2022-2023年内蒙古自治区赤峰市注册会计公司战略与风险管理真题(含答案)

2022-2023年内蒙古自治区赤峰市注册会计公司战略与风险管理真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.战略与结构关系的基本原则是（）。

A.组织战略服从于组织结构B.产生共同愿景C.组织战略与组织结构并列D.组织结构服从于组织战略

2.

第

25

题

（）被认为是公司倒闭的最关键的原因。

3.下列关于战略性业绩计量特征的相关表述中，不正确的是（）。

A.它关注股东财富的增值

B.它有助于识别战略成功的动因

C.它通过企业提高业绩来支持企业学习

D.它提供的奖励基础是基于某一年的业绩

4.下列关于风险表述正确的是（）。

①风险是客观存在的，不能被彻底消除

②只要有风险存在，就一定有发生损失的可能⑧风险一经识别，则不会再有变化

④企业要想生存、发展壮大，就必须规避所有风险

⑤企业要获利，就必须承担风险偏好内的与其获利相匹配的风险

A.①②③④B.①②⑤C.①⑤D.①②④⑤

5.丙公司是－家汽车企业，在发展的过程中，曾经以美国的福特公司为学习榜样，这属于（）。

A.内部基准B.竞争性基准C.顾客基准D.过程或活动基准

6.营运风险并不是指某－种具体特定的风险，而是包含－系列具体的风险，下列不属于运营风险的是（）。

A.企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险

B.员工的雇用、培训和解雇所涉及的风险

C.给企业造成损失的自然灾害等风险

D.期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险

7.三元集团为了保证奶源的安全性，培植了自己的奶源地，这种战略属于()。

A.前向一体化战略B.后向一体化战略C.多元化战略D.收缩型战略

8.（）的主要形式是统计分析报告。

A.图形式B.表格式C.文章式D.图表式

9.A公司计划修建一座办公楼，工程预算总造价300万元，其中，装饰工程l00万元。后来该公司与B建筑公司签订基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建工程分包给B建筑公司，装饰工程另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按300万元总额包给B建筑公司。该案例说明A公司在以下（）环节中未建立内部控制，或者设计了内部控制，却未有效执行。

A.合同的签订与审批职务未分离

B.对固定资产购建进行验收控制

C.对固定资产支出应进行预算制度控制

D.对固定资产购建进行记录和入账控制

10.下列关于资产管理的内部控制措施的描述中，正确的是（）

A.仓储部门应当根据销售通知单发出货物

B.大批存货、贵重商品或者危险品的发出应当实施特别授权

C.仓储部门应当详细记录存货的出入记录，并不定期与财会部门、存货管理部门进行核对

D.企业至少应当每半年开展全面清查盘查，并形成书面报告

11.以下关于远期合同和期货合同的说法中错误的是（）。

A.与远期合同相比，期货合同一般情况下都是标准化的

B.远期合同不在规范的交易所内交易，具有较大的灵活性

C.远期合同因为受到的限制较少，因此流动性较期货合同好

D.大多数期货合同是抵消结算，少数是交付结算

12.甲公司打算进军饮料产业，结合内部环境分析，甲公司打算另辟蹊径，主营功能型饮料，据此甲公司确定了战略群组，则甲公司在确定战略群组时考虑的最主要因素是（）。

A.产品差异化B.消费者群组C.业务区域D.供应商

13.甲公司是_家金融公司，张总是该公司的董事长，王总是该公司的总经理，李总是公司的财务经理，赵总是董事会的成员。那么，有责任选择和制定职能战略的是（）。

A.张总B.王总C.李总D.赵总

14.在风险评估系图中，最需要关注的风险是（）。

A.影响较大的风险

B.影响较大且发生的可能性较高的风险

C.影响较小且发生的可能性较低的风险

D.可能性最大的风险

15.尼克博克将对外直接投资区分为“进攻性投资”与“防御性投资”，其中，防御性投资是由（）所决定的。

A.垄断优势B.寡占反应行为C.区位优势D.内部化优势

16.下列各项中，属于外部环境与业务单位战略差距的是（）。

A.企业业绩与业务单位战略差距

B.企业能力与业务单位战略之间的差距

C.主要利益相关者与业务单位战略差距

D.产业竞争对手与业务单位战略差距

17.平衡计分卡最大的优点就是它能够把（）列为四个角度中的一个。

A.财务角度B.顾客角度C.内部流程角度D.创新与学习角度

18.

第

26

题

下列各项中属于企业所面临的市场风险的是（）。

19.（）利用产品生命周期的变更，阐述了美国企业对外直接投资与时机和区位选择的关系，系统地提出了产品寿命周期理论模型。

A.海默B.索思阿德C.弗农D.巴克利

20.下列选项中，不属于利率风险管理方法的是()。

A.匹配法B.现金余额的集中C.平滑法D.计价货币

二、多选题(20题)21.下列关于企业战略群组的描述，不正确的是（）

A.有助于寻找产业内的合作伙伴结成战略联盟

B.有助于预测市场变化

C.突破战略群组的边界就能够进入“蓝海战略”

D.有助于了解产业的进入障碍

22.2014年初，甲公司经营陷入困境，面对困境，甲公司采取了以下措施：高管减薪，加强广告宣传，委托其他公司生产本公司的产品，这些措施所体现的收缩战略的方式有()。

A.调整营销策略B.削减成本C.资产互换D.分包

23.独立的审计委员会的存在已经被国际公认为良好公司治理的一个重要特征。审计委员会负责监督内部审计部门的工作，下列选项中属于审计委员会对内部审计进行复核的内容包括()。

A.组织中的地位B.职能范围C.技术才能D.内部审计组成

24.在风险管理决策中，在损失概率能够确定的情形下，决策原则有()。A.A.大中取小原则

B.最小最小化原则

C.最大最小化原则

D.最可能发生的损失最小者为最优

E.损失期望值最小者为最优

25.下列各项中，使用市场价值衡量方法，可能会导致评价股东价值可能失效的有（）。

A.市场受人操控B.股票市场出现超乎寻常的高市盈率C.股票价格瞬息万变D.公司没有上市

26.在公司战略选择的时候，往往必须关注到不同战略的优缺点以做出合理的判断，某公司董事会在听取战略委员会的报告时，觉得目前比较适合选择收缩战略，那么下列关于收缩战略的说法正确的有()。

A.收缩战略，是在那些没有发展或者发展潜力很渺茫的企业应该采取的战略

B.紧缩与集中战略往往集中于短期效益，主要涉及采取补救措施制止利润下滑，以期立即产生效果

C.转向战略具体做法有重新定位或调整现有产品和服务及调整营销策略

D.收缩战略对企业主管来说，是一项比较容易实施的战略

27.信息技术战略对于企业的重要意义包括（）。

A.信息技术一般涉及高成本，而信息技术战略能对预算进行分配和控制

B.保证信息技术系统必须在任何时候都是可靠性和可访问性

C.形成和保持竞争优势

D.降低成本并提供用于计划、决策和控制的信息

28.

第

41

题

下列关于JIT理论的说法，正确的有（）。

29.丙公司下设审计委员会和内部审计部门，并由审计委员会对内部审计部门的工作进行复核。下列选项中，属于审计委员会对内审部门进行复核范围的有（）。

A.组织中的地位

B.职能范围

C.技术才能

D.专业应尽义务

30.

第

31

题

以下选择项中，属于多国结构的类型的有（）。

31.XBR1(可扩展商业报告语言)的作用很广泛，企业的各种信息，特别是财务信息，都可以通过XBR1在计算机互联网上有效地进行处理。信息发布者一旦输入了信息，就无需再次输入，通过XBR1就可以很方便地转换成书面文字，PDF文件，或者其他相应的文件格式。而且，通过XBR1获取到的信息，也无需打印或再次输入，就可以方便快捷地运用于各种财务分析等领域。在XBR1下，大量的会计信息会通过开放的Internet传递，置身于开放的网络中，如果没有切实有效的网络安全保障，就会面临被截取、篡改、泄露机密等安全风险。在我国推行XBR1的过程中，基于对网络安全的担忧，可以在技术上对网络财务报告从数据的采集、加工、生产、发布和传递等各个环节采取安全防范措施，如（）。

A.启动防火墙B.采用签名加密处理C.更新杀毒软件，抵御黑客、病毒的攻击D.赋予不同信息使用者不同的报告阅读权限

32.甲企业在尼日利亚投资面包坊，取得很大的成功，已经拥有了数十家连锁店。但是为了更好的发展，甲聘请英国的一家咨询公司来对企业的战略发展进行调研，这家英国公司提出了如下可能产生重大影响的因素，其中属于威胁的有()。

A.尼日利亚国家的食品安全与质量监管体系已经越来越严格

B.该公司的库存过期产品占总库存的15％

C.该公司目前已经是尼日利亚国内第二大的面包生产商

D.尼日利亚国内的加工类食品市场将近饱和，竞争日趋激烈

33.以下属于独立董事职责的有（）。

A.为企业的战略成功做出贡献

B.使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任

C.确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统

D.对董事会执行成员管理的有关责任进行监督

34.制定战略选择方案的方法主要有（）。

A.自上而下的方法B.自下而上的方法C.上下结合的方法D.纵横结合的方法

35.以下属于COS0内部控制框架的控制环境要素内容的有（）。

A.道德价值观B.管理当局的经营风格C.组织和开发员工的方法D.授权审批

36.审计委员会在企业内部控制设计和实施中承担的职责包括（）。

A.审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会作出报告

B.指导企业内部审计机构的工作

C.审核企业的财务报告及有关信息披露内容

D.负责内部审计与外部审计的沟通协调

37.美福粮是－家知名的粮食加工公司，经过－段时间的考察，计划通过股权收购的方式．收购位于中部地区某省的－家产品品质较高、但品牌知名度较低的江华粮食加工公司的全部股权。美福粮所处的行业和业务模式得到了某私募股权投资机构AP公司的关注。AP公司拟通过分批股权投资的方式，获取美福粮60％的股份。

上面资料涉及的并购类型包括（）。

A.横向并购B.杠杆并购C.金融资本并购D.产业资本并购

38.A公司是－家电脑生产商，其在生产电脑的过程中需要有各种原材料。在生产CPU等比较重要的硬件时，为了防止供货中断，其原材料采购自几家质量较好的企业；对于－些比较普通的硬件，如键盘等，则该公司会将整个键盘的生产授权给－个供应商，而不是自己进行生产。从资料可以看出，该公司采用的货源策略包括（）。

A.单－货源策略B.多货源策略C.由供应商负责交付－个完整的子部件D.以上都是

39.甲公司是一家上市公司，主营业务为建筑节能产品生产及安装。下列选项中，表明该公司未能按照国家颁布的内控应用指引建立内控体系的是（）。

A.存货在不同仓库之间流动时经主管人员签字批准即可

B.销售部门应在货物出售后负责办理资金结算并监督款项回收

C.重大研究项目应由首席执行官批准后方可执行

D.信息系统中的处理权限统一由信息部负责

40.甲公司为某国一家灯具企业，经营一直保持稳健，现金流量也保持适中。该公司管理层从长远发展考虑，决定对现有债务进行重组，以改善财务结构。下列选项中适合该公司的方式是()。

A.进行企业分拆B.申请管理命令C.债务转换为股份以降低债务比例D.将到期债务转换为长期贷款

三、简答题(10题)41.甲公司经营各种糕点，其产品主要有A、B、C、D、E、F六大类，产品的年销售情况如下：

产品销售额相对市场份额市场增长率水平A1500万元1.320%B800万元0.31%C500万元0.515%D1000万元1.28%E2500万元1.55%F4000万元212%假设相对市场份额和市场增长率的标准以100%和10%为界限分析。

要求：

(1)试用波士顿矩阵分析甲公司的各种产品分别处于哪个阶段。

(2)分析甲公司的产品结构是否合理；若不合理，公司应该采取何种产品规划。

42.分析江康公司业务拓展所属的企业发展战略途径的具体类型。

43.第

45

题

乙公司是一家玩具制造商，为国内上市公司。乙公司总部设在北京，在欧洲拥有众多子公司（占其子公司总数的80％）。乙公司2008年度财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下：

负债：

（金额单位：百万元人民币）币种负债总计浮动利率负债固定利率负债加权平均利率

加权平均固定利率人民币130130美元403825％4％欧元10660466％4％总计27622B48假定目前市场利率约为4%。

要求：

（1）评价乙公司市场风险的主要来源（假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产）。

（2）当人民币对美元和欧元均贬值9％时，计算乙公司因负债所面临的交易风险。

44.受欧债危机影响，全球经济复苏艰难缓慢，欧洲市场疲软，汽车销售量大幅下滑。尽管欧洲市场疲软，德国汽车制造商大众汽车首席执行官马丁?文德恩(MartinWinterkorn)日前表示，大众将不会关闭其在欧洲的工厂，但将制定灵活的生产计划，也可能裁减临时员工。文德恩周四对公司股东表示，因欧洲市场需求疲软，今年将是艰难的一年。在周五播出的奥地利广播公司(Austrianbroadcaster)的采访中，文德恩指出，大众不会效仿其他汽车制造商，不会在欧洲减产。但可能会裁减在业务兴旺年份招募的临时工。他说，“我们将不会在欧洲削减任何产能，而是将维持在欧产量。”“我们自然要保持固定员工，将考虑削减临时工。”大众汽车公司上个月表示，计划在未来五年内将其在中国的产能增加一倍，以抢占这个快速增长的新兴市场更多的市场份额，来抵消其欧洲市场需求的下降。大众未来的目标是在2019年从日本丰田汽车公司(ToyotaMotorCorporation)手中抢回全球销售桂冠。要求：(1)面对疲软的欧洲市场，简要分析大众汽车采用的公司层战略，并指出采用该战略的常见原因；(2)指出第(1)问大众汽车实施该公司战略的方式，并列明其他可能的方式；(3)大众未来目标是在2019年从日本丰田汽车公司手中夺回全球销售桂冠，判断该目标是否属于公司目标，并指出建立公司目标体系的目的。

45.凤凰卫视是全球性华语卫星电视频道，是华语媒体中最有影响力的媒体之一，是中国大陆最先获得落地权的境外电视媒体之一。凤凰卫视于2018年3月7日正式更名为“凤凰卫视投资(控股)有限公司”，更名后其定位已升级为“内容运营型高科技全媒体集团”，并订立了为期三年的战略升级目标：依托凤凰卫视品牌力与专业精神，打造以内容运营为核心、跨界融合发展的、国际领先的高科技全媒体集团。发展上将会以内容和品牌为核心，依托多元化业务，进行跨界融合的多元化投资。具体来看，是指在继续坚守与保持领先的华语媒体内容提供商基础上，以凤凰品牌与高端媒体内容为依托，借力前沿数字技术，跨界融合发展，对具有价值、有可持续发展商业模式的项目进行了孵化与持续投入。同时，凤凰卫视的相关多元化延伸已涵盖动漫、游戏、数位科技、文创、云技术服务、教育、展览等领域，为公司业绩带来新的增长点，并以此来应对移动通讯时代激烈的竞争下宏观经济放缓和若干新媒体业务暂停造成的经营亏损。凤凰卫视与阿里巴巴宣布于2018年11月16日订立了一份战略合作备忘录。根据该备忘录，凤凰卫视与阿里巴巴表示了在节目内容、产品、平台及云计算、大数据等互联网技术方面开展深化合作的意愿，并将在跨界创新、资本投资、中台技术共用、达摩院科创转化与传播等领域增加合作的可能性，以及在备忘录一年有效期内签署有约束力的战略合作协议的意向。作为凤凰卫视集团旗下服务全球华人的一站式智能投资平台，凤凰金融集团自成立以来就将用户定位为全球华人群体，并在持续发展中逐步完善全球化业务布局。2018年，凤凰金融在美国纽约法拉盛地区落地成立了纽约分公司。作为多元化战略布局的重要一环，凤凰金融以“一站式财富管理+互联网智能金融”为两大核心引擎，在2017年1月上线国际站之后，就针对目前大部分海外华人普遍面临投资理财渠道较少、可投资资产类型较少等问题，凤凰金融分别在美国、东南亚、欧洲等地区上线多样化产品。此次在法拉盛成立的凤凰金融纽约分公司，可为美国东部地区的华人在投资理财和财富管理方面提供专业精细的一对一服务，并量身定制个性化的资产配置方案。未来，凤凰金融将继续以国际化视角不断拓展海外市场，获取先进的管理经验，开拓更多优质的全球资产为更多华人提供更丰富的金融服务。要求：(1)简述采用多元化战略的原因，并简要分析凤凰卫视采用多元化战略的原因；(2)简述发展战略的主要途径，并简要分析凤凰卫视实施发展战略的具体途径；(3)简述企业国际化经营的动因，并简要分析凤凰金融国际化经营的动因。

46.某检察院接到举报：A工程公司供销科科长张某在外购买高档房，与其收入明显不符。调查后发现张某权力很大，每年公司的供应材料几乎由他－手操办。按内部规定，－次性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不“上线”，所有业务都由科长－人说了算。2000年4月至案发，张某当科长近10个月。就受贿达l7余万元。而追根溯源，拉张下水的是供应科采购员李某。张上任之初，李就授意某商行经理，为了多接业务，在张的办公室里给张l万元“见面礼”。同样，经李介绍，张收了某私营物资公司l万元，以购买450万元的供应材料作为回报。而在此前后，李某本人也利用采购权，受贿9．21万元。随着案件深入．与工程分包、材料采购有关的高层领导也纷纷落马。熊某，加工科科长，主管钢结构外发加工业务。l998年起，他先后收受数家加工单位贿赂6．6万元。俞某，金属结构厂副厂长，利用负责外发加工项目的职务便利，收受承包人“感谢费”4万元。朱某，金属结构厂厂长．在购买设备等方面“做手脚”，捞进不义之财6．4万元。徐某，副经理，主管公司所有工程项目的施工。在麻将桌上，业务单位的5万元借款不明不白成了“礼金”。同案牵扯出来的还有公司下属原压力容器厂副厂长陈某和公司机械部部长祝某，两人在2000年7月至2001年3月初，通过截留、套现等方式，贪污数万元。

要求：

(1)简述我国《企业内部控制基本规范》的目标；

(2)就案例而言，按企业的内部规定，－次性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不“上线”，所有业务都由科长－人说了算。这－现象说明了什么问题?

(3)案例中的种种受贿和舞弊现象，说明了什么。

47.（1）该图示反映的是什么？并说明A、B、C、D各是什么产品？

（2）说明A、B、C、D各处于哪个生命周期？

（3）请说明A、B、C、D各个产品所处时期的战略目标以及各自的战略途径？

（4）如果A产品资本成本为8%，投资回报率为9%，销售增长率为7%，可持续增长率为6%，请判断A产品位于财务战略矩阵的哪个象限。说明该象限的产品应采取的首要战略及其途径。

48.著名的王老吉饮料公司2007年销售收入是46亿元，2008年捐赠汶川地震灾区后，全年销售收入实现96亿元，1亿元的捐赠换来了50亿元的收入。“仰承福泽，报效桑梓”。企业在关注自身发展的同时，应当勇于承担社会责任，积极支持慈善事业，奉献爱心，扶助社会弱势群体，把参与慈善活动作为创新产品和服务的潜在市场，将慈善行为与企业发展目标有机地联系起来，不断增强自身参与社会慈善事业发展的积极性和可持续性，以实际行动践行企业公民的责任和义务。

要求：分析以上资料主要体现了内部环境的哪个方面，并简要分析其内容以及企业应采取的措施。

49.(2010年)乙公司是－家历史悠久的英国奶制品公司，业务遍布欧洲、亚洲和美洲，其规模在英国同行业排行第二。乙公司生产的主要产品包括婴儿奶粉、全脂成人奶粉、各类乳酪制品，并－直使用单－品牌在各地市场上销售。

乙公司在英国总部聘用了400余名营销人员，分别负责各地区的销售业务。大多数营销人员的大部分时间均出差在外国，与当地大型超市及经销商洽谈业务。乙公司生产总部的厂房与农场均设于英国市郊，采用劳动密集型的生产及包装模式。乙公司各生产线的生产成本占公司总运营成本的30％，比同行业平均水平高约5％。

近年来，某些地区兴起以瘦为美的理念、崇尚多样化口味的饮料等，导致奶制品市场竞争激烈。由于乙公司未能对各个地区市场变化采取应对措施，导致其总体市场份额和利润率均下降10％以上，在成人奶粉细分市场的份额下降了20％。

经研究分析，最高管理层发现乙公司在战略制定、内部组织结构和经营管理等方面存在缺陷，急需进行调整。最高管理层决定在乙公司内推行全新的运营模式，并拟将总部直接管理各地区业务的业务管理模式调整为区域事业部制的组织结构。

要求：简要分析乙公司实施“区域事业部制”组织结构的好处，并提出乙公司应如何组织“区域事业部制”组织结构的建议。

50.(2011年)甲公司是－家生产豆浆机的民营企业，设立于2004年。其企业愿景是将物美价廉的豆浆机摆进普通居民的厨房，让普通居民足不出户喝上新鲜香浓的豆浆。

由于渣浆分离操作不便和内桶豆渣难以清理，豆浆机上市初期在市场上认同度较低，市场总体需求量不大，总体增长率偏低。

豆浆机上市初期，甲公司的唯－竞争对手是乙公司。乙公司是－家生产多类型小家电的企业，其所生产的豆浆机性能虽与甲公司生产的豆浆机相当，但因其拥有知名品牌，其豆浆机市场占有率远远高于甲公司。甲公司－直依赖促销手段赚取微薄的利润。市场上其他著名小家电生产企业尚未涉足豆浆机的研发和生产。

2009年10月，经过持续的革新和改造，甲公司生产的新型豆浆机实现了渣浆的轻松分离和内桶豆渣的简捷清理，获得了中老年客户群的广泛认可，而且随着健康饮食观念的推广，豆浆已逐渐成为时尚的健康饮料，因此甲公司新型豆浆机销售量快速增长，出现了供不应求的局面。

鉴于豆浆机市场的迅速扩张，其他著名小家电企业开始加强研发，拟推出类似产品，抢夺市场。甲公司亦应对变化，进－步完善了相关财务战略目标。下面是关于甲公司豆浆机产品

2011年的相关预测信息：

2011年预计销售增长率60％可持续增长率45％投资资本回报率25％资本成本15％要求：根据甲公司2011年的相关预测信息，判断甲公司的业务在财务战略矩阵中所属的象限，并简要说明甲公司可能面临的财务挑战及可实施的应对措施。四、综合题(3题)51.甲公司(上市公司)是一家以家电生产为主业的大型国有企业，总资产100亿元，净资产36亿元。最近3年净资产收益率平均超过了10％，经营现金流入持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点，分散经营风险，获得更多收益，决定从留存收益中安排2亿元实施投资。资料一：甲公司投资部根据董事会的决定，经过可行性分析和市场调研了解到，我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛，市场需求将进入快速发展阶段，预计年均增长20％以上；但是，生产该特种机床的国内企业工艺相对落后，技术研发能力不足，质量难以保证；我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目，要求注册资本不得低于1亿元(人民币，下同)，其中中方股份不得低于50％；欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业，其产品技术先进并占全球市场份额的80％，有意与甲公司设立合资企业。但对甲公司以前从未涉足特种机床生产存在一定疑虑。双方经过接洽后，决定建立合资企业。中方以现有设备、人员、土地使用权、无形资产投资占公司的51％，外方以设备、技术、资金投资。公司做出三年持平目标，即第一年亏损3000万人民币，第二年亏损1600万元人民币，第三年持平。合资企业确认的核心部门为销售、采购、财务、人事、研发和制造。在合资公司董事会中，甲公司和欧龙公司将派驻同等数量的高管任职董事会，其中中方担任一把手的部门为人事、财务和制造。销售由外方总经理负责。由于外方对中方市场的不了解，前期市场调查不力，以及中方人员过于盲从于外方，实行了外方总经理的“高端市场策略”。同时外方不了解中国的经济和社会现状，对采用德国技术的产品采取了高价位、高品质的政策，使得销售量一直冲不上去。同时，部分中层领导对合资存在偏见，认为合资是错误的，还是国有企业好，抵触外方人员现象严重。在接近5年的合资经营中，公司持续亏损，在市场上一路败退，未能完成三年持平的目标。目前外方已经撤出，由中方分期购买外方股份。资料二：2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，自2009年7月1日起在上市公司范围内实行。2008年6月，甲公司召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则，抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行。2008年8月，甲公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：(一)明确控制目标，本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。(二)优化内部环境。严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。(三)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计，重点识别和分析内部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。(四)严格控制活动。综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。(五)加强信息沟通。建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用；只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化"在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。(六)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点，主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务，并聘请该事务所开展内部控制审计。要求：

简要分析甲公司从家电产业进入特种机床生产的战略类型(如能细分则进一步细分)及原因。

52.国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：

(1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

(2)C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。

(3)D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。

(4)E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察。

考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。

内部控制评价机构在评价工作结束后，向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。

A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求：

(1)从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节?

(2)从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。

(3)基于以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。

(4)PH会计师事务所接受委托，对A公司内部控制的有效性进行审计。PH会计师事务所仅就A公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。

(5)如何界定内部控制中A公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。

53.

根据下列材料，回答46～55题：

第

46

题

如果A公司在全世界范围生产和销售同一类型和质量的手机，提供的服务也是同一类型。他们按照研究与开发、生产、营销等活动在纽约、东京、莫斯科等一些有和J的地点进行开发，这种模式属于国际化行为中的（）。

参考答案

1.D【答案】D

【解析】钱德勒在其经典著作《战略和结构》中，首次提出组织结构服从组织战略的理论。

2.D管理者被认为是公司倒闭的最为关键的因素。一个优秀的管理者能够拯救一个企业，使其免于破产。

3.D【答案】D

【解析】战略性业绩计量的特征是：

(1)它重点关注长期的事项，对大多数企业而言可能是股东财富；

(2)它有助于识别战略成功的动因，如企业是如何长期创造股东价值的；

(3)它通过企业提高业绩来支持企业学习；

(4)它提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩。

4.B该题考查的是对风险含义的深层次理解。风险是在不停变化之中的，并不是一成不变的。因此③错。企业要想生存、发展壮大，就必须管理好风险。风险与收益匹配，规避了风险也就丧失了赢利的机会，所以④错。

5.B【解析】本题考核核心能力评价中的基准类型。丙公司是－家汽车公司，与美国的福特公司属于竞争对手关系，因此属于竞争性基准。

6.B【解析】本题考核运营风险。依据《中央企业全面风险管理指引》，运营风险至少要考虑以下几个方面：

(1)企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；

(2)企业新市场开发，市场营销策略(包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等)方面可能引发的风险；

(3)企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险；

(4)期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险；

(5)质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险；

(6)因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险；

(7)给企业造成损失的自然灾害等风险；

(8)企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。

7.B解析：前向一体化战略是指获得分销商或零售商的所有权以加强对销售过程和渠道的控制；后向一体化战略是指企业通过收购或兼并若干原材料供应商，拥有和控制其供应系统，实行供产一体化；多元化战略是企业尽量增大产品大类和品种，进入与现有产品和市场不同的领域，扩大企业的生产经营范围和市场范围，保证企业的长期生存与发展；收缩型战略是企业因经营状况恶化而采取的缩小生产规模或取消某些业务的战略，收缩型型战略是一种消极的发展战略。本题中三元集团的奶源地是其上游生产部门，因此，三元集团此举属于后向一体化战略。

8.C【答案】C

【解析】统计分析结果可以通过表格式、图形式和文章式等多种形式表现出来。文章式的主要形式是统计分析报告，它是全部表现形式中最完善的一种。

9.A【答案】A

【解析】不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。该案例说明A公司的合同签订与审批职务未实现分离。

10.B选项A不正确，仓储部门应当根据经审批的销售通知单发出货物；

选项B正确，大批存货、贵重商品或者危险品的发出应当实施特别授权，因为涉及的风险较大；

选项C不正确，仓储部门应当详细记录存货的出入记录，定期与财会部门、存货管理部门进行核对；

选项D不正确，企业至少应当每年年度终了开展全面清查盘查，并形成书面报告。

综上，本题应选B。

11.C【答案】C

【解析】远期合同较期货合同而言的确具有较大的灵活性，但是期货合同在专门的期货交易所内进行交易，流动性较好。

12.A【解析】本题考核战略群组。根据题意，甲公司确定战略群组的依据是产品差异化程度——主营功能型饮料，说明产品差异化程度是甲公司主要考虑的因素，所以选项A正确。

13.C公司战略由企业最高管理层制定，包括首席执行官、董事会成员、公司总经理、其他高级管理人员和相关的专业人员。职能战略的制定者是职能部门管理层，所以选项C正确。

14.B在风险评估系图中，横轴表示的是风险发生的可能性，纵轴表示的是风险产生的影响，因此最需要关注的是具有重大影响且发生的可能性较高的风险。

15.B【答案】B

【解析】尼克博克将对外直接投资区分为“进攻性投资”与“防御性投资”。在国外市场建立第一家子公司的寡头公司的投资是进攻性投资，同一行业其他寡头成员追随率先公司也建立子公司，是防御性投资。尼克博克认为，决定这两类投资的因素是不相同的，进攻性投资的动因可由弗农的产品生命周期理论解释，而防御性投资则是由寡占反应行为所决定的。

16.D【答案】D

【解析】内部环境与业务单位战略差距包括：企业业绩与业务单位战略差距、能力与业务单位战略差距、主要利益相关者与业务单位战略差距；外部环境与业务单位战略差距包括：宏观环境与业务单位战略差距、产业环境与业务单位战略差距、产业竞争对手与业务单位差距；企业层面的差距分析以企业为单位进行分析。选项A、C属于内部环境与业务单位战略差距；选项B属于企业层面的差距以及内部环境与业务单位战略的差距。

17.D【答案】D

【解析】平衡计分卡最大的优点就是能够把创新与学习列为四个角度中的一个。

18.A企业所面对的市场风险通常包括利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险等。

19.C【答案】C

【解析】20世纪60年代中期，美国哈佛大学弗农教授在其《产品周期中的国际贸易》著作中，利用产品生命周期的变更，阐述了美国企业对外直接投资与时机和区位选择的关系，系统地提出了产品寿命周期理论模型。

20.D计价货币属于降低汇率风险的方法。

21.AD选项A、D符合题意，

战略群组是指某一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团，战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业而言，本企业的战略地位以及公司战略变化可能引起的对竞争的影响。（1）有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同。（2）有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”。（3）有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点。（4）利用战略群组图可以预测市场变化或发现战略机会。

综上，本题应选AD。

22.ABD收缩战略的方式包括紧缩与集中战略、转向战略、放弃战略。高管减薪属于削减成本，反映的是实施紧缩与集中战略的措施；加强广告宣传属于调整营销策略，反映的是实施转向战略的措施；委托其他公司生产本公司的产品属于分包，反映的是实施放弃战略的措施。选项A、B、D正确。

【名师点题】解答本题的关键是熟练掌握实施收缩战略的各种方式的具体措施。

23.ABCABC【解析】审计委员会在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

24.DE解析：在风险管理决策中，在损失概率能够确定的情形下，决策原则有最可能发生的损失最小者为最优、损失期望值最小者为最优。

25.ABCD【答案】ABCD

【解析】使用市场价值的衡量方法，股东价值衡量的关键问题在于市场是否是理性的。选项A、B、C情形下，市场不够理性；选项D情形下，缺乏一个相应的衡量市场。

26.ABCABC【解析】收缩战略对企业主管来说，是一项非常困难的决策，困难主要来自以下两个方面：对企业或业务状况的判断、退出障碍。

27.ABCD企业必须有信息技术战略，其原因如下：①信息技术一般涉及高成本，而信息技术战略能对预算进行分配和控制；②信息技术对企业的成功至关重要．所以信息技术系统必须在任何时候都是可靠和可访问的；③要形成和保持竞争优势，离不开信息技术，例如，要对目标客户进行营销，必须用到客户信息；④信息技术可降低成本，比如使用电子邮件可降低邮费和电话费；⑤信息技术提供用于计划、决策和控制的信息，有助于管理者进行企业管理。

28.ACJIT理论可用于服务型企业和制造型企业；制造型企业采用JIT理论旨在降低库存；服务型企业采用JIT理论旨在消除客户排队的现象；JIT理论的缺点之一就是由于仅为不合格产品的返工预留了最少量的库存，因而一旦生产环节出错则弥补空间较小。

29.ABCD审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。（参见教材202页）

30.ABCD多国结构的类型包括：国际事业部、国际与企业、全球产品企业和跨国企业。

31.ABCD最常见的网络控制措施有：防火墙、数据加密、授权和病毒防护。

32.AD选项A、D属于外部环境中的威胁。选项B属于企业内部环境中的劣势。选项C属于该企业内部环境中的优势。

33.ABCD【答案】ABCD

【解析】独立董事在公司内具有重要作用，其职责可以分为四种不同的角色：(1)战略角色(A)；(2)监督或绩效角色(B)；(3)风险角色(c)；(4)人事管理角色(D)。

34.ABC【答案】ABC

【解析】在制定战略过程中，可供选择的方案越多越好。企业可以从对企业整体目标的保障、对中下层管理人员积极性的发挥以及企业各部门战略方案的协调等多个角度考虑，选择自上而下的方法、自下而上的方法或上下结合的方法来制定战略方案。

35.ABC【答案】ABC

【解析】选项D是控制活动的内容。

36.ABCD【答案】ABCD

【解析】审计委员会对内部控制的建立健全和有效实施尤其发挥着重要作用。审计委员会对董事会负责并代表董事会对经理层进行监督，侧重加强对经理层提供的财务报告和内部控制评价报告的监督，同时通过指导和监督内部审计和外部审计工作，提高内部审计和外部审计的独立性，在信息披露、内部审计和外部审计之间建立起了一个独立的监督和控制机制。

37.ACD【解析】本题考核并购的类型。根据并购方的身份类型，美福粮收购江华公司所属的并购类型属于产业资本并购，即非金融企业作为并购方，通过直接向江华公司股东购买股份的方式取得目标企业全部股权的行为。AP收购美福粮60％股份属于金融资本并购。金融资本并购－般是由投资银行或者非银行金融机构进行。而美福粮和江华都是粮食加工行业，所以属于横向并购。

38.BC【解析】本题考核货源策略的类型。对于生产CPU等比较重要的硬件时，其原材料采购来自几家企业，这属于多货源策略；对于－些比较普通的硬件，如键盘等，该公司会将整个键盘的生产授权给－个供应商，这属于由供应商负责交付－个完整的子部件。因此正确答案是选项B、C。

39.ABCDABCD【解析】存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续，选项A正确。财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，选项B正确。重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策，选项C正确。企业在系统开发过程中，应当按照不同业务的控制要求，通过信息系统中的权限管理功能控制用户的操作权限，避免将不相容职责的处理权限授予同一用户，选项D正确。

40.CD有偿债能力的公司进行债务重组时可以选择债务转股份、股份转债务、一种股份转为另一种股份和一项债务转成另一项债务。选项A属于业务重组，选项B属于处于财务困境的公司进行重组的方式。

41.(1)根据相对市场份额和市场增长率水平，其产品可分为四类。

①金牛产品：产品D、E。这两种产品市场增长率不高，但是相对市场占有率较高；

②明星产品：产品A、F。这两种产品处于高速增长期，而且相对市场占有率较高；

③问、号产品：产品c。这个产品有较高的市场增长率，但是相对市场占有率很低；

④瘦狗产品：产品8。对于甲公司来说，产品B是一个市场占有率很低，市场增长率也很低的产品。

(2)结合产品的生命周期来看，企业最理想的状态是没有瘦狗类产品，金牛类产品、明星类产品占绝大多数，同时还应该有相当数量的问号类产品。

对于甲公司来说，应做好如下产品规划：

①对于产品B，进行详细的财务分析，在亏损之前将其淘汰；

②提高产品c的市场占有率，将其从问号产品转变为明星产品；

③对于产品A和产品F，必须再次投入更多资金以维持现有地位，提高市场占有率，争取最大的市场份额；

④甲公司的问号产品有点少，无法支撑企业的长期发展，必须尽快地研发新产品上市．使产品的更新换代可以更加及时。

42.发展战略一般可以采用三种途径，即外部发展（并购）、内部发展（新建）与战略联盟。

外部发展（并购）是指企业通过取得外部经营资源谋求发展的战略。外部发展的狭义内涵是并购；

内部发展（新建）是指企业利用自身内部资源谋求发展的战略。内部发展的狭义内涵是新建；

战略联盟是指两个或两个以上经营实体之间为了达到某种战略目的而建立的一种合作关系。

43.（1）乙公司市场风险的主要来源：

第一、利率风险。由于乙公司存在浮动汇率的负债，因此利率的变化会产生市场风险。

第二、汇率风险。如果没有对应币种的外币资产以对冲外币负债，又没有进行套期保值的话，那么外币负债的敞口将形成外汇风险。（2）本金产生的交易风险：146×9%＝13.14（百万元），

浮动利率负债的利息部分产生的交易风险：[38×（1+9%）×4%-38×5.03%]＋[60×（1+9%）×4%-60×7.53%]＝-2.1566（百万元），

固定利率负债的利息产生的交易风险：2×9%×4%＋46×9%×4%＝0.1728（百万元），

所以总风险为13.14＋（-2.1566）＋0.1728＝11.1562（百万元）。

44.(1)大众汽车采用的是收缩战略。采用收缩战略主要有主动原因和被动原因。主动原因：为了谋求更好的发展机会和较高的投资收益，将有限的资源到配置到利用率、回报率更高的产品生产上，企业往往主动采用收缩战略，调整业务组合，通过减少、压缩或停止某些产品的生产，筹措资金用于更为有利可图、更具发展潜力的产品生产。企业选择收缩战略的被动原因有两种，其一是外部环境原因，如宏观经济形势、产业周期、技术、政策、社会价值观或时尚等方面发生重大变化，以及市场达到饱和、竞争行为加剧或改变等，导致企业赖以生存的外部环境恶化甚至出现危机。在这些情况下，企业为了防止外部环境中的不利因素对自身经营活动造成重大甚至致命冲击，最大限度地减少损失，度过危机以求生存和发展，就只能采取收缩战略。其二是内部环境原因，即由于内部经营机制不顺、决策失误、管理不善等原因，企业或企业某项业务经营陷入困境，失去竞争优势，因而不得不采用收缩战略。(2)大众汽车采用的是收缩战略中的紧缩与集中战略。实施收缩战略还可采用转向战略和放弃战略。(3)该目标属于公司目标。公司目标是公司使命的具体化。公司目标是一个体系。建立目标体系就是将公司的业务使命转换成明确具体的业绩标准，从而使得公司的进展有一个可以测度的目标。

45.(1)多元化战略的原因：①在现有产品或市场中持续经营不能达到目标。②企业由于以前在现有产品或市场中成功经营而保留下来的资金超过了其在现有产品或市场中的财务扩张所需要的资金。③与在现有产品或市场中的扩张相比，多元化战略意味着更高的利润。凤凰卫视采用多元化战略的原因主要基于①③。“凤凰卫视的相关多元化延伸已涵盖动漫、游戏、数位科技、文创、云技术服务、教育、展览等领域，为公司业绩带来新的增长点，并以此来应对移动通讯时代激烈的竞争下宏观经济放缓和若干新媒体业务暂停造成的经营亏损”。(2)发展战略的主要途径包括外部发展(并购)、内部发展(新建)与战略联盟。“凤凰卫视与阿里巴巴宣布于2018年11月16日订立了一份战略合作备忘录”“在备忘录一年有效期内签署有约束力的战略合作协议的意向”说明凤凰卫视实施发展战略的途径是战略联盟。(3)企业国际化经营的动因包括四个：寻求市场、寻求效率、寻求资源和寻求现成资产。凤凰金融国际化经营的动机主要是寻求市场和寻求现成资产。①“就针对目前大部分海外华人普遍面临投资理财渠道较少、可投资资产类型较少等问题，凤凰金融分别在美国、东南亚、欧洲等地区上线多样化产品。此次在法拉盛成立的凤凰金融纽约分公司，可为美国东部地区的华人在投资理财和财富管理方面提供专业精细的一对一服务，并量身定制个性化的资产配置方案”体现的是接近目标市场，满足消费者需要，动机是寻求市场。②“凤凰金融将继续以国际化视角不断拓展海外市场，获取先进的管理经验，开拓更多优质的全球资产为更多华人提供更丰富的金融服务”体现的是寻求现成资产。

46.(1)《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：①合理保证企业经营管理合法合规；②合理保证企业资产安全；③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；④提高经营效率和效果；⑤促进企业实现发展战略。

(2)对材料采购业务审批者的授权和批准及监督方面存在缺陷。材料采购的提出、审批、执行和付款分离了不－定能保证完全得到执行，案例中发生的就是属于审批这个环节的漏洞。

根据案例材料，采购业务的审批按照金额的大小分级审批，－次性采购款超过30万元的应由上级领导审批。但由于这种刚性的分级审批．很容易被绕过而钻空子，所以，除了授权以外，必须设置独立的第三者对审批进行复核，对审批的业务进行再监督，防止在审批环节出现漏洞造成损失。

(3)说明该企业内部控制工作不够完善。对特定员工的工作缺乏制约和监督。案例中的“掌权者”在选择供应商和承包商方面没有任何制约和监督，以至于在价格、质量等方面不能完全使企业价值最大化。甚至收取回扣、贿赂。

47.【正确答案】：（1）该图示是产品生命周期与波士顿矩阵的组合。其中A产品是明星产品、B产品是婴儿产品、C产品是金牛产品、D产品是瘦狗产品。

（2）A产品处于成长期、B产品处于引入期、C产品处于成熟期、D产品处于衰退期。

（3）B产品处于引入期，企业的战略目标是扩大市场份额，争取成为领头羊。这个时期的主要战略路径是投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量。

A产品处于成长期，企业的战略目标是争取最大市场份额，并坚持到成熟期的到来。成长期的主要战略路径是市场营销。

C产品是处于成熟期，经营战略的重点就会转向在巩固市场份额的同时提高投资报酬率。成熟期的主要战略路径是提高效率，降低成本。

D产品处于衰退期，企业在衰退期的经营战略目标首先是防御，获取最后的现金流。战略途径是控制成本，以求能维持正的现金流量。

（4）因为A产品资本成本8%＜投资资本回报率9%，所以是创造价值；

又因为A产品的销售增长率7%＞可持续增长率6%，所以是现金短缺；所以A产品是增值型现金短缺，是第一象限。有关的财务战略选择如下：

首先，应判明这种高速增长是暂时性还是长期性的。如果高速增长是暂时的，企业应通过借款来筹集所需资金，等到销售增长率下降后企业会有多余现金归还借款；如果预计这种情况会持续较长时间，则必须采取提高可持续增长率和增加权益资本来解决资金短缺问题。提高可持续增长率的方法包括提高经营效率和改变财务政策两种。增加权益资本包括增发股份和兼并成熟企业两种。

48.【答案】

主要体现了内部环境中的社会责任。

社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量(含服务)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

企业重视并切实履行社会责任，既是为企业前途、命运负责，也是为社会、国家、人类负责。企业应当高度重视履行社会责任，积极采取措施促进社会责任的履行：

(1)企业负责人要高度重视。强化企业履行社会责任，很大程度上取决于企业负责人的意识和态度。企业负责人应当高度重视这项工作，树立社会责任意识，把履行社会责任提上企业重要议事日程，经常研究和部署社会责任工作，加强社会责任全员培训和普及教育，不断创新管理理念和工作方式，努力形成履行社会责任的企业价值观和企业文化。

(2)建立和完善履行社会责任的体制和运行机制。要把履行社会责任融入企业发展战略，落实到生产经营的各个环节，明确归口管理部门，建立健全预算安排，逐步建立和完善企业社会责任指标统计和考核体系，为企业履行社会责任提供坚实的基础与保障。

(3)建立企业社会责任报告制度。发布社会责任报告，是企业履行社会责任的重要组成部分。发布企业社会责任报告，让股东、债权人、员工、客户、社会等各方面知晓自己在社会责任领域所做的工作、所取得的成就，可以增强企业的战略管理能力，使企业由外而内地深入审视与社会的互动关系，全面提高企业服务能力和水平，提高企业的品牌形象和价值。

49.乙公司实施区域事业部的主要好处是：

①在企业与其客户的联系上，区域事业部制能实现更好更快的地区决策；

②建立地区工厂或办事处会削减成本费用；

③有利于该企业