让商标权应纳印花税；

(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

65.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。

要求：针对上述第(1)项，指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

参考答案

1.B选项A不正确，选项B正确，在这种情况下，注册会计师需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性；

选项C不正确，在这种情况下，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法；

选项D不正确，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。

综上，本题应选B。

2.C选项C不恰当。注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑的恰当的情形包括：(1)如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见；(2)在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；(3)对经营成果、现金流量发表(如相关)无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的。因为在这种情况下，注册会计师并没有对财务报表整体发表无法表示意见。

3.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项D应该是在一定的前提下才成立的，即在不超过既定的可容忍偏差率的前提下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大。

4.C审计范围受到限制时应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

5.A选项A恰当，注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性；

选项B不恰当，在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试；

选项C不恰当，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标；

选项D不恰当，在信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合执行，注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识。

综上，本题应选A。

6.A注册会计师在细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。

7.A选项A，基于集团审计目的，A注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

8.A选项A的错误属于“计价和分摊”认定存在错报。选项B、C、D的错误属于分类认定的错报。

9.A审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。

10.D选项A、B和c，都通过“应交税费”科目核算．“应交税费”下设“应交增值税”“应交营业税”“应交个人所得税”等二级科目。

11.B选项A，自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险；选项C，由于小型被审计单位规模较小、报告层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通；选项D，公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。

12.A选项A错误，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

13.B选项A、C、D，属于细节测试，与存货成本的“准确性”认定相关；

选项B，“流程”及“规程”，属于内部控制的范围，属于控制测试。

综上，本题应选B。

14.D答案解析：A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。

15.D如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

16.D根据《司法解释》第二条规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。

17.D选项A不符合题意，审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件；

选项B、C不符合题意，业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表通常包括在审计工作底稿中；

选项D符合题意，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

综上，本题应选D。

18.A选项A不恰当。如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师仍然需要充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素。

19.D审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无须保留这些记录。所以选项D不应包括在审计工作底稿中。

20.BA不是必须的，C、D都是无须的。

21.A在选项A中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。

22.DD【解析】选项ABC属于经营方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

23.C计算投资收益占利润总额的比例，可以判断被审计单位盈利能力的稳定性，计算投资所占比例与计价的正确性无关，分析异常波动一般是用各期数据进行比较。

24.D选项D不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导．致的重大错报。

25.B注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，包括事实错报、判断错报和推断错报三种情形。

26.C在控制测试确定样本规模时，注册会计师没有必要考虑总体变异性，选项C错误；选项A、B、D正确。

27.D选项A，兼任存货清查属于自我监督；

选项B，兼任存货的验收不利于责任划分；

选项C，采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；

选项D，存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

综上，本题应选D。

28.C【正确答案】：C

【答案解析】：注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果；尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

29.A选项A，根据控制活动的职责分离原则，负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工，记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证券和其他资产。

30.C选项C不恰当。a产品的销售收入占全年营业收入的比例上升39％与该产品毛利率无关。导致a产品毛利率上升或下降的因素有该产品的销售价格(即选项A)；该产品的产量增加(即选项B，产量增加，导致单位产品负担的固定成本下降，即单位产品成本下降，所以毛利率上升)；该产品的单位成本(比如原材料价格)下降(即选项D)。

31.ABCD解析：借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡四项。

32.ABC选项D不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资产存放地点来说的，比如说完成采购手续的在途原材料、委托代销的产成品等存货，在财务报表日没有在被审计单位的仓库中，但从存货资产“权属”上界定，这些存货仍然属于被审计单位。

33.AD某一般生产制造型企业在货物送达客户并由客户签收时确认收入，注册会计师可以考虑选择两条审计路径实施主营业务收入的截止测试。一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，检查记账凭证与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收，有无多记收入。二是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的发运凭证查至账簿记录确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。

选项A、D，双向追查对象应当是经客户签收的发运凭证；

选项B、C，属于注册会计师可以考虑的路径。

综上，本题应选AD。

34.ABD如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动的情形主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项B)；(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；(3)对审计档案归整3-作的完成核对表签字认可；(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项A)。选项D属于归档后需要变动审计工作底稿的情形和记录要求；归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序，选项C错误。

35.BC选项A属于因自身利益导致不利影响的情形；选项D属于因密切关系导致不利影响的情形。

36.BD选项A表述不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次；

选项B表述正确，审计准则规定，项目合伙人应当对会计师事务所所分配的每项审计业务的总体质量负责并对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责；

选项C表述错误，复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异；

选项D表述正确，项目合伙人通过复核审计工作底稿与项目组讨论的目的是确信已获取充分适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

综上，本题应选BD。

37.AB选项A、B不正确，应当是立即处置，而非在合理的期限内；

选项C、D正确，当审计项目组成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，应立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。

综上，本题应选AB。

38.BCD选项A，修改书面声明并不能从根本上解决问题；

选项B，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些不一致问题；

选项C、D，注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适用；如果认为不适用，需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间和范围，以应对评估的风险；如果问题仍未解决，注册会计师应当重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头书面和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。

综上，本题应选BCD。

39.ABD选项C不恰当。在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有影响持续经营事项的迹象达到重大时。注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

40.BCDA中委托人应改为被审计单位。

41.ABD选项A不恰当但符合题意，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作；

选项B、D不恰当但符合题意，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

选项C恰当但不符合题意，属于出纳员的职责。

综上，本题应选ABD。

42.ABD发行股票筹资的优点主要有：①能提高公司的信誉，提高筹资能力。②没有固定的到期日，不用偿还。③没有固定的利息负担：④筹资风险小。普通股票没有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能还本付息的风险。⑤与债券筹资相比，筹资审批环节少。股票筹资的缺点主要是：①资本成本较高。②容易分散控制权。

43.ACB验收与付款为不相容职务；D：对丢失、毁损的存货如何处理，属于“有关部门”的职责，不是验收人员所能决定的。

44.CD选项A不恰当，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动；

选项B不恰当，可容忍的偏差率与样本规模反向变动；

选项C恰当，预计总体偏差率与样本规模同向变动；

选项D恰当，人工控制更容易发生错误和偶然的失败，人工控制代替自动化控制的程度越高，样本规模越大。

综上，本题应选CD。

45.AD选项A正确，尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负全部责任；

选项C不正确，如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任，

选项B不正确，选项D正确，组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责。

综上，本题应选AD。

46.ABCD选项A正确，如不计提已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负偾或不计提尚未付款的已经购买的服务支出等可能影响采购与付款交易和余额的重大错报风险；

选项A正确，被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解。这可能导致费用支出分配或计提的错误；

选项C正确，如果那些负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能够通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易，风险会增加；

选项D正确，被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，通过操纵负偾和费用的确认控制损益。

综上，本题应选ABCD。

47.BD选项A正确，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；

选项B错误，风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

选项C正确，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；

选项D错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

综上，本题应选BD。

48.AB本题考核不得提取折旧固定资产的规定，房屋、建筑物类的固定资产自验收后的次月起就应当提取折旧，无论是否已经使用；以融资租赁方式租入的设备，承租方应该计提折旧，以经营租赁租入的设备．承租方不提取折旧。

49.ABCD解析：A、B、C、D均属于注册会计师应采用的方法。

50.AB选项A表述正确，项目项目质量控制复核，是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程；

选项B表述正确，项目质量控制是为了合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具的报告是恰当的，并不能减轻或替代项目合伙人的责任；

选项C表述不正确，注册会计师要考虑在审计过程中与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核；

选项D表述不正确，由于审计的固有限制，注册会计师不能绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报，即使会计师事务所采取项目质量控制复核也不能消除财务报表的所有重大错报。

综上，本题应选AB。

51.A

52.B解析：总体审计计划和具体审计计划均应由计项目负责人编制。

53.A解析：教材中提供的标准格式。

54.B解析：正确的勾稽关系为：审计前金额+借方调整额-贷方调整额+重分类调整的借方金额-重分类调整的贷方金额＝报表反映数。

55.B解析：按照审计准则规定，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。

56.A解析：单位平均估计抽样方法适用范围非常广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整、可靠，甚至在被审计单位缺乏基本的经济业务或事项账面记录不完整的情况下，都可以使用该方法。

57.B解析：还应检查长期投资转化为短期投资的合理性和有无长期投资性质的短期投资。

58.B解析：本题的考核点为注册会计师非法定业务。注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务属于非法定业务。注册会计师接受委托进行代理记账，委托单位会计资料的合法性，真实性和完整性应由委托单位负责。

59.A

60.B解析：参见教材第十二章。

61.(1)存在不当之处。集团财