2022-2023年四川省攀枝花市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022-2023年四川省攀枝花市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.晨雨公司于2018年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2018年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2018年末的计税基础为（）万元A.300B.350C.272.5D.274

2.M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计人营业外收入的金额为()万元。

A.60B.69C.169D.0

3.下列各项中不属于反映会计信息质量要求的是()。

A.会计核算方法一经确定不得随意变更

B.会计核算应当注重交易或事项的实质

C.会计信息应当是中立的、无偏的

D.会计核算应当以权责发生制为基础

4.下列情况，不应暂停借款费用资本化的是（）

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

5.

6.关于以权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是（）。

A.应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

B.应按授予日权益工具的账面价值计量

C.应按资产负债表日权益工具的账面价值计量

D.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动

7.

第

3

题

在债务人进行债务重组并全部以库存商品偿还应付账款时（假定债权人向债务人另行支付增值税），债务人当期确认的资本公积为（）。

A.转让资产的公允价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

B.转让资产的公允价值低于原债务账面价值的差额

C.转让资产的账面价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

D.转让资产的账面价值低于原债务账面价值的差额

8.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

9.甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

10.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。A.A.165B.180C.465D.480

11.对于可供出售金融资产为权益工具的，其减值应通过()转回。

A.资产减值损失B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.投资收益

12.

第

12

题

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，该公司2009年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为25%。2009年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升l500万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2009年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2009年确认的所得税费用为（）万元。

13.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将外购商誉确认为无形资产

B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）

D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

14.第

9

题

某增值税一般纳税企业本期购入某商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（）万元。

A.87.75B.70C.100D.75

15.2013年7月21日，甲公司以一项固定资产作为合并对价。取得乙公司60％的股份，能够对乙公司实施控制。合并当日。该项固定资产原值2800万元，已计提折IEl700万元。已

计提减值准备300万元，公允价值为2000万元。在合并过程中发生审计费和法律服务费等相关中介费用45万元。2013年7月21日乙公司所有者权益账面价值总额为3000万元。甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.3000B.2000C.2045D.1800

16.

第

5

题

报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

17.（2010年真题）甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到，该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.300B.700C.1000D.1170

18.黄河公司于2001年1月1日开始执行《企业会计制度》。2003年12月1日黄河公司购入不需要安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为5年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2005年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法，尚可使用年限为4年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。则该设备折旧方法的估计变更对2005年净利润影响金额为()万元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

19.远航公司主要从事各种设备的生产和销售。2013年3月远航公司发生了如下业务：（1）以旧换新方式销售甲设备300台，每台售价1万元，同时购回旧设备50台，每台成本0.2万元；（2）现款销售乙设备50台，总价款为i00万元；（3）销售需要安装的丙设备2台，总价款为30万元，安装程序比较简单；（4）销售附有退货条件的新研制丁设备10台，总价款为20万元，退货期为6个月，退货的可能性难以合理估计。以上售价、价款均不含增值税，则2013年3月远航公司应确认销售收入（）万元。

A.430B.450C.420D.400

20.

二、多选题(20题)21.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息在100万元至200万元之间(该区间各金额发生的可能性相同)，并支付诉讼费用15万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A.确认预计负债165万元B.确认预计负债150万元C.确认营业外支出150万元D.确认管理费用15万元

22.

23.金山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,金山公司财务报告批准报出日为2011年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生如下事项，其中属于2011年资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.2012年1月30日发行未对2011年期末确认的存货跌价准备确认递延所得税资产

B.公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案

C.收到某常年客户退回的于2010年1月10日销售的N产品

D.与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还

24.下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。

A.对于未决诉讼，仅对于应诉人而言属于或有事项

B.或有事项必然形成或有负债

C.或有负债由过去的交易或事项形成

D.或有事项的现时义务在金额能够可靠计量时应确认为预计负债

25.第

27

题

下列有关收人确认的表述中，正确的有（）。

A.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

B.资产使用费收入应当按合同规定确认收入

C.预收款销售应当在交付商品时确认收入

D.企业在资产负债表日，如果建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认

26.下列事项中，影响企业营业利润的有（）。

A.因自然灾害造成的存货净损失

B.仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）

C.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本

D.销售存货所产生的增值税

27.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）

A.提足折旧后继续使用的固定资产不再计提折旧

B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法

C.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计政策变更的有关规定进行处理

D.尚未投入使用的机器设备需要计提折旧

28.A公司生产某单一产品，并且只拥有甲、乙、丙三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，企且三个国家又位于三个不同的洲。甲工厂生产一种组件，由乙工厂或者丙工厂组装，最终产品由乙工厂或者丙工厂销往世界各地，乙工厂的产品可以在本地销售，也可以在丙所在洲销售（如果将产品从工厂乙运到丙所在洲更加方便的话）。工厂乙和丙的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂乙和丙生产能力的利用程度依赖于A公司对于销售产品在两地之间的分配。假定甲工厂生产的产品（即组件）存在活跃市场，下列说法中，错误的有（）。

A.应将乙和丙认定为一个资产组

B.应将甲、乙、丙认定为一个资产组

C.应将甲认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值

D.应将甲、乙、丙认定为三个资产组

29.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有()。

A.施工中已使用的材料成本

B.施工中发生的人工成本

C.施工中已领用但尚未安装或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项

30.

第

20

题

下列说法中，错误的有（）。

A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示

B.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示

D.所得税费用应当在利润表中单独列示

31.关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。

A.预计资产未来现金流量时，不应该考虑未来对资产进行改良的相关现金流量

B.预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量

C.预计未来现金流量涉及内部转移价格时，不需要对内部转移价格进行调整

D.资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的现值

32.

第

23

题

企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”账户的费用有（）。

A.转让手续费B.应缴纳的营业税C.转让无形资产的净值D.伴随转让发生的咨询费

33.

第

25

题

企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（）。

A.交易口的即期汇率B.外汇牌价的买人价C.外汇牌价的卖出价D.即期汇率的近似汇率

34.

第

19

题

下列有关收入确认的会计处理中，不正确的有（）。

35.存在下列迹象时，表明资产可能发生减值的情况有（）

A.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

B.资产的市价当期大幅度下跌且其跌幅明显高于因正常使用而预计的下跌

C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

D.资产已经陈旧过时

36.甲公司2011年1月1日购入乙公司对外发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2011年7月1日购入丙公司对外发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2013年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有()。

A.甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B.甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C.甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

D.甲公司所持丙公司债券不需要重分类

37.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年6月10日购入一项需安装的生产经营用设备，价款为5000万元，分5年等额支付，安装过程中领用一批生产用原材料，成本200万元，公允价值300万元，发生专业人员服务费5万元。该设备于2009年8月20日达到预定可使用状态，但因生产产品所需原料尚未运抵甲公司，该设备一直闲置，至2009年11月16日才正式投产。对于该项固定资产的有关账务处理，下列说法正确的有()。

A.分期支付的购买价款应按其现值计入固定资产成本

B.安装过程中领用的生产用原材料应按公允价值确认收入并计入固定资产成本

C.专业人员服务费应计入固定资产成本

D.该设备应从2009年12月开始计提折旧

38.针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（）。A.A.按与资产相关的政府补助处理

B.按与收益相关的政府补助处理

C.能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D.难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理

39.《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证()。”这是对账目核对的法律规定。

A.会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符

B.会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符

C.会计账簿之间相对应的记录相符

D.会计账簿记录与会计报表的有关内容相符

40.

第

22

题

资本化期间内，为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款，下列说法不正确的是（）。

A.该一般借款的借款费用应当全额资本化

B.应予资本化的利息金额为实际发生利息费用减去尚未动用的借款存入银行取得的利息收入

C.一般借款应予资本化的利息金额为累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率

D.资本化率应根据一般借款以及专门借款的加权平均利率共同计算确定

三、判断题(20题)41.第

39

题

已确认并转销的坏账损失以后又收回的，仍然应通过“应收账款”科目核算，并贷记“管理费用”科目。（）

A.是B.否

42.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

43.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。()

A.是B.否

44.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理。()

A.是B.否

45.企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

46.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产。（）

A.是B.否

47.

第

32

题

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。（）

A.是B.否

48.由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。（）

A.是B.否

49.无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益中。（）

A.是B.否

50.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

51.

第

34

题

本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

52.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。（）

A.是B.否

53.

第

34

题

因会计与税法摊销规定的不同，使用寿命不确定的无形资产在持有期间一般会产生暂时性差异。（）

A.是B.否

54.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

A.是B.否

55.企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。()

A.是B.否

56.对于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表的期末数和本年发生数，同时要对编制当期的财务报表期末数和上年数进行调整。（）

A.正确B.错误

57.

第

31

题

采用公允价值计量模式进行后续计量的房地产在资产负债表日，应计提减值准备的，应借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”科目。（）

A.是B.否

58.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

59.以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值为基础作为受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

60.实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“财政授权支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认其他收入。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。甲公司有关经济业务如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为6000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为5000万元(含安装费)。当Et商品已发出，产品成本为5100万元。(2)12月10日，向丙公司销售商品(为消费品)一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交丙公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予丙公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。(3)12月19日，收到丙公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。(4)12月20日，与丁公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，丁公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往丁公司。12月31日，收到丁公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。(5)10月20日，与戊公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的200／／，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，2014年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。甲公司在2013年将收到的320万元全部确认为收入。(6)甲公司12月3日与庚公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向庚公司销售×产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；庚公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，庚公司收到×产品后3个月内如发现质量问题有权退货。×产品单位成本为500元。甲公司于12月10日发出×产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计×产品的退货率为30％。至12月31日止，上述已销售的×产品尚未发生退回。甲公司确认的因销售×产品对2013年度利润总额的影响金额为0元。要求：(1)编制事项①到事项④的会计分录；(2)说明事项⑤和事项⑥的会计处理是否正确，如不正确，说明正确处理和理由。(答案(1)中的金额以万元为单位)

62.根据编制的更正分录计算对甲公司2014年营业利润的影响金额。

63.2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。要求：分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.)

65.第

44

题

A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。A公司2008年度发生的有关事项及其会计处理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为400万元（不含增值税），商品销售成本为300万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以420万元的价格购回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回购该批商品。

2008年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元。至2008年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。

2008年度，A公司在会计报表中将100万元全部确认为劳务收入，并结转28万元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司销售商品一批，价值200万元，成本为120万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让。否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。

A公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工,A公司2008年确认了销售收入。

（5）2008年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。

A公司于2008年确认了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为200万元，开出的增值税发票上注明：售价300万元，增值税51万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。

A公司的会计处理如下：

借：发出商品200

贷：库存商品200

借：应收账款——F公司51

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）51

要求：分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。

参考答案

1.C按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2018年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。

税法规定的月折旧额＝300×2÷20÷12＝2.5（万元），计税基础＝300－2.5×11（提折旧11个月）＝272.5（万元）。

综上，本题应选C。

①本题中的投资性房地产为房屋，所以当月购入，下月计提折旧；

②采用双倍余额递减法计提折旧时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

2.CM公司因债务重组应计入营业外收入的金额

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(万元)。

3.D基本准则将权责发生制作为会计基础，列入总则中而不是在会计信息质量要求中规定，其原因是权责发生制是相对于收付实现制的会计基础，贯穿于整个企业会计准则体系的总过程，属于财务会计的基本问题，层次较高，统驭作用强。

4.D选项ABC应暂停资本化，三个选项均属于非正常中断且中断时间连续超过了3个月，所以应暂停资本化；

选项D不应暂停资本化，选项中的中断属于正常中断，故不应暂停借款费用的资本化。

综上，本题应选D。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或工程、生产用料没有及时供应，或资金周转发生了困难，或施工、生产发生了安全事故，或发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生的中断都属于非正常中断。

5.A

6.D以权益结算的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值计量，确认成本费用和相应的资本公积，不考虑后续公允价值变动。

7.D因债权人向债务人另行支付增值税，所以增值税不应考虑在内。

8.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

9.C【答案】C

【解析】日后事项期间发生的退货率15％小于原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

10.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得长期股权投资时：

借：长期股权投资——成本3015

贷：银行存款(3000+15)3015

取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），

付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：

借：长期股权投资——成本285

贷：营业外收入(3300-3015)285

2011年末确认投资收益：

借：长期股权投资——损益调整180

贷：投资收益(600×30%)180

对2011年利润总额的影响=285+180=465（万元）

11.B可供出售金融资产为权益工具的，其减值应通过“其他综合收益"科目转回，不得通过损益转回。

12.C

13.C外购商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误；转让无形资产所有权，即出售无形资产，要转销其账面价值，并将售价与账面价值的差额计入营业外收支，选项B错误；将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产，选项D错误。

14.D一般纳税企业金融支付的增值税不计人其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计人取得成本。应计入存货的实际成本=100-100×25%=75(万元)。

15.B暂无解析，请参考用户分享笔记

16.C如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

17.D暂无解析，请参考用户分享笔记

18.B解析：(1)2005年按年数总和法计提折旧额=600×4/15=160(万元)；(2)2005年按双倍余额递减法计提折旧额=(600-600×5/15)×2/4=200(万元)；(3)估计变更对2005年净利润影响金额(160-200)×67%=-26.8(万元)。

19.A2013年3月远航公司应确认的销售收入=300×1+100+30=430（万元）。

20.C

21.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司应确认预计负债的金额=(100

+200)÷2+15=165(万元)；应确认营业外支出=(100+200)÷2=150(万元)；应确认管理费用15万元。

22.ABCD

23.BD选项A和C属于资产负债表日后调整事项，要调整报告年度的报告。

24.ABD选项A，未决诉讼对于诉讼双方来说，都属于或有事项；选项B，或有事项既可能形成或有负债，也可能形成或有资产，还可能形成预计负债；选项D，过去的交易或事项形成的现时义务，若该义务不是很可能导致经济利益流出企业的，该义务属于或有负债，不能确认为预计负债。

25.BCD企业销售随品并在附有购回协议的方式下，一般不能确认收入，发出商品的实际成本与销售价格之间的差额，在“其他应付款”科目核算。

26.BC自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，影响利润总额但不影响营业利润;销售存货所产生的增值税应通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算，不影响营业利润。

27.AD选项A表述正确，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧；

选项B表述错误，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；

选项C表述错误，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计估计变更（而非会计政策变更）的有关规定进行处理；

选项D表述正确，固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，未投入使用的机器设备达到了预定可使用状态，需要计提折旧；

综上，本题应选AD。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。注意区分。

28.BCD【解析】甲可以认定为一个单独的资产组，因为生产的产品尽管主要用于乙或者丙进行组装，但是由于该产品存在活跃市场，可以带来独立的现金流量，因此通常应当认定为一个单独的资产组。在确定其未来现金流量的现值时，公司应当调整其财务预算或预测，将未来现金流量的预计建立在公平交易的前提下甲生产产品的未来价格最佳估计数，而不是其内部转移价格。对于乙和丙而言，即使其组装的产品存在活跃市场，但现金流入依赖于产品在两地之间的分配，且乙和丙的未来现金流入不能单独地确定。因此，乙和丙组合在一起是可以认定的、可产生基本上独立于其他资产或者资产组的现金流入的资产组合。

29.AB累计实际发生的合同成本不包括下列内容：(1)施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

30.ABC递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。所得税费用应当在利润表中单独列示。

31.ABD选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。

32.ABD转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。

33.ABCD

34.ABD选项A，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；选项B，宣传媒介的收费、在相关的广告或商业行为开始出现予公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；选项D，为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。

35.ABCD企业应当在资产负债表日，判断资产是否存在可能发生减值的迹象：

（1）企业外部：

①资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；

②企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；

③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

（2）企业内部：

①有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

②资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；

③企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

综上，本题应选ABCD。

36.AD持有至到期投资和可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产，选项B和C错误。

37.AC解析：选项B，属于企业内部资产转移，应按原材料成本计入固定资产成本，不需要确认收入；选项D，该项固定资产应从2009年9月开始计提折旧，闲置期间的折旧额计入管理费用。

38.CD企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视不同情况计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。

【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】

39.ABCD账目核对，也就是对账，包括账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

40.ABD资本化率应根据一般借款的加权平均利率计算确定。

41.N再次收回时，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。

42.N【答案】×

【解析】企业发生的现金折扣应计人财务费用。

43.N以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生目的即期汇率折算，不产生汇兑差额。

44.N应该作为会计估计变更处理。

45.Y【答案解析】企业在股权分置改革过程中持有的对被投资单位的股权投资，如果对被投资单位在重大影响之上，应作为长期股权投资核算；如果对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，应作为可供出售金融资产核算。

46.Y企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产；同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。

47.N应减少“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额

48.N由于会计分期假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。

49.N无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，也就是无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。

因此，本题表述错误。

50.N【答案】×

【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或者以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

51.Y

52.N企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。

53.Y

54.N利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

因此，本题表述错误。

55.Y

56.N对于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表的期末数和本年发生数，同时要对编制当期的财务报表期初数和上年数进行调整。

57.N采用公允价值计提模式不用计提准备。

【该题针对“采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产”知识点进行考核】

58.N将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产属于变更前后有本质差别而采用不同的会计政策，所以不应作为会计政策变更处理。

59.N债权人应当将享有股份的公允价值而非应收债权的账面价值确认为对债务人的投资，计入“长期股权投资”科目

因此，本题表述错误。

60.N实行财政授权支付方式的事业单位，在增加零余额账户用款额度的同时，确认的是“财政补助收入”，而非“其他收入”。

因此，本题表述错误。

61.(1)①借：长期应收款6000贷：主营业务收入5000未实现融资收益1000借：主营业务成本5100贷：库存商品5100②借：应收账款——丙公司702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：营业税金及附加60贷：应交税费——应交