2021年山西省吕梁市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年山西省吕梁市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某上市公司2008年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元，该上市公司2008年营业利润为()万元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

2.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

3.外币报表折算差额应当在（）。

A.资产负债表中的资产项目下单独列示

B.利润表中的财务费用项目下列示

C.资产负债表中的所有者权益项目下单独列示

D.资产负债表中的负债项目下单独列示

4.

第

7

题

以下不属于企业的资产的有（）

A.经营租入的固定资产B.融资租入的固定资产C.存货D.企业申请的专利

5.10、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（）万元。

A.15B.50C.135D.150

6.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款520万元（含已到付息期尚未发放的利息20万元），另支付交易费用2．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息20万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为530万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息20万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为540万元。甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为()万元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

7.

第

5

题

下列项目中，可以作为企业资产核算的是（）。

A.购入的某项专利权B.经营租入的设备C.盘亏的存货D.计划购买的某项设备

8.2010年11月1日长城公司涉及一起诉讼案件，至12月31日人民法院尚未对案件进行审理，长城公司法律顾问认为胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%，如果败诉需要赔偿200万元，则2010年12月31日长城公司应在资产负债表中确认预计负债的金额是（）万元。

A.200B.60C.140D.100

9.

第

12

题

企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计人（）。

A.营业外收入B.资本公积C.管理费用D.其他业务收入

10.

第

12

题

甲企业对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额10万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为140万元，本期需要按照4%计提坏账准备的应收款项为235万元，本期发生坏账损失3万元，则甲企业本期应计提坏账准备的金额为（）万元。

11.

第

13

题

收到以外币投入的资本时，其对应的资本帐户采用的折算汇率是（）。

A.投资合同约定汇率B.收到外币资本时的市场汇率C.签定合同时的市场汇率D.收到外币资本时的月初汇率

12.甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日即期汇率折算。2013年12月l8日，_甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=6．2元人民币。2013年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6．5美元，当日即期汇率为1美元=6．1元人民币。假定不考虑相关税费，则2013年12月31日甲公司应确认()。A.A.公允价值变动损益86500元人民币

B.财务费用(汇兑收益)一86500元人民币

C.公允价值变动损益85000元人民币，财务费用(汇兑损失)1500元人民币

D.投资收益85000元人民币，财务费用(汇兑损失)1500元人民币

13.甲公司系上市公司，2012年年末库存A材料账面余额为1100万元；年末计提跌价准备前库存A材料计提的存货跌价准备的账面余额为0。库存A材料将全部用于生产B产品。预计B产品的市场价格总额为1200万元，预计生产B产品还需发生除A材料以外的总成本为400万元，预计为销售B产成品发生的相关税费总额为80万元。B产品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为1000万元。甲公司对A材料应计提的存货跌价准备是()万元。

A.364B.340C.264D.76

14.A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。则下列对于资产组的划分正确的是()。

A.甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组

B.甲车间、丙车间和丁车间构成资产组

C.甲车间、乙车间和丁车间构成资产组

D.甲车间、乙车间和丙车间构成资产组

15.对于以现金结算的股份支付，在可行权日之后，仍应按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量负债，在确认应付职工薪酬的同时还应计入（）。

A.公允价值变动损益B.管理费用C.投资收益D.财务费用

16.以固定资产取得的长期投资，按评估价值加上相关税费，借记“长期投资”科目，同时按转出的固定资产对应的非流动资产基金借记的会计科目是()。

A.“固定资产”科目

B.“非流动资产基金——固定资产”科目

C.“事业基金——投资基金”科目

D.“事业基金——一般基金”科目

17.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

18.甲公司为增值税一般纳税人，2016年12月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2017年12月31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。2018年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同，则2018年12月31日该设备的计税基础为()万元。

A.300B.400C.600D.1000

19.甲民办大学2018年3月收到大海公司捐赠的款项50000元，大海公司要求甲民办大学将此款项用于购买图书，至2018年年末该笔支出尚未发生。在2019年1月2日，捐赠人撤销了对所捐赠款项的用途限制。下列处理中不正确的是()。

A.甲民办大学在收到捐款时确认“捐赠收人一限定性收入”50000元

B.2018年年末，将“捐赠收入一限定性收人”转入到限定性净资产

C.2018年年末，将该笔收人转入到非限定性净资产

D.2019年1月2日，将限定性净资产转入到非限定性净资产

20.2007年3月甲公司以一台设备换入乙公司一项商标权，并向乙公司支付补价30万元。该设备原价500万元，已提折旧100万元，已计提跌价准备20万元，公允价值为350万元，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司商标权原值为380万元，已计摊销40万元，公允价值为380万元，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，且甲乙公司无关联关系。该项交易对甲公司损益的影响是()万元。

A.0

B.-30

C.-40

D.-20

二、多选题(20题)21.HAPPY公司发生的下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）A.发生报告年度销售的商品退回B.外汇汇率发生重大变化C.发生企业合并D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损

22.

第

20

题

关于资产组的认定，下列说法中正确的有（）。

A.应当以资产组产生的全部现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据

B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式

D.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

23.

第

24

题

存货存在下列（）情形之一的，表明存货的可变现净值为零。

A.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌

B.已霉烂变质的存货

C.已过期且无转让价值的存货

D.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

24.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

25.与或有事项相关的义务确认预计负债需要同时满足的条件有（）

A.导致经济利益流出企业的可能性超过95％，达到基本确定的程度

B.该义务的金额能够可靠地计量

C.该义务是企业承担的现时义务

D.履行该义务很可能导致经济利益流出企业

26.

第

25

题

下列各项中，在预计资产未来现金流量的现值时，应当综合考虑的因素有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流人

B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流人所必需的预计现金流出

C.资产的使用寿命

D.折现率

27.2、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

28.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）

A.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

B.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目

C.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

D.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动计入当期损益

29.下列有关收入确认的表述中，正确的有()。

A.销售商品的同时提供劳务，如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，或虽能区分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

B.属于提供设备的特许权费应在设备所有权转移时确认收入

C.包括在商品售价内的可区分的服务费在提供服务的期间内分期确认收入

D.为特定客户开发软件的收费应在资产负债表日一次性确认为收入

30.

第

20

题

下列关于金融资产的分类，说法正确的有（）。

31.

第

30

题

在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入．流出项目，予以单独反映的有（）。

A.子公司支付少数股东的现金股利

B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金

C.子公司依法减资时向少数股东支付的现金

D.子公司以产成品向少数股东换人的固定资产

32.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

33.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

34.下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.发行公司债券发生的利息

B.为构建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息

C.因外币借款发生的汇兑差额

D.发行公司债券发生的溢价或者折价

35.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

36.下列关于政府补助的说法，正确的有（）

A.政府收到先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助

B.减免税款不属于政府补助的范围

C.政府无偿划拨甲公司的土地使用权公允价值不能可靠取得，由于甲公司未支付款项，因此不需要确认该项土地使用权

D.政府补助表现为政府无偿向企业提供货币性资产或非货币性资产

37.企业支付的下列各项报酬中，属于职工薪酬的有（）。

A.临时工工资B.返聘离退休人员工资C.支付职工差旅费D.职工教育经费

38.

第

23

题

对于到期时一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（）。

A.在建工程B.制造费用C.财务费用D.研发支出

39.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有()。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

D.影响当期汇兑差额数额的大小

40.下列关于无形资产的表述正确的有（）

A.出租无形资产的租金计入利润表“营业收入”项目

B.使用寿命有限的无形资产在持有期间需要摊销，但不需要计提减值准备

C.若无形资产不能为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入当期损益

D.房地产开发企业购入用于建造办公大楼的土地使用权应确认为存货

三、判断题(20题)41.对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“长期股权投资”科目进行核算。（）

A.是B.否

44.

第

31

题

或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。（）

A.是B.否

45.换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换入资产公允价值优先原则。()

A.是B.否

46.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费不应当计入交易价格。（）

A.是B.否

47.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产：负债+净资产。()

A.是B.否

48.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。（）

A.是B.否

49.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（）

A.是B.否

53.五类以上职业不能投保（）

A.是B.否

54.

第

27

题

企业支付的所得税、印花税、房产税、土地增值税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。（）

A.是B.否

55.只要产生暂时性差异，就应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，应作为前期差错处理。（）

A.是B.否

58.以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品冲减原确认的收入的金额．（）

A.是B.否

59.第

33

题

如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的租赁期平均分摊，作为折旧费用的调整。（）

A.是B.否

60.主要市场，是指企业交易量最大、赚钱最多的市场。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.考核股份支付+可转债+合并报表

甲公司为上海证券交易所上市的一家生产化工产品的企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。2009．2010年发生了如下交易或事项：(1)为了发挥优秀管理人才和优秀科研人员的积极性，甲公司经股东大会批准，于2009年1月1日实行股权激励计划。该计划的具体内容为：甲公司向其高级管理人员50人和优秀科研人员50人，每人授予10万份现金股票增值权。该现金股票增值权的行权条件是：2009年甲公司实现净利润比上年增长10%；如果当年没有达到可行权条件，则截止到2010年12月31日两年平均净利润增长率为9%。如果达到可行权条件，行权期为达到可行权条件后的六个月，每份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市价扣除5元（授予日市价）之后的金额。

甲公司实际发生的情况为：

2009年净利润同比增长率为8．5%，没有达到可行权条件，当年有2名高管离职，没有科研人员离职。甲公司预计2009．2010年两年平均净利润预计将增长9．2%。预计2010年将有5个受激励人员离职。

②2010年净利润同比增长率为10．8%，2009．2010年两个会计年度平均净利润增长率为9.58%，达到可行权条件。2010年甲公司有3个科研人员离职，有1个高管离职。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行权，当日甲公司股票每股市价为13元。

④根据期权定价模型确定的每份现金股票增值权公允价值如下：2009年1月1日为4元；2009年12月31日为6元；2010年12月31日为7．8元。假设科研人员薪酬均费用化，计人当期管理费用；不考虑相关税费。

甲公司对该股权激励业务会计处理如下：

①2009年1月1日，未进行账务处理：

②2009年12月31日，确认管理费用2940万元，同时确认应付职工薪酬2940万元；

③2010年12月31日，确认管理费用4392万元，同时确认应付职工薪酬4390万元；

④2011年3月10日支付现金7520万元，同时确认管理费用190万元。

(2)甲公司为生产无毒环保化工产品，决定新建一个环保化工基地。为此，经股东大会批准于2010年1月1日发行可转换公司债券10亿元，甲公司实际收到10亿元（已扣除发行费用）。该债券面值100元，发行1000万张，按照面值发行，票面年利率为2%，按年支付利息。该债券期限3年，发行1年后债券持有人可以将债券按每10元面值转为l股股份，每股面值1元。

发行时，市场上与之类似的没有转换权的债券的市场利率为8%。已知部分时间价值资料如下：

(3)甲公司因原材料价格上涨，产品利润空间受到很大挤压。为摆脱不利局面，经董事会批准，决定并购其原材料供应商乙公司（此前甲公司与乙公司不存在关联关系）。2010年1月1日，甲公司发行自身普通股500万股给乙公司的原股东（丙公司），取得乙公司60%的股权。购买日，甲公司普通股每股市价为10元，每股面值1元；当日乙公司可辨认净资产账面价值为6500万元，可辨认净资产公允价值为7500万元。甲公司发行股票后，丙公司拥有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供应原材料8000万元（不含增值税），销售成本7200万元。甲公司已支付货款8360万元，尚欠货款1000万元。乙公司对该应收账款没有计提坏账准备。

甲公司购入从乙公司购入的原材料中，已经有70%生产成产品出售，另有30%尚未加工成产品或已加工成产品但尚未出售。

【要求】

(1)根据上述资料(1)，分析判断甲公司股份支付会计处理是否正确（分别

注明会计处理的序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。

(2)根据上述资料(2)，将发行债券的有关指标填列下表。

(3)根据资料(3)，不考虑其他因素，填列母公司报表和合并报表所列示的

金额（答案中的金额单位用万元表示）。

63.

64.

65.（11）除上经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本80销售费用40管理费用70财务费用20营业收入60营业外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

2008年12月初2008年12月末项目账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产400400480400可供出售金融资产170130O0存货1340140016001720固定资产（差异因固定资产折旧不同所致）6000640057006200总计

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制甲公司2008年12月份的利润表。.

（3）根据资料（12）及其他相关资料，计算甲公司2008年12月份应交所得税和应确认的递延所得税。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）

利润表（简表）

编制单位：甲公司2008年12月单位：万元

项目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）

参考答案

1.D营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益;2008年营业利润=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(万元)。

2.A【答案】A

【解析】对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。

3.C外币报表折算差额，应当在资产负债表中的所有者权益项目下单独作为“外币折算差额”项目列示。

4.A企业经营租入的固定资产的由出租方控制，所以属于出租方的资产；融资租入的固定资产实质上由企业控制，所以属于企业的资产。

【该题针对“资产的确认和计量”知识点进行考核】

5.C甲公司更正该查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。相关会计分录为：借：以前年度损益调整——管理费用200贷：累计折旧200借：应交税费——应交所得税50（200×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用50借：盈余公积15利润分配——未分配利润135贷：以前年度损益调整150（200-50）

6.B【答案】B

【解析】2010年购人债券时确认的投资收益为．2.5万元，2010年12月31日确认的投资收益=500×4%=20（万元），出售时确认的投资收益：540-(520-20)=40（万元），累计确认的投资收益=-2．5+20+40=57．5（万元）。

7.A购入的专利权属于企业拥有的经济资源，并且预期会给企业带来经济利益，符合资产的定义。

8.A企业涉诉案件，人民法院尚未判决的，企业应向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性，以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外支出。因此，本题中长城公司应当按照200万元确认预计负债，相关会计处理如下：借：营业外支出200贷：预计负债200

9.A应计入营业外收入。

10.B

11.B接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记帐本位币入帐。

12.A2013年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益=10000×6．5×6．1-10000×5×6．2=86500(元人民币)。

13.B有合同约定的B产品可变现净值=1000-80×80％=936(万元)有合同约定的B产品成本=(1100+400)×80％=1200(万元)没有合同约定的B产品可变现净值=1200×20％-80×20％=224(万元)没有合同约定的B产品成本=(1100+400)×20％=1300(万元)B产品成本大于可变现净值，说明A材料发生了减值，A材料应按可变现净值计量。有合同约定的部分：A材料可变现净值=1000-80×80％-400×80％=616(万元)A材料成本=1100×80％=880(万元)发生减值=880-616=264(万元)没有合同约定的部分：A材料可变现净值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(万元)A材料成本=1100×20％=220(万元)发生减值=220-144=76(万元)A材料应计提存货跌价准备的金额=264+76=340(万元)

14.D因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量，所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。

15.A以现金结算的股份支付在可行日后的负债公允价值变动应计入公允价值变动损益。

16.B以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目；同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，按照投出固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。

17.C购人时：

借：银行存款——美元户(240×8.21)1970.4

财务费用9.6

贷：银行存款——人民币户(240×8.25)1986

3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：银行存款——美元户[240×(8.22-8.21)]2.4

贷：财务费用2.4

2007年3月所产生的汇兑损失=9.6-2.4=7.2(万元人民币)。

18.C资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。2018年12月31日设备的计税基础=1000-1000/5×2=600(万元)。

19.C此题捐赠收入具有限定用途，没有解除限定条件的，期末要将捐赠收入一限定性收入转入到限定性净资产，选项C表述不正确。

20.C判断该项交换具有商业实质，对损益的影响=350-(500-100-20+10)=-40万元。甲公司会计处理：借：无形资产

380营业外支出-处置非流动资产损益

40贷：固定资产清理

390(500-100-20+10)银行存款

30

21.BCD选项A，报告年度销售的商品退回，属于调整事项；

选项BCD，与资产负债表日存在状况无关，属于非调整事项。

综上，本题应选BCD。

22.BCD资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。

23.BCD【解析】A选项属于可变现净值低于成本的迹象，应计提存货跌价准备。

24.ABC【答案】ABC

【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。

25.BCD选项A不需要，确认预计负债要求履行该义务很可能导致经济利益流出企业，“很可能”指发生的可能性大于50％但小于或等于95％，“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％；

选项BCD需要，与或有事项有关的义务同时满足下列条件时确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：

（1）该义务是企业承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠的计量。

综上，本题应选BCD。

26.ABCD预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。选项AB属于在预计资产未来现金流量时应考虑的内容。

27.BCD选项A，非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，不调整财务报表期初数。

28.ABD选项ABD处理正确；选项C处理错误，交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

综上，本题应选ABD。

29.ABC选项D，为特定客户开发软件的收费应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。

30.ABD衍生工具不作为有效套期工具的，也可以划分为交易性金融资产，选项A正确；持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，选项B正确；持有期限不确定的金融资产不能划分为持有至到期投资，选项C不正确。

31.ABC

32.AC会计分录如下：

借：营业外支出200

贷：预计负债200

借：其他应收款180

贷：营业外支出180

33.ABCD

34.ABC【解析】选项D，发行公司债券发生的溢价或者折价是应付债券账面价值的组成部分，溢价或者折价的摊销额才是借款费用的组成部分。

35.AC【答案】AC

【解析】该笔收入是政府补助收入，属于非交换交易收入。因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产。

36.ABD选项ABD说法正确，选项C说法错误，政府向企业无偿划拨非货币性长期资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。

综上，本题应选ABD。

37.ABD选项C不属于职工薪酬,发生时的会计分录为借:管理费用贷:银行存款等

38.ABCD对于到期时一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“在建T程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券(利息调整)”科目。

39.ABC解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

40.AC选项A表述正确，出租无形资产的租金计入其他业务收入，影响营业收入；

选项B表述错误，使用寿命有限的无形资产在持有期间需要摊销，并进行减值测试，需要计提减值准备的，相应计提无形资产减值准备；

选项C表述正确，如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）；

选项D表述错误，房地产开发企业购入用于建造办公大楼的土地使用权应确认为无形资产，为建造商品房购入的土地使用权应当确认为存货。

综上，本题应选AC。

41.N受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。而对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

42.Y

43.N在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“固定资产”或“无形资产”等科目进行核算。

44.Y

45.N换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换出资产公允价值优先原则。

46.N企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格。

47.Y【答案】√

【解析】民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。

48.Y【解析】对于使用寿命不确定的无形资产，持有期间无需摊销，但必须在每期期末进行减值测试。

49.N交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

因此，本题表述错误。

50.N经营活动产生的现金流量中，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，不包括企业支付给在建工程人员的工资及福利费等。

51.N

52.N因可预见的不可抗力因素等而发生的中断，不属于非正常中断，而是属于正常中断，因此相关借款费用可以资本化。

53.N

54.N企业支付的耕地占用税应计人固定资产价值，作为投资活动产生的现金流量。

55.N某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如符合税收优惠条件的自行研发的无形资产。

56.N

57.N所得税核算方法的变更应作为会计政策变更处理。

因此，本题表述错误。

58.N暂无解析，请参考用户分享笔记

59.N应按该项租赁资产的折旧进度进行分摊。

60.N主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场。

61.

62.【答案】

(1)甲公司股权激励会计处理中：

①正确。

2009年1月1日为授予日，除可以立即可行权的股份支付外，不进行账务处理。

②不正确。

2009年12月31日应确认管理费用=(100-2-5)×10×6÷2=2790（万元），同时确认应付职工薪酬2790万元。

③不正确。

2010年12月31日应确认管理费用=（100-2-4）×10×7．8-2790=7332-2790=4542（万元），同时确认应付职工薪酬4542万元。

④支付的现金正确，确认管理费用190万元不正确。

2011年3月10日支付现金=94×10×(13-5)=7520（万元）。可行权日后期权公允价值变动应计入公允价值变动损益，3月10日应计人公允价值变动损失：7520-7332=188（万元）。

附：部分会计分录和抵销分录

公司投资时：

借：长期股权投资——乙公司(500×l0)5000

贷：股本——丙公司(500×1)500

资本公积——股本溢价4500

合并商誉=合并成本5000-取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额

(7500x60%)=5000-4500=500（万元）

②乙公司向甲公司销售产品，甲公司作为原材料

乙公司销售时：

借：银行存款836