2023年税务师资格考试《税法1》试题

2023114依据消费税的规定，以下应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有〔〕。A、以已税石脑油、燃料油为原料生产的应税成品油B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C、以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒D、以已税润滑油为原料生产的应税成品油E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆【答案】ADE【解析】选项B，金银首饰和钻石首饰在零售环节缴纳消费税，以已税珠宝玉C，白酒为原料连续生产的药酒不得扣除已纳消费税。以下关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的选项是〔〕。A、外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B、外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除C、外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D、外购已税杆身的消费税不行以在应纳消费税税款中扣除【答案】B【解析】消费税是依据生产领用数量抵扣已纳消费税的。依据消费税的现行规定，以下工程需要缴纳消费税的是〔〕。A、自制的粮食白酒用于生产药酒B、托付加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格出售C、自产的实木地板用于厂房装修D、外购的涂料用于在建工程【答案】C【解析】选项A、C，纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于在建工程的需要纳税；选项B，托付加工收回的应税消某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有〔〕。A、用于本厂争论所作碰撞试验B、投资给某企业C、移送改装分厂改装加长型豪华小汽车D、赠送给当地公安机关以供办案使用E、用于嘉奖企业先进职工【答案】BDE【解析】选项A，用于本厂争论所作碰撞试验属于生产检测过程，不缴纳消费税；选项C，移送改装分厂改装加长型豪华小汽车，属于连续生产应税消费品，自产小汽车在移送环节不征收消费税。企业发生的以下行为中，需要缴纳消费税的有〔〕。A、自产粮食白酒发给职工作为福利B、将外购润滑油简洁加工成小包装对外销售C、自产高档化装品用于连续生产高档化装品D、将托付加工收回润滑油贴标再对外销售E、将外购的已税烟丝生产成卷烟对外销售【答案】ABDE【解析】选项C，属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送使用环节不缴纳消费税。20231350002023020231〔〕〔高档化装品消费155%〕A、12392.86B、10191.18C、15150.00D、20234.86【答案】B【解析】将自产高档化装品用于集体福利、广告样品，属于视同销售，要缴纳×〔15%〕÷〔1-15%〕×15%=10191.18〔元〕以下各项中，不符合消费税计税依据特别规定的是〔〕。A、纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料的，按同类应税消费品的平均售价为计税依据B、当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消抵扣局部结转下一期申报抵扣的方式处理C、进口高档化装品的计税价格由海关核定D、境内生产销售实木地板的计税价格由省、自治区和直辖市税务机关核定【答案】A【解析】计税依据。某化装品厂为增值税一般纳税人，20231840060015500650200品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税〔〕元。A、169500B、205500C、207000D、104250【答案】D【解析】60×400655006502015%=104250〔元〕以下关于最低计税价格的说法中，表述正确的选项是〔〕。A、卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的全部牌号、规格的卷烟B、实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按核定计税价格征收消费税C、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格D、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行确定【答案】A【解析】实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格征税。白酒生产企业销售给销售单位的白酒，70%以下的，税生产企业申报，税务机关核定。纳税人销售应税消费品向购置方收取的以下各项费用，不应计入销售额征收消费税的是〔〕。A、返还利润B、违约金C、品牌使用费D、承运部门的运费发票开给购置方且由销售方转交给购置方的运输费用【答案】D【解析】征收消费税：〔1〕承运部门的运输费用发票开具给购置方的；〔2〕纳税人将该项发票转交给购置方的。纳税人销售应税消费品收取的以下款项，应计入消费税计税依据的有〔〕。A、集资款B、增值税销项税额C、未逾期的啤酒包装物押金D、白酒品牌使用费E、装卸费【答案】ADE【解析】计征消费税，包装物押金不计算消费税。关于消费税从价定率计税销售额，以下说法正确的选项是〔〕。A、消费税计税销售额包括增值税B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C、高档化装品品牌使用费应计入计税销售额D、金银首饰包装费不计入计税销售额【答案】C【解析】选项A，消费税计税销售额不包括增值税；选项B，白酒包装物押金收取时计入计税销售额；选项D，金银首饰包装费计入计税销售额。依据消费税的有关规定，以下应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是〔〕。A、黄酒B、啤酒C、其他酒D、卷烟【答案】C【解析】选项A、B，均实行从量定额计税方法；选项D，实行复合计税方法。以下各项中，属于船舶吨税计税依据的是〔〕。A、船舶净吨位B、船舶数量C、整备质量【答案】A【解析】船舶吨税的计税依据是船舶净吨位。以下关于消费税计税依据的特别规定，说法正确的有〔〕。A、卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的全部牌号、规格的卷烟B、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当依据门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税C、进口的应税消费品的计税价格由海关核定D、纳税人自产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据E、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税70%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格【答案】ABCE【解析】选项D，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投价格作为计税依据。【点评】此题是对“消费税计税依据的特别规售价格为依据计算消费税。『提示』消费税中，只有这几种状况承受没有最高售价的说法。依据消费税的相关规定，以下说法正确的有〔〕。A、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，税B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格〔不含增值税〕80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应消费品中适用最高税率的消费品税率征税D、托付方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售，为直接出售，不再缴纳消费税E、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税【答案】ACDE【解析】销售单位对外销售价格〔不含增值税〕70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。关于消费税计税价格确实定，以下表述不正确的有〔〕。A、境内生产销售卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定B、进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C、卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D、纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E202311卷烟生产企业在生产环节销售的全部牌号、规格的卷烟【答案】BCD【解析】选项B，进口卷烟的计税价格由海关核定；选项C，卷烟实际销售价售价明显偏低又无正值理由的，税务机关有权核定计税依据。以下各项中属于应征消费税的工程有〔〕。A、烟叶B、果啤C、宝石坯D、卡丁车E、未经涂饰的素板【答案】BCE【解析】烟叶、卡丁车均不属于应征消费税的工程。以下消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是〔〕。A、自行车B、中轻型商务客车C、卡丁车D、电动汽车【答案】B【解析】其他选项，均不属于消费税征税范围。以下关于消费税征税原则的表述，正确的有〔〕。A、消费税是选择局部消费品列举品目征收的B、消费税的征税范围与增值税的局部征税范围是穿插的C、适当借鉴国外征收消费税的成功阅历和国际通行做法是确定消费税征税范围的总原则之一D、消费税和增值税是两个不同性质的税种，征税范围不存在交叉E、为了平衡税收负担、堵塞税收漏洞，对于某些未表达销售而发出、使用或收回的应税消费品，要视同销售，将其纳入消费税的征收范围【答案】ABCE【解析】选项D，消费税的征税范围与增值税的局部征税范围是穿插的，也就是说，对消费税列举的税目的征税范围，既要征收消费税，同时又要征收增值税。20233100501520233务共涉及到消费税〔〕万元。15102520【答案】A【解析】商贸企业零售给消费者高档化装品，属于零售环节，不缴纳消费税。3＝100×15%＝15〔万元〕企业出口的以下应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的是〔〕。A、生产企业托付外贸企业代理出口的应税消费品B、有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C、有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D、一般商贸企业托付外贸企业代理出口应税消费品【答案】C【解析】有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业托付外贸企业代理出出口应税消费品一律不予退〔免〕税。以下关于进口应税消费品根本规定的表述，正确的有〔〕。A、进口应税消费品以进口商品总值为课税对象，进口商品总值包括到岸价格、关税两局部内容B2023114%的进口环节消费税C、进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税D、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税E、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专15【答案】BCDE【解析】选项A，进口应税消费品以进口商品总值为课税对象，进口商品总值包括到岸价格、关税和消费税三局部内容。80000〔200〕，支20230001202308000020%。该烟草公司进口卷烟应纳消费税〔〕万元。A、156.00B、156.25C、156.55D、156.75【答案】A【解析】〔1〕进口卷烟应纳关税＝〔2023000＋120230＋80000〕×20%＝2202300×20%＝440000〔元〕〔2〕0.003/支，0.6/条，150/箱。①定额消费税＝80000×0.6＝48000〔元〕＝〔2202300＋440000＋48000〕÷〔1－36%〕÷80000＝52.5〔元〕7036%的税率。＝4202300×36%=1512023〔元〕应纳消费税＝1512023＋48000＝1560000〔元〕＝156〔万元〕20234〔增值税一般纳税人〕进口汽油100500010%，则以下表述正确的有〔〕。〔汽油：1=13881.52/升〕A50000B98926.88C55000D210976E121756.16【答案】ABD【解析】缴纳关税＝100×5000×10%＝50000〔元〕缴纳消费税＝100×1388×1.52＝210976〔元〕应纳增值税＝〔500000＋50000＋210976〕×13%＝98926.88〔元〕某烟草批发企业为增值税一般纳税人，202312200A220300B430〔〕万元。29.0084.0054.80D、0【答案】C【解析】20235105%11%，0.005/支加征从量税。烟草批发企业将从烟厂购置的卷烟销售给零售单位，那么烟草批发企业要再缴纳一道批发环节的消费税。1＝2501＝200＝430×11%＋300×250×200×0.005÷10000＝54.80〔万元〕2023210准箱，取得含税收入21085100应缴纳消费税〔〕万元。30.5320.1620.9229.77【答案】C【解析】11%＋250/批发企业当月应缴纳消费税＝〔210＋8〕÷〔1＋16%〕×11%＋10×250÷