2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)36

2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)1、[选择题]甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是(A.5000万元B.6000万元C.9000万元D.2000万元【答案】C【解析】以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。2、[选择题]下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的有()。A.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除B.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算C.企业利用地下基础设施建成的停车场，应作为公共配套设施处理D.企业支付给境外销售机构的销售费用不超过委托销售收入2/3的部分准予扣除。E,企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过36个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用【答案】ABC3、[选择题]某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值1200万元，政府确定的接收价值为800万元，则下列说法错误的有()。A.该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税B.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税C.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税D.接收的土地应按1200万元确认计税基础。E,接收的土地应按800万元确认计税基础【答案】ACD【解析】县级以上人民政府将国有资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。4、[选择题]某油田2010年9月生产原油20万吨，当月销售19,5万吨，加热、修井用0,5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税为()万元。A.598,5B.600C.613,5D.615【答案】A【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=19,5×30+9000×15÷10000=598,5(万元)5、[选择题]依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是()。A.房屋出租B.国有土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与【答案】A【解析】契税征税范围包括国有土地使用权出让;土地使用权转让，包括出售、赠与和交换;房屋买卖。房屋出租不涉及产权转移，不属于契税的征税范围。6、甲与乙达成债务重组协议，甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税()万元。A.4.25B.6.75C.12.7D.16.764【答案】B【解析】资产转让收益=140-130=10(万元)7、[选择题]下列情形中()应采取预征方法征收土地增值税、后清算税款的征税办法。A.开发小区先行转让部分房地产的B.预售商品房的C.赊销旧房地产的D.合作建房分别出售的。E,建造普通标准住宅出售的【答案】AB【解析】纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，因为涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，能够预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再实行清算，多退少补。具体包括：[选择题]纳税人实行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去;[选择题]纳税人以预售方式转让房地产的。8、[单选题]下列各项收入中，免征企业所得税的是()。A.转让国债取得转让收入B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入D.应用种植观赏性作物并销售取得的收入【答案】B【解析】选项A：国债利息收入免税，但转让所得不免;选项C：优惠贷款的利息收入免税;选项D：减半征收企业所得税。9、依据契税相关规定，下列土