基础会计实训指导书

.基础会计实训指导书一、实训意义基础会计实训是与基础会计课程相配套衔接的会计实训课程。经过仿真切训，不单使学生掌握填制和编审会计凭据、登记账薄和编制会计报表的会计工作的技术和方法，而且对会计核算工作的整个流程有一个比较系统、完整、清晰的认识与理解，最终实现对会计理论和方法举一反三的目的，为学生进一步学习后续课程和此后走上工作岗位确立坚实的基础。二、实训指导实训一会计大小写金额的书写一、实训目的经过实训，要求学生熟悉会计基本书写方法，掌握会计基本书写技术。二、实训内容根据给定的会计数字书写小写金额和大写金额。三、实训准备蓝（黑）会计专用笔、会计数字练习用纸或账页。《基础会计全真切训》教材。四、实训步骤与方法1.熟悉会计数字书写的基本要求和书写规范书写会计数字时，必须使用钢笔或碳素笔，用蓝黑墨水或碳素墨水(不得混用)；改正使用红色墨水，需要复写的原始凭据和会计报表，可使用圆珠笔；禁止使用铅笔。会计数字分阿拉伯数字和汉文数字两种。阿拉伯数字主要用来填写会计凭据、账簿等小写栏目，而汉文数字则主要用来填写各样凭据中的大写栏目。不论是阿拉伯数字仍是汉文数字，其书写的最基本的要求是：正确、清晰、规范、雅观。在书写阿拉伯数字时，其数字应该紧靠底线，占格距的二分之一，倾斜60～70度-数字之间不许连写，不许草写。在凭据、账簿、报表中，凡是未注明金额位数栏目的，书写时应以元为单元，角与分之间点小数点，并从元开始向左，每三位数分别使用一个分节号。如985，736.54。填制会计凭据时，在阿拉伯数字前，必须注明人民币符号“￥”。详细要求是“￥”与数字之间不能留有空档。此外，凡标有“￥”的，数字后不再写“元”。汉文数字的书写必须使用正楷或行书字体。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得使用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替。禁止书写自造简化字。汉文数字表示金额时，若尾数为元或角，应在“元”或“角”后写“整”字，尾数为分，则不加“整”字。'..使用汉文数宁填写大写金额时。大写金额数字前未印有钱币名称的应加填“人民币”等钱币名称，钱币名称与金额数字之间不留空档。凡数字前写有钱币名称的，数字后边不再写钱币单位。汉文数字中的“零”与阿拉伯数字中的“0”相同，但各自在表示数量时，其书写方法不同。在阿拉伯数字中，凡有“0”必写，而汉文数字则不同。阿拉伯数字中连续有几个“0”时，汉文数字大写金额只写一个“零”字。如：Y3，008.64。汉字中大写金额应写作：人民币叁仟零捌元陆角肆分；若阿拉伯数字中元位为“0”，或数字中连续有几个“0”，元位也是“0”但角位不是“0”时，汉文大写金额只写一个“零”字。也可不写。如：￥l，230.45，汉文大写金额应写成：人民币壹仟贰佰叁拾元零肆角伍分，或人民币壹仟贰俩叁拾冗肆角伍分。又如：￥l，000.78。汉文大写金额应写成：人民币壹仟元零柒角捌分，或人民币壹仟元柒角捌分。按照给出的资料，学生独立达成会计数字大小写金额的书写；教师点评。学生编写实训报告，其内容包括：1）实训内容2）心得领会3）实训存在的问题及建议实训二个人会计职业生涯规划的拟订一、实训目的能根据个人的情况拟订出吻合实际的会计职业生涯规划。二、实训内容在客观剖析和评估会计职业局势、自己情况的基础上，达成会计职业生涯规划书的书写任务。三、实训准备会计专业实训基地；电子阅览室或网络教室，A4打印纸或标准稿纸。四、实训步骤与方法认识会计职业，深入企事业单位进行实地调研，2.写出1500字以上的个人会计职业生涯规划书（A4纸打印）。组织沟通。实训三会计要素的区分一、实训目的能够娴熟区分会计六大体素。二、实训内容'..根据大兴公司2008年6月30日财产、欠债、所有者权益经济内容，辨别会计的6个要素。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器。《基础会计全真切训》教材。四、实训步骤与方法熟悉财产、欠债、所有者权益、收入、费用、收益各要素特点以及所包括的经济内容；逐行剖析所给资料的经济含义，并确定其应归属的会计要素教师点评。实训四对会计恒等式成立的考证一、实训目的能从动向和静态两个方面理解会计要素之间的数量平衡关系。二、实训内容根据大华公司2008年1月31日财产和权益的详细情况，考证财产与权益数量平衡关系。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器。《基础会计全真切训》教材。四、实训步骤与方法1.根据大华公司2008年1月份财产、欠债及所有者权益的期末余额资料，将其填入平衡表中的“期初余额”栏内；根据大华公司2008年2月份发生的经济业务，逐一剖析所归属的会计要素，并确定详细项目名称以及增减金额；将每项增减金额填入平衡表内，并计算各项目的期末余额；计算财产共计数和欠债及所有者权益共计数，以此考证经济业务发生后财产与权益仍保持平衡关系；教师点评；布置编写实训报告。实训五会计账户余额的计算一、实训目的能进行账户余额的计算，计算每个账户中的余额，并进行登记。二、实训内容根据中华公司2008年6月份的账户记录，计算账户余额。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器。《基础会计全真切训》教材。四、实训步骤与方法熟悉借贷记账法下不同性质账户的构造及余额的计算方法；'..2.根据所给账户记录，计算出每个账户的余额，并进行登记（注意注明余额的方向）。教师点评；布置编写实训报告。实训六会计分录的书写一、实训目的能剖析经济业务的内容所波及的会计科目，并会运用借贷记账法编写会计分录。二、实训内容根据A市凯服饰利公司2008年7月初有关账户的余额和7月份发生的经济业务编制会计分录，并登记有关账户。三、实训准备蓝（黑）色水笔、计算器或珠算。《基础会计全真切训》教材。四、实训步骤与方法（一）编制每一笔经济业务的会计分录1.根据所给资料，剖析每一笔经济业务波及的是财产（费用、成本）仍是权益（收入）；确定波及哪些账户，是增加仍是减少；确定记入哪个（哪些）账户的借方，哪个（哪些）账户的贷方；确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。（二）根据会计分录登记所波及的账户，并计算发生额和期末余额。（三）教师点评；（四）布置编写实训报告。实训七试算平衡表的编制一、实训目的能理解借贷记账法的试算平衡原理，能编制试算平衡表。二、实训内容根据实训七账户登记结果进行试算平衡。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器、试算平衡表。《基础会计全真切训》教材。四、实训步骤与方法根据实训七账户登记结果，按照先财产、后欠债，再所有者权益的次序，将各个账户的期初余额、本期发生额和期末余额填入试算平衡表内；计算所有账户的期初余额借、贷方共计数、本期发生额借、贷方共计数和期末余额借、贷方共计数。查验期初余额、本期发生额和期末余额的借、贷方共计数是否相等；教师点评；'..布置编写实训报告。实训八原始凭据的填制一、实训目的能按照原始凭据的填列要求正确填制各样原始凭据。二、实训内容根据欣欣有限责任公司（一般纳税人）2008年2月份发生的经济业务填制指定的原始凭据。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器。《基础会计全真切训》教材。四、实训步骤与方法掌握原始凭据填制要求，熟悉常有原始凭据格式；原始凭据填制的基本要求是记录真切、内容完整、书写清楚、填制实时。原始凭据填制时必须严肃仔细地、实事求是地记录经济业务的内容、时间、数量、金额以及责任单位和责任人。不得把就餐写成住宿、或把购置甲材料写成乙材料；不得把经济业务发生的真切日期写成从前或此后的日期；不得冒他人、他单位之名假造责任人或当事人；也不得填写假名；不得任意抬高或压低单价，多开或少开金额。原始凭据填制时，各个项目内容要填写完整，不得任意不填留空，或随便简化内容。尤其是各样签名或盖印必须齐备、清晰、完整、不得模糊不清；一式几联的发票和收据必须用双面复写纸套写，并连续编号，注明各联用途，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一同保留，不得撕毁。原始凭据填制时，文字和数字要字迹清楚、齐整、规范、易于辩认。原始凭据填制时，经济业务发生的时间和原始凭据的填制时间，有时是一致的，比如领料和填制领料单的时间；有时是不一致的，比如，在月薪资情况下，所发薪资是一个月的，但发薪资的时间却是用日来表示的，这两个时间都应反应。原始凭据必须实时填制，不得任意提早或推后。原始凭据在填制时若发生书写错误，不得任意涂改、刮擦、挖补，应按规定办法改正。但若有关现金、银行存款收支业务的原始凭据金额填写错误，则不能在凭据上更改，需加盖“作废”戳记，妥善保留，从头填写，免得错收错付。2.根据所给资料，指导学生按照规范化要求填制有关原始凭据。（1）现金支票的填制说明支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账，不得背书转让。①现金支票由出纳员签发。签发时，先从存根联填起，然后再填写支票部份。详细方法见银行支付结算办法；②支票填制达成后，经审核无误，在出票人签章处加盖公司财务专用章和法人名章，并在支票背面加盖财务专用章和法人名章。③从骑缝线剪开，正联交收款人提取现金，存根留下作为记账依据。'..2）借钱单填制说明公司员工因工出差或其余原因向公司借钱，须填制借钱单。借钱单可作为员工的借条、公司与员工之间结算的依据及会计人员记账的依据。借钱单中的借钱日期、借钱单位、借钱原因、借钱金额由借钱人填好后，在借钱人处署名，再由本单位负责人审批，同意后署名；然后交财务主管核批并署名；最后交出纳员支取现金。3）现金交款单填制说明现金交款单调般为三联，第一联为回单，是公司交款后，开户银行交给交款人的回单，其余为开户银行保存，作为记账依据。填写现金交款单，首先应分别券别，按照张数填写，然后计算共计填写大小写金额，并于实缴现金查对，无误后，连同现金一并交给开户银行办理交款手续。银行审核无误后，在回单联上盖印，退交款人作为记账依据。（4）转账支票的填制说明支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。转账支票由出纳签发。支票填写达成，审核无误后，在出票人签章处加盖公司财务专用章和法人名章，然后从骑缝线剪开，将正联交收款人办理转账，存根留下作为记账依据。收料单填制说明收料单是记录外购材料查收入库的一种原始凭据。“收料单”一般一式三联，第一联为存根，由采买员带回供给部门备查；第二联为会计记账联，交财会部门据以记账；第三联为库房记账联，由库房留下作为登记原材料明细账数量的依据。材料运到公司，材料保留员验收后，在收料单上填写收料日期、材料名称、计量单位、应收实收数量等项目，会计员填写材料单价、金额、运杂费等项目。（6）收据填制说明公司因有关业务而向个人收取现金时，应开具收据。收据由公司出纳人员负责填写，应按照编号次序使用。收据一般为一式三联，第一联为存根联，第二联为收据联，第三联为记账联。出纳员在填写收据时，应采用双面复写纸一次套写达成，并在各联加盖出纳个人名章，在第二联加盖财务专用章，至此收据开具完成。审核无误后，将收据联交给交款单位或个人，存根联保留在收据本上以备查问，记账联留作记账依据。（7）普通发票的填制说明增值税小规模纳税人在销售货物和提供加工、修理、修配等劳务时使用普通发票。普通发票基本联次为三联。第一联为存根联，由销货方保存备查；第二联为发票联，购货方作付款的记账依据；第三联为记账联，由销货方作为记账的依据。8）增值税专用发票填制说明增值税一般纳税人因销售货物或提供给税劳务，按规定应向付款人开具增值税专用发票。增值税专用发票为机打发票，由公司会计人员填写，全部联次一次行打印达成。该发票基本联次为四联，第一联为存根联，由销货方保存备查；第二联为发票联，购货方作为付款的记账凭据；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭据；第四联为记账联，销货方作扣税凭据。（9）领料单填制说明“领料单”是一种一次有效的发料凭据。一般合用于没有消耗定额或临时性需要的各样'..物资。“领料单”一般为一式三联，第一联为存根联，由用料部门带回，作为核算依据；第二联为会计记账联，交会计部门据以记账；第三联为库房记账联，由库房保存据以登记材料物资明细账。领料经手人根据需要材料的情况填写领料单，需填写的内容包括：领料库房、领料日期、材料编号、名称、请领数量、用途等，并经主管领导批准后，到库房领用材料。教师点评；编写实训报告实训九原始凭据的审核一、实训目的经过审核能查证原始凭据是否合法、合理及规范。二、实训内容根据给出的原始凭据，比较会计法例及原始凭据填列规范进行审核。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器。实训教材四、实训步骤与方法原始凭据的审核是一项严肃仔细的重要工作，会计人员必须熟悉国家有关法例和制度以及本单位的有关规定，这样才能掌握审核和判断的是非标准，确定经济业务是否合理合法，进而做好审核工作，实施有效的会计监察。别的，审核人员还要做好宣传解释工作，防止发生违法违规的经济业务。本实训要求如下：熟悉会计法例对原始凭据填制和取得的有关规定；2.对所给资料注意从内容记录的真切性、合法性、完整性、正确性、实时性等方面进行审核。经审核的原始凭据应区别不同情况进行办理。教师点评；编写实训报告实训十专用记账凭据的填制一、实训目的能依据审核后的原始凭据，正确编制专用记账凭据。二、实训内容根据欣欣有限公司2008年12月份发生的部分交易或事项（以原始凭据反应），审核无误后，编制专用记账凭据。三、实训准备1.蓝(黑)笔、珠算或计算器；实训教材。四、实训步骤与方法专用记账凭据包括收款凭据、付款凭据和转账凭据。专用记账凭据往常适合于规模较大，'..款项收付较多的公司。复习教材中记账凭据的填制要求，认识专用记账凭据的格式及特点。剖析经济业务，确定应填制何种专用凭据，确定应借应贷会计科目及金额。填制收、付、转凭据。（1）纲要的填写。纲假如对经济业务的简要说明。纲要应吻合两个要求：一是能正确表述经济业务的基本内容；二十简洁简要，容易理解。比如编制购进物资的记账凭据，应在纲要中写出“从××公司购入”。编制费用报销的记账凭据，应在纲要中写出“××报销出差北京差旅费”。（2）会计科目的书写。会计科目必须使用统一会计科目，不得简化或使用代码，以保证核算口径一致，便于前后期的比较。一级科目、二级科目或明细科目填写齐备，对应关系清楚，金额正确无误。（3）文字的书写不能占满格，一般应占格距高度的1/2，上面留有一定的空格，便于改正差错。4）按照规定对凭据编号。能够采用全部记账凭据统一编号，每个月从第一号凭据开始，至月末最后一张结束。5）附件完整。教师点评；编写实训报告实训十一通用记账凭据的填制一、实训目的能依据审核后的原始凭据，正确编制专用记账凭据。二、实训内容根据欣欣有限公司2008年12月份发生的部分交易或事项（以原始凭据反应），审核无误后，编制专用记账凭据。三、实训准备备有蓝(黑)笔、珠算或计算器。四、实训步骤与方法通用记账凭据是适合于所有经济业务的记账凭据。采用通用记账凭据的单位，不论是款项的收付仍是转账业务，都采用统一格式的记账凭据。通用记账凭据往常适合于规模不大，款项收付不多的公司。复习教材中记账凭据的填制要求，认识通用记账凭据的格式和特点；剖析经济业务，确定应借应贷会计科目及金额。填制记账凭据。教师点评；编写实训报告实训十二记账凭据的审核一、实训目的'..根据填写的记账凭据，按记账凭据审核内容的要求，审核经济业务是否合法、合理及记账凭据填写是否吻合规范要求。二、实训内容根据华丰公司2008年5月所填制的部分记账凭据进行审核。三、实训准备1.蓝(黑)笔、珠算或计算器。实训教材四、实训步骤与方法审核记账凭据。根据审核记账凭据审核的内容和方法，仔细审查每一张记账凭据；指出存在的问题，并填制正确的记账凭据。教师点评；编写实训报告实训十三科目汇总表的编制一、实训目的能根据记账凭据进行汇总，编制科目汇总表。二、实训内容根据实训十一所编制的通用记账凭据编制科目汇总表。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器；实训教材。四、实训步骤与方法复习教材中科目汇总表的填制要求，认识其的格式和特点；对实训十一所编制的通用记账凭据采用丁字账户方式进行汇总，确定各个会计科目的本期发生额。填制科目汇总表。教师点评；编写实训报告实训十四记账凭据的整理与装订一、实训目的能整理记账凭据，能正确装订记账凭据。二、实训内容对实训十一所编制的通用记账凭据、实训十三科目汇总表进行整理、装订。三、实训准备蓝(黑)笔、凭据封面和封底、装订机、装订线；实训教程。四、实训步骤与方法做好装订钱的准备工作'..1）整理概括各类原始凭据、记账凭据和科目汇总表；2）工具齐备。装订能够采用角订法，也能够采用侧订法。教师点评；编写实训报告实训十五会计账簿的启用与成立一、实训目的能正确填写账簿启用及交接表；能够成立各样账簿。二、实训内容根据欣欣有限责任公司2007年12月31日有关账户余额成立新账。三、实训准备账簿封面、账簿目录表、账夹、印章、蓝(黑)笔、各样账页；实训教材。四、实训步骤与方法填制账簿启用及交接表；根据所给资料成立各样账簿，并登记期初余额，纲要栏可写“承前页”。教师点评；编写实训报告实训十六日记账登记一、实训目的能根据记账凭据正确登记现金日记账和银行存款日记账。二、实训内容根据实训十五、实训十或实训十一的结果登记日记账。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器；实训教材；现金日记账、银行存款日记账账页。四、实训步骤与方法熟悉教材有关日记账的格式及登记方法；根据实训十所编制的收付款凭据逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。教师点评；编写实训报告'..实训十七各样明细账的登记一、实训目的能根据记账凭据正确登记各样明细账。二、实训内容根据实训十或实训十一所填制的记账凭据，登记各样明细账。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器；实训教材；三栏式、数量金额式、多栏式账页。四、实训步骤与方法熟悉教材有关各样明细账的格式及登记方法；根据实训十或实训十一所编制的记账凭据逐笔登记应收账款明细账、应付账款明细账、原材料明细账、管理费用明细账。教师点评；编写实训报告实训十八总账的登记一、实训目的能根据记账凭据或科目汇总表正确登记总账。二、实训内容根据实训十五所给期初余额和实训十三所编制的科目汇总表登记总账。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器。总账账页实训教材四、实训步骤与方法熟悉教材有关总分类帐的格式及登记方法；根据实训十三所编制的科目汇总表登记总账。教师点评；编写实训报告实训十九对账一、实训目的能根据对账的内容和方法，学会编制总账与明细账发生额及余额比较表、实存账存对照表和银行存款余额调节表。二、实训内容'..东方机械厂2008年6月份原材料、往来款项等总账账户及明细账户记录进行对账工作。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器；实训教材。四、实训步骤与方法熟悉账证查对、账账查对、账实查对的有关知识与技术；根据资料编制总分类帐与明细分类帐发生额与余额比较表；编制银行余额调节表；编制材料账存实存比较表。教师点评；编写实训报告实训二十错账改正一、实训目的能根据会计基础工作规范要求采用正确的方法改正错账。二、实训内容根据万通实业有限公司2008年12月部分凭据及账簿资料，找出差错并采用正确的方法进行改正。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器；实训教材。四、实训步骤与方法根据所给每一笔交易或事项所填制或取得的原始凭据，检查所填制的记账凭据和依据记账凭据所登记的账户记录是否正确；指出各错账合用的改正方法，并进行改正。教师点评；编写实训报告实训二十一结账一、实训目的能按照期末结帐的基本要求和基本方法，办理月末、年终结账手续以及新会计年度改换新账。二、实训内容根据欣欣有限责任公司2008年9月份有关日记账、明细账和总账办理结账。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器；实训教材。'..四、实训步骤与方法熟悉结账的内容与程序，掌握月结与年结结账手续和改换新账的技术；根据所给账簿对日记账、明细账、总账办理月末、年终结账手续。改换新账。教师点评；编写实训报告实训二十二财产欠债表的编制一、实训目的能初步根据账簿资料编制财产欠债表。二、实训内容根据欣欣有限责任公司2008年6月30日全部总账账户及有关明细账账户的期末余额编制财产欠债表。三、实训准备蓝(黑)笔、珠算或计算器；财产欠债表；实训教材。四、实训步骤与方法熟悉财产欠债表的内容和格式，掌握财产欠债表的编制原理与方法；根据所给账簿资料试算平衡。3.根据总账及有关明细账期末余额计算填列财产欠债表各项目金额，达成财产欠债表的编制工作。教师点评；编