2021-2022年四川省内江市注册会计会计测试卷(含答案)

2021-2022年四川省内江市注册会计会计测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.犯罪中止可以发生在（）。

A.预备形态B.实行过程中C.实行行为终了之前D.以上三项都包括

2.B公司的稀释每股收益为()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

3.A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

A.175B.0C.350D.525

4.第

19

题

甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000方元，可辨认净资产公允价值为1100万元。在合并日甲公司资本公积原有借方余额100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。

A.10（借方）

B.10（贷方）

C.70（借方）

D.70（贷方

5.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.发行的公司债券按面值总额确认为负债

B.首次发行股票时确认的股本溢价为175000万元

C.对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量

D.发行的短期融资券业务对当期损益的影响金额为-22700万元

6.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台（要求为2008年生产的A产品），每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存Ａ产品13000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，2008年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下问题。2008年甲公司应计提的存货跌价准备是()。

A.0

B.100万元

C.200万元

D.300万元

7.甲公司负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则甲公司对负债采用的会计计量属性是（）

A.重置成本B.历史成本C.可变现净值D.公允价值

8.下列职工薪酬中，不属于短期薪酬的是（）

A.因解除与职工的劳动关系而给予的补偿

B.非货币性福利

C.工会经费和职工教育经费

D.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费

9.

第

8

题

昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是（）。

A.变动当期，增加海润公司的资本公积一其他资本公积

B.变动当期，增加海润公司的投资收益

C.减资后，追溯调整海润公司的投资收益

D.减资后，追溯调整海润公司的资本公积一其他资本公积

10.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（）。

A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益

B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益

C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积

D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入

11.毛泽东正式提出探索中国社会主义建设道路任务的主要著作是（）。

A.《党在过渡时期的总路线》

B.《为建设一个伟大的社会主义国家而奋斗》

C.《论十大关系》

D.《我们党的一些历史经验》

12.甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是()。

A.315万元B.320万元C.345万元D.350万元

13.

天意上市公司股东大会于2008年11月4日作出决议，改造公司厂房。为此，天意公司于2008年12月5日向银行借入三年期借款1000万元，年利率为8%，利息按年支付。款项于当日划入天意公司银行存款账户。同时天意公司还有两笔一般借款，一笔是2009年5月1日向A银行借入的长期借款4500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息；另一笔是2008年1月1日发行的公司债券4500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司厂房正式动工改造。2009年1月1日，支付给建筑承包商云柏公司300万元。2009年1月1日～3月31日，专门借款闲置资金取得的存款利息收入为4万元。4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日恢复施工。第二季度取得专门借款闲置资金存款利息收入为4万元，7月1日又支付工程款800万元；10月1日天意公司支付工程进度款500万元。至2009年末该工程尚未完工。

要求：根据上述资料，回答17～20题。

第

17

题

借款费用开始资本化的时点是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

14.下列报表中，体现政府会计主体在某一会计时期的运行情况的报表是（）

A.资产负债表B.收入费用表C.现金流量表D.业务活动表

15.甲公司在2018年1月1日发生重组，因重组事项需要辞退部分生产人员，因辞退员工发生支出50万元计入（）科目A.生产费用B.营业外支出C.管理费用D.制造费用

16.某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

A.固定资产预计使用年限由6年延长至9年

B.期末对原按交易发生日的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

C.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

D.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

17.2009年12月20日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为l00万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为l0年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2010年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为36万元，公允价值减去处置费用后的净额为31万元，2011年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为38万元，公允价值减去处置费用后的净额为40万元。假定计提减值后该建

筑物的折旧方法、折旧年限和净残值不变。则2011年12月31日该投资性房地产的账面价值为（）万元。

A.40B.31C.32D.38

18.甲商业银行出售贷款时影响利润总额的金额为（）万元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

19.2018年2月10日，甲上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的5年改为8年，当时甲公司2017年年报尚未批准报出，该经济事项属于（）

A.会计政策变更B.会计估计变更C.2018年重大会计差错D.资产负债表日后调整事项

20.A生产线应确认的资产减值损失金额为（）。

A.150万元

B.120万元

C.30万元

D.180万元

21.第

10

题

企业计提固定资产折旧首先是以（）假设为前提的。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

22.

第

4

题

某国有卷烟厂委托另一卷烟厂加工烟叶，则受托加工的卷烟厂代扣代缴的教育费附加应（）。

A.按照1%全额扣缴B.按照2%全额扣缴C.按照3%全额扣缴D.按照3%减半扣缴

23.下列项目中，属于投资性房地产的是（）

A.企业以融资租赁方式租入的建筑物

B.已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于经营出租但暂时空置

C.房地产企业持有并准备增值后出售的建筑物

D.房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

24.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。

A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产

C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

25.镐京公司2019年年初未分配利润贷方余额为480万元，本年税前利润总额为2100万元，本年所得税费用为400万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积100万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元A.1330B.1530C.1910D.1810

26.

第

12

题

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计算消费税的销售额是（）。

A.纳税人给门市部的平均价格B.门市部对外销售的销售额C.纳税人给门市部的最高价格D.门市部对外销售的最低价格

27.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司已将该存货的60%对外出售。乙公司2013年度实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税等其他因素。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。甲公司2013年合并财务报表中应抵消的存货金额为（）万元。

A.80B.48C.32D.160

28.

第

18

题

某股份制企业的股权结构如下：北京市的甲国有企业占25%，上海市的乙国有企业占35%，深圳市的丙个人独资企业占40%。2003年4月，该股份制企业拟与某集体企业合并。根据国有资产管理法律制度规定，下列选项中，正确的是（）。

A.由甲企业向北京市国有资产管理部门办理备案手续

B.由乙企业向上海市国有资产管理部门办理备案手续

C.由丙企业向深圳市国有资产管理部门办理备案手续

D.经协商委托其中一方办理备案手续

29.第

6

题

甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万无。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为（）万元。

A.212.6B.220C.239D.242.60

30.A公司于2013年以6000万元取得B上市公司(以下简称B公司)25%的股权，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算该项股权投资，当年度确认对B公司的投资收益600万元。2014年4月1日，A公司又斥资10000万元自c公司取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润，也未发生其他计入所有者权益的交易事项。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税的影响。购买日原25%股权投资的公允价值为7000万元，则当日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

二、多选题(15题)31.下列各项中，投资方不应确认投资收益的事项有()。

A.采用权益法核算长期股权投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积

B.采用权益法核算长期股权投资．被投资方实现的净利润

C.采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利

D.采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的现金股利

E.采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的股票股利

32.甲公司因违约于2010年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2010年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2011年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括（）。

A.调增2010年度资产负债表其他应付款150万元

B.调减2010年度资产负债表预计负债100万元

C.调减2010年度资产负债表银行存款150万元

D.调整2010年度现金流量表正表相关项目

33.下列关于甲丁公司之间交易的表述中，正确的有()。

A.购买日为20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投资成本为8000万元

C.购买目的合并商誉为650万元

D.购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响额为-6850万元

E.购买日合并报表中确认递延所得税负债125万元

34.下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有()。

A.与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入

B.附有销售退回条件的商品销售，若无法合理估计退货率，应在退货期满时确认收入

C.对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入

D.包含在商品售价中的可区分的劳务费应当递延到提供服务的期间内分期确认收入

E.与商品销售分开的安装劳务应在商品发出时确认劳务收入

35.甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有()。

A.所得税费用为900万元B.应交所得税为1300万元C.递延所得税负债为40万元D.递延所得税资产为400万元

36.在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有（）。

A.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额

B.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额

C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额

D.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额高于其账面价值，之后又有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额

E.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也必须估计该资产的可收回金额

37.在不考虑其他因素的情况下，下列因外币交易而产生的各项中，应当在资产负债表日采用即期汇率折算的有()。A.A.外币应付账款B.外币应收账款C.外币长期借款D.以外币购入的固定资产

38.

第

25

题

以下有关经济增加值的正确计算方法为（）。

39.企业判断商品是否具有不可替代用途时，需要注意的事项有（）

A.企业应当在合同开始日判断所承诺的商品是否具有不可替代用途

B.企业需要考虑合同被终止的可能性

C.合同中是否存在实质性限制条款

D.企业应当根据最终转移给客户的商品的特征判断其是否具有不可替代的用途

40.下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

B.企业不应确认或有资产和或有负债

C.待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债

41.第

30

题

企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失，也不得转回的有（）。

A.存货跌价损失B.可供出售债务工具的损失C.长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失E.固定资产减值损失

42.企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.预计产品质量保证损失

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

D.计提建造合同预计损失

43.

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列29～28题。{Page}

第

29

题

以下关于非货币性资产交换的表述正确的有（）。

44.

第

31

题

某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月10日。公司在2005年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末未确认预计负债

B.2003年11月份销售的一批商品于05年2月份退回

C.公司董事会提出2004年度利润分配方案为发放现金股利每股0.50元

D.公司2004年末销售的一批货物发生现金折扣3万元

E.发现2004年有一项无形资产摊销费用多计0.1万元

45.M公司为我国境内居民企业，记账本位币为人民币。M公司有A、B、C、D四个子公司，这四个子公司资料如下：（1）A公司位于美国，记账本位币为人民币；（2）B公司位于深圳，记账本位币为欧元；（3）C公司位于北京，记账本位币为人民币；（4）D公司位于英国，记账本位币为欧元。则下列说法正确的有（）。

A.A公司不是M公司的境外经营

B.B公司不是M公司的境外经营

C.C公司不是M公司的境外经营

D.D公司不是M公司的境外经营

三、判断题(3题)46.根据现行企业会计准则的规定，甲公司下列支出中可以作为费用要素确认的有（）

A.购买办公用品支付500元

B.购买原材料支付20万元

C.管理部门办公楼计提折旧50万元

D.因水灾导致毁损一批存货15万元

47.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

48.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

50.编制2009年12月31日甲公司有关企业合并财务报表的调整抵消分录；

51.根据以下资料，回答下列各题。

甲上市公司(以下简称甲公司)与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司为扩大生产经营规模，实现生产经营互补，2013年1月1日合并了乙公司。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。假定不考虑所得税的影响。有关资料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，发行过程中支付券商手续费和佣金100万元，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。另以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元人民币。

①合并前，甲、乙公司之问不存在任何关联方关系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有负债和一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购买日)该或有负债的公允价值为50万元，账面价值为0；该管理用设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2013年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。

上述或有负债为乙公司因产品质量诉讼案件而形成，至2013年12月31日，该诉讼案件已结案。

③乙公司2013年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。

④2013年12月31日，甲公司对合并乙公司形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7540万元。

(2)2013年1月113，甲公司与乙公司签订租赁协议，将一栋原自用办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为办公使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2000万元，2013年12月3113的公允价值为1800万元。甲公司该办公楼系2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。

(3)2013年7月10日，甲公司将一批库存商品赊销给乙公司，成本为1600万元，售价为2000万元。至2013年12月3113，乙公司将上述商品对外销售80%，售价为1800万元，20%形成期末存货。至2013年12月31日，乙公司尚未偿还甲公司款项，甲公司对该应收账款计提坏账准备234万元。

要求：

根据资料(1)，判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明理由；确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，说明相关费用的会计处理，并编制相关会计分录。

52.甲公司是一家医疗仪器设备器械制造业的境内上市公司。由于甲公司经营范围发生改变，2x20年12月20日，甲公司董事会决定将生产A产品的全套生产线出售(该生产线代表甲公司的一项独立的主要业务)。相关资料如下:(1)2x20年12月31日，甲公司与乙公司签订转让A产品的全套生产线的协议，协议约定:转让价格为2000万元;转让时点为2x21年2月20日，转让日A产品的全套生产线所有资产负债均由乙公司承接甲公司尚未完成的客户订单一并移交给乙公司，如果任何一方违约，违约一方需按照转让价格的15%支付另一方违约金。该协议满足合同法规定的所有要件。甲公司、乙公司的管理层已经批准该协议。(2)2x20年12月31日，A产品的全套生产线已经停止运行。当日，A产品的全套生产线的资产总额为4000万元(其中，银行存款500万元，库存商品700万元，应收账款300万元，固定资产2500万元)，负债总额为2100万元(其中，应付2x20年度厂房租赁费200万元，将于2x21年1月10日支付)。甲公司预计因出售A产品的全套生产线需支付的相关税费为160万元。(3)至2x21年2月20日，除用银行存款支付厂房租赁费200万元外，其他资产和负债的账面价值均未发生变化。(4)2x21年2月20日，甲公司与乙公司办理了A产品的全套生产线相关资产和负债的交接手续。当日，乙公司向甲公司支付转让价款2000万元，甲公司已收存银行。甲公司因出售A产品的全套生产线支付相关税费150万元。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司2x20年度财务报告于2x21年3月31日对外提供。除上述所给资料外，不考虑其他因素。要求:(1)判断甲公司2x20年12月31日拟出售A产品的全套生产线是否应划分为持有待售类别。并说明理由。(2)2x20年12月31日拟出售A产品的全套生产线的资产及负债在2x20年末资产负债表中应列报的项目名称及金额。(3)判断甲公司2x20年12月31日拟出售A产品的全套生产线是否构成终止经营，并说明理由。(4)判断甲公司出售A产品的全套生产线的交易在2x20年度对外提供的财务报表中应当作为资产负债表日后调整事项处理还是作为非调整事项处理，并说明理由。(5)计算甲公司2x21年2月20日出售A产品的全套生产线的交易影响损益的金额，并说明在利润表中如何列报。

53.编制该集团2013年内部债权债务、内部商品销售和内部固定资产交易的抵消分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

55.甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2004年发生如下经济业务：

(1)3月1日，甲公司与乙公司签订协议，从乙公司购入钢材用于生产，合同总价款2000万元(不含增值税，本题下同)，合同规定，甲公司预付贷款500万元，余款在收到货物后10天内支付。甲公司于签订合同的次日支付了预付款500万元。

(2)5月1日，收到所购货物，增值税专用发票上注明的价款为2000万元，税款340万元．贷款支付到期日，甲公司由于存款不足，将销售货物收到的应收票据(不带息)1000万元贴现(不附追索权)，银行收取贴现息20万元，余款付给企业。甲公司将所欠贷款全部支付完毕。

(3)7月1日，甲公司为建造一条生产线，借款800万元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包给丙公司，并于当日开工。技照协议规定，甲公司应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程应于10月末达到预定可使用状态并交付使用．协议签订后，协议双方均按照协议规定执行完毕。

(4)8月5日甲公司销售商品给丁公司，价款为900万元，消费税税费为10%，双方约定贷款于10月31日支付，但由于丁公司经营困难，无法支付贷款，经甲、丁双方协商达成如下债务重组协议：

①丁公司用银行存款80万元偿还债务；

②以—台设备抵债．该没备协商的抵债金额为400万元，账面原价为700万元，已提折旧200万元，已提减值准备120万元。甲公司收到后仍作为固定资产。

③以商品—批抵债，协商的抵债金额为117万元，增值税专用发票注明的价款为100万元，税款17万元。甲公司收到后作为库存商品。

④剩余贷款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24万元。

假设：

(1)甲公司年初应交税金--未交增值税余领为850万元(贷方)；当月的税金，在次月10日前完税。

(2)不考虑增值税、消费税以外的其他相关税费。

(3)甲公司对应收账款未计提坏账准备。

要求：

(1)对甲公司业务(3)确定资本化期间；计算本年度借款费用资本化金额；计算年末应支付的利息，并分析此笔借款对本年利润总额的影响。

(2)对甲公司业务(4)债务重组计算将来应收的金额；分析转让的存货和固定资产：的入账价值。

(3)填列2004年甲公司下表中的现金流量表项目：

56.甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

建造该项工程资产支出情况如下：

(1)2007年1月1日，支出3000万元；

(2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元；

(3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元。

公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。

除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：

(1)银行长期贷款4000万元，期限为2006年12月，日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

(2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益宰为0.5%。

假定全年按360天计算。

要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额；

(2)作出相关的会计处理。

57.

的会计处理，调整甲公司20×7年度利润表的相关项目的金额。

58.

计算2012年12月31日该无形资产的账面净值；

参考答案

1.D犯罪中止是指犯罪分子在实施犯罪过程中，自动放弃犯罪或者自动有效地防止犯罪结果的发生的行为，其包括预备中止和实行中止，实行中止又包括实行终了的中止和未实行终了的中止，故A、B、C三项都包括。故选D。

2.DB公司调整增加的普通股股数=240-240×3/6：120（万股）；B公司的稀释每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

3.A无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，所以产生的暂时性差异=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(万元)。

4.A甲公可应确认的资本公积=810—1000×80%=10万元（借方）

5.D选项A，发行费用影响负债的入账价值；选项B，首次发行16000万股股票时确认的股本溢价＝(12—1)×16000—400＝175600(万元)；选项C，该合并属于同一控制下企业合并，应该以享有乙公司净资产账面价值的份额计量；选项D，交易费用借记投资收益200万元，年末计息借记投资收益2500万元(200000×5％×3／12)，公允价值变动＝200000／100×(110—100)＝20000(万元)，故发行的短期融资券业务对当期损益的影响金额＝－200—2500—20000＝－22700(万元)。

6.C[答案]C

[解析]有销售合同部分的A产品：可变现净值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（万元），成本＝1.4×10000＝14000（万元），不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品：可变现净值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（万元），成本＝1.4×3000＝4200（万元），期末应计提跌价准备300万元，由于期初已经计提跌价准备100万，所以当期应计提存货跌价准备为300-100=200（万元）。

7.A选项A符合题意，选项B、C、D不符合题意，重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

综上，本题应选A。

8.A选项A不属于，辞退福利，是指企业在职工合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，因此因解除与职工的劳动关系而给予的补偿属于辞退福利；

选项B、C、D均属于，短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

综上，本题应选A。

9.D海润公司处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间因可供出售金融资产公允阶值变动增加的100万元：

借：长期股权投资一A公司26.25（100X75%×35%）

贷：资本公积一其他资本公积26.25所以选项D正确。

10.A企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。

11.C毛泽东正式提出探索中国社会主义建设道路任务的主要著作是《论十大关系》。故选C。

12.A该固定资产20×7年6月30日划分为持有待售固定资产前的账面价值=1000-1000/10×6.5=350(万元)，20×7年6月30日划分为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为315万元(320-5)，划分为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照315万元列报。

13.D借款费用必须同时满足下面三个条件才可以资本化：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。所以选项D满足条件。

14.B选项A不正确，资产负债表是反映政府会计主体在某一特定日期的财务状况的报表；

选项B正确，反映政府会计主体在一定会计期间运行情况；

选项C不正确，反映政府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况；

选型D不正确，业务活动表属于民办非营利企业的财务报表。

综上，本题应选B。

15.C对于所有的辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用（管理费用），不计入资产成本。

综上，本题应选C。

借：管理费用50

贷：应付职工薪酬50

16.C固定资产改变预计使用年限属于会计估计变更；期末对原按交易发生日的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整不属于会计变更；对不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更。

17.C2010年l2月31日投资性房地产减值前的账面价值为45(50—50／10)万元。可收回金额为36万元，应计提减值准备9万元，减值后投资性房地产的账面价值为36万元；2011年12月31日投资性房地产账面价值为32(36—36／9)万元，可收回金额为40万元，由于投资性房地产的减值准备是不可以转回的，所以2011年l2月31日投资性房地产的账面价值仍为32万元。

18.C甲商业银行出售贷款时影响利润总额=4800-(6000-1000)=-200(万元)。

19.C甲公司由于经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理，由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于资产负债表日后调整事项。

综上，本题应选C。

资产负债日后事项，是指对资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，既包括有利的事项，也包括不利的事项。

会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

会计估计变更，是指由于资产和负债的当期状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

会计差错，是指在会计核算时，由于计量、确认、记录等方面出现的错误。

20.BB

【答案解析】：A资产组应分摊的总部资产＝600×600/（600＋1800）＝150（万元）

B资产组应分摊的总部资产＝600－150＝450（万元）

包含总部资产在内的A资产组账面价值＝600＋150＝750（万元）

A资产组的可收回金额＝600（万元）

所以包含总部资产在内的A资产组计提的减值总额＝750－600＝150（万元），其中A资产组应分摊的减值金额＝150×600/（600＋150）＝120（万元），总部资产分摊30万元。

21.B如果企业不会持续经营下去，固定资产就不应采用历史成本计价以及计提折旧。

22.C对生产卷烟和烟叶的单位不再减半征收教育费附加。

23.B选项A不属于，融资租入的建筑物属于企业的固定资产，与投资性房地产无关；

选项B属于，已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于经营出租但暂时空置符合投资性房地产定义用于赚取租金，属于投资性房地产；

选项C不属于，房地产企业持有并准备增值后出售的建筑物不属于投资性房地产，应作为存货处理；

选项D不属于，房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权，应作为存货处理。

综上，本题应选B。

不属于投资性房地产的情况：

（1）企业自用的厂房、办公楼等生产经营场所（作为固定资产核算）；

（2）房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房和土地（作为存货核算）；

（3）企业以经营租赁方式租入再转租给其他单位的建筑物；

（4）按照国家有关规定闲置的土地。

24.BD选项A，宣告发放股票股利，乙公司不做会计处理，对所有者权益没有影响，甲公司不做会计处理;选项B和D属于内部交易，影响调整后的净利润，因此影响投资收益;选项C，确认营业外收入，不影响投资收益。

25.D镐京公司年末未分配利润贷方余额＝480＋（2100－400）×（1－10%）－100－100＝1810（万元）。

综上，本题应选D。

企业结转本年实现的净利润：

借：本年利润1700[2100－400]

贷：利润分配——未分配利润1700

提取法定盈余公积和任意盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积170[1700×10%]

——提取任意盈余公积100

贷：盈余公积——法定盈余公积170

——任意盈余公积100

结转“利润分配”的明细科目：

借：利润分配——未分配利润270

贷：利润分配——提取法定盈余公积170

——提取任意盈余公积100

批准发放现金股利：

借：利润分配——应付现金股利100

贷：应付股利100

借：利润分配——未分配利润100

贷：利润分配——应付现金股利100

实际发放现金股利：

借：应付股利100

贷：银行存款100

26.B纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。参见教材95页的（二）

27.C甲公司合并财务报表中应抵消的存货金额=400×(1-60%)×20%=32(万元)。

28.B（1）涉及多个产权主体的评估项目，按“国有股权”最大股东（乙企业）的资产财务隶属关系办理备案手续；（2）持股比例相同的，经协商可以委托其中一方办理备案手续。

29.D

30.B购买日A公司个别财务报表中对B公}司长期股权投资的账面价值=(6000+600)+}10000=16600(万元)。

31.A5解析：选项A，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方应按享有的份额调整资本公积；选项D，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益；选项C，长期股权投资所获得的属于投资后实现的现金股利．成本法下应确认为投资收益；选项D．投资方有可能确认投资收益；选项E，采用权益法核算长期股权投资，詖投资方宣告分派的股票股利，投资方不作会计处理。

32.AB资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量正表各项目的数字，选项C、D不正确。相关调整分录：借：预计负债100以前年度损益调整——调整营业外支出50贷：其他应付款150借：应交税费——应交所得税150×25%37.5贷：递延所得税资产25以前年度损益调整——调整所得税费用12.5借：利润分配——未分配利润37.5贷：以前年度损益调整37.5借：盈余公积3.75贷：利润分配——未分配利润3.

33.ABCD购买日的合并商誉=8000-(10000+500)×70%=650(万元);购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响=500+650-8000=-6850(万元);非同-控制下的应税合并不确认递延所得税。

34.ABCD解析：选项E，与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入。

35.CD【考点】存货的计量，金融资产的后续计量，权益计算股份支付的处理

【东奥名师解析】20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，选项C正确;与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元)，选项D正确;甲公司20×9年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元)，选项B错误;所得税费用的金额=1700-400=1300(万元)，选项A错误。

36.AB企业资产存在下列情况的，可以不估计其可收回金额：①以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额；②以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。比如，当期市场利率或市场投资报酬率上升，对计算资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的，可以不重新估计资产的可收回金额。

37.ABC解析：按照《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算；(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币。本题A、B、C选项均属于外币货币性项目，应于资产负债表日采用即期汇率进行折算；D选项属于外币非货币性项目，应当按照交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。

38.AB经济增加值又称经济附加值，是经调整的企业税后净营业利润扣除企业全部资本成本后的余额。

39.ACD企业在判断商品是否具有不可替代用途时，需要注意以下四点：

（1）企业应当在合同开始日判断所承诺的商品是否具有不可替代用途（选项D）；在此之后，除非发生合同变更，且该变更显著改变了原合同约定的履约义务，否则，企业无需重新进行评估；

（2）合同中是否存在实质性限制条款，导致企业不能将合同约定的商品用于其他用途；保护性条款也不应被视为实质性限制条款；

（3）是否存在实际可行性限制，例如，虽然合同中没有限制，但是企业将合同中约定的商品用作其他用途，将遭受重大的经济损失或发生重大的返工成本（选项C）；

（4）企业应当根据最终转移给客户的商品的特征判断其是否具有不可替代用途（选项A）；例如，某商品在生产的前期可以满足多种用途需要的，从某一时点或某一流程开始，才进入定制化阶段，此时，企业应当根据该商品在最终转移给客户时的特征来判断其是否满足“具有不可替代用途”的条件。

综上，本题应选ACD。

40.ABC选项B，或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，所以企业不应该确认。但是企业清偿预计负债所需支出，全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，这时候其满足了资产的确认条件，就可以确认。只有或有资产或者或有负债符合一定条件转化为真正的资产或者负债时，才需要确认，或有资产和负债是不用确认的；选项D不正确，因为确认为负债应同时满足三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

41.DE新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《金融工具确认计量》准则进行处理。

42.ACD选项B，交易性金融负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

43.ACDE具有商业实质和公允价值能够可靠计量两个条件同时满足时才能以公允价值计量。

44.ABE选项C属于非调整事项。选项D不属于日后事项。

45.AC会计上的境外经营是针对记账本位币选择而言的，即选择的记账本位币与本企业不同，子公司A、C的记账本位币与M公司相同，不属于境外经营，因此选项A、C正确。

46.AC选项A符合题意，购买办公用品支付的款项可以确认为费用；

选项B不符合题意，购买的原材料属于企业的资产；

选项C符合题意，管理用办公楼计提的折旧计入当期的损益，可以确认为费用；

选项D不符合题意，因水灾导致毁损的存货属于非日常事项，属于损失。

综上，本题应选AC。

47.N

48.N

49.借：长期股权投资－损益调整270[(920—100÷5)×30%]

贷：投资收益270

借：应收股利150(500×30%)

贷：长期股权投资－损益调整150

借：银行存款150

贷：应收股利150

50.0编制2009年12月31日甲公司有关企业合并财务报表的抵消调整分录：①内部固定资产交易的抵消借：营业收入(877.50/1.17)750贷：营业成本600固定资产——原价150借：固定资产——累计折旧[150÷5×(6/12)]15贷：管理费用15借：递延所得税资产[(150-15)×25%]33.75贷：所得税费用33.75借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金877.50(含税金额)贷：销售商品、提供劳务收到的现金877.50②内部存货交易的抵消借：营业收入(1000×2)2000贷：营业成本2000借：营业成本[200×(2-1.6)]80贷：存货80借：递延所得税资产(80×25%)20贷：所得税费用20借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用(20×25%)5贷：递延所得税资产5③将乙公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用(100/20)5贷：固定资产——累计折旧5④将成本法调整为权益法子公司调整后的净利润=1000-将乙公司账面价值调整为公允价值时补提折旧5-固定资产交易(150-15)-存货交易80=780(万元)(不考虑所得税问题)借：长期股权投资(780×80%)624贷：投资收益624借：投资收益(100×80%)80贷：长期股权投资80借：长期股权投资(50×80%)40贷：资本公积40借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响40贷：可供出售金融资产公允价值变动净额40调整后的长期股权投资=6000+624-80+40=6584(万元)⑤编制2009年甲公司合并报表长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本4000资本公积——年初(1600+100)1700——本年50盈余公积——年初100——本年100未分配利润——年末(300+780-100-100)880商誉(6584-6830×80%)1120贷：长期股权投资6584少数股东权益(6830×20%)1366注：6830=4000+(1700+50)+(100+100)+880⑥编制2009年甲公司合并报表投资收益与利润分配的抵消借：投资收益(780×80%)624少数股东损益(780×20%)156未分配利润——年初300贷：提取盈余公积100对所有者(或股东)的分配100未分配利润——年末880

51.①该项合并为非同－控制下企业合并。

理由：因甲公司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系，该项合并中不存在合并前对参与合并各方均实施最终控制的－方或相同的多方。

②甲公司对乙公司长期股权投资的成本=2000×4.2=8400(万元)，为进行企业合并支付的相关审计费、法律等费用在发生时直接计入当期损益(管理费用)，为发行股票支付的手续费和佣金在发生时冲减股票的溢价发行收入，溢价不足冲减的，调整留存收益。

借：长期股权投资8400

贷：股本2000

资本公积－股本溢价6400

借：资本公积－股本溢价100

管理费用20

贷：银行存款120

52.（1）甲公司2x20年12月31日拟出售A产品的全套生产线应划分为持有待售类别。理由:A产品的全套生产线已经停止运行即在当前状况下可立即出售;甲公司与乙公司签订转让A产品的全套生产线的协议且转让在一年内完成，即出售极可能发生。（2）A产品的全套生产线的资产及负债在甲公司2x20年末资产负债表中应列报为“持有待售资产”和“