2022年度中级会计职称之中级会计实务提升训练考试卷A卷附答案

2022年度中级会计职称之中级会计实务提升训练考试卷A卷附答案

单选题（共56题）1、A公司2×18年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，2×19年乙公司发生净亏损750万元，2×20年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2×20年年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万元。A.75B.90C.165D.0【答案】A2、2×19年12月10日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。2×19年12月25日，该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）。A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D3、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234【答案】B4、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B5、2020年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为6％。2020年3月1日开工建造，当日发生建造支出100万元。2020年4月1日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到5月1日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B6、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%，甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，B公司销售时不应确认收入【答案】C7、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为（）万元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D8、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目【答案】B9、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B10、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B11、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.宣告分派现金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公积弥补亏损【答案】B12、甲公司2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2×19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D13、2×19年1月1日，A公司以银行存款取得B公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。B公司2×19年实现净利润800万元，A公司在2×19年6月销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A公司2×19年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。A.180B.280C.100D.200【答案】B14、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2×18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C15、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D16、甲公司2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2×19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D17、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费B.在无形资产研究阶段发生的研究费用C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出D.商标注册后发生的广告费【答案】A18、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元【答案】C19、关于会计基本假设，下列说法正确的是（）。A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D20、2×19年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B21、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D22、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日开始自行研发某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出120万元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶段支出340万元（其中符合资本化条件前发生的支出为100万元）。研发活动于2018年12月11日结束，研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2019年6月30日该项无形资产预计未来现金流量的现值为153万元，公允价值为158万元，预计处置费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用3年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销。2020年6月20日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，款项已收取并存入银行。不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A23、甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，在2×18年已预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司在2×18年度应确认的收入为（）万元。A.10B.8C.24D.0【答案】A24、2×16年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，该资产入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。2×18年末，该项固定资产出现减值迹象，经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元，公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2×18年末该项固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B25、2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C26、下列各事项中，属于企业资产的是（）。A.已出售但未运走的商品B.已购买但暂时放置在被购买方的商品C.预收款项D.或有资产【答案】B27、对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A28、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×17年至2×19年会费共计3600元。不考虑其他因素，2×18年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A29、2×20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认（）。A.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产1.2万元D.应收账款1.2万元【答案】B30、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C31、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2×12年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160B.440C.600D.640【答案】A32、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记（）。A.“营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】D33、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2008年1月1日将一项投资性房地产出售，售价为520万元，出售时该项投资性房地产的账面余额为500万元，其中成本为520万元，公允价值变动（贷方）为20万元，该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为30万元，不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）万元。A.0B.20C.50D.30【答案】C34、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A35、2×19年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2×19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.180B.185C.200D.215【答案】B36、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股，以此为对价自母公司取得乙公司60％的股份。甲公司所发行股票的面值为1元／股，当日收盘价为50元／股，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元。甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是()。A.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元D.甲公司应确认资本公积4900万元【答案】D37、2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。A.580B.490C.500D.570【答案】D38、2020年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。为推广由该商标权生产的产品，A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元。假设不考虑增值税。A公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B39、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B40、A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。2020年下列有关经济业务处理正确的是（）。A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的80%，从而拥有该公司的控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是A公司的境外经营B.与境外某公司合资在河北雄安兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司对乙公司具有重大影响，境外某公司拥有控制权。因此，乙公司不是A公司的境外经营C.因近期产品在欧洲市场销量增加的需要，A公司在德国设立一家分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。因此，丙公司是A公司的境外经营D.与境外丁公司合作在丁公司所在地合建一个工程项目，A公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配税后利润，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外，A.丁公司无任何关系。因此，丁公司是A公司的境外经营【答案】A41、2×19年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（假定公允价值与账面价值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A42、2×19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2×19年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2×19年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。A.24B.200C.224D.424【答案】A43、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D44、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。A.外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额【答案】C45、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。?A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】C46、（2015年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】D47、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B48、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。?A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额【答案】C49、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.对外销售商品所产生的现金流量B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C.购买办公用品产生的现金流量D.偿还短期借款产生的现金流量【答案】D50、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备【答案】C51、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产【答案】C52、2×19年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2×19年累计发生建造支出1800万元；2×20年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2×20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A53、A公司2×18年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，2×19年乙公司发生净亏损750万元，2×20年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2×20年年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万元。A.75B.90C.165D.0【答案】A54、甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D55、甲企业于2×18年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2×18年8月，乙公司将成本为600万元（未计提存货跌价准备）的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至2×18年12月31日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2×18年实现净利润为3200万元。2×19年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2×19年实现净利润为3600万元。假定不考虑所得税等其他因素。2×19年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.800B.712C.720D.792【答案】D56、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D多选题（共23题）1、在企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（）。A.客户就该商品负有现时付款义务B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已占用和接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD2、2×20年5月10日，甲公司和乙公司分别以银行存款400万元和600万元出资设立A公司，分别持有A公司40％和60％的股权，甲公司对A公司具有重大影响。截至2×20年12月31日，A公司共实现净损益800万元，除此以外，未发生其他影响净资产的事项。2×21年1月1日，经协商，乙公司对A公司增资300万元，增资后甲公司和乙公司对A公司的持股比例分别为35％和65％，甲公司仍能对A公司施加重大影响。相关手续于当日完成。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×21年1月1日会计处理正确的有（）。A.确认投资收益105万元B.确认其他综合收益15万元C.长期股权投资的账面价值为735万元D.确认其他资本公积15万元【答案】CD3、甲公司2018年1月1日购入乙公司60％股权(非同一控制下企业合并)，能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2018年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2018年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（）。A.2018年度少数股东损益为160万元B.2018年12月31日少数股东权益为1360万元C.2018年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2018年12月31日股东权益总额为7600万元【答案】ABCD4、下列有关政府补助的表述中正确的有()。A.与收益相关的政府补助，采用净额法核算B.与资产相关的政府补助，采用总额法核算C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.非货币性资产的公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【答案】CD5、下列各项关于职工薪酬确认和计量的表述中，正确的有（）。A.职工福利为非货币性福利的，应当按照公允价值为基础计量B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业向职工提供辞退福利时，应于辞退计划满足负债确认条件时计入资产成本或当期损益D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬【答案】AD6、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.在转换日，按厂房的账面价值转入“投资性房地产”科目B.在转换日，投资性房地产累计折旧计贷方C.在转换日，固定资产减值准备计借方D.在转换日，应按科目对应结转，不产生差额【答案】BCD7、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有（）。A.企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC8、关于企业的职工薪酬，下列表述中正确的有（）。A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬【答案】ABD9、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.调整会计估计变更当期期初留存收益D.对变更年度资产负债表年初余额进行调整【答案】AB10、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有()。A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD11、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.债权投资B.盈余公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC12、甲公司于2018年1月1日以银行存款500万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为6000万元。甲公司将该投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年1月1日，甲公司另支付2000万元取得乙公司30%的股份，能够对乙公司实施共同控制。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，当日甲公司原持有乙公司股权的公允价值为1500万元。假设甲公司与乙公司交易前不存在关联方关系，不考虑其他因素的影响，以下关于甲公司2019年新增持股时会计处理正确的有（）。A.2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本为3500万元B.2019年1月1日应确认的投资收益为1000万元C.2019年1月1日应确认的投资收益为1500万元D.2019年1月1日长期股权投资的入账价值为4000万元【答案】ABD13、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列说法中错误的有（）。A.符合条件的股利收入应计入其他综合收益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益D.确认的预期损失准备计入当期损益【答案】ACD14、关于借款费用，下列说法中正确的有（）。A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算【答案】ABC15、甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（）。A.进口环节可抵扣增值税B.关税C.入库前的仓储费D.购买价款【答案】BCD16、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资产【答案】BC17、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额C.企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。【答案】ABCD18、相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（）。A.投资收益B.少数股东损益C.债权投资D.少数股东权益【答案】BD19、甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出，假定其2019年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整2018年财务报表的有（）。A.5月10日，自2018年9月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4月5日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2018年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额C.4月15日，发现2018年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2018年利润D.3月10日，某项于2018年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债【答案】ABC20、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ACD21、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.营业外收入B.未分配利润C.资本公积D.固定资产【答案】ABC22、下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数B.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数【答案】BC23、下列各项资产计提减值准备后，在相应资产持有期间其价值回升时，可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。A.商誉减值准备B.债权投资减值准备C.其他权益工具投资减值准备D.存货跌价准备【答案】BD大题（共12题）一、甲公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司，各子公司2×19年发生下列交易或事项：资料一：甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安装公司，2×19年11月，乙公司与A公司订立一项装修一幢3层建筑并安装新电梯的合同，合同总对价为2000万元。已承诺的装修服务（包括电梯安装）是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为1600万元（包括电梯成本600万元）。乙公司在电梯转让给A公司前获得对电梯的控制。乙公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。A公司在2×19年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2×20年6月才安装完成。乙公司未参与电梯的设计与生产。至2×19年12月31日，已发生的成本为200万元（不包括电梯）。资料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司。2×19年1月1日,丙公司与B公司签订专利许可合同，许可B公司在3年内使用自己的专利技术生产W产品。根据合同的约定,丙公司每年向B公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额500万元,于每年末收取；二是按照B公司W产品销售额的3%计算的提成,于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。2×19年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金额专利技术许可费500万元。2×19年度,B公司销售W产品的销售额为6000万元。其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准。第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。第三,不考虑货币时间价值、税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，说明如何确认履约进度并计算乙公司2×19年履约进度及应确认的收入。（2）根据资料二，判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行的履约义务还是属于某一时点履行的履约义务，并说明理由；说明丙公司按照B公司W产品销售额的3%收取的提成应于何时确认收入。（3）根据资料二，编制丙公司2×19年度与收入确认相关的会计分录。【答案】（1）计算履约进度时应将电梯成本扣除。理由：若计算履约进度时考虑电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以应将电梯成本扣除。履约进度=200÷（1600-600）×100%=20%；2×19年确认收入=（2000-600）×20%+600=880（万元）；（2）丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务。理由：丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动，应当作为在某一时点履行的履约义务。企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在下列两项孰晚的时点确认收入：第一，客户后续销售或使用行为实际发生；第二，企业履行相关履约义务。即丙公司按照B公司W产品销售额的3%收取的提成应于2×19年12月31日确认收入。（3）2×19年1月1日借：长期应收款1500（500×3）贷：主营业务收入15002×19年12月31日借：银行存款500贷：长期应收款500二、（2017年）甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。【答案】（1）借：投资性房地产——成本44000贷：银行存款44000（2）借：投资性房地产——公允价值变动1500贷：公允价值变动损益1500（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500×25%=875（万元）。（4）借：固定资产50000贷：投资性房地产——成本44000——公允价值变动1500公允价值变动损益4500（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000×3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500×25%=2375（万元）。（6）三、甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告。有关债券投资业务如下：（1）2×18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值为4000万元，实际支付价款为3612万元（含交易费用12万元），票面利率为6.5%，每年末支付利息，到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为8%。（2）2×20年12月31日，甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元。（计算结果保留两位小数）（1）编制甲公司2×18年购买债券时的会计分录。（2）计算甲公司2×18年、2×19年及2×20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。（3）编制甲公司2×20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。【答案】（1）借：债权投资——成本4000贷：银行存款3612债权投资——利息调整388（2分）（2）①2×18年12月31日：应收利息＝4000×6.5%＝260（万元）实际利息收入＝3612×8%＝288.96（万元）利息调整摊销＝288.96－260＝28.96（万元）年末账面余额＝3612＋28.96＝3640.96（万元）（1分）借：应收利息260债权投资——利息调整28.96贷：投资收益288.96（1分）②2×19年12月31日：应收利息＝4000×6.5%＝260（万元）四、某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2×18年4月10日。该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表审计时发现如下问题：资料一：2×17年年末，该企业的一批存货已经完工。成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2×17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。【答案】资料一，该企业的会计处理不正确。理由：签订合同的50件产品的可变现净值=（51-1）×50=2500（万元），成本为2400万元（50×48），成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的150件产品的可变现净值=（47-1）×150=6900（万元），成本为7200万元（150×48），成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元（300×25%）。更正分录：借：以前年度损益调整100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整25资料二，该企业的会计处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元。更正分录：借：累计摊销120贷：以前年度损益调整120借：以前年度损益调整30五、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2019年6月30日，甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2019年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2019年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。要求：（1）编制2019年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录（不考虑所得税相关的会计处理）。（2）计算该项投资性房地产2019年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。（3）编制2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。【答案】（1）至2019年6月30日该自用房产累计计提的折旧额=1000/10×3=300（万元），转换日应确认的其他综合收益=1000-（1000-300）=300（万元）。2019年6月30日：借：投资性房地产——成本1000累计折旧300贷：固定资产1000其他综合收益300（2）2019年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元，其计税基础=1000-300-1000/10×6/12=650（万元），形成应纳税暂时性差异=1100-650=450（万元），应确认递延所得税负债=450×25%=112.5（万元）。（3）2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100确认暂时性差异相关的所得税：借：其他综合收益75所得税费用37.5贷：递延所得税负债112.5六、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。2016年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。资料二：2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。（2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）对于有合同部分，S型机床可变现净值=10×（45-0.18）=448.2（万元）；对于无合同部分，S型机床可变现净值=4×（42-0.15）=167.4（万元）。所以，S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。（2）S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S型机床成本=44.25×10=442.5（万元），可变现净值为448.2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值；对于无合同部分：S型机床成本=44.25×4=177（万元），可变现净值为167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值损失9.6贷：存货跌价准备9.6（3）甲公司2016年12月31日应对M材料计提存货跌价准备。理由：M材料用于生产W型机床，所以应先确定W型机床是否发生减值，W型机床的可变现净值=10×（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W型机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。M材料的可变现净值=（12-0.1）×10-50=69（万元），M材料成本为80万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因“存货跌价准备——M材料”科目贷方余额5万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。借：资产减值损失6贷：存货跌价准备6七、（2014年）甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料：①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。要求：（答案中的金额单位用万元表示）【答案】1.资料（1）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司与乙公司签订的合同因A产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该合同产生的义务很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计量。履行合同发生的损失＝（6－5）×100＝100（万元）不履行合同应支付的违约金＝5×100×10%＝50（万元）因此，甲公司选择不履行合同，确认预计负债的金额为50万元。会计分录：借：营业外支出50贷：预计负债50借：递延所得税资产12.5贷：所得税费用12.52.资料（2）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司败诉的可能性为70%，表明很可能败诉，相关赔偿金额可估计出一个区间，表明赔偿支出能够可靠计量。甲公司确认预计负债的金额＝（60＋100）/2＝80（万元），会计分录：借：营业外支出80贷：预计负债80借：递延所得税资产20贷：所得税费用20八、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2×18年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25%。2×18年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2×19年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。该公司2×18年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2×18年1月1日，A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2×18年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。A公司将其作为债权投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2×17年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。2×17年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。（4）2×18年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2×18年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。A公司将该股票作为其他权益工具投资核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，其他权益工具投资持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2×18年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。【答案】（1）A公司2×18年应纳税所得额＝10000－2086.54×5%（事项1）＋（3000×5/15－3000/5）（事项3）＋20（事项4）＋200（事项6）＋160（事项7）＝10675.67（万元）（2分）2×18年应交所得税＝10675.67×25%＝2668.92（万元）（2分）应纳税所得额的计算应纳税所得额＝会计利润＋当期发生的可抵扣暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异＋当期转回的应纳税暂时性差异＋会计费用非税法费用－税法费用非会计费用＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入注意：公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。（2）A公司2×18年“递延所得税资产”期末余额＝（66÷25%＋400＋100＋200＋160）×15%＝168.6（万元）（0.5分）2×18年“递延所得税资产”本期发生额＝168.6－66＝102.6（万元）（0.5分）A公司2×18年“递延所得税负债”期末余额＝33÷25%×15%＝19.8（万元）（0.5分）2×18年“递延所得税负债”本期发生额＝19.8－33＝－13.2（万元）（0.5分）应确认的递延所得税费用＝－（102.6－100×15%）－13.2＝－100.8（万元）（1分）（3）相关会计分录：借：所得税费用2568.12递延所得税资产102.6递延所得税负债13.2九、甲单位为事业单位，有关长期投资业务如下：资料一：2017年7月1日，甲单位以银行存款购入3年期国债240万元，年利率为4％，按年分期付息，到期还本，付息日为每年7月1日(支付上年6个月及本年6个月利息)，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。假定不考虑相关税费。资料二：甲单位报经批准于2017年1月10日以自行研发的专利技术作价出资，与乙企业共同成立丙有限责任公司(假定相关的产权手续于当日办理完毕)。甲单位该专利技术账面余额80万元，累计摊销20万元，评估价值600万元，丙公司注册资本1000万元，甲单位股权比例为60％。能够决定丙公司财务和经营政策，2017年丙公司全年实现净利润600万元，除净损益和利润分配以外的所有者权益减少额为100万元，2018年4月，丙公司宣告向股东分派利润200万元，6月，丙公司实际向股东支付了利润200万元。2018年丙公司全年发生净亏损1600万元，2019年丙公司全年实现净利润400万元。假定不考虑税费等其他因素。要求：(1)根据资料一，编制甲单位2017年7月1日购入国债、2017年至2019年每年12月31日确认债券利息、2018和2019年每年7月1日实际收到利息和2020年7月1日收回债券本息的会计分录。(2)根据资料二，编制甲单位2017年1月取得长期股权投资、2017年12月31日确认对丙公司投资收益及除净损益和利润分配以外的所有者权益变动、2018年4月确认丙公司宣告分派利润中应享有的份额、2018年6月实际收到丙公司发放的股利、2018年12月31日确认对丙公司的投资损失和2019年12月31日确认对丙公司的投资收益有关的会计分录。【答案】(1)①2017年7月1日购入国债借：长期债券投资240贷：银行存款240同时，借：投资支出240贷：资金结存—货币资金240②2017年至2019年每年12月31日确认债券利息借：应收利息4．8(240×4％÷12×6)贷：投资收益4．8③2018和2019年每年7月1日实际收到利息借：银行存款9．6贷：应收利息4．8投资收益4．8一十、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：2×17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2×17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司2×18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元。该企业合并