2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)2

2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)1、[选择题]公司兼并收购的基本动因，在于通过取得公司控制权，获得使公司效率改进和获得价值增大的效果，这属于并购动因理论中的()。A.取得协同效应B.降低代理成本C.管理者扩张动机D.获取公司控制权增效【答案】D【解析】公司兼并收购的基本动因，在于获取公司控制权增效，所谓控制权增效，是指因为取得对公司的控制权，而使公司效率改进和获得价值增大的效果。2、[选择题]税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同，这是(A.税收法定性原则B.实质课税原则C.税收公平主义D.法律优位原则【答案】C【解析】税收公平最基本的含义是:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。3、2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有()。A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元C.乙公司应确认资产转让所得250万元D.乙公司暂不确认资产转让所得。E,甲公司应确认股权转让所得2500万元【答案】AC【解析】选项A，甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×(7000÷8000)+1000=6250(万元);选项B，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000×(7000÷8000)=5250(万元);非股权支付对应的资产转让所得=(8000-6000)×(1000÷8000)=250(万元)，所以选项C正确，选项D错误。选项E，甲公司不确认股权转让所得。4、[综合分析题]某医药制造企业(增值税一般纳税人)是国家认定重点扶持的高新技术企业，2018年取得商品销售收入5500万元，营业外收入550万元，投资收益80万元;发生商品销售成本2200万元，税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额670万元，企业自行计算缴纳企业所得税=670×15%=100.5(万元)。经注册会计师审核，发现2018年该企业存在如下问题：(1)12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税4.8万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。(2)管理费用中含业务招待费80万元，研发费240万元。(3)销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。(4)财务费用中含支付给银行的借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营);支付给境内关联方借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营)，已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。(5)营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。(6)投资收益中含国债利息收入10万元。(7)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于该企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费和研发费金额，表述正确的有()。A.准予在税前扣除的业务招待费为27.5万元B.准予在税前扣除的业务招待费为48万元C.准予在税前扣除的业务招待费为80万元D.研发费可以加计扣除180万元。E,研发费可以加计扣除120万元【答案】AD【解析】业务招待费税前扣除限额1=5500×5‰=27.5(万元)，业务招待费税前扣除限额2=实际发生额的60%=80×60%=48(万元)>27.5万元;研发费用可以在据实扣除的基础上加计扣除75%。5、[选择题]下列关于企业所得税收入确认的说法，错误的是()。A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.企业受托加工制造船舶持续时间超过12个月的，收到预收款时确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定D.采取支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入的实现【答案】B【解析】企业受托加工制造船舶持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现。6、[选择题]下列关于个人所得税的计税方法和计算的应纳税额，正确的有(A.李某获得侵占其专利权的经济赔偿款60000元，此项收入李某应缴纳个人所得税9600元B.王编导2017年6月在A制片厂任职时，从制片厂取得了10000元的剧本使用费收入，此项收入按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税C.林女士2017年1月1日在建设银行开立了储蓄存款账户，在结息日取得利息收入96元，该利息收入不用缴纳个人所得税D.周某为A公司进行室内装潢设计，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向其支付报酬65000元，A公司代扣周某的个人所得税为20294,12元。E,张某在其任职公司兼任董事职务取得的董事费收入3000元，应按照“劳务报酬所得”项目计算个人所得税【答案】ACD【解析】选项B：剧本使用费