复式记账与借贷记账法(第二课时)

【课题】会计分录和试算平衡表的编制【教材版本】张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2【教学目标】认知目标：1.掌握会计分录的概念及种类；2.掌握编制会计分录的基本步骤及书写格式；3.掌握试算平衡原理；能力目标：1.会熟练地编制简单的会计分录；2.会运用试算平衡原理编制试算平衡表；情感目标：培养学生会计思维方式，认真的学习态度，严谨细致的工作作风。【教学重点、难点】教学重点：1.会计分录的编制；2.试算平衡表的编制；教学难点：1.会计分录的编制；2.试算平衡表的编制。【教学媒体及教学方法】制作幻灯片比较法、归纳法、讲授法【课时安排】2课时（90分钟）

【教学过程】第一环节复习旧课（5分钟）【幻灯片演示】各问题及答案一、填空题：1.我国会计准则规定的记账方法是（借贷记账法）。2.借贷记账法的记账规则是（有借必有贷，借贷必相等）。二、单项选择题：1.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（B）。A．借方65万元B．贷方65万元C．借方15万元D．贷方15万元2.运用复式记账法记录经济业务，其特点是有关账户之间存在着（C）。A．从属关系B．对立关系C．对应关系D．平行登记关系第二环节讲授新课（60分钟）第二节复式记账与借贷记账法（三）借贷记账法的运用【讲解】【幻灯片演示】1．会计分录的定义：是指按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的一种记录。三个要素：确定账户名称确定记账方向确定应记金额2．格式：（1）借方写在上面，贷方写在借方的下面，上下错开两个字；（2）注明应记的会计科目，如需注明明细科目的，应在一级科目后面加一破折号，写上明细科目；（3）金额用阿拉伯数字，数字后不写元，借方和贷方的金额应各自对齐。3．种类：（1）简单分录：一借一贷；（2）复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷；4．会计分录的编制：（1）分析确定经济业务所涉及的账户；（2）明确账户的性质；（3）分析各账户是增加还是减少；（4）确立记账的方向；（5）计算每年账户对应的金额；（6）利用“有借必有贷，借贷必相等”记账规则验证所编制的会计分录【举例1】【幻灯片演示】【资料】某企业某年12月份发生下列经济业务：1.3日，某投资者以300000元向企业投资，款项当即存入银行。2.5日，向本市金属材料公司购入材料2000千克，单价100元，货款为200000元，材料已验收入库，款项尚未支付。3.10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100000元，以银行存款付给投资者。4.12日，以银行存款130000元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。5.15日，以银行存款购进设备一台，买价85000元，设备验收合格，交付有关部门使用。6.18日，经董事会决定，并报工商行政管理部门备案，将盈余公积金150000元转赠资本。7.20日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司货款70000元。8.25日，企业将本年实现的利润，按规定分给投资者100000元，款项尚未支付。9.25日，接受投资者以上述获得的利润100000元对本企业进行投资。10.26日，企业购入材料120000元，材料已验收入库，以银行存款支付货款100000元，其余20000元暂欠。11.28日，企业收到债务人开出的商业承兑汇票32000元，银行转账支票16000元，清偿前欠本企业货款，支票当即存入银行。【要求】编制会计分录【分析讲解】【幻灯片演示】1.涉及的账户银行存款实收资本账户的性质资产所有者权益增加或减少增加增加借贷方向借方贷方金额300000.00300000.00分录借：银行存款300000.00贷：实收资本300000.002.涉及的账户原材料应付账款账户的性质资产负债增加或减少增加增加借贷方向借方贷方金额200000.00200000.00分录借：原材料200000.00贷：应付账款200000.003.涉及的账户实收资本银行存款账户的性质所有者权益资产增加或减少减少减少借贷方向借方贷方金额100000.00100000.00分录借：实收资本100000.00贷：银行存款100000.004.涉及的账户应付账款银行存款账户的性质负债资产增加或减少减少减少借贷方向借方贷方金额130000.00130000.00分录借：应付账款130000.00贷：银行存款130000.005.涉及的账户固定资产银行存款账户的性质资产资产增加或减少增加减少借贷方向借方贷方金额85000.0085000.00分录借：固定资产85000.00贷：银行存款85000.006.涉及的账户盈余公积实收资本账户的性质所有者权益所有者权益增加或减少减少增加借贷方向借方贷方金额150000.00150000.00分录借：盈余公积150000.00贷：实收资本150000.007.涉及的账户应付账款应付票据账户的性质负债负债增加或减少减少增加借贷方向借方贷方金额70000.0070000.00分录借：应付账款70000.00贷：应付票据200000.008.涉及的账户利润分配应付股利账户的性质所有者权益负债增加或减少减少增加借贷方向借方贷方金额100000.00100000.00分录借：利润分配100000.00贷：应付股利100000.009.涉及的账户应付股利实收资本账户的性质负债所有者权益增加或减少减少增加借贷方向借方贷方金额100000.00100000.00分录借：应付股利100000.00贷：实收资本100000.0010.涉及的账户原材料银行存款应付账款账户的性质资产资产负债增加或减少增加减少增加借贷方向借方贷方贷方金额120000.00100000.0020000.00分录借：原材料120000.00贷：银行存款100000.00应付账款20000.0011.涉及的账户应收票据银行存款应收账款账户的性质资产资产资产增加或减少增加增加减少借贷方向借方借方贷方金额32000.0016000.0048000.00分录借：应收票据32000.00银行存款16000.00贷：应收账款48000.00【学生练习】【幻灯片演示】【资料】设某企业期初总分类账各账户余额如下表：总分类账户期初余额表资产类账户金额负债及所有者权益类账户金额银行存款369000.00短期借款100000.00应收票据30000.00应付票据47000.00应收账款48000.00应付账款76000.00原材料375000.00应付股利固定资产2246000.00实收资本2500000.00盈余公积345000.00利润分配合计3068000.00合计3068000.00【要求】请将该企业发生的经济业务的会计分录（见举例1中的11笔会计分录）记入有关账户。【答案】【幻灯片演示】借方银行存款贷方借方应收票据贷方期初余额369000.00①300000.00eq\o\ac(○,11)16000.00③100000.00④130000.00⑤85000.00⑩100000.00期初余额30000.00eq\o\ac(○,11)32000.00本期发生额316000.00期末余额270000.00本期发生额415000.00本期发生额32000.00期末余额62000.00本期发生额借方应收账款贷方借方原材料贷方期初余额48000.00eq\o\ac(○,11)48000.00期初余额375000.00②200000.00⑩120000.00本期发生额期末余额0本期发生额48000.00本期发生额320000.00期末余额695000.00本期发生额借方固定资产贷方借方短期借款贷方期初余额2246000.00⑤85000.00期初余额100000.00本期发生额85000.00期末余额2231000.00本期发生额本期发生额本期发生额期末余额100000.00借方应付票据贷方借方应付账款贷方期初余额47000.00⑦70000.00④130000.00⑦70000.00期初余额76000.00②200000.00⑩20000.00本期发生额本期发生额70000.00期末余额117000.00本期发生额200000.00本期发生额220000.00期末余额96000.00借方应付股利贷方借方实收资本贷方⑨100000.00期初余额⑧100000.00③100000.00期初余额2500000.00①300000.00⑥150000.00⑨100000.00本期发生额100000.00本期发生额100000.00期末余额0本期发生额100000.00本期发生额550000.00期末余额2950000.00借方盈余公积贷方借方利润分配贷方⑥150000.00期初余额345000.00⑧100000.00期初余额本期发生额150000.00本期发生额期末余额195000.00本期发生额100000.00期末余额100000.00本期发生额【讲解】【幻灯片演示】6．试算平衡（1）全部账户的期初余额借方合计数=全部账户的期初余额贷方合计数（2）全部账户的本期发生额借方合计数=全部账户的本期发生额贷方合计数（3）全部账户的期末余额借方合计数=全部账户的期末余额贷方合计数【举例2】【幻灯片演示】【资料】上面学生的练习【要求】编制试算平衡表【讲解】【幻灯片演示】试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款369000.00316000.00415000.00270000.00应收票据30000.0032000.0062000.00应收账款48000.0048000.00原材料375000.0032000.00695000.00固定资产2246000.0085000.002331000.00短期借款100000.00100000.00应付票据47000.0070000.00117000.00应付账款76000.00200000.00220000.0096000.00应付股利100000.00100000.00实收资本2500000.00100000.00550000