税法练习题3（答案）

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1.某啤酒厂（增值税一般纳税人）2023年6发生以下业务：（1）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；

（2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；

（4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具增值税发票）；（6）向某展览会赞助啤酒一吨，价值3200元（不含税）；（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，计算该厂本期应纳增值税额。

(1)可抵扣进项税额=100×13%=13（万元）(2)可抵扣进项税额=10×17%=1.7（万元）(3)可抵扣进项税额=20×17%=3.4（万元）(4)销项税额=3000×0.32×17%=163.2（万元）

(5)销项税额=300×0.35÷（1+17%）×17%=15.26（万元）(6)销项税额=0.32×17%=0.0544（万元）(7)销项税额=3.2×17%=0.544（万元）

（8）上期未抵扣进项税金0.8万元本期可继续抵扣。

应纳税额=（163.2+15.26+0.0544+0.544）－（13+1.7+3.4+0.8）=160.1584（万元）

2.某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生以下业务：（1）实现收入20万元（不含税）；

（2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票上注明税款1.7万元；（3）购进机器设备两台，含税价值分别为2.5万元、2万元；（4）因仓库着火，损失零部件5万元；（5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。根据上述材料，计算该厂本期应纳增值税额。

(1)销项税额=20×17%=3.4（万元）(2)可抵扣进项税额=1.7（万元）

(3)可抵扣进项税额=（2.5+2）÷（1+17%）×17%=0.65（万元）(4)进项税额转出=5×17%=0.85（万元）

应纳税额=3.4－（1.7+0.65－0.85）=1.9（万元）

3.某企业（一般纳税人）某月销售业务如下（税务机关核定的当月商品每件平均售价为

18.58元，单价为不含税价格）：

（1）销售给甲公司某商品5000件，每件售价为18元，另外支付运费5850元；

（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫

运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司；

（3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。根据上述材料，计算该厂本期应纳增值税额。

(1)销项税额=5000×18×17%=15300（元）可抵扣的进项税额=5850×7%=409.5（元）(2)销项税额=15000×20.5×17%=52275（元）(3)销项税额=650×18.58×17%=2053.09（元）

应纳税额=15300+52275+2053.09－409.5=69218.59（元）

4.某生产企业从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，另支付运输费用0.5万元（其中装卸费0.05万元），运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）。计算该企业可抵扣的进项税额。购进的粮食单价=300000÷600000=0.5元/斤可抵扣的进项税额

=（600000