2021年广东省惠州市注册会计审计模拟考试(含答案)

2021年广东省惠州市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.关于对会计师事务所的利害关系人和不实报告的理解，以下事项中，恰当的是（）。

A.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则该审计报告就是不实报告

B.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则所有的社会公众都是利害关系人

C.只要阅读了注册会计师审计后的财务报表的第三人就是利害关系人

D.只有合理信赖或者使用注册会计师出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人

2.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是()。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

B.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

D.被审计单位是否存在适当的审计手册

3.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有（）。

A.会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大．审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

4.注册会计师的下列处理中，不能增强审计程序不可预见性的是()。

A.针对余额为零的应收账款明细账户进行函证

B.对收入按细类进行分析

C.针对余额为零的银行存款明细账户进行函证

D.向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工进行询问

5.<4>、下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（）。

A.出资人之间存在意见分歧

B.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

C.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

D.验资业务委托渠道复杂或不正常

6.小王出差回来报销差旅费2700元，原借3000元，交回多余现金300元。应编制（）。

A.收款凭证B.转账凭证C.一张收款凭证一张付款凭证D.一张收款凭证一张转账凭证

7.下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的是（）

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.审计中发现的重大问题C.审计中发现的内部控制缺陷D.注册会计师的独立性

8.在集团财务报表审计中为识别对集团具有财务重大性的单个组成部分，可以将选定的基准乘以一定的百分比，下列说法中不正确的是（）

A.对于基准的选择需要注册会计师运用职业判断

B.适当的基准可能包括资产总额、利润总额、现金流量或营业收入等

C.对于亏损的组成部分，可以选用亏损额绝对值来作为基准

D.对于某一组成部分，由于其与基准相对应的项目占集团相应项目的百分比达不到约定的百分比，则它就不属于重要组成部分

9.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险

10.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的是（）A.与治理层沟通的书面记录属于会计师事务所

B.注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

C.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

D.注册会计师在沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，应当向治理层提供审计报告的草稿

11.

第

3

题

如果上期未解决事项对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）。

A.因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅有予以关注的责任

B.要求被审计单位在报表中披露未解决事项对比较数据的重大影响

C.对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响

D.在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

12.注册会计师计划对南方公司2017年生成的产品的订购单进行细节测试，作为测试订购单的识别特征最恰当的是（）

A.订购单的供应商名称B.订购人的姓名或职位C.订购人的签字D.订购单的日期和编号

13.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）

A.总体规模B.可容忍错报C.预计总体错报D.可接受的误受风险

14.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计

15.在风险评估程序中，注册会计师通常不运用分析程序的项目是（）

A.重要的财务比率B.关键账户余额的变化C.前后各期的增减趋势D.内部控制有效性

16.以下关于审计档案的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

17.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

18.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

19.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

20.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

21.第

8

题

在与已审计财务报表一同披露的其他信息中，如果发现与财务报表所反映事项不相关的重要信息披露不正确，而被审计单位又拒绝修改，注册会计师应当（）。

A.发表保留意见

B.以书面方式将其关注告知被审计单位治理层

C.在审计报告意见段后增加强调事项段

D.提请被审计单位在财务报表附注中予以充分披露

22.

在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C.潜在的重大错报风险

D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险

23.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

24.第

16

题

注册会计师陈华在检查海科地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。

A.海科地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

B.海科地产公司保存的此项固定资产的购买发票

C.海科地产公司保存的关于此项固定资产的性能的说明

D.海科地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

25.注册会计师于2013年9月25日承接了A公司2013年度财务报表审计工作，审计工作于2013年10月8日开始，于2014年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2014年3月21日签署了财务报表。在2014年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2014年财务报表审计业务约定书，在2014年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

26.为测试x公司银行存款的存在认定，A注册会计师采用下列方式获取的审计证据中，满足相关性的是（）。

A.从应付账款明细账的借方追查到银行对账单

B.从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单

C.从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单

D.从应收账款明细账的借方追查到银行对账单

27.被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师通常应当对当年财务报表出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

28.下列与项目质量控制复核人相关的事项中，恰当的是（）

A.会计师事务所必须不定期召开项目质量控制复核人员会议，以持续改进项目质量控制复核

B.项目质量控制复核人员应当接受担任高级领导职务的项目合伙人的建议

C.属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间特殊情况下可以超过5年

D.会计师事务所应当考虑项目质量控制复核人员所能承担的总体复核工作量

29.如专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致，注册会计师有必要实施（）针对性程序以证实专家的工作。

A.复核专家的工作底稿和报告B.与具有相关专长的其他专家讨论C.与管理层讨论专家的报告D.检查已公布的权威渠道的数据

30.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是()。

A.固定资产的投保及其变动情况B.固定资产折旧的计提情况C.固定资产的报废或毁损情况D.固定资产的抵押情况

二、多选题(20题)31.ABC会计师事务所在制订事务所质量控制制度草稿时，针对相关服务业务提出以下结论，请你代为作出判断。

第

31

题

注册会计师执行的商定程序业务与执行鉴证业务存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.执行商定程序通常不对独立性提出要求，执行鉴证业务必须遵守独立性

B.执行商定程序通常不提供任何程度的保证，执行鉴证业务至少提供有限保证

C.执行商定程序通常以消极方式提交报告，执行鉴证业务通常以积极方式提交报告

D.执行商定程序通常不实施函证、监盘等程序，执行鉴证业务时一般应执行这些程序

32.注册会计师负责审计长河公司2017年财务报表。注册会计师对定期存款进行检查，下列程序恰当的有（）

A.对于已质押的定期存款，应当检查定期存单B.检查定期存款的利息收入C.无须对定期存款进行函证D.监盘定期存款凭据

33.注册会计师在审计业务中应当直接与治理层沟通的事项有（）。

A.注册会计师的独立性B.注册会计师的责任C.计划的审计范围和时间安排D.审计中发现的重大问题

34.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,不正确的有()。A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

35.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定()等总体应对措施。A.A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员。或利用专家的工作

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

D.发表保留或否定意见审计报告

36.<3>、对注册会计师在监盘过程中的下列做法，正确的有（）。

A.为保持审计的独立性，注册会计师仅观察而不实际参加H公司对存货的盘点工作，但是盘点结束后亲自进行复盘抽点

B.H公司盘点工作结束后，注册会计师应从存货汇总表中抽取项目追查至实物或从实物中选取项目追查至存货汇总表

C.为保证工作效率，注册会计师在H公司盘点人员劳累生病后接替其未完成的盘点工作，但对这部分盘点工作的复盘抽点由其他注册会计师进行

D.X产品为剧毒物质，为了避免给注册会计师造成严重的身体伤害，注册会计师决定不进入仓库，只在库外隔窗观察盘点人员的称量

37.下列关于控制测试的说法中，合理的有（）

A.控制测试与了解内部控制的目的不同，因此二者采用审计程序的类型也不相同

B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

38.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期问，并考虑期后事项(如相关)

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

39.在评价长江公司销售业务内部控制设计时，注册会计师应当注意是否将（）交给顾客，以便形成对销售记录的有效制约

A.发运凭证B.汇款通知书C.销售发票D.月末顾客对账单

40.根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

41.

在外方出资者的货币出资进行审验时，D注册会计师实施的下列审验程序正确的有()。

A.检查丁公司的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户

B.向资本金账户的开户银行进行函证

C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本是否按收到日的汇率折算

D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的，检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

42.第

23

题

（）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

A.数据的可靠性B.计划获取的保证水平C.预期值的准确性D.评估的重大错报风险水平

43.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有（）。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

B.被审计单位管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

C.被审计单位管理层如何作出会计估计

D.会计估计所依据的数据

44.下列各项中，属于内部控制运行缺陷的有（）

A.缺少为实现控制目标所必需的控制

B.设计适当的控制没有按设计意图运行

C.执行人员没有获得必要授权

D.执行人员缺乏胜任能力

45.A注册会计师在对甲公司2013年度存货项目进行检查时发现，甲公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货账面数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，能够发现可能存在虚假销售的审计程序有()。

A.计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额销售退回

C.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查

D.选择2013年12月大额销售客户寄发询证函

46.下列关于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的说法中，正确的有()。

A.集团项目组应当在完成大部分审计工作后向组成部分注册会计师通报工作要求

B.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用

C.集团项目组应当制定拟审计或审阅组成部分的重要性水平，：并通报给组成部分注册会计师

D.集团项目组应向组成部分注册会计师通报与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

47.注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）

A.删除管理层书面声明的草稿

B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

48.下列各项中，导致审计固有限制的有()。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

D.注册会计师的胜任能力可能不足够

49.会计师事务所的以下情形中，属于应当进行项目质量控制复核的有（）

A.法律法规要求实施项目质量控制复核

B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

C.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

D.明确标准，据此评价财务报表审计业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

50.下列关于注册会计师的审计工作和被审计单位内部审计工作的关系的说法中，正确的有（）

A.注册会计师可以与被审计单位内部审计人员沟通，获取其工作底稿，了解内部审计人员的工作

B.注册会计师利用内部审计的工作，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率

C.尽管内部审计人员会实施程序了解内部控制，但注册会计师仍然应当独立执行审计工作，不能利用内部审计人员的工作结果

D.注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响

三、3.判断题(10题)51.律师声明书作为外部证据，可以为被审计单位的期后事项和或有事项提供有力的审计证据，注册会计师不需要其他相关证据就可以根据律师声明书对所含事项发表审计意见。()

A.正确B.错误

52.

R公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。经股东会决议，Y公司申请减少注册资本200万元。在对与减少注册资本有关的法律文件和与支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后，助理人员验证确认Y公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。()

A.正确B.错误

53.

注册会计师B对Y公司2005年会计报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项段披露“贵公司对2005年12月20日转让债权以及Z公司(注：系大股东)欠款所形成的其他应收款未计提坏账准备。若根据贵公司的会计政策与会计估计，对一年以内的应收账款按5%计提坏账准备300万元。但根据Z公司与贵公司签订的《债权转让协议》，债权转让款将在2005年末支付完毕，Z公司已对截至2005年末对贵公司的欠款制定了还款计划。鉴于上述原因贵公司董事会决定，对该其他应收款不计提坏账准备”。()

A.正确B.错误

54.

期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项。()

A.正确B.错误

55.独立审计准则通过注册会计师发表恰当的审计意见来体现。()

A.正确B.错误

56.如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。()

A.正确B.错误

57.

助理人员在函证银行存款的同时，应函证有无银行借款、借款抵押等情况，且函证应采用肯定的方式。()

A.正确B.错误

58.

如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，L注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议Y公司将这些借方余额在资产负债表中列示为资产。()

A.正确B.错误

59.M注册会计师在S公司2005年度会计报表审计的项目组中专门负责对S公司筹资与投资循环业务实施审计。对M在审计过程遇到的以下问题，请代为做出正确的专业判断。

对S公司于2005年按折价认购的W公司债券，M注册会计师应检查其是否采用直线法或实际利率法对折价金额予以摊销，并核实每期摊销的折价是否为对债券应计利息的扣除以及每期投资收益是否为应计利息与折价摊销额之差。()

A.正确B.错误

60.

当年大立公司与关联子公司达成协议，因子公司名称与大立公司有相同的称谓，让关联子公司就每年的广告费200万元分摊100万元，所以，大立公司会计核算仅反映100万元的广告费。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容?

62.第

44

题

注册会计师正在拟定对ABC公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？（1）注册会计师在制定监盘计划时，应与ABC公司沟通，确定检查的重点。（2）对外单位存放于ABC公司的存货，注册会计师在未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。（3）在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的准确性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。

63.

第

43

题

在何种情况下，注册会计师应对被审计单位财务报表的期初余额作适当审计？期初余额的审计目的是什么？

64.第

41

题

XYZ公司2003年度财务报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2004年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2005年5月办理完毕。2005年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2004年度财务报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2004年度财务报表审计的外勤负责人，并于2005年4月出具了无保留意见审计报告。

（要求）请根据上述资料简要回答：

（1）B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?

（2）B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?

（3）针对A会计师事务所对XYZ公司2003年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2004年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?

（4）L注册会计师能否签署XYZ公司2004年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。

65.ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市实体)的委托，对其2011年上半年财务报表进行审阅，在实施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批准了2011年上半年财务报表，注册会计师A和B出具的无保留意见审阅报告如下：审阅报告

甲股份有限公司：

我们审阅了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、股东权益变动表。这些财务报表的编制是甲公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表出具审计报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证，审阅主要限于询问公司有关人员程序。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

根据我们的审阅，我们相信财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

ABC会计师事务所(盖章)中国注册会计师：A(签名并盖章)

中国注册会计师：B(签名并盖章)

中国××市二〇一一年七月十五日

要求：请指出上述审阅报告中存在的问题，并提出修改建议。

参考答案

1.D根据《司法解释》第二条规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。

2.C选项C正确，为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位．

3.A根据试算平衡表中的信息编制财务报表属机械性的工作；由审计项目组成员编制财务报表会对自我评价产生不利的影响；如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响；在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

4.C审计准则要求注册会计师对零余额银行存款账户进行函证(除非有确切证据证明该账户不重要且与之相关的重大错报风险很低)，因此，选项C是常规审计程序，不能增强不可预见性。

5.B【正确答案】：B

【答案解析】：重大错报风险是被审验单位方面因素而产生的，与注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平没有关系。

6.D

7.D选项A，注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中；

选项B，对于审计中的重大发现，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通；

选项C、D，对于审计准则要求的注册会计师的独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通。

综上，本题应选D。

8.D选项A正确，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断；

选项B、C正确，根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，对于亏损的组成部分，可以选用亏损值来作为基准；

选项D不正确，某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务情况发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分。

综上，本题应选D。

某组成部分进行外汇交易，虽然其对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险。

9.D信赖过渡风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效果，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。

10.D选项A，审计工作底稿属于会计师事务所；

选项B，通常，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通；

选项C，对于口头沟通的事项，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象；

选项D，在与治理层沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，注册会计师可能认为有必要（而非应当）向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理这些事项。

综上，本题应选D。

11.C只要是比较数据错报产生重大影响或对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响，并在可能情况下，指出影响程度。

12.D选项A、B、C不恰当，对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性；

选项D恰当，订购单的日期和编号具有唯一性，可以根据这个特征在总体中识别出该项目。

综上，本题应选D。

13.A选项A恰当，总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小；

选项B不恰当，可容忍错报与样本规模反向变动，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，为实现审计目标所需的样本规模就增加；

选项C不恰当，在既定的可容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小；

选项D不恰当，注册会计师在计划的细节测试中接受较高的误受风险，从而降低所需的样本规模。

综上，本题应选A。

14.B

15.D选项A、B、C不符合题意，在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比例或趋势相比较；

选项D符合题意，分析程序通过研究不同财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。内部控制有效性是针对内部控制设计及运行的情况是否有效，不涉及财务数据，故不使用分析程序。

综上，本题应选D。

16.A注册会计师需要对每项具体审计业务形成审计工作底稿，然后归整为审计档案，故选项A不恰当。

17.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

18.D组成部分注册会计师向集团项目组通报的组成部分财务信息中未更正错报的清单中，不必包括低于集团项目组通报的临界值的明显微小错报。

19.C对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

20.B由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。

21.B注册会计师对“其他信息”错误报告治理层。

22.C【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

23.C注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项B)；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项A)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)。

24.D律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联。

25.D业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

26.B【答案】B

【解析】A：如果银行对账单没有付款记录，说明已记录的银行存款支付实际上并未支付，银行存款账面少于实际，违背完整性；B：如果银行对账单没有收款记录，说明已记录的银行存款增加实际上并未增加，银行存款账面多于实际，违背存在认定；C、D均不符合逻辑关系。

27.D当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时，注册会计师通常应当发表无保留意见但应增加强调事项段。

28.D选项A不恰当，会计师事务所可以定期召开项目质量控制复核人员会议，以持续改进项目质量控制复核；

选项B不恰当，项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响，对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害；

选项C不恰当，属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间通常不得超过5年；

选项D恰当，当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响，会计师事务所相关政策和程序需要对此予以考虑。

综上，本题应选D。

29.B【答案】B

【解析】当专家的工作与其他审计证据不一致时，注册会计师可能不具备自行调查(A、D)的能力。与具有相关专长的其他专家讨论比与管理层讨论能获得更为可靠的审计证据。

30.C生产部门负责人的主要职责与生产直接相关。很显然，固定资产的抵押、投保、计提折旧问题属于管理部门或财务部门的工作，生产部门负责人不可能提供这些方面的信息。如果生产设备发生毁损或报废，必将直接影响生产的正常进行，因此生产部门负责人最熟悉生产设备的毁损或报废情况。

31.AB执行商定程序提交的报告不提供任何程度的保证，不存在消极方式或积极方式的问题；执行商定程序可能执行审计程序中的任何一种，具体取决于商定的结果。

32.BD选项A不恰当，已质押的定期存款，无法检查定期存单，应当检查定期存单复印件；

选项B恰当，结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形；

选项C不恰当，属于应当函证的与金融机构往来的其他重要信息；

选项D恰当，在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。

综上，本题应选BD。

33.ABCD注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任；(2)计划的审计范围和时间安排；(3)审计中发现的重大问题；(4)注册会计师的独立性；(5)补充事项。

34.A管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映，选项A不正确；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，选项B正确；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，选项C正确，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员，选项D正确。所以答案选A项。

35.ABC解析：这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定总体应对措施，还未到发表意见的时候。

36.AB【正确答案】：AB

【答案解析】：选项C，无法保证项目组的独立性；选项D，这种情况下，最好是聘请专家，而不是敷衍了事。

37.BD选项A不符合题意，控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型基本相同，包括询问、观察、检查和重新执行。

选项B符合题意，注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，提高工作效率和效果；

选项C不符合题意，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据；

选项D符合题意，为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率，同时注册会计师应当考虑这些审计证据是否足以实现控制测试的目的。

综上，本题应选BD。

38.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，以上答案均恰当。

39.ABCD选项A，发运凭证的其中一联应交给客户，作为提货单；

选项B，常常连同选项A和选项C一起交给客户，供客户在付款时寄给被审计单位；

选项D，是显然应当寄送给客户的凭证。

综上，本题应选ABCD。

40.ACD选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。

41.ABCD答案解析：注册会计师应当实施下列审验程序：

（1）检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资；检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户，并向该账户开户银行进行函证；

（2）外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润和因清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的，检查该外商投资企业的已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、利润再投资的货币资金获取地外汇管理部门的批准文件和“国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件”原件以及主管税务机关出具的完税证明，以确定其再投资行为和金额是否与外汇管理部门核准的相一致；

（3）当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算；

（4）出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。

42.BD数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。

43.ABCD针对会计估计，注册会计师应当了解下列内容作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础，包括：(1)了解适用的财务报告编制基础的要求(选项A)；(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计(选项B)；(3)了解管理层如何作出会计估计(含会计估计所依据的数据)(选项C、D)。

44.BCD选项A，属于内部控制设计缺陷；

选项B、C、D，属于内部控制运行缺陷。

综上，本题应选BCD。

45.BCD如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。此外，选项BD的检查程序，一般也都可能发现虚假销售的情况。

46.BCD选项A，集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。

47.ABC注册会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动，选项D错误。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A)；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项C)；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项B)；(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

48.ABC审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质；管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断。此外，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。(2)审计程序的性质；注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。如果注册会计师的胜任能力不足够则不应当承接业务。

49.ABCD选项B、C、D，属于会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序的基本要求；

选项A，属于对于除上市实体财务报表审计以外的其他业务实施复核标准时应当考虑的事项之一。

综上，本题应选ABCD。

会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求：①对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核；②明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；③对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。

在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑下列事项：①业务的性质，包括涉及公众利益的程度；②在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险；③法律法规是否要求实施项目质量控制复核。

50.ABD选项A正确，注册会计师可以通过复核和评价内部审计人员的工作底稿，获得对内部控制的了解；

选项B正确，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率；

选项C不正确，注册会计师可以利用内部审计人员了解内部控制的工作结果；

选项D正确，注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分。因此，注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。

综上，本题应选ABD。

51.B解析：律师声明书作为外部证据，可以为被审计单位的期后事项和或有事项提供有力的审计证据，但其本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由。

52.B解析：注册会计师还要审计减资基准日的资产负债表，以验证减资后的实收资本是否真实，还要“在审计基础上”进行审验。

53.B解析：《企业会计制度》规定，“除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外，与关联方之间发生的或计划对其进行重组的应收款项不能全额计提坏账准备。”这一规定并不意味着企业对关联方之间发生的或计划对其进行重组应收款项可以不计提坏账准备。企业与关联方之间发生的或计划对其进行重组的应收账款与其他应收账款一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。据此，注册会计师强调说明的事项不符合相关规定，注册会计师应当建议Y公司在期末分析转让债权以及Z公司(注：系大股东)欠款所形成的其他应收款的可收回性并预计可能发生的坏账准备，并做出相应的纠正和调整，如果被审计单位不接受建议，注册会计师可考虑出具保留或否定意见的审计报告，不能用带强调事项段的无保留意见代替其他报告类型。

54.B解析：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

55.B解析：独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。

56.B解析：当需要修改其他信息而管理层拒绝修改时，CPA应当考虑采取适当的进一步措施，进，步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注，以及征询法律意见，CPA不能因此对没有错报的财务报表出具保留意见或否定意见的审计报告。

57.A解析：对于银行存款的函证应当采用肯定式函证。

58.A解析：这属于验明应付账款披露方面的主要内容。

59.B解析：每期摊销的折价是对债券应计利息的追加，此时，每期投资收益应为应计利息与折价摊销额之和。

60.B解析：根据财政部财会[2001]64号文的有关规定，如果由关联方承担费用，而这个费用是公司生产经营必须的，则应该一方面反映费用，一方面将关联方承担部分计入“资本公积——关联交易差价”中去。

61.应当了解的内容包括：(1)与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求；(2)管理层如何识别是否需要作出会计估计；(3)管理层如何作出会计估计。

62.(1)不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。

(2)不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。

(3)不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

(4)不妥当。如果存货已作质押助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证明，必要时到银行实施监盘程序。

63.（1）在下列情况下，注册会计师应对被审计单位财务报表的期初余额作适当审计：

①首次接受委托涉及的财务报表期初余额；

②在需要发表审计意见的当期财务报表中使用了前期财务报表的数据。

（2）注册会计师审计期初余额的目的在于：

①期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；

②上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；

③被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。

64.(1)B会计师事务所通常应当采用查阅A会计师事务所审计工作底稿的方式了解期初余额的情况。了解的主要内容包括：2003年度审计意见的类型、审计计划及总结、2003年度的管理建议书要点等。

(2)B会计师事务所针对期初余额通常应当实施的主要程序有：①分析XYZ公司所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用；②分析上期期末余额是否正确结转至本期，或者已恰当地重新表述，上期的审计调整分录是否已正确入账；③查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，并考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性；④查清前任注册会计师出具保留意见的原因，并特别关注其中与本期财务报表有关的部分。

(3)前提应当是：A会计师事务所出具保留意见的相关事项对本期财务报表的影响已经消除。

(4)L注册会计师不能签署XYZ公司2001年度财务报表的审计报告。因为根据《中国注册会计师职业道德基本准则》的相关规定，注册会计师不得以个人名义在两家或两家以上的会计师事务所执业，会计师事务所也不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。

65.(1)收件人不正确。应为“甲股份有限公司全体股东”。（1分）

(2)所审阅的财务报表表述不正确。应为“包括2011年6月30日的资产负债表，2011年半年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”。（2分）

(3)注册会计师的责任表述不正确。应为“我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告”。（1分）

(4)所实施的审阅程序描述不完整。应为“审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计”。（1分）

(5)没有以消极方式提出结论。最后一段应为“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”。（2分）2021年广东省惠州市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.关于对会计师事务所的利害关系人和不实报告的理解，以下事项中，恰当的是（）。

A.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则该审计报告就是不实报告

B.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则所有的社会公众都是利害关系人

C.只要阅读了注册会计师审计后的财务报表的第三人就是利害关系人

D.只有合理信赖或者使用注册会计师出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人

2.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是()。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

B.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

D.被审计单位是否存在适当的审计手册

3.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有（）。

A.会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大．审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

4.注册会计师的下列处理中，不能增强审计程序不可预见性的是()。

A.针对余额为零的应收账款明细账户进行函证

B.对收入按细类进行分析

C.针对余额为零的银行存款明细账户进行函证

D.向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工进行询问

5.<4>、下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（）。

A.出资人之间存在意见分歧

B.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

C.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

D.验资业务委托渠道复杂或不正常

6.小王出差回来报销差旅费2700元，原借3000元，交回多余现金300元。应编制（）。

A.收款凭证B.转账凭证C.一张收款凭证一张付款凭证D.一张收款凭证一张转账凭证

7.下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的是（）

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.审计中发现的重大问题C.审计中发现的内部控制缺陷D.注册会计师的独立性

8.在集团财务报表审计中为识别对集团具有财务重大性的单个组成部分，可以将选定的基准乘以一定的百分比，下列说法中不正确的是（）

A.对于基准的选择需要注册会计师运用职业判断

B.适当的基准可能包括资产总额、利润总额、现金流量或营业收入等

C.对于亏损的组成部分，可以选用亏损额绝对值来作为基准

D.对于某一组成部分，由于其与基准相对应的项目占集团相应项目的百分比达不到约定的百分比，则它就不属于重要组成部分

9.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险

10.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的是（）A.与治理层沟通的书面记录属于会计师事务所

B.注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

C.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

D.注册会计师在沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，应当向治理层提供审计报告的草稿

11.

第

3

题

如果上期未解决事项对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）。

A.因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅有予以关注的责任

B.要求被审计单位在报表中披露未解决事项对比较数据的重大影响

C.对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响

D.在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

12.注册会计师计划对南方公司2017年生成的产品的订购单进行细节测试，作为测试订购单的识别特征最恰当的是（）

A.订购单的供应商名称B.订购人的姓名或职位C.订购人的签字D.订购单的日期和编号

13.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）

A.总体规模B.可容忍错报C.预计总体错报D.可接受的误受风险

14.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计

15.在风险评估程序中，注册会计师通常不运用分析程序的项目是（）

A.重要的财务比率B.关键账户余额的变化C.前后各期的增减趋势D.内部控制有效性

16.以下关于审计档案的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

17.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

18.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

19.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

20.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

21.第

8

题

在与已审计财务报表一同披露的其他信息中，如果发现与财务报表所反映事项不相关的重要信息披露不正确，而被审计单位又拒绝修改，注册会计师应当（）。

A.发表保留意见

B.以书面方式将其关注告知被审计单位治理层

C.在审计报告意见段后增加强调事项段

D.提请被审计单位在财务报表附注中予以充分披露

22.

在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C.潜在的重大错报风险

D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险

23.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

24.第

16

题

注册会计师陈华在检查海科地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。

A.海科地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

B.海科地产公司保存的此项固定资产的购买发票

C.海科地产公司保存的关于此项固定资产的性能的说明

D.海科地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

25.注册会计师于2013年9月25日承接了A公司2013年度财务报表审计工作，审计工作于2013年10月8日开始，于2014年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2014年3月21日签署了财务报表。在2014年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2014年财务报表审计业务约定书，在2014年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

26.为测试x公司银行存款的存在认定，A注册会计师采用下列方式获取的审计证据中，满足相关性的是（）。

A.从应付账款明细账的借方追查到银行对账单

B.从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单

C.从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单

D.从应收账款明细账的借方追查到银行对账单

27.被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师通常应当对当年财务报表出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

28.下列与项目质量控制复核人相关的事项中，恰当的是（）

A.会计师事务所必须不定期召开项目质量控制复核人员会议，以持续改进项目质量控制复核

B.项目质量控制复核人员应当接受担任高级领导职务的项目合伙人的建议

C.属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间特殊情况下可以超过5年

D.会计师事务所应当考虑项目质量控制复核人员所能承担的总体复核工作量

29.如专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致，注册会计师有必要实施（）针对性程序以证实专家的工作。

A.复核专家的工作底稿和报告B.与具有相关专长的其他专家讨论C.与管理层讨论专家的报告D.检查已公布的权威渠道的数据

30.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是()。

A.固定资产的投保及其变动情况B.固定资产折旧的计提情况C.固定资产的报废或毁损情况D.固定资产的抵押情况

二、多选题(20题)31.ABC会计师事务所在制订事务所质量控制制度草稿时，针对相关服务业务提出以下结论，请你代为作出判断。

第

31

题

注册会计师执行的商定程序业务与执行鉴证业务存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.执行商定程序通常不对独立性提出要求，执行鉴证业务必须遵守独立性

B.执行商定程序通常不提供任何程度的保证，执行鉴证业务至少提供有限保证

C.执行商定程序通常以消极方式提交报告，执行鉴证业务通常以积极方式提交报告

D.执行商定程序通常不实施函证、监盘等程序，执行鉴证业务时一般应执行这些程序

32.注册会计师负责审计长河公司2017年财务报表。注册会计师对定期存款进行检查，下列程序恰当的有（）

A.对于已质押的定期存款，应当检查定期存单B.检查定期存款的利息收入C.无须对定期存款进行函证D.监盘定期存款凭据

33.注册会计师在审计业务中应当直接与治理层沟通的事项有（）。

A.注册会计师的独立性B.注册会计师的责任C.计划的审计范围和时间安排D.审计中发现的重大问题

34.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,不正确的有()。A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

35.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定()等总体应对措施。A.A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员。或利用专家的工作

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

D.发表保留或否定意见审计报告

36.<3>、对注册会计师在监盘过程中的下列做法，正确的有（）。

A.为保持审计的独立性，注册会计师仅观察而不实际参加H公司对存货的盘点工作，但是盘点结束后亲自进行复盘抽点

B.H公司盘点工作结束后，注册会计师应从存货汇总表中抽取项目追查至实物或从实物中选取项目追查至存货汇总表

C.为保证工作效率，注册会计师在H公司盘点人员劳累生病后接替其未完成的盘点工作，但对这部分盘点工作的复盘抽点由其他注册会计师进行

D.X产品为剧毒物质，为了避免给注册会计师造成严重的身体伤害，注册会计师决定不进入仓库，只在库外隔窗观察盘点人员的称量

37.下列关于控制测试的说法中，合理的有（）

A.控制测试与了解内部控制的目的不同，因此二者采用审计程序的类型也不相同

B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

38.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期问，并考虑期后事项(如相关)

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

39.在评价长江公司销售业务内部控制设计时，注册会计师应当注意是否将（）交给顾客，以便形成对销售记录的有效制约

A.发运凭证B.汇款通知书C.销售发票D.月末顾客对账单

40.根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

41.

在外方出资者的货币出资进行审验时，D注册会计师实施的下列审验程序正确的有()。

A.检查丁公司的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户

B.向资本金账户的开户银行进行函证

C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本是否按收到日的汇率折算

D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的，检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

42.第

23

题

（）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

A.数据的可靠性B.计划获取的保证水平C.预期值的准确性D.评估的重大错报风险水平

43.在识别和评估与会计估计相关的