基础会计第六章账簿

12005-2006第六章会计账簿2结构2005-2006

第一节

会计账簿的概念和种类第二节会计账簿的内容与启用第三节会计账簿的设置和登记第四节记账规则第五节会计账簿的保管32005-2006

第一节会计账簿概念和种类一、概念（P185）是由互相联系的具有专门格式的账页所组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务，反映会计对象要素增减变动情况的簿籍。4二、作用

(1)系统地归纳和积累会计核算资料

(2)为定期编制会计报表提供数据

(3)为经济活动的分析、考核和审计提供信息和依据2005-20065三、分类（一）按用途分1、序时账簿——普通日记账和特种日记账2、分类账簿——总分类账簿和明细分类账簿3、备查账簿——租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等67年凭证号摘要会计科目借方金额贷方金额过账月日制造费用银行存款10001000∨∨（略）（略）银行存款现金900900∨∨主营业务成本库存商品60006000∨∨

普通日记账第页年凭证号摘要对方科目收入支出余额月日

特种日记账第页892005-2006（二）按外表形式分1、订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿2、活页式账簿——活页账3、卡片式账簿——卡片账

思考：前后两种账簿分类的衔接关系？1011第二节会计账簿的内容与启用一、内容

1、封面：账簿的名称

2、扉页：会计账簿的使用信息

3、账页12二、启用启用时，账簿封面上写明单位名称和账簿名称，账簿启用的时间等信息，并在账簿扉页上附启用表。132005-2006一、会计账簿设置原则1、必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记账簿。2、记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人员根据规定作出处理决定。3登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单位情况不同而各异第三节会计账簿的设置和登记142005-2006二、日记账的设置和登记152005-2006银行存款日记账16172005-2006三、分类账的设置与登记（一）总分类账1、设置格式

最常用的格式为三栏式，所有单位都要设置总分类账，必须采用订本式账簿。

2、登记方法

必须根据一级科目来设置登记主要取决于所采用的账务处理程序。可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。

1819202005-2006（二）明细分类账1、设置依据：二级科目或明细科目格式：三栏式——债权债务结算类、资金类账户数量金额式——财产物资类账户多栏式——成本类、费用类2、登记依据：记账凭证

212005-2006（三）总账与明细账的的平行登记1、原因

总账对其所属明细账起着控制作用明细账对总账起着补充说明的作用2、平行登记（书53页）

同时登记同方向登记同金额登记同依据登记

总账余额=所属明细账的余额之和总账借（贷）方发生额=所属明细账的借（贷）方发生额之和22原材料明细账（二）登记账簿具体规则231、一级科目名称写在账页上端正中横线上，二级或明细科目写在左上角。2、将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

3、要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。

4、书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的1/2。5、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

6、个别情况可以用红色墨水记账：7、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

8、账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用药水消除字迹。

作废25二、错账更正规则（一）错账情况——两种1、记账凭证正确，过账错误。2、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，包括科目用错，方向写反，金额数字写错等。26

1.划线更正法（红线更正法）

如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。

（二）更正方法——三种69009600XXX27以现金购买办公用品215元，账上登记为251元（金额错）账簿的摘要文字有错误或者借贷方向错误的处理同上2、红字更正法（1）红字全额更正法

记账后，发现记账凭证中的应借、应贷符号及科目或金额有错误，致使账簿记录错误。

（2）红字差额更正法

记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。

例、用银行存款偿还前欠货款4500元借：应付账款5400贷：银行存款5400更正：借：应付账款900贷：银行存款9003、补充登记法借：应付账款3400贷：银行存款3400更正：借：应付账款1100贷：银行存款1100例、用银行存款偿还前欠货款4500元301、看账312、看凭证3、更正凭证324、更正账簿5、是否调整税款？332005-2006原始凭证或记账凭证银行对账单内容账证核对账账核对账实核对明细账总账记账凭证明细账日记账银行存款日记账财产物资总账及明细账实物的数量、金额（！）对账——P190概念：对账簿记录进行核对的工作。总账总账34352005-2006（！）结账——P