2021年广东省梅州市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年广东省梅州市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲社会团体的个人会员每年应缴纳会费300元，缴纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时缴纳会费的会员下年度会自动失去会员资格，该社会团体共有会员800人，截止至2018年12月31日，500人缴纳了当年会费，200人缴纳了本年及下年度的会费，100人尚未缴纳会费，则该团体2018年度应确认会费收入（）元

A.150000B.210000C.240000D.270000

2.

第

20

题

某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价15万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元＝8.20元人民币，另发生运杂费1.5万元人民币，进口关税3.75万元人民币，安装调试费2.25万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将自创的商誉确认为无形资产

B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用

D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产

4.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为4800万元，其中成本3500万元，损益调整为400万元，其他权益变动为900万元。2011年1月1日，甲公司将该项投资中的50%对外出售，出售取得价款2700万元。2011年1月1日，甲公司的长期股权投资的账面价值是（）万元。

A.2400B.1750C.1450D.1600

5.

6.甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

7.

8.2017年1月1日甲公司购入乙公司股权投资将其划分为可供出售金融资产核算，支付购买价款3000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付交易费用50万元。2017年6月30日该股权的公允价值为2700万元，甲公司认定属于暂时性下跌。2017年12月31日该股权的公允价值为2300万元，甲公司认定该股权发生减值。2018年12月31日该股权的公允价值为2580万元。则下列会计处理正确的是()。

A.2017年12月31日应计入资产减值损失的金额为400万元

B.2018年12月31日应冲减资产减值损失的金额为280万元

C.该项可供出售金融资产不会影响2018年度甲公司的损益

D.2017年6月30日应计入公允价值变动损益的金额为250万元

9.某企业出售一项10年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按20年摊销，出售时取得收入80万元，营业税税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为()万元。

A.42B.56C.30D.32

10.某企业一台设备从2009年1月1日开始计提折旧，其原值为650万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2011年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由10万元改为4元。该设备2011年的折旧额为（）万元。

A.260B.156C.115D.112

11.2018年3月2日，甲公司从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2018年年末编制合并报表时，下列会计处理不正确是（）。

A.抵销营业收入和营业成本30万元

B.调整减少无形资产账面价值25万元

C.确认递延所得税资产6．25万元

D.确认递延所得税收益6．25万元

12.

13.以修改其他债务条件方式进行债务重组，且修改后的条件中涉及或有应收金额的，关于债权人债务重组时的处理，下列说法正确的是（）。

A.不确认该或有应收金额

B.将或有应收金额确认为其他应收款

C.将或有应收金额计入营业外收入

D.将或有应收金额冲减营业外支出

14.

15.A公司的下列各项权益性投资中，应作为长期股权投资核算的是（）。

A.从市场购入2000万股B公司发行在外的普通股，取得投资后对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且准备随时出售

B.购入D公司发行的认股权证200万份，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股

C.取得E公司10％股权，A公司能够对E公司的财务和经营政策施加重大影响

D.持有F上市公司100万股股份，对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，该股份限售期为3年

16.企业发生的下列事项中，不应按照会计估计变更处理的是（）。

A.因无形资产预期经济利益实现方式的改变，将无形资产摊销方法由工作量法改为直线法

B.对于取得时使用寿命不确定的无形资产，在后续期间经复核，有证据表明其使用寿命有限

C.因执行新准则，内部研发无形资产的开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化

D.对于取得时预计残值为零的无形资产，在持有期间，有第三方承诺在该无形资产使用寿命结束时购买该无形资产

17.2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同收入为780万元，合同总成本为720万元。工程自2013年5月开工，预计2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

A.40B.100C.32D.8

18.关于或有事项的下列表述中正确的是（）

A.未来可能发生的自然灾害，属于或有事项

B.结果预计将会发生，但时间不确定的事项不属于或有事项

C.存在不确定性的事项均为或有事项

D.或有事项结果具有不确定性

19.下列关于事业单位资产计量的叙述不正确的是（）。

A.事业单位的应收及预付款项应当按照实际发生额计量

B.除国家另有规定外，事业单位不得自行调整资产账面价值

C.以非货币性资产取得的资产，应当按照取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值加上相关税费等计量

D.取得资产时没有支付对价的，所取得的资产应当按照名义金额入账

20.企业合并完成后，被合并方的法人资格被注销，由合并方持有被合并方的资产、负债并继续经营，该合并属于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.同一控制下企业合并

二、多选题(20题)21.企业发生各类外币业务形成的折算差额，可能计入的科目有（）

A.公允价值变动损益B.在建工程C.财务费用D.其他综合收益

22.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60％的可能性还需支付逾期借款罚息在100万元至200万元之间(该区间各金额发生的可能性相同)，并支付诉讼费用15万元。甲公司下列会计处理中，正确的有()。

A.确认预计负债165万元B.确认预计负债150万元C.确认营业外支出150万元D.确认管理费用15万元

23.下列关于无形资产残值的确定，表述正确的有（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核

C.使用寿命有限的无形资产一定无残值

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

24.以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()。

A．投资性房地产按照成本进行初始计量

B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程

C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销

D．固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益

25.

26.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。

A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损

B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错

C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回

D.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据

27.下列选项中关于共同经营的判断，表述正确的有()。A.A.共同经营，是指合营方享有某项安排相关资产且承担某项安排相关负债的合营安排

B.B.合营企业，是指合营方仅对某项安排的净资产享有权利的合营安排

C.C.未通过单独主体达成的合营安排，应当划分为共同经营

D.D.通过单独主体达成的合营安排，通常应当划分为合营企业

28.下列各项中，应采用重置成本计量的有()。

A.盘盈的存货B.盘盈的固定资产C.存货的期末计量D.交易性金融资产的期末计量

29.X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目

B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

C.冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

D.冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

30.2011年1月21日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有()。

A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还

B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还

C.以公允价值为500万元的固定资产偿还

D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还

31.

第

16

题

关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有（）。

A.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益

B.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值

C.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外

D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应按被投资单位实现净利润的份额确认投资收益

32.甲公司因无法偿还乙公司4000万元货款，于2011年8月1日与乙公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2011年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有

A.债务最组日为2011年8月1日

B.甲公司计入资本公积(股本溢价)的金额为1100万元

C.甲公司计人股本的金额为1700万元

D.乙公司计入营业外支出的金额为1200万元

33.

34.下列各项中属于影响持有至到期投资摊余成本的因素有()。

A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.持有至到期投资公允价值变动

35.关于企业的职工薪酬，下列表述中正确的有（）。

A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用

D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

36.下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.因违反相关法规被处罚的罚款

C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

D.可供出售金融资产期末发生公允价值变动

37.下列项目中，构成合同成本的有()。

A.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用

B.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用

C.因订立合同而发生的不能够单独区分和可靠计量的有关费用

D.应当计入当期损益的管理费用

38.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

39.长期股权投资采用权益法核算的，以下业务发生时，投资企业不需要进行会计处理的有（）

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位提取法定盈余公积C.被投资单位盈余公积弥补亏损D.被投资单位以盈余公积转增资本

40.下列各项交易或事项中，不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。

A.甲公司以公允价值为800万元的生产用机床换入乙公司的专利权

B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司股票，同时收到补价60万元

C.甲公司以150万元的应收账款换入乙公司的专有技术

D.甲公司以公允价值为105万元的管理用设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元

三、判断题(20题)41.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

42.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

43.以债务转增资本方式进行的债务重组，债务人为股份有限公司的，重组债务的账面价值超过股份公允价值总额的差额，计入营业外收入。（）

A.是B.否

44.在企业预计资产未来现金流量时，通常应当根据资产未来每期最有可能产生的现金流量进行预测。（）

A.是B.否

45.因企业合并产生的商誉，对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。()

A.是B.否

46.收取手续费的代销方式下，已发出但尚未收到代销清单的委托代销商品不属于企业的存货。（）

A.是B.否

47.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

A.是B.否

48.无形资产的残值重新估计以后，如果高于其账面价值，持有期间不再进行摊销。（）

A.是B.否

49.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

50.涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换入资产的成本总额，然后应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。()

A.是B.否

51.

第

34

题

借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。（）

A.是B.否

52.企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（）

A.是B.否

53.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。

A.是B.否

54.

第

35

题

投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

55.母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在处置日的公允价值重新计量。（）

A.是B.否

56.企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；但应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。（）

A.是B.否

57.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

58.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。()

A.是B.否

59.非同一控制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。（）

A.是B.否

60.子公司将持有的母公司的股权分类为可供出售金融资产的，在合并报表中，其累计确认的公允价值变动需要冲销。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司经股东大会批准，决定授予100名中层管理人员每人100份现金股票增值权，条件是从当日起必须在公司连续服务3年，自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。

2010年，共有10名管理人员离职，甲公司预计3年中还将有8名激励对象离职；2011年又有10名管理人员离职，公司估计还将有6名管理人员离职；2012年又有4名管理人员离职，有40人行使份增值权取得了现金。2013年末，有30人行使股份增值权取得了现金。2013年末，有6人行使了股份增值权。

年份公允价值支付现金201092011122012141520131816201420

甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示（单位：元）。

要求：

编制股份支付授权日与等待期的相关会计分录。

62.判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)

63.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司有关资料如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司签订协议，以定向增发普通股股票的方式，从非关联方（W公司）处取得了乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）70%的股权，能够控制乙公司的生产、经营决策，并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为5元。甲公司支付股票发行费用为200万元。资料二：乙公司2×20年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：（1）股东权益账面价值总额为64000万元。其中：股本为30000万元，资本公积为13000万元，其他综合收益为3000万元，盈余公积为5000万元，未分配利润为13000万元。（2）存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，该评估增值的固定资产为一栋管理用办公楼，该办公楼采用年限平均法计提折旧，至购买日剩余使用年限为20年，预计净残值为0，除上述资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。资料三：2×20年乙公司实现净利润8200万元，提取盈余公积820万元，向股东宣告并分配现金股利2000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益400万元。资料四：截至2×20年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。资料五：2×20年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：6月20日，乙公司将其生产的一台设备销售给甲公司，该设备的成本为60万元，售价为100万元，甲公司将其作为管理用固定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0假定不考虑所得税等相关税费和现金流量表项目的抵销。要求：（1）根据资料一：编制甲公司个别报表中取得乙公司70%股权的会计分录。（2）根据资料二：编制购买日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。（3）根据资料二：计算购买日合并报表应确认的商誉。（4）根据资料二：编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。（5）根据资料三、四：编制2×20年12月31日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。（6）根据资料三、四：编制2×20年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。（7）根据资料三、四：编制2×20年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录及抵销投资收益的分录。（8）根据资料五：编制2×20年12月31日甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。

64.

65.

参考答案

1.B企业应当将实际收到的当年会费确认为会费收入，同时增加银行存款等，本年收到的以后年度的会费应当确认为“预收账款”，不计入当年的会费收入。

本题中，甲社会团体本年合计收到700（500＋200）人的会员费，则应当确认的会费收入=700×300=210000（元）

综上，本题应选B。

2.D设备入账价值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25万元

3.D解析：本题考核无形资产的会计处理原则。选项A，自创商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项B，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支；选项C，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予以报废转销，其账面价值应转作营业外支出。

4.A【正确答案】A

【答案解析】

处置50%投资后，该项长期股权投资的账面价值为2400万元，其中包括成本1750万元，原确认的损益调整200万元，原确认的其他权益变动450万元。

5.B

6.C2013年少数股东损益=580×20%=116(万元)，合并净利润=1000+580=1580(万元)，归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元)。

7.A

8.C甲公司的会计分录如下：2017年1月1日借：可供出售金融资产一成本2950应收股利100贷：银行存款30502017年6月30日借：其他综合收益250贷：可供出售金融资产一公允价值变动2502017年12月31日借：资产减值损失650贷：其他综合收益250可供出售金融资产一减值准备4002018年12月31日借：可供出售金融资产一减值准备280贷：其他综合收益280

9.B出售该项专利时影响当期的损益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(万元)。

10.C该事项属于会计估计变更，采用未来适用法核算。至2010年12月31日该设备的账面净值为234万元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，该设备2011年应计提的折旧额为115万元[（234-4）÷2]。

11.A甲公司2018年年末的抵销分录为：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销5贷：管理费用(30／5×10／12)5借：少数股东权益[(30－5)×20％]5贷：少数股东损益5借：递延所得税资产6．25贷：所得税费用[(30－5)×25％]6．25借：少数股东损益(6．25×20％)1．25贷：少数股东权益1．25选项A不正确，应抵销资产处置收益30万元。

12.B

13.A对于债务重组中涉及的或有应收金额，债权人债务重组时不应确认。

14.B

15.C选项A、B，应作为交易性金融资产核算；选项D，应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。

16.C选项C属于会计政策变更。

17.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

18.D选项A表述错误，或有事项是由企业过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害不属于或有事项；

选项B表述错误，选项D表述正确，或有事项结果具有不确定性，具体从两个方面理解，一是结果是否发生具有不确定性；二是结果预计发生，但时间或金额具有不确定性；

选项C表述错误，或有事项与不确定性联系在一起，但并不是存在不确定性的事项均为或有事项，还要结合或有事项的其他特征进行判断，例如选项A所述的未来将发生的自然灾害；企业计提的固定资产折旧、无形资产摊销，其预计使用寿命、净残值均具有不确定性，但折旧、摊销不属于或有事项。

综上，本题应选D。

19.D暂无解析，请参考用户分享笔记

20.B合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产、负债并入合并方自身生产经营活动中。企业合并完成后，注销被合并方的法人资格，由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营，该类合并为吸收合并。

21.ABCD选项A正确，属于交易性金融资产（股票、基金等）的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应作为公允价值变动损益（含汇率变动），计入当期损益；

选项B正确，为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用通过“在建工程”等科目核算；

选项C正确，一般情况下，发生汇兑等业务形成的折算差额记入“财务费用”科目；

选项D正确，属于可供出售金融资产（股票类投资）的，外币折算差额应计入其他综合收益。

综上，本题应选ABCD。

22.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司应确认预计负债的金额=(100

+200)÷2+15=165(万元)；应确认营业外支出=(100+200)÷2=150(万元)；应确认管理费用15万元。

23.ABD无形资产的残值一般为零。但下列情况除外：①有第三方承诺在该无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；②可以根据活跃市场得到预计的残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

24.AC【答案】AC

【解析】满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产——在建工程”核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

25.AD

26.BCD【答案】BCD

【解析】调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以A选项不属于调整事项。

27.ABCD

28.AB选项C应采用成本与可变现净值孰低计量，选项D应采用公允价值计量。

29.BCD如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。

30.AB解析：选项CD债权人均没有作出让步，不属于债务重组。

31.BC投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益；投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

32.BC【答案】BC

【解析】选项A，债务重组日为2011年11月1日；选项D，乙公司计入营业外支出的金额=4000-360-2800=840(万元)。

33.ABCD

34.ABC金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失，因此选项A、B和C均影响其摊余成本；持有至到期投资不以公允价值计量，选项D错误。

35.ABD选项C，辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关。

36.AD选项B，税法不允许税前扣除，产生的是非暂时性差异；选项C，产生的是可抵扣暂时性差异。

37.AB【答案】AB

【解析】合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，选项A和B正确；因订立合同而发生的有关费用，如差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益，选项C错误；合同成本不包括应当计人当期损益的管理费用、销售费用和财务费用．选项D错误。

38.ABD【答案】ABD

【解析】选项A、B和D使资产减少、费用增加，费用增加使所有者权益减少。

39.BCD权益法下，在持有投资期间，随被投资单位所有者权益的变动，应相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。换言之，被投资单位所有者权益总额未发生变化的，不作处理。

选项A，实现净利润导致被投资单位所有者权益总额增加，则投资企业应进行会计处理；

选项BCD，属于所有者权益内部一赠一减，总额未发生变动，投资企业不需要进行账务处理。

综上，本题应选BCD。

40.CD选项B，60／300×100％=20％＜25％，属于非货币性资产交换；选项c，应收账款属于货币性资产，不适用非货币性资产交换准则；选项d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不属于非货币性资产交换。

41.N递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

42.Y

43.Y

44.Y

45.N商誉产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

46.N收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入，发出商品时不能确认收入，即商品的法定产权仍然属于企业。

因此，本题表述错误。

47.N企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。

48.N如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。

因此，本题表述错误。

49.Y企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。

50.N【答案】×

【解析】非货币性资产交换同时换人多项资产的，应分别情况处理：(1)非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。(2)非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质，但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换人各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，X换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

51.Y

52.Y如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异。但是，商誉是一项剩余值，确认递延所得税负债会增加商誉的入账金额，而商誉的入账金额的增加又会形成新的应纳税暂时性差异，这样会导致循环往复，没有终结。因此，企业合并中产生的商誉不确认相关递延所得税负债。

因此，本题表述正确。

如果是应税合并，税法认可公允价值，会计按照公允价值入账，合并时点不产生暂时性差异，也没有递延所得税的确认。

53.Y特殊行业的特定固定资产，①企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。借：固定资产贷：预计负债

54.N

55.Y

56.N企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。

57.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

58.Y【答案】√

【解析】对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。(1)职工以外的其他方提供的服务能够可靠计量的—～应当优先采用其他方提供服务在取得日的公允价值；(2)如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量——应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。企业应当根据所确定的公允价值计入相关资产成本或费用。

59.N非同一控制下企业合并，购买方发行权益性工具作为合并对价的，与发行权益性工具直接相关的交易费用（手续费、佣金等）要先冲减资本公积，不足的依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入成本。

因此，本题表述错误。

购买方发行债务性工具作为合并对价的，与发行债务性工具直接相关的交易费用（手续费、佣金等）需计入债务性工具的初始确认金额，不计入管理费用。

60.Y61.(1)2010年1月1日，授予日不做处理。

(2)2010年12月31日，应确认的负债(应付职工薪酬)余额=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理费用24600

贷：应付职工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，应确认的负债余额=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，应确认的当期费用=59200-24600=34600(元)。

借：管理费用34600

贷：应付职工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。应支付的现金=40×100×15=60000(元)。

借：应付职工薪酬——股份支付60000

贷：银行存款60000

应确认的负债余额=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，应确认的当期费用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理费用51200

贷：应付职工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，应支付的现金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，应支付的现金=30×100×16=48000(元)。

借：应付职工薪酬——股份支付48000

贷：银行存款48000

应确认的负债余额=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行权日之后负债公允价值的变动计入的当期损益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允价值变动损益8400

贷：应付职工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，应支付的现金=6×100×20=12000(元)。

借：应付职工薪酬——股份支付l2000

贷：银行存款12000

应确认的负债余额=0(元)。可行权日之后负债公允价值的变动计入的当期损益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允价值变动损益1200

贷：应付职工薪酬——股份支付1200

62.0甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。理由：甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司与戊公司的股权置换不能判断为非货币性资产交换。

63.（1）借：长期股权投资-乙公司50000（5×10000）贷：股本10000资本公积——股本溢价40000借：资本公积——股本溢价200贷：银行存款200（2）借：存货2000（10000-8000）固定资产4000（25000-21000）资本公积6000（3）购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+60