2021-2022年福建省龙岩市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021-2022年福建省龙岩市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

2.下列与资产相关的政府补助的确认和计量的表述中不正确的是（）

A.以名义金额计量的非货币性资产形式的政府补助在取得时计入当期损益

B.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政贴息，属于与资产相关的政府补助

C.与资产相关的政府补助是指企业直接取得非货币性资产形式的政府补助

D.企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益

3.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（）万元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

4.甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换入的乙设备的入账价值为()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

5.2016年7月1日，DUIA公司对外提供一项为期8个月的劳务服务，合同总收入465万元。2016年末无法可靠地估计劳务结果。2016年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则DUIA公司2016年该项业务应确认的收入为（）万元A.180B.－54C.234D.465

6.某企业收到与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用的，应在取得时计入（）。

A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入

7.

第

13

题

下列有关无形资产的表述正确的是（）。

A.同时从事多项研究开发活动的企业；所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人当期损益

B.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人某项无形资产

C.使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，不应当改变摊销期限和摊销方法

D.对使用寿命不确定的无形资产进行复核时有证据表明其使用寿命有限的，将其价值计人管理费用

8.某事业单位2017年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元

A.100B.75C.0D.25

9.企业在确认商品销售收入时，下列说法中，不必须满足的条件是（）

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业已提供与售出商品相关的劳务

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

10.下列关于股份支付的定义或者特征，表述正确的是（）。

A.企业通过股份支付协议获取职工和其他方提供的服务，主要是为了转手获利

B.股份支付专指企业与企业之间的协议

C.企业通过股份支付协议获取员工提供的服务，主要是为了避税

D.以股份为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并交易中的合并方与被合并方之间或者企业与其职工之间，只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其它方之间的交易，才可能符合股份支付的定义

11.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.A.750B.812.5C.950D.1000

12.对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应当将该部分需要偿还的款项确认为（）

A.管理费用B.捐赠收入C.业务活动成本D.其他费用

13.下列关于资产组的说法中，正确的是()。

A.资产组应当由与创造现金流入相关的资产构成

B.认定资产组的关键在于能否独立产生现金流出

C.资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更

D.资产组应当在企业不同的会计期间，分别认定

14.2018年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2018年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8％的额外回报。假定截至2018年年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。

A.24B.200C.224D.424

15.取得持有至到期投资时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应该计入的会计科目是（）。

A.持有至到期投资一利息调整B.持有至到期投资一成本C.持有至到期投资一应计利息D.应收利息

16.甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。

A.0B.100C.30D.80

17.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是()。’

A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权

B.企业拥有并自行经营的旅馆

C.企业(非房地产企业)持有并准备增值后转让的土地使用权

D.企业开发完成后用于出租的房地产

18.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记人以后各期的会计科目是（）。

A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.营业外支出

19.

第

8

题

下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税

C.一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税

D.商品流通企业外购商品时所支付的运输费用

20.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。

A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计人管理费用

C.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出

D.2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额为120万元

二、多选题(20题)21.关于借款费用，下列说法中正确的有()。

A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本

B.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额，计人当期损益

C.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额

D.借款费用是指企业因筹资而发生的筹资成本

22.关于销售商品收入的处理，下列表述不正确的有（）。

A.已确认收入的售出商品发生现金折扣时，应当将折扣额计入营业外支出

B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

D.非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

23.企业在确定合同完工进度时，可以选用的方法有（）

A.根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

B.根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

C.根据实际测定的完工进度

D.根据实际经验进行估算

24.HAPPY公司适用的所得税税率为25％，2015年1月1日首次执行新的会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用1000万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150％。HAPPY公司2015年的会计处理中，正确的有（）A.该业务属于会计政策变更

B.资本化开发费用的计税基础为1500万元

C.资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异

D.资本化开发费用应确认递延所得税资产125万元

25.2018年12月31日，某行政单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为10万元。2019年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2019年1月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资（属于上年预算指标数），支付给供应商5万元价款。该行政单位相关会计处理正确的有（）。

A.2018年12月31日补记指标，在预算会计中确认财政拨款预算收入10万元

B.2018年12月31日补记指标，在财务会计中确认财政拨款收入10万元

C.2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，在预算会计中冲减资金结存5万元

D.2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，在财务会计中冲减财政应返还额度5万元

26.下列各项表述中正确的有（）

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

27.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

28.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

29.

第

23

题

企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”账户的费用有（）。

A.转让手续费B.应缴纳的营业税C.转让无形资产的净值D.伴随转让发生的咨询费

30.五环公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。DUIA公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2016年2月，五环公司以其生产的200台每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税）。下列关于五环公司上述事项的会计处理中，正确的有（）

A.应确认的应付职工薪酬为234000元

B.应确认生产成本198900元

C.应确认管理费用35100元

D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元

31.下列各项目中，属于本企业让渡资产使用权应确认收入的有（）

A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入

B.出售固定资产所取得的收入

C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入

D.转让商标使用权收取的使用费收入

32.对于具有融资性质的延期付款购买资产，下列表述中正确的有（）。

A.如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定

B.实际购买价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销

C.资产负债表日，未确认融资费用的摊销额，符合资产化条件的，计入相关资产成本

D.资产负债表日，未确认融资费用的摊销额，应全部费用化计入财务费用

33.下列商品销售，没有确凿证据表明满足收入确认条件，发出商品时通常不应确认收入的有（）A.采用售后回购方式融入资金

B.采用售后租回方式销售商品，租回交易认定为融资租赁

C.附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性

D.采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，货款未收到

34.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当全部计入当期损益

D.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本

35.期末，下列关于事业支出的会计处理，正确的有（）A.借：财政补助结转

贷：事业支出——财政补助支出

B.借：非财政补助结转

贷：事业支出——非财政专项资金支出

C.借：事业结余

贷：事业支出——其他资金支出

D.借：事业基金

贷：事业支出——其他资金支出

36.对于分次交易实现的企业合并，首先需判断是否属于“一揽子交易”，下列各项中属于判定标准的有()。

A.交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的

B.交易整体才能达成一项完整的商业结果

C.一项交易的发生与其他交易的发生无直接关系

D.—项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

37.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有()。

A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同

B.换人资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同

C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同

D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

38.下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的有（）

A.资产B.收入C.费用D.净资产

39.

第

23

题

企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A.应收款项

B.交易性金融资产

C.持有至到期投资

D.盈余公积

E.资本公积

40.下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）

A.被投资单位宣告分配股票股利

B.被投资单位实现净利润

C.被投资单位宣告分配现金股利

D.被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动

三、判断题(20题)41.企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法在土地使用权和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为无形资产，按照无形资产确认和计量的原则进行处理。()

A.是B.否

42.

第

33

题

待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务应当确认为预计负债。（）

A.是B.否

43.

第

26

题

以权益结算的股份支付，在可行权日之后，应根据公允价值变动对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。（）

A.是B.否

44.企业采用以旧换新方式销售商品时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（）A.是B.否

45.事业单位的“固定资产净值(原价一累计折旧)”的金额一定等于“非流动资产基金一固定资产”的金额。()A.是B.否

46.确认递延所得税资产或确认递延所得税负债一定影响所得税费用。（）

A.是B.否

47.8.企业在对会计要素进行计量时，既可采用历史成本计量属性，也可采用其他计量属性。（）

A.是B.否

48.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费不应当计入交易价格。（）

A.是B.否

49.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

50.投资性房地产后续计量模式包括成本和公允价值两种模式，同一企业可以同时采用两种计量模式对其投资性房地产进行后续计量。（）

A.是B.否

51.资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。()

A.是B.否

52.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职_T库存股成本的差额，应计入营业外收支。()

A.是B.否

53.对于为了建造固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的满足资本化条件的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）

A.是B.否

54.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。()

A.是B.否

55.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

56.

第

30

题

固定资产的大修理费用和日常修理费用，不符合资本化条件的，应在发生时计入管理费用或销售费用。（）

A.是B.否

57.

第

32

题

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。（）

A.是B.否

58.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用确定资本化金额。()

A.是B.否

59.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，在资产负债表日编制合并资产负债表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产、负债的公允价值。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

62.考核长期股权投资+合并报表编制

甲公司为了扩大生产经营规模，在2010年进行了如下的并购活动及其他交易活动：

(1)2010年4月1日，甲公司从其母公司（A公司）处购入乙公司80%的股权，实际支付价款6000万元，另发生审计费．律师费等相关交易费用20万元。甲公司取得乙公司80%股权后，改组了董事会，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。合并日，乙公司净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。

甲公司对该项投资进行了如下会计处理：

①在合并日，将支付的价款确认为长期股权投资初始投资成本6020万元，将支付的价款少于取得的被合并方净资产公允价值的份额确认为营业外收入780万元。

②在2010年12月31日，甲公司将乙公司纳入合并范围。在编制甲公司合并报表时，将乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日发生的收入．费用．利润以及现金流量纳入了合并范围；在编制合并资产负债表，没有调整合并资产负债表的年初数。

(2)甲公司与乙公司之间发生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司。该批A产品的成本600万元，销售价格为700万元，甲公司收取货款819万元（含增值税）。乙公司购入的A商品在本年全部实现对外销售，取得收入850万元（不含税），收取货款994．5万元（含增值税）。

甲公司在年末编制合并报表时，对上述交易进行了如下会计处理（假定不考虑所得税影响）：

a．在合并利润表中列示营业收入为850万元，列示营业成本为600万元。

b．在合并资产负债表中列示银行存款为994．5万元。

c．在合并现金流量表中列示销售商品．提供劳务收到现金为819万元。

②2010年9月8日，乙公司将生产的一台设备出售给甲公司作为固定资产。

该产品在乙公司的生产成本为8001万元，销售给甲公司的价格为1000万元。甲公司估计该项管理用固定资产的预计可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司收到了甲公司支付的货款1170万元（含增值税）。

甲公司在编制合并报表时，对上述交易进行了如下会计处理（假设不考虑所得税影响）：a．在合并利润表中列示营业收入为1000万元，列示营业成本为800万元，列示管理费用为50万元。

b．在合并资产负债表中列示固定资产为800万元。

e．在合并现金流量表中列示销售商品．提供劳务收到现金为1170万元。

(3)2010年10月1日，甲公司与A公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有的对丙公司投资换取A公司对B公司投资。

甲公司对丙公司持有35%的表决权资本，采用权益法核算。股权置换日，该长期股权投资公允价值为4200万元，账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，损益调整为900万元，其他权益变动为100万元。同日，丙公司净资产账面价值为11200万元，可辨认净资产公允价值为11800万元。

A公司对B公司持有60%的有表决权股份，采用成本法核算。股权置换日，该长期股权投资公允价值为5000万元，账面价值为3600万元。A公司收到甲公司支付的补价800万元。

股权置换日，B公司净资产账面价值为7300万元，可辨认净资产公允价值为8000万元。

在本次股权置换前，甲公司．丙公司与A公司．B公司之间不存在关联关系。

股权置换后，丙公司．B公司董事会进行了改组，甲公司取得对B公司生产经营的控制权，A公司派出董事，但没有达到控制。

甲公司对该股权置换，进行了如下会计处理：

①认定股权置换属于非货币性资产交换。

②对B公司的投资采用权益法核算。

③股权置换日确认的长期股权投资初始投资成本为4800万元。

④股权置换日确认投资收益200万元。

⑤在年末编制合并报表时，确认商誉金额为800万元。

⑥在年末编制合并报表时，甲公司将B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．费用．利润以及现金流量纳入合并范围。

⑦在年末编制合并报表时，甲公司调整了合并资产负债表的年初数。

【要求】

根据上述资料，逐笔分析．判断上述长期股权投资．合并报表编制等经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。

63.编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

64.2010年甲公司应收乙公司销货款760500元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80000元，增值税税率为17％，成本价为70000元。设备和生产线的公允价值分别为350000元和172000元，该设备和生产线的原价分别为300000元和150000元，累计折旧分别为50000元和10000元，均为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。要求：编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录)

65.项目金额（万元）调增（+）调减（一）投资性房地产递延所得税资产盈余公积未分配利润（3）编制20×9年12月31日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。

参考答案

1.C不含税的合同总价款=93.6/（1+17％）=80（万元），劳务完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期确认的收入=80×70％=56（万元）。

2.C选项ABD表述正确；

选项C表述错误，与资产相关的政府补助指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不一定是非货币性资产。政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源，不一定直接取得才算政府补助

综上，本题应选C。

企业在取得与资产相关的政府补助时，应当选择下列方法之一进行会计处理：一是总额法，即按照补助资金的金额借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。如果企业先收到补助资金，再构建长期资产，则应当在开始对相关资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益；如果企业先开始构建长期资产，再取得补助，则应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。企业对于资产相关的政府补助选择总额法后，为避免出现前后方法不一致的情况，结转递延收益时不得冲减相关成本费用，而是将递延收益分期转入其他收益或营业外收入，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。二是净额法，按照补助资金的金额冲减相关资产的账面价值，企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销。

3.A【答案】A

【解析】因不符合免税合并条件，此项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产(包括商誉)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=4000—2400=1600(万元)。

4.A由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)，换入的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000(元)。

5.A如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的金额确认收入180万元。

综上，本题应选A。

6.B【粹案】B

【解析】收到与收益相关的政府补助如果用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收

入，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。

7.A选项B不正确；选项C，应改变摊销期限和摊销方法；选项D，应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。

8.C本题经营结余=500-575-25=-100（万元），为经营亏损，不予结转。

综上，本题应选C。

为了核算事业单位按照规定应负担的销售税金及附加，事业单位应设置“销售税金”（支出类）科目，期末将余额转入“经营结余”科目。仅作了解即可。

9.B选项ACD需满足，是销售商品确认收入时必须同时满足的条件；

选项B不需满足，销售商品不一定会涉及劳务。

综上，本题应选B。

确认销售商品收入必须同时满足5个条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）相关的经济利益很可能流入企业；

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

10.D暂无解析，请参考用户分享笔记

11.B【答案】B

【答案解析】该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5（万元），固定资产更新改造后的账面价值=800-250-137.5+400=812.5（万元）。

12.A对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），应当按照需要偿还的金额，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”。

综上，本题应选A。

13.A认定资产组的关键在于能否独立产生现金流人，选项B不正确；资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项C、D不正确。

14.A甲公司管理层可以分享的利润＝(2800－2500)×8％＝24(万元)。

15.D

16.D甲公司债务重组损失＝应收账款账面价值(1400－20)－受让资产公允价值(200＋1100)＝80(万元)。

17.B企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不属于投资性房地产。

18.C【解析】应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。

19.C由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应税消费品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方，如果是直接销售或用于生产非应税消费品的，则消费税应该计入到成本；一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税，是允许抵扣的；按照新准则规定，商品流通企业外购商品是所支付的运输费、装卸费、保险费等费用，应当计入存货采购成本。只有C选项符合题意。

【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】

20.B甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项D错误。

21.AB专门借款利息资本化金额计算时与资产支出不挂钩，选项C错误；借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，筹资还包括股权筹资，选项D错误。

22.AC选项A，现金折扣发生时应计入财务费用；选项C，不需冲减当期成本。

23.ABC选项A可以选用，合同完工进度＝累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%；

选项B可以选用，合同完工进度＝已经完成的合同工作量÷合同预计总工作量×100%；

选项C可以选用，该方法是在无法根据上述两种方法确定合同完工进度时，所采用的一种特殊的技术测量方法。这种技术测量并不是由建造承包商自行随意测定，而应由专业人员现场进行科学测定，适用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

选项D不可以选用。

综上，本题应选ABC。

24.ABC选项A正确，执行新的会计准则，属于会计政策变更；

选项B正确，根据税法，资本化开发费用的计税基础＝1000×150％＝1500（万元）；

选项C正确，资产的计税基础＞其账面价值，形成可抵扣暂时性差异；

选项D错误，按照企业会计准则的规定，资本化开发费用产生的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。

综上，本题应选ABC。

25.ABCD该行政单位正确会计处理如下：(1)2018年12月31日补记指标。①在预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度10贷：财政拨款预算收入10②同时在财务会计中：借：财政应返还额度——财政直接支付10贷：财政拨款收入10(2)2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品。①在预算会计中：借：行政支出5贷：资金结存——财政应返还额度5②同时在财务会计中：借：库存物品5贷：财政应返还额度——财政直接支付5

26.ABC选项ABC表述正确；

选项D表述错误，可供出售金融资产属于资产，公允价值下降后，账面价值（公允价值）＜计税基础（取得成本），应确认递延所得税资产而非递延所得税负债。

综上，本题应选ABC。

可供出售金融资产的计税基础=取得成本，账面价值=公允价值。

27.BD【答案】BD。解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。

28.CD选项CD，均属于调整事项，应对2013年度财务报表进行调整。

29.ABD转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。

30.ABC企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。

选项A正确，应确认的应付职工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

选项B正确，应确认生产成本的金额=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

选项C正确，应确认管理费用的金额=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

选项D错误，应确认主营业务收入的金额=200×1000=200000（元），库存商品减少的金额=200×900=180000（元）。

综上，本题应选ABC。

31.ACD让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。一般企业对外出租资产收取的租金与金融机构进行债权投资收取的利息以及金融机构进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权收入。

选项ACD，属于让渡资产使用权收入；

选项B，出售固定资产取得的收入属于“让渡资产所有权”取得的收入，即销售收入，不属于让渡资产使用权取得的收入。

综上，本题应选ACD。

32.ABC选项D错误，资产负债表日未确认融资费用的摊销额，满足借款费用资本化条件的应计入相关资产的成本，不满足借款费用资本化条件的应费用化计入财务费用。

33.ABCD选项A不应确认，采用售后回购方式融入资金的，收到的款项按照不含税的金额应确认为其他应付款而不是主营业务收入；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用；

选项B不应确认，如果售后租回交易认定为融资租赁，收到的款项应当确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整；

选项C不应确认，附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入；

选项D不应确认，采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。

综上，本题应选ABCD。

34.ACD选项B，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。

35.ABC选项A处理正确，期末结转财政补助支出本期发生额，分录如下：

借：财政补助结转——基本支出结转

——项目支出结转

贷：事业支出——财政补助支出（基本支出）

——财政补助支出（项目支出）

选项B处理正确，期末结转除财政补助支出以外各项专项资金支出明细科目的发生额，分录如下：

借：非财政补助结转

贷：事业支出——非财政专项资金支出

其他支出——专项资产支出

选项C处理正确，期末结转除财政补助支出以外各项非专项资金支出明细科目的发生额，分录如下：

借：事业结余

贷：事业支出——其他资金支出

其他支出——非专项资金支出

对附属单位补助支出

上缴上级支出

选项D处理错误，事业支出不直接转入事业基金科目。

综上，本题应选ABC。

36.ABD满足下列条件中一项或多项的属于“一揽子交易”：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的(选项A正确);②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果(选项B正确);③一项交易的发生取决于至少一项其他交易的发生(选项C不正确);④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的(选项D正确)。

37.ABCD【答案】ABCD

【解析】满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

38.ABCD民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务成果的会计要素。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务成果的会计要素包括收入和费用。

综上，本题应选ABCD。

39.ABC资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

40.BCD选项A不符合题意，被投资单位宣告分配股票股利，所有者权益总额未发生变动，投资单位不进行账务处理；

选项B符合题意，权益法下，被投资单位实现净利润，投资单位按照持股比例确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值；

选项C符合题意，权益法下，被投资单位宣告分配现金股利，投资单位按照持股比例确认应收股利，并调整长期股权投资的账面价值；

选项D符合题意，权益法下，被投资单位发生其他所有者权益变动，投资单位按照持股比例确认资本公积（其他资本公积），并调整长期股权投资的账面价值。

综上，本题应选BCD。

41.N【答案】×

【解析】企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法（例如，公允价值相对比例）在土地使用权和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的原则进行处理。

42.N待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。

43.N对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。

44.Y收入准则规定：以旧换新方式下，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

45.N一般情况下，两者的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，两者金额不相等。

46.N确认递延所得税资产或递延所得税负债可能计入其他综合收益或商誉等，所以不一定影响所得税费用。

因此，本题表述错误。

47.N【答案解析】：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。在某些情况下，为了提高会计信息质量，实现财务报告目标，准则允许采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，否则，不允许采用其他计量属性。

【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】

48.N企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格。

49.Y这句话是书中原文，一定要记准。考试时很容易出判断题，还可能这样写：持有待售的无形资产不进行摊销，按账面价值与公允价值孰低计量，将处置费用漏掉了；又或者说持有待售的无形资产继续进行摊销。所以平时学习对知识的把握要精准。

因此，本题表述正确。

50.N投资性房地产后续计量有成本和公允价值两种模式，但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

51.N资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

52.N差额计入资本公积——股本溢价。

53.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

54.N无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不可辨认，不属于无形资产。

55.Y

56.Y

57.N应减少“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额

58.N购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

59.N【答案】x

【解析】应使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上持续计算的可辨认资产、负债在本期合并资产负债表应有的金额。

60.N

61.【答案】

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

①A产品：

可变现净值=300×(18－1)=5100(万元)

成本=300×15=4500(万元)

则A产品不需要计提存货跌价准备。

②B产品：

签订合同部分300台

可变现净值=300×(4.8一0.3)=1350(万元)

成本=300×4.5=1350(万元)

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。

未签订合同部分200台

可变现净值=200×(4.5－0.4)=820(万元)

成本=200×4.5=900(万元)

应计提存货跌价准备=900－820－10=70(万元)

③C产品：

可变现净值=1000×(3－0.3)=2700(万元)

产品成本=1000×2.55=2550(万元)

不需要计提准备，同时需要将原有余额180－

130=50(万元)存货跌价准备转回。

④D原材料：

判断：

c产品可变现净值=400×(3－0.3)=1080(万元)

C产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(万元)

由于C产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。

⑤2008年12月31日应计提的存货跌价准备=70－50=20(万元)

(2)编制相关的会计分录。

借：资产减值损失－计提的存货跌价准备70

贷：存货跌价准备－B产品70

借：存货跌价准备－c产品50

贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备

50

62.【答案】

事项(1)中，①不正确。甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，在合并日，甲公司应确认长期股权投资初始投资成本6400万元（乙公司净资产账面价值8000×80%）；将支付的相关交易费用20万元计人管理费用；将长期股权投资初始投资成本6400万元与支付的价款账面价值6000万元之间的差额400万元，计入资本公积（资本溢价）。

注：合并日甲公司的账务处理是：

借：长期股权投资——乙公司6400

贷：银行存款6000

资本公积——资本溢价400

借：管理费用20

贷：银行存款20

②将乙公司纳入合并范围正确，其余处理不正确。甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，在编制合并利润表和合并现金流量表时，应该将乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日发生的收入、费用、利润以及现金流量纳入了合并范围，而不是合并日之后；在编制合并资产负债表，应该调整合并资产负债表的年初数。

事项(2)业务①中：

a（在合并利润表中列示营业收入850万元，列示营业成本600万元）和b（在合并资产负债表中列示银行存款994．5万元）正确。

注：同一控制下企业合并尽管合并日为4月1日，因为编制合并报表时应把合并日前被合并方的收入费用利润纳入合并范围，故合并日之前的交易应作为内部交易抵销。在编制合并报表时，应将母子公司个别报表先进行汇总，然后抵销内部交易。合并报表中营业收入=（母公司营业收入700+子公司营业收入850）-内部交易营业收入700=850（万元）。

c（在合并现金流量表中列示销售商品、提供劳务收到现金819万元）不正确。合并报表中销售商品、提供劳务收到现金=（母公司销售商品、提供劳务收到现金819+子公司销售商品、提供劳务收到现金994．5）-内部交易产生的销售商品、提供劳务收到现金819=994．5（万元）。

事项(2)业务②中：

a（在合并利润表中列示营业收入1000万元，列示营业成本800万元，列示管理费用50万元）不正确。因为子公司将设备出售给母公司，属于内部交易，应做抵销处理，在合并利润表中没有营业收入和营业成本。甲公司将设备按固定资产入