习题课程郭建华57讲全讲义

第十九章整事项的有（）。C.3月15日，于2×15年发生的某涉诉终审，甲公司需赔偿1600万元，该金额2×15300『正确答案』2016（）。A.5月2日，自2016年9月即已开始策划的企业合并获得股东大会批B.4月15日，发现2016年一项重要会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2016年润C.3月12日，某项于2016年资产负债表日已存在的未决结案，由于新的司法解释出台D.4月10日，因某客户所在地发生自然造成重大损失，导致甲公司2016年资产负债表日『正确答案』20162016D，属于日后非调整事项。12月31日有一项未决。经咨询，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、费等760万元至1000万元之间（其中费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债年1月30日甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担费用10万元。上述事项对甲公司2016年度利润总额的影响金额为（ 『正确答案』1210方对应营业外支出1200万元和用10万元，故对甲公司2016年度利润总额的影响金下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）不正确的是（）少在建工程1200万元，应在2016年利润表中调整增加用60万丁公司B公司丁公司商标权，应在会计报表附注中披『正确答案』7.在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，下列报表项目中不能调整的是（）『正确答案』股利，其正确的处理方法有（）。现金股利分配方案作为调整事项处理，股利作为非调整事项处现金股利和股利分配方案均不需要进行任何处『正确答案』出。A2016（）。A.201711551%的子公司B.2017年1月20日，公司水灾造成存货重大损失500万元D.2017年2月1日，公司对外5年期、面值总额为80万元的债券，价格是85万『正确答案』债表日后非调整事项的有（）。向社会公众公司债向社会公众公司『正确答案』甲公司采用资产负债表法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2016年的财务报告201732017331180（3）2017416 ）A.2017年1月3日，终审甲公司赔偿A公司损失属于资产负债表日后调整事项B.2017年4月10日，终审甲公司赔偿B公司损失属于资产负债表日后调整事项C.2017416『正确答案』甲公司采用资产负债表法核算所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司2016年度财务报告批准报出前发生下列事项：（1）2017年1月3日，终审甲公司赔偿A公司损失已确认收入1000万元，结转销售成本800万元。（3）2017年4月30日，甲公司发生亏20000万元，4月20日向社会公众公司债券40000万元，4月28日向社会公众公司司存货严重受损，产生经济损失10000万元。（5）2017年4月30日甲公司获得的进一步的调整，正确的有（）。『正确答案』201620174302017430：（1）因被担保人A公司财务状况，无法支付逾期的银行借款，2017年1月2日，银行要求甲公司按照合同约定履行担保责任2000万元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被担保人财务状况严重，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税定担保损失不得税前扣除。（2）2017年1其银行同意，甲公司一笔将于2017年3月到期的借款展期2年。220161000万元。至2016年12月31日，尚未。经向咨询，甲公司就该事项于20161002017226，C计该应收账款将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的有（）对于担保事项，应在2016年资产负债表中调增预计负债200万元，同时调增递延所对于事项，应在2016年资产负债表中调整增加预计负债160万元，同时调增递延所225『正确答案』【提示】税定担保责任不得税前扣除，形成的是非暂时性差异，不应确认递延所得借：预计负债以前年度损益调整——调整营业外支 贷：其他应付 20171D，甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。甲公司系一般，适用的1720162017320，2016税，下同），成本为80万元，消费税税率为10%，甲公司已开出。至年末货款未5%计提坏账准备。用。按照税定，销货方应于收到购货方提供的《开具红字申请单》时开具因产品外包装质量原因，201721510%，否则将退货，甲公司经过检验同意丙公司要求，并开出红字。按照税定，销货方于收40%。20163300260资后一个月内付款。由于丁企业财务状况不佳，，至2016年12月31日仍未付款。甲公5%的比例提取坏账准备。为400万元，甲公司已开出。至年末货款未收到，未计提坏账准备。因产品质量原因，戊公司于2017年3月26日将上述商品退回，并根据要求开出红字用。按照税定，销货方于收到购货方提供的《开具红字申请单》时开具红其他资料：假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，税定计提的坏账准备不允10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。应交税费——应交（销项税额应交税费——应交（销项税额应交税费——应交（销项税额借：利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调 借：盈余公 贷：利润分配——未分配利 2016年所得税汇算清缴日为2017年3月20日。假定税定，除为第提供担保损失不得税前扣除外，其他损失在实际发生时允许税前扣除。2016年度资产负债表日后期间2016（1）2016年10月15日，A公司对甲公司提讼，要求其赔偿经济合同给A公司所造成的损失500万元，甲公司在2016年12月31日无法估计该项的结果。2017年1月25日，一审甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司经咨询法律顾问预计该上诉很可能原判，支付赔偿款300万元，并承（2）2016年11月14日，B公司对甲公司提讼，要求其赔偿经济合同所造成的B公300案情进一步明了，甲公司所聘专业预计赔偿金额在210～230万元之间，且此期间任一金额的可能性是相同的。该项在财务会计报告批准报出前尚未结案。日甲公司败诉，赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。（4）D公司从乙银行取得，甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2016年12月31日D公司因无力偿还逾期借款，被乙银行，甲公司成为第二，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还本息1050万元，并支付罚息10万元。2016年12月31日该仍在中。90%，D20161231认了相关的预计负债742万元。2017年3月30日甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。——调整5借：递延所得税资 贷：以前年度损益调 借：以前年度损益调整——调整所得税费 贷：利润分配——未分配利 借：其他应付 贷：银行存 （该笔分录不需要调整报告年度报表。25%，2016，2016务报表批准报出前，XYZ会计师于2017年对该公司2016年度财务报表进行审计时，对以下或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。售合同时未计提减值准备。假定税定固定资产持有待售期间照提折旧。借： 贷：累计折 20000100025000，B资产入账，预计尚可使用年限为30年，按直摊销。该交换具有商业实质，不考虑相关税费 银行存 投资性房地产累计折 贷：投资性房地 借： 贷：累计摊销（3）2016年4月25日，甲公司与C公司签订重组协议，约定将甲公司应收C公司货款450万元转为对C公司的投资。经股东大会批准，C公司于4月30日完成股权登记手续。转为C20%C末已40台。假定税定，重组损失允许税前扣除，减值损失不得税前扣除。甲公司拟长期持有该项甲公司对上述或事项的会计处理为：借：长期股权投 营业外支 66（4）201671DD税上注明的销售价款为100万元，税额为17万元。该批商品成本为60万元，商108万元（不含额）。税定，税法与会计确认收入和成本条件相同。（注：根据 号甲公司对上述或事项的会计处理为借：银行存 （销项税额E100箱QE20Q2.07201720.45F300W20%Q、W收账款，未进行其他会计处理。假定税定，违约金损失于实际发生时允许税前扣除。其会计处借：银行存 贷：预收账 借：资产减值损 贷：固定资产减值准 （7）2016618P800租赁方式自P公司将所售商品租回供管理部门使用，租赁期3年，每年按市场价格确定为60302016628P毕。税定该业务的处理方法与会计处理方法相同。甲公司对上述或事项的会计处理为借：银行存 贷：库存商 应交税费——应交（销项税额 递延收 借： 递延收 贷：银行存 （8）2016121R800税定该业务的处理方法与会计处理方法相同。甲公司对上述或事项的会计处理为借：银行存 贷：其他应付 应交税费——应交（销项税额 借：发出商 贷：库存商 要求：对上述会计师的事项逐项进行判断甲公司的处理是否正确，并对会计差错进行业务（1）不正确。按照会计准则规定，该于2016年9月底已满足持有待售固定资借：累计折 贷：以前年度损益调整——调整 借：以前年度损益调整——调整资产减值损 贷：固定资产减值准 借：以前年度损益调整——调整所得税费 贷：递延所得税负 【思路点拨】2016＝53700－700＝53000（万元）；计税基础＝借：无形资 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整——调整用 贷：应交税费——应交所得 ①重组中，债权人收到的抵债资产应按公允价值入账，更正分录为： 贷：以前年度损益调整——调整营业外支 借：以前年度损益调整——调整所得税费用贷：应交税费——应交所得 借：以前年度损益调整——调整投资收 贷：长期股权投资——损益调 借：以前年度损益调整——调整资产减值损 贷：长期股权投资减值准 6贷：其他应付 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用行合同损失＝（2.07－1.8）×100＝27（万元）20金损失＝0.45×300×20%＝27（万元），30［300×（0.7－0.6）］3借：以前年度损益调整——调整营业外支 贷：预计负 借：递延所得税资 借：以前年度损益调整——调整资产减值损 贷：固定资产减值准