2021-2022年山东省菏泽市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021-2022年山东省菏泽市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.黄河公司于2001年1月1日开始执行《企业会计制度》。2003年12月1日黄河公司购入不需要安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为5年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2005年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法，尚可使用年限为4年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。则该设备折旧方法的估计变更对2005年净利润影响金额为()万元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

2.

第

1

题

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

3.2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。

A.事业结余B.事业基金C.专项基金D.非财政补助收入

4.京华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2018年以100万元采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，另支付采购费用20万元。则该批原材料的入账价值为（）万元

A.1341B.120C.100D.154

5.

第

10

题

.某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。

A.5250元B.6000元C.6250元D.9000元

6.

第

5

题

固定资产原值为200000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为10年，则双倍余额递减法下固定资产年折旧率为（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

7.

第

3

题

甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费20万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为4000万元，可辨认净资产的公允价值为5000万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

8.某公司的境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期平均汇率为1美元＝7.30元人民币，资产负债表日的即期汇率为1美元＝7.40元人民币，该公司“应付债券”账面余额165万美元，其中面值150万美元，应计利息15万美元，该公司期末合并资产负债表“应付债券”折合金额为（）万元人民币

A.1384.50B.1221C.1341D.1204.50

9.2012年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元，甲公司A商品每件成本为1.5万元。2012年乙公司对外销售A商品70件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2013年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件，A商品每件可变现净值为1.3万元。A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2013年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中列示的2013年12月31日递延所得税资产是()万元。

A.-3.75B.1.75C.1.25D.7

10.A公司对某－项固定资产进行改良，该生产设备原价为1600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元，改良中发生各项支出共计500万元；改良时被替换部分的原价为400万元。则改良后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A.900B.950C.700D.860

11.

第

15

题

甲公司属予矿业生产企业。假定法律要求矿产企业必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2008年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已11鱼到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为4400万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2008年12月31日应计提减值准备为（）万元。

12.下列有关资产组减值测试的说法中，正确的是()。

A.在可确定单项资产可收回金额和资产组可收回金额的情况下，应该按照资产组计提减值

B.资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组

C.资产组的可收回金额应当按照该资产组的账面价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D.资产组减值损失金额应当直接冲减资产组内的各项可辨认资产的账面价值

13.

14.关于或有事项的下列表述中正确的是（）

A.未来可能发生的自然灾害，属于或有事项

B.结果预计将会发生，但时间不确定的事项不属于或有事项

C.存在不确定性的事项均为或有事项

D.或有事项结果具有不确定性

15.长江公司2013年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套，租赁价款为1000万元，分5年于每年年末支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。租赁合同规定的年利率是5％。则2013年记入“长期应付款一应付融资租赁款”的金额为（）万元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

16.按照所得税准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）

A.非同一控制下免税合并产生的商誉

B.计提无形资产减值准备

C.会计准则与税法规定在折旧方法有差异

D.期末按公允价值调整可供出售金融资产

17.下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（）

A.增加事业支出B.增加其他支出C.减少事业基金D.减少非流动资产基金

18.2013年年初．甲公司预计负债－－产品质量保证的账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为57．5万元．2013年取得产品销售收入5000万元．按照3％计提产品保修费用．假设产品保修费用在发生时可税前抵扣，当年实际发生保修费用300万元．假定甲公司适用所得税税率25％，则2013年12月31日该公司“递延所得税资产”科目发生额为（）万元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

19.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

B.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

C.价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本

D.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

20.

第

7

题

根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业曾理者的兼职有一定的限制，对此，下列说法错误的是（）。

职

二、多选题(20题)21.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产，表述正确的有（）

A.不需要计提折旧或进行摊销

B.存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

C.取得的租金一般计入其他业务收入

D.转换为固定资产时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益

22.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

23.下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。

A.将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式

B.由于利润计划完成情况不佳。将以前年度计提的坏账准备全额转回

C.由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算

D.某项专利技术已经陈旧没有使用价值，将其账面价值一次性核销

24.DUIA公司决定的下列各项中，属于会计政策变更的有（）

A.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围

C.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

D.会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产

25.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A.产成品B.半成品C.生产成本D.已发出但不符合收入确认条件的存货

26.下列各企业中,应纳入X公司合并会计报表合并范围的有()。A.A.X公司拥有甲企业50%的权益性资本,为该企业最大股东

B.X公司拥有乙企业35%的权益性资本,X公司拥有80%的权益性资本的被投资企业,同时拥有乙企业20%权益性资本

C.X公司拥有丙企业20%的权益性资本,X公司拥有45%的权益性资本的被投资企业,同时拥有丙企业35%权益性资本

D.X公司拥有丁企业20%的权益性资本,并在该企业董事会全部13位董事中拥有9位成员

27.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

28.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。

A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

29.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）

A.企业自行研究开发并资本化的专利权

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

30.下列项目中，属于所有者权益来源的有（）

A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益D.发行债券筹集的资金

31.下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有（）

A.一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售，也不可以确认为投资性房地产

B.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

C.采用成本模式进行计量的投资性房地产（已出租的土地使用权），增加当月不进行摊销，下月开始进行摊销

D.投资性房地产的处置损益应计入营业外收入或营业外支出

32.

33.下列关于控制的特征，说法正确的有（）。A.控制的主体是唯一的，不是两方或多方

B.控制的内容是另一企业的日常生产经营活动的财务和经营政策

C.控制的性质是一种法定权力

D.控制的目的是为了获取经济利益

34.下列会计处理，不正确的有（）

A.由于管理不善造成的存货净损失计入其他应收款

B.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

C.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债权人收到的存货以公允价值计量

D.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人发出的存货以历史成本计量

35.

36.以下关于同一控制下企业合并的会计处理，正确的有()。

A.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积或留存收益

B.以支付现金作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本为购买价款加相关费用

C.以支付现金作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本为投资方取得被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额

D.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，计入营业外收入

37.

第

16

题

下列事项中，需通过资本公积核算的有（）。

38.甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月30日，该公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生的下列事项，需要对2011年度财务报告进行调整的有（）。

A.2012年4月29日,法院判决保险公司对2011年12月3日发生的火灾赔偿150000元

B.20122011年11月份销售给某单位的100000元商品,在2012年1月25日被退货

C.2012年2月20日，公司董事会制订并批准了2011年度现金股利分配方案

D.2012年1月30日发现2008年年末在建工程余额200万元，2011年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

39.

40.

第

19

题

下列有关收入确认的会计处理中，不正确的有（）。

三、判断题(20题)41.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A.是B.否

42.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）

A.是B.否

43.

第

38

题

在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于单项资产交换按照公允价值确定入账价值；多项资产交换按照账面价值确定入账价值。（）

A.是B.否

44.以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的账面价值价值确认主营业务收入。()

A.是B.否

45.预计资产的未来现金流量如果涉及外币，应先将外币折现计算出现值，再采用当日的即期汇率折算成记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。()

A.是B.否

46.资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。（）

A.是B.否

47.如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品，但没有到达预期产值能力的，则不满足停止资本化条件。()

A.是B.否

48.企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应该收到的金额计量；不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应按照实际金额计量。（）

A.是B.否

49.企业的售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。()

A.是B.否

50.以权益结算的股份支付，如果等待期内修改减少了授予的股票期权的数量，则企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。()

A.是B.否

51.一项负债在未来期间可以抵扣的金额小于0时，应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，产生可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产。（）A.是B.否

52.企业发生记账本位币的变更而产生的汇兑差额计入其他综合收益。（）

A.正确B.错误

53.非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，需要确认相关的递延所得税负债。（）

A.是B.否

54.资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整发现年度期初留存收益以及相关项目。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点至停止资本化时点的期间；借款费用暂停资本化的期间也包括在内。()

A.是B.否

57.

第

28

题

如果变更会计政策能够提供更相关、更可靠的的财务状况、经营成果和现金流最的信息时，企业应变更会计政策。（）

A.是B.否

58.收入不包括营业外收入。()

A.是B.否

59.存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造费用。（）

A.是B.否

60.

第

33

题

利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.甲公司为股份有限公司，所得税税率25％，法定盈余公积的计提比例为10％。甲公司2011年年初股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积1000万元，未分配利润5000万元。2011年度发生的有关交易或事项如下：(1)以每股11元发行普通股100股，支付发行佣金、手续费等20万元。(2)分派现金股利500万元。(3)以每股10元价格回购股票100股。(4)自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值100万元，公允价值120万元。(5)因会计差错调减期初留存收益15万元。(6)采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额为-12万元。(7)盈余公积补亏200万元。(8)当年实现的净利润为1000万元。要求：

编制甲公司发行普通股的会计分录。

63.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；发生保险费和运输费40万元，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。(3)20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。(4)20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。(5)20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1200万元，在处置过程中，发生清理费用6万元。计算结果精确到小数点后两位，答案金额以万元表示，不考虑其他因素。要求：

计算固定资产的入账价值，并根据资料(1)、(2)编制相关分录。

64.甲公司2016年至2018年度发生的与股权投资相关交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以银行存款5000万元从非关联方处取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2016年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司的会计政策、会计估计均相同。(2)2016年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品(未发生减值)以300万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；2016年度乙公司实现净利润3208万元，无其他所有者权益变动。(3)2017年3月5日乙公司股东大会批准2016年度利润分配方案，按照2016年度实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利400万元。2017年度乙公司实现净利润为4076万元，其他综合收益增加50万元(均为乙公司可供出售金融资产累计公允价值变动)，其他所有者权益增加50万元。(4)2018年1月10日甲公司出售对乙公闻20%的股权，取得价款5600万元；出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%，对乙公司不再具有重大影响，改按可供出售金融资产核算，当日剩余10%的股权投资的公允价值为2800万元。(5)不考虑所得税等其他因素。要求：(1)根据资料(1)，编制2016年1月1日取得投资时的会计分录。(2)根据资料(2)，计算甲公司2016年应确认的投资收益，并编制相关的会计分录。(3)根据资料(3)，计算甲公司2017年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值，并编制相关的会计分录。(4)根据资料(4)，计算甲公司2018年应确认的投资收益，并编制相关的会计分录。(会计分录需要写出长期股权投资的明细科目)

65.甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2011年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他130人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共650万元；C产生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划于2011年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2011年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划公司，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款650万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失40万。(2)2011年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失460万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在350万元至450万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(4)2011年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在2012年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品的生产成本为2．3万元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20万元。要求：

计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

参考答案

1.B解析：(1)2005年按年数总和法计提折旧额=600×4/15=160(万元)；(2)2005年按双倍余额递减法计提折旧额=(600-600×5/15)×2/4=200(万元)；(3)估计变更对2005年净利润影响金额(160-200)×67%=-26.8(万元)。

2.C该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(万元)。

3.B期末，事业单位应当将非财政专项资金收支转入“非财政补助结转”，年末，完成非财政补助专项资金结转后，对于留归本单位使用的，确认为“事业基金”。

4.B一般纳税人外购原材料支付的增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额），不计入存货成本；在采购过程中发生的运杂费、保险费、采购费都应该计入存货的成本。因此，该批原材料的入账价值＝100＋20＝120（万元）。

综上，本题应选B。

5.A

6.B固定资产年折旧率＝2×1/10＝20%

7.A同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=4000×60%=2400（万元）。

8.B折算境外经营财务报表的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，“应付债券”属于负债项目。期末合并资产负债表“应付债券”折合金额=165×7.40＝1221（万元人民币）

综上，本题应选B。

9.B【答案】B

【解析】2013年12月31日，因结存存货每件可变现净值1．3万元小于销售方每件成本1．5万元，所以合并财务报表中结存存货的账面价值=10×1．3=13(万元)，计税基础=10×2=20(万元)，2013年12月31日应在合并财务报表中确认的递延所得税资产余额=(20-13)×25%=1．75(万元)。

10.B改良后该项固定资产的入账价值＝(1600－900－100)＋500－(400－900×400/1600－100×400/1600)＝950(万元)。

11.B

12.B有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额，故选项A不对；资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，故选项C不对；减值损失金额应当按照下列顺序进行分摊：首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，故选项D不对，

13.A

14.D选项A表述错误，或有事项是由企业过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害不属于或有事项；

选项B表述错误，选项D表述正确，或有事项结果具有不确定性，具体从两个方面理解，一是结果是否发生具有不确定性；二是结果预计发生，但时间或金额具有不确定性；

选项C表述错误，或有事项与不确定性联系在一起，但并不是存在不确定性的事项均为或有事项，还要结合或有事项的其他特征进行判断，例如选项A所述的未来将发生的自然灾害；企业计提的固定资产折旧、无形资产摊销，其预计使用寿命、净残值均具有不确定性，但折旧、摊销不属于或有事项。

综上，本题应选D。

15.D由出租公司代垫的运杂费、途中保险费应计入其他应付款，不能计人融资租赁价款。所以，记入“长期应付款－应付融资租赁款”的金额为租赁价款1000万元。

16.A税法规定免税合并时不认可商誉的价值，即商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异。但是，确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，将同时增加商誉和递延所得税负债的价值，进而使递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，会计准则规定不确认与合并中产生的商誉相关的递延所得税负债。

综上，本题应选A。

17.D事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对无形资产计提摊销。对无形资产计提摊销的，应当按月计提，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。

综上，本题应选D。

18.B暂无解析，请参考用户分享笔记

19.D【正确答案】D

【答案解析】选项A，已转让所有权的无形资产的账面价值转入营业外收支；选项B，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，正确。

20.D本题考核国家出资企业管理者的兼职限制。董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。

21.AC选项A表述正确，选项B表述错误，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要计提折旧、进行摊销以及确认减值；

选项C表述正确；选项D表述错误，以公允价值模式计量的投资性房地产转换为固定资产时，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，自用房地产或土地使用权转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。

综上，本题应选AC。

22.AB会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。

23.CD【答案】CD。解析：选项A和B不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。

24.BD选项A属于会计估计变更；

选项B，“新的控制定义”属于法律、行政法规或国家统一的会计制度要求的变更，由于控制定义的变更，导致合并报表范围发生变更，属于会计政策变更；

选项C，持有待售的资产必定在一年内处置，因此该资产不再符合非流动资产的特征，所以应该在作为持有待售固定资产核算时，在资产负债表中把其重分类成流动资产列示。这属于正常的列报，不属于会计估计变更也不属于会计政策变更；

选项D属于会计政策变更。

综上，本题应选BD。

本题要求选出“属于会计政策变更”的选项。

25.ABCD以上四个选项均正确。

26.BD解析：X公司直接和间接拥有乙企业55%的权益性资本,X公司控制了丁企业的董事会机构。

27.BC解析：考生应注意区分主营业务利润、营业利润、利润总额等的构成。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

出售无形资产发生的净损失应作为营业外支出，不影响当期营业利润；出售短期债券投资发生的净损失应作为投资损失，不影响当期营业利润，它们都导致利润总额减少。

28.CD【答案】CD【解析】借款费用暂停资本化时间的确定：(1)符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断。但正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化；(2)中断时间连续超过3个月。

29.BCD选项A不应确认，自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税；

选项B应确认，可供出售金融资产的账面价值（公允价值）＞计税基础（取得成本），产生暂时性差异，应确认递延所得税负债；

选项C应确认，投资性房地产的账面价值（公允价值）＜计税基础（税法初始确认金额-税法规定累计折旧），产生暂时性差异；，一般应确认递延所得税资产；

选项D应确认，预计负债的账面价值＞计税基础0，产生暂时性差异，一般应确认递延所得税资产。

综上，本题应选BCD。

本题要求选出“应确认递延所得税”的选项。

30.ABC选项ABC属于，所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）、留存收益等。

选项D不属于，发行债券筹集资金形成负债（债权人权益）。

综上，本题应选ABC。

31.ACD选项A错误，一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分自用（即用于生产商品、提供劳务或经营管理），能够单独计量和出售的，用于赚取租金或资本增值部分，应当确认为投资性房地产；

选项B正确；

选项C错误，投资性房地产（已出租的土地使用权）应当按照无形资产的有关规定按期进行摊销，则该投资性房地产增加当月即进行摊销；

选项D错误，投资性房地产的处置损益应通过其他业务收入与其他业务成本来反映。

综上，本题应选ACD。

32.AB

33.ABCD

34.AD选项A处理错误，由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用；

选项B处理正确，属于自然灾害等非常原因造成的存货净损失记入营业外支出；

选项C处理正确；

选项D处理错误，债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人视同销售该存货，以公允价值确认收入，以历史成本结转成本。

综上，本题应选AD。

35.ACD

36.AC

37.ABC选项D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响资本公积。

38.ABD日后期间分配现金股利属于非调整事项，不调整报告年度的财务报告。

39.AD

40.ABD选项A，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；选项B，宣传媒介的收费、在相关的广告或商业行为开始出现予公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；选项D，为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。

41.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

42.N我国使用直接标价法计算汇率，即一定单位的外国货币为标准来计算应付出多少单位本国货币。以美元为例，如果1美元=6元人民币：

（1）当期末汇率下降时，假设1美元=5元人民币，美元可以兑换的人民币相对少了，外币货币性资产产生汇兑损失，外币货币性负债会产生汇兑收益；

（2）当期末汇率上升时，假设1美元=7元人民币，美元可以兑换的人民币相对多了，外币货币性资产产生汇兑收益，外币货币性负债会产生汇兑损失。

因此，本题表述错误。

43.N在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值分配，其分配方法与不涉及补价的多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的账面价值与换入资产账面价值总额的比例进行分配，以确定换入各项资产的入账价值。

【该题针对“涉及多项资产的非货币性资产交换处理”知识点进行考核】

44.N应按该商品的公允价值确认主营业务收入。

45.Y

46.N资产负债表日后，企业制定利润分配方案，拟分配或经审议批准宣告发放股利或利润的行为，并不会导致企业在资产负债表日形成现时义务，虽然该事项的发生可导致企业负有支付股利或利润的义务，但支付义务在资产负债表日尚不存在，不应该调整资产负债表日的财务报告，故该事项为非调整事项。

因此，本题表述错误。

47.N购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产的，在试生产结果表明资产能够生产出合格产品时，应当认为该资产已经达到预定可使用或可销售状态。

48.Y【解析】企业在日常活动中按照固

定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收的金额计量；不确定的或者在非日常活动中得的政府补助，应按实际收到的金额计量。题目说法正确。

49.Y

50.Y对于股份支付条件的修改，如果是有利于职工的修改，则是按照修改后的条件进行计算确认；如果是不利于职工的修改，企业仍应按修改前的条件进行会计处理，除非企业取消了部分或者全部已授予的权益工具。如果修改减少了其数量，企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。

51.N负债在未来期间可以税前扣除的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。

因此，本题表述错误。

52.N企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。

53.N非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，根据企业会计准则的规定不确认相关的递延所得税负债。

54.N资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度而非发现年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。

因此，本题表述错误。

55.N

56.N资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点至停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

57.Y在下述两种情形下，企业可以变更会计政策：①法律法规要求变更；②变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关。

58.Y营业外收入是利得，不属于收入。

59.N×

存货加工成本应包括按照一定方法分配的制造费用。

60.N利得和损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。利得和损失包括直接计入当期利润的利得和损失以及直接计入所有者权益的利得和损失，其中，直接计人所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

61.资料(1)，事项①处理不正确，理由：该事项不满足融资租赁的认定标准，因此不应确认该项资产、计提折旧、摊销未确认融资费用。正确的会计处理是：将该项租赁认定为经营租赁，按每期支付的租金确认成本费用。

事项②处理正确。

资料(2)处理不正确，理由：①确定最佳估计数时，如果所需支出存在一个连续范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围的中间值确定；②所确认的预计负债产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。正确的会计处理是：确认预计负债705万元，其中确认营业外支出700万元，管理费用5万元；确认递延所得税资产176．25万元，并按相同金额计入所得税费用。

资料(3)处理不正确，理由：该事项属于日后调整事项，涉及的损益类科目应该通过“以前年度损益调整”科目处理，并根据相关资产、负债的暂时性差异变化调整递延所得税。正确的会计处理是：①转回预计负债705万元，确认其他应付款725万元，差额计人以前年度损益调整；②转回递延所得税资产176．25万元，冲减应交税费应交所得税181．25万元，差额计入以前年度损益调整；③将以前年度损益调整借方余额15万元转入留存收益。资料(4)处理不正确，理由：①转移生产线设备的支出、留用员工培训支出均不属于与重组有关的支出，不应在2011年6月30日确认为预计负