2021年山东省菏泽市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年山东省菏泽市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司系增值税一般纳税人。2019年6月1日，甲公司购买Y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为58.5万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，采购人员差旅费2万元。不考虑其他因素，甲公司购买Y商品的成本为（）万元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

2.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

3.

第

12

题

在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。

A.取得短期借款B.支付现金股利C.偿还长期借款D.购买三个月内到期的短期债券

4.

5.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是()。

A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额

6.

第

15

题

在物价上涨的情况下，要求对存货按后进先出法进行计价是（）。

A.一贯性原则B.历史成本原则C.客观性原则D.谨慎性原则

7.事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是()。

A.职工福利基金B.固定基金C.医疗基金D.财政拨款

8.甲公司2011年1月1日外购一项专利技术，其入账价值为240万元，甲公司账务处理中采用直线法计提摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法中认定的摊销方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。2011年12月31日甲公司对该项专利技术计提减值准备20万元，则2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础为（）万元。

A.240B.216C.196D.220

9.

第14题下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（）。

A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B.生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用(*^__^*)…★

C.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本

D.经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

10.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款520万元（含已到付息期尚未发放的利息20万元），另支付交易费用2．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息20万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为530万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息20万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为540万元。甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为()万元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

11.民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，借记（）科目

A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产

12.下列各项，计入财务费用的是()。

A.销售商品发生的现金折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费

13.下列各项交易或事项的会计处理中，不体现实质重于形式要求的是（）。

A.将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债

B.将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围

C.将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款

D.计提产品质量保修费用

14.

第

9

题

下列会计差错更正中，应对会计报表相关项目期初数进行调整的是（）。

A.发现本期少记一项经济业务

B.发现本期错记账户

C.发现上年行政管理部门少计提折旧500元

D.发现以前年度重大会计差错（不属于资产负债表日后事项）

15.下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是（）

A.会计政策一经确定，不得变更

B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更

D.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误

16.2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为()万元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

17.A公司2012年1月1日A产品已计提存货跌价准备4万元。2012年12月31日库存A产品120台，单位成本为30万元，总成本为3600万元。公司已与B公司签订了销售合同，约定该批A产品将以每台30万元的价格(不含增值税)于2013年1月20日全部销售给B公司。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B公司销售A产品的运杂费等销售费用为0．12万元／台。2012年12月31日，A产品的市场销售价格为32万元／台。2012年12月31日，A公司该项存货应计提的跌价准备为()万元。

A.0B.10．4C.14．4D.3585．6

18.下列关于高危行业企业提取的安全生产费用的说法中，不正确的是()。A.A.安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备

B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧

C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧

D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算

19.

第

9

题

某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用直线法推销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（）万元。

A.21200B.22400C.23200D.24000

20.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2018年11月30日购入乙公司发行的债券，支付价款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.45元人民币，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2018年12月31日该债券的公允价值为1100万美元，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币。则12月31日应计入其他综合收益的金额为()万元人民币。

A.700B.50C.650D.685

二、多选题(20题)21.企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有()。

A.取得的确凿证据B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.存货账面价值

22.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述正确的有（）。

A.抵销的母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵销母的公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵销的期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销的子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

23.对于相关总部资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理（）。

A.在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理

B.认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和一致的基础将该总部资产的账面价值分摊其上的部分

C.比较所认定的资产组组合的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理

D.直接将减值全部分摊至总部资产

24.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

25.

第

26

题

根据企业所褥税法的规定，下列美予生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。

26.2012年1月，为奖励并激励高管，A上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10％以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元。在授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为10％；在第2年年末，A公司调整其估计离职率为5％；到第3年年末，公司实际离职率为6％。在第1年中，公司股价提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均预计下年能实现当年股价增长10％以上的目标。关于各年确认的费用，下列选项中正确的有()。

A.第1年确认的服务费用为1800000元

B.第2年确认的服务费用为2000000元

C.第2年确认的服务费用为3800000元

D.第3年确认的服务费用为1840000元

27.

第

21

题

下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（）。

28.下列各项中，关于非货币性资产交换认定的说法正确的有()。

A.仅包括企业之间主要以非货币性资产形式进行的互惠转让

B.政府无偿提供非货币性资产给企业不属于非货币性资产交换

C.以非货币性资产作为股利发放给企业股东属于非货币性资产交换

D.涉及补价的，补价比例不得超过25%

29.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

30.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

31.下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的有（）

A.资产B.收入C.费用D.净资产

32.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

33.下列各项中，应采用重置成本计量的有()。

A.盘盈的存货B.盘盈的固定资产C.存货的期末计量D.交易性金融资产的期末计量

34.下列各项关于事业单位取得无形资产的相关处理中，正确的有（）

A.委托软件公司开发软件视同自行开发无形资产处理

B.自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费，聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账

C.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账

D.依法取得前所发生的研究开发支出计入无形资产成本

35.

36.

第

16

题

将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当（）。

A.借记营业收入项目，贷记营业成本、固定资产一原价项目

B.借记营业利润项目，贷记固定资产原价项目

C.借记净利润项目，贷记固定资产一原价项目

D.借记营业外收入项目，贷记固定资产一原价项目

37.下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.因违反相关法规被处罚的罚款

C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

D.可供出售金融资产期末发生公允价值变动

38.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。

A．用于自行开发建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

B．使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D．内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

39.下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整

D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允价值计量

40.下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.A.企业送存的转账支票，银行未入账

B.企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账

C.委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知

D.银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知

三、判断题(20题)41.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

42.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

43.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，应按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产人账价值的基础。（）

A.是B.否

44.

第

34

题

或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的I叶J现具有不确定性。或有应收金额不计入未来应收金额中。（）

45.中国企业在本国境内的子公司、合营企业、分支机构，不属于境外经营。（）

A.是B.否

46.在具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的，则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额，计人投资收益。（）A.是B.否

47.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务，回购价格高于原售价的，按照租赁准则进行会计处理。（）

A.是B.否

48.第

26

题

某企业在2009年1月20日（2008年度财务会计报告尚未批准报出）发生2008年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2009年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（）

A.是B.否

49.

第

35

题

由于企业合并所形成的长期股权投资中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用均不计人投资成本，而应计入发生当期损益。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。（）

A.是B.否

52.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表（）。

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.若材料用于生产产品，无论所生产的产品是否发生减值，材料均应按成本与可变现净值孰低计量。（）

A.是B.否

57.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

58.其他单位或者个人自愿将现金或者非现金资产无偿转入民间非营利组织的行为，属于捐赠，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。（）

A.是B.否

59.政府补助包括与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助和与所有者权益相关的政府补助。()

A.是B.否

60.对于前期差错，只要累积影响数切实可行的，就应该追溯重述。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

62.（3）正保公司2008年6月20日出售一件产品给东大公司，产品售价为100万元，增值税税额为17万元，成本为60万元，东大公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制正保公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示）

63.编制A公司在2014年年末和2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

64.根据编制的更正分录计算对甲公司2014年营业利润的影响金额。

65.

参考答案

1.BY商品成本=450+7.5=457.5（万元）

2.B当年计提预计负债=1000×(3％+5％)／2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。

3.D选项D属于现金等价物，它是现金流量表中“现金”概念的构成内容，它的增加同时会引起银行存款的减少，因此，此选项引起现金内部一增一减的变化，不会引起现金流量总额变化。

4.A

5.C解析：事业单位年终结账时，应将“经营结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目借方余额(经营亏损)则不应转入“结余分配”科目，留待下一年度“经营结余”科目贷方数额(经营结余)自动弥补。

6.D在物价上涨前提下，采用后进先出法核算存货的发出计价，可以挤掉因物价上涨造成的利润“水分”，使企业的存货销售利润更为谨慎。

7.A固定基金是指事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等。但专用基金的提取基础有所不同，职工福利基金从结余中提取，医疗基金、修购基金从收入中提取。（北京安通学校提供试卷）

8.B2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础=240-240/10=216（万元）。

9.C选项A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项B，生产车间的日常维护支出通常应在发生时计人管理费用；选项D，经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。

10.B【答案】B

【解析】2010年购人债券时确认的投资收益为．2.5万元，2010年12月31日确认的投资收益=500×4%=20（万元），出售时确认的投资收益：540-(520-20)=40（万元），累计确认的投资收益=-2．5+20+40=57．5（万元）。

11.C民间非营利组织发生的业务活动成本，应当按照其发生额计入当期费用。业务活动的主要账务处理如下：

（1）发生的业务活动成本，应当借记“业务活动成本”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付账款”等科目。

（2）会计期末，将“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目。

综上，本题应选C。

12.A现金折扣，指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。

销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。

商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理。

委托代销商品支付的手续费计入营业费用。

13.D计提产品质量保修费用体现谨慎性要求。

14.D本期发现前期的重大会计差错应调整发现当期会计报表相关项目的期初数和上年数。

15.B选项A表述错误，会计政策一经确定不得随意变更，但是随着内外部情况的变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，企业可以按照规定程序变更会计政策；

选项B表述正确；选项C表述错误，不属于会计政策变更；

选项D表述错误，会计政策变更并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

综上，本题应选B。

16.B该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，2013年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。

17.BA产品的可变现净值=30×120-0．12×120=3585．6(万元)，应计提的存货跌价准备=(3600-3585．6)-4=10．4(万元)。

18.C解析：高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期间不再计提折旧。

19.B本题的会计分录

购入时：

借：银行存款22000

贷：应付债券－面值20000－溢价2000

2003年年末和2004年年末：

借：财务费用200

应付债券－溢价400

贷：应付债券－应计利息600

所以2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额＝20000+2000－400×2+600×2＝22400万元

20.C可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益的金额=(1100-1000)×6.5=650(万元人民币)，汇率变动计入财务费用的金额=1000×(6.5-6.45)=50(万元人民币)。

21.ABC【答案】ABC

【解析】企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。

22.BCD

23.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

24.ABD投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式进行后续计量，但是满足特定条件（房地产市场比较成熟等）时，也可以采用公允价值模式计量，但同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

综上，本题应选ABD。

25.ABC本题考核的是企业资产计税基础的有关规定。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的元形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

26.ABD按照股份支付准则的规定，第1年末确认的服务费用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累计确认的服务费用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累计确认的服务费用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年应确认的费用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年应确认的费用=5640000-3800000=1840000(元)。

27.ABCD选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期资产减值损失。

28.ABD选项C，以非货币性资产作为股利发放给企业股东不属于非货币性资产交换。

29.BC解析：考生应注意区分主营业务利润、营业利润、利润总额等的构成。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

出售无形资产发生的净损失应作为营业外支出，不影响当期营业利润；出售短期债券投资发生的净损失应作为投资损失，不影响当期营业利润，它们都导致利润总额减少。

30.BCD选项A应调整期初未分配利润。

31.ABCD民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务成果的会计要素。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务成果的会计要素包括收入和费用。

综上，本题应选ABCD。

32.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

33.AB选项C应采用成本与可变现净值孰低计量，选项D应采用公允价值计量。

34.BC选项A处理错误，选项C处理正确，委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账；

选项B处理正确；

选项D处理错误，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“处理正确”的选项。

35.BCD

36.AD内部固定资产交易，主要有3种情形，一是固定资产销售后作为固定资产使用，二是商品销售后作为固定资产使用，三是固定资产销售后作为商品使用。选项AD是指前两种情形的抵销处理。

37.AD选项B，税法不允许税前扣除，产生的是非暂时性差异；选项C，产生的是可抵扣暂时性差异。

38.BD答案】BD

【解析】用于自行开发建造厂房的土地使用权的账面价值不计入所建厂房的建造成本，而是单独作为无形资产核算并摊销；使用寿命不确定的无形资产持有期间不需要摊销。

39.ABD对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

40.AD

41.N资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

42.N按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

43.N非货币性资产交换的处理中应先判断该非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值能否可靠计量。不具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础计算；具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的公允价值为基础计算。

44.1

45.N企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

46.Y

47.N企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务，回购价格低于原售价的，按照租赁准则进行会计处理。

48.N应冲减2008年年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。

49.N非同一控制下的企业合并中，购买方为进行企业合并所发生的各项直接相关费用应计人合并成本，长期股权投资的初始投资成本等于合并成本。

50.Y

51.N若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，应冲减当期资产减值损失。

52.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

53.Y

54.N民间非营利组织没有利润表，而是业务活动表。

55.Y

56.N用材料生产的产品没有发生减值，则材料期末按成本计量。

57.Y购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

因此，本题表述正确。

58.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

59.N没有与所有者权益相关的政府补助的说法。

60.N对于非日后期间发现的不重要的前期差错，可以采用未来适用法处理。

61.020×8年6月30日该生产线的账面价值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(万元)甲公司因该固定资产形成的处置损益=(1200-6)-1246．88=-52．88(万元)会计处理：借：固定资产清理1252．88累计折旧874.32固定资产减值准备1134．8贷：固定资产3256银行存款6借：银行存款1200营业外支出52．88贷：固定资产清理1252．88

62.(1)①2008年1月1日投资时：

借：长期股权投资——东大公司33000

贷：银行存款33000

②2008年分派2007年现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000×80%)

贷：长期股权投资——东大公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③2009年宣告分配2008年现金股利1100万元：

应收股利＝1100×80%＝880(万元)

应收股利累积数＝800+880＝1680(万元)

投资后应得净利累积数＝O+4000×80%＝3200(万元)

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资——东大公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)①2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000×80%—1000×80%＝35400(万元)

②2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝33000+4000×80%—1000×80%+5000×80%—11OO×80%＝38520(万元)

(3)①2008年抵销分录

a．投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1200(800+400)

未分配利润9800(7200+4000—400—1000)

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分配利润——年初7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积400

——应付股利1000

未分配利润9800

b．内部两品销售业务

借：营业收入500(1OO×5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40×(5—3)]

贷：存货80

c．内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4(40÷5×6/12)

贷：管理费用4

②2009年抵销分录

a．投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1700(800+400+500)

未分配利润13200(9800+5000—500—1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未分配利润——年初9800

贷：本年利润分配——提取盈余公积500

——应付股利1100

未分配利润13200

b．内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收600

贷：营业成本600

借：营业成本60[20×(6—3)]

贷：存货60

c.内部固定资产交易

借：未分配利润——年初40

贷：固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4

贷：未分配利润——年初4

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

63.0①2014年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=1922．40×6％=115．34(万元)借：财务费用115.34贷：未确认融资费用115．34计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20②2015年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(万元)借：财务费用62．26贷：未确认融资费用62．26计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20归还设备：借：长期应付款——应付融资租赁款100．00累计折旧1822．40贷：固定资产——融资租入固定资产1922．40

64.0上述更正分录对甲公司20×4年度营业利润的影响金额=170-200-280-100-200=-610(万元)

65.2021年山东省菏泽市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司系增值税一般纳税人。2019年6月1日，甲公司购买Y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为58.5万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，采购人员差旅费2万元。不考虑其他因素，甲公司购买Y商品的成本为（）万元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

2.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

3.

第

12

题

在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。

A.取得短期借款B.支付现金股利C.偿还长期借款D.购买三个月内到期的短期债券

4.

5.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是()。

A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额

6.

第

15

题

在物价上涨的情况下，要求对存货按后进先出法进行计价是（）。

A.一贯性原则B.历史成本原则C.客观性原则D.谨慎性原则

7.事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是()。

A.职工福利基金B.固定基金C.医疗基金D.财政拨款

8.甲公司2011年1月1日外购一项专利技术，其入账价值为240万元，甲公司账务处理中采用直线法计提摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法中认定的摊销方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。2011年12月31日甲公司对该项专利技术计提减值准备20万元，则2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础为（）万元。

A.240B.216C.196D.220

9.

第14题下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（）。

A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B.生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用(*^__^*)…★

C.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本

D.经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

10.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款520万元（含已到付息期尚未发放的利息20万元），另支付交易费用2．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息20万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为530万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息20万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为540万元。甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为()万元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

11.民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，借记（）科目

A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产

12.下列各项，计入财务费用的是()。

A.销售商品发生的现金折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费

13.下列各项交易或事项的会计处理中，不体现实质重于形式要求的是（）。

A.将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债

B.将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围

C.将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款

D.计提产品质量保修费用

14.

第

9

题

下列会计差错更正中，应对会计报表相关项目期初数进行调整的是（）。

A.发现本期少记一项经济业务

B.发现本期错记账户

C.发现上年行政管理部门少计提折旧500元

D.发现以前年度重大会计差错（不属于资产负债表日后事项）

15.下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是（）

A.会计政策一经确定，不得变更

B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更

D.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误

16.2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为()万元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

17.A公司2012年1月1日A产品已计提存货跌价准备4万元。2012年12月31日库存A产品120台，单位成本为30万元，总成本为3600万元。公司已与B公司签订了销售合同，约定该批A产品将以每台30万元的价格(不含增值税)于2013年1月20日全部销售给B公司。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B公司销售A产品的运杂费等销售费用为0．12万元／台。2012年12月31日，A产品的市场销售价格为32万元／台。2012年12月31日，A公司该项存货应计提的跌价准备为()万元。

A.0B.10．4C.14．4D.3585．6

18.下列关于高危行业企业提取的安全生产费用的说法中，不正确的是()。A.A.安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备

B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧

C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧

D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算

19.

第

9

题

某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用直线法推销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（）万元。

A.21200B.22400C.23200D.24000

20.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2018年11月30日购入乙公司发行的债券，支付价款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.45元人民币，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2018年12月31日该债券的公允价值为1100万美元，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币。则12月31日应计入其他综合收益的金额为()万元人民币。

A.700B.50C.650D.685

二、多选题(20题)21.企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有()。

A.取得的确凿证据B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.存货账面价值

22.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述正确的有（）。

A.抵销的母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵销母的公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵销的期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销的子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

23.对于相关总部资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理（）。

A.在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理

B.认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和一致的基础将该总部资产的账面价值分摊其上的部分

C.比较所认定的资产组组合的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理

D.直接将减值全部分摊至总部资产

24.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

25.

第

26

题

根据企业所褥税法的规定，下列美予生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。

26.2012年1月，为奖励并激励高管，A上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10％以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元。在授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为10％；在第2年年末，A公司调整其估计离职率为5％；到第3年年末，公司实际离职率为6％。在第1年中，公司股价提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均预计下年能实现当年股价增长10％以上的目标。关于各年确认的费用，下列选项中正确的有()。

A.第1年确认的服务费用为1800000元

B.第2年确认的服务费用为2000000元

C.第2年确认的服务费用为3800000元

D.第3年确认的服务费用为1840000元

27.

第

21

题

下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（）。

28.下列各项中，关于非货币性资产交换认定的说法正确的有()。

A.仅包括企业之间主要以非货币性资产形式进行的互惠转让

B.政府无偿提供非货币性资产给企业不属于非货币性资产交换

C.以非货币性资产作为股利发放给企业股东属于非货币性资产交换

D.涉及补价的，补价比例不得超过25%

29.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

30.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

31.下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的有（）

A.资产B.收入C.费用D.净资产

32.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

33.下列各项中，应采用重置成本计量的有()。

A.盘盈的存货B.盘盈的固定资产C.存货的期末计量D.交易性金融资产的期末计量

34.下列各项关于事业单位取得无形资产的相关处理中，正确的有（）

A.委托软件公司开发软件视同自行开发无形资产处理

B.自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费，聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账

C.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账

D.依法取得前所发生的研究开发支出计入无形资产成本

35.

36.

第

16

题

将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当（）。

A.借记营业收入项目，贷记营业成本、固定资产一原价项目

B.借记营业利润项目，贷记固定资产原价项目

C.借记净利润项目，贷记固定资产一原价项目

D.借记营业外收入项目，贷记固定资产一原价项目

37.下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.因违反相关法规被处罚的罚款

C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

D.可供出售金融资产期末发生公允价值变动

38.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。

A．用于自行开发建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

B．使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D．内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

39.下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整

D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允价值计量

40.下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.A.企业送存的转账支票，银行未入账

B.企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账

C.委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知

D.银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知

三、判断题(20题)41.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

42.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

43.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，应按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产人账价值的基础。（）

A.是B.否

44.

第

34

题

或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的I叶J现具有不确定性。或有应收金额不计入未来应收金额中。（）

45.中国企业在本国境内的子公司、合营企业、分支机构，不属于境外经营。（）

A.是B.否

46.在具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的，则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额，计人投资收益。（）A.是B.否

47.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务，回购价格高于原售价的，按照租赁准则进行会计处理。（）

A.是B.否

48.第

26

题

某企业在2009年1月20日（2008年度财务会计报告尚未批准报出）发生2008年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2009年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（）

A.是B.否

49.

第

35

题

由于企业合并所形成的长期股权投资中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用均不计人投资成本，而应计入发生当期损益。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。（）

A.是B.否

52.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表（）。

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.若材料用于生产产品，无论所生产的产品是否发生减值，材料均应按成本与可变现净值孰低计量。（）

A.是B.否

57.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

58.其他单位或者个人自愿将现金或者非现金资产无偿转入民间非营利组织的行为，属于捐赠，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。（）

A.是B.否

59.政府补助包括与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助和与所有者权益相关的政府补助。()

A.是B.否

60.对于前期差错，只要累积影响数切实可行的，就应该追溯重述。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

62.（3）正保公司2008年6月20日出售一件产品给东大公司，产品售价为100万元，增值税税额为17万元，成本为60万元，东大公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制正保公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示）

63.编制A公司在2014年年末和2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

64.根据编制的更正分录计算对甲公司2014年营业利润的影响金额。

65.

参考答案

1.BY商品成本=450+7.5=457.5（万元）

2.B当年计提预计负债=1000×(3％+5％)／2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。

3.D选项D属于现金等价物，它是现金流量表中“现金”概念的构成内容，它的增加同时会引起银行存款的减少，因此，此选项引起现金内部一增一减的变化，不会引起现金流量总额变化。

4.A

5.C解析：事业单位年终结账时，应将“经营结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目借方余额(经营亏损)则不应转入“结余分配”科目，留待下一年度“经营结余”科目贷方数额(经营结余)自动弥补。

6.D在物价上涨前提下，采用后进先出法核算存货的发出计价，可以挤掉因物价上涨造成的利润“水分”，使企业的存货销售利润更为谨慎。

7.A固定基金是指事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等。但专用基金的提取基础有所不同，职工福利基金从结余中提取，医疗基金、修购基金从收入中提取。（北京安通学校提供试卷）

8.B2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础=240-240/10=216（万元）。

9.C选项A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项B，生产车间的日常维护支出通常应在发生时计人管理费用；选项D，经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。

10.B【答案】B

【解析】2010年购人债券时确认的投资收益为．2.5万元，2010年12月31日确认的投资收益=500×4%=20（万元），出售时确认的投资收益：540-(520-20)=40（万元），累计确认的投资收益=-2．5+20+40=57．5（万元）。

11.C民间非营利组织发生的业务活动成本，应当按照其发生额计入当期费用。业务活动的主要账务处理如下：

（1）发生的业务活动成本，应当借记“业务活动成本”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付账款”等科目。

（2）会计期末，将“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目。

综上，本题应选C。

12.A现金折扣，指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。

销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。

商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理。

委托代销商品支付的手续费计入营业费用。

13.D计提产品质量保修费用体现谨慎性要求。

14.D本期发现前期的重大会计差错应调整发现当期会计报表相关项目的期初数和上年数。

15.B选项A表述错误，会计政策一经确定不得随意变更，但是随着内外部情况的变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，企业可以按照规定程序变更会计政策；

选项B表述正确；选项C表述错误，不属于会计政策变更；

选项D表述错误，会计政策变更并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

综上，本题应选B。

16.B该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，2013年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。

17.BA产品的可变现净值=30×120-0．12×120=3585．6(万元)，应计提的存货跌价准备=(3600-3585．6)-4=10．4(万元)。

18.C解析：高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期间不再计提折旧。

19.B本题的会计分录

购入时：

借：银行存款22000

贷：应付债券－面值20000－溢价2000

2003年年末和2004年年末：

借：财务费用200

应付债券－溢价400

贷：应付债券－应计利息600

所以2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额＝20000+2000－400×2+600×2＝22400万元

20.C可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益的金额=(1100-1000)×6.5=650(万元人民币)，汇率变动计入财务费用的金额=1000×(6.5-6.45)=50(万元人民币)。

21.ABC【答案】ABC

【解析】企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。

22.BCD

23.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

24.ABD投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式进行后续计量，但是满足特定条件（房地产市场比较成熟等）时，也可以采用公允价值模式计量，但同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

综上，本题应选ABD。

25.ABC本题考核的是企业资产计税基础的有关规定。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的元形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

26.ABD按照股份支付准则的规定，第1年末确认的服务费用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累计确认的服务费用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累计确认的服务费用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年应确认的费用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年应确认的费用=5640000-3800000=1840000(元)。

27.ABCD选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期资产减值损失。

28.ABD选项C，以非货币性资产作为股利发放给企业股东不属于非货币性资产交换。

29.BC解析：考生应注意区分主营业务利润、营业利润、利润总额等的构成。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

出售无形资产发生的净损失应作为营业外支出，不影响当期营业利润；出售短期债券投资发生的净损失应作为投资损失，不影响当期营业利润，它们都导致利润总额减少。

30.BCD选项A应调整期初未分配利润。

31.ABCD民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务成果的会计要素。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务成果的会计要素包括收入和费用。

综上，本题应选ABCD。

32.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

33.AB选项C应采用成本与可变现净值孰低计量，选项D应采用公允价值计量。

34.BC选项A处理错误，选项C处理正确，委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账；

选项B处理正确；

选项D处理错误，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“处理正确”的选项。

35.BCD

36.AD内部固定资产交易，主要有3种情形，一是固定资产销售后作为固定资产使用，二是商品销售后作为固定资产使用，三是固定资产销售后作为商品使用。选项AD是指前两种情形的抵销处理。

37.AD选项B，税法不允许税前扣除，产生的是非暂时性差异；选项C，产生的是可抵扣暂时性差异。

38.BD答案】BD

【解析】用于自行开发建造厂房的土地使用权的账面价值不计入所建厂房的建造成本，而是单独作为无形资产核算并摊销；使用寿命不确定的无形资产持有期间不需要摊销。

39.ABD对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

40.AD

41.N资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

42.N按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

43.N非货币性资产交换的处理中应先判断该非货币性资产交换是否具有商业实质以