2022-2023年山东省泰安市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年山东省泰安市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(20题)1.闽南公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料500千克，购买价款为3000万元，增值税税额为510万元，发生的保险费为10万元，入库前的挑选整理费用为1万元。验收入库时发现数量短缺4%，属于运输途中的合理损耗。闽南公司该批原材料实际单位成本为每千克（）万元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

2.

第

4

题

根据相关规章的规定，不考虑其他因素的情况下，下列人员中。可以担任独立董事的是（）。

3.

第

8

题

某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。

4.甲企业发出实际成本为100万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税额0．68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

5.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011～2013年每年应税收益分别为200万元、250万元和80万元，假定适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。2011、2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生额为（）。

A.递延所得税资产借方发生额50万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额62．5万元

D.递延所得税资产贷方发生额250万元

6.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。

A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出

7.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（）。A.A.专门借款利息B.专门借款的辅助费用C.一般借款利息D.外币专门借款的汇兑差额

8.2013年初，考虑到所在地区的房地产市场比较成熟，甲公司决定以公允价值模式对一项投资性房地产进行后续计量．变更日．该投资性房地产的原价为200万元，已提折旧80万元．公允价值150万元．甲公司适用25％的所得税税率．按净利润的10％提取盈余公积．税法规定投资性房地产按成本模式计量．且折旧方法、折旧年限与会计处理相同．变更日甲公司确认的递延所得税负债为（）万元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

9.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：（1）现款销售为10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；（3）分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元（不含增值税）；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

10.

第

9

题

下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（）。

A.根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利

B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台

C.以低于债务账面价值的现金清偿债务

D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份

11.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()

A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D.对无形资产计提减值准备

12.

第

1

题

A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金额为8000万元，增值税进项税额1360万元，运杂费640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入为500万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净损失为（）万元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

13.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。

A.240B.245C.250D.300

14.甲公司应收C公司账款20万元，由于C公司发生财务困难，无法按期偿还该款项，双方在2011年2月10日进行债务重组，甲公司同意C公司将该债务转为C公司的股份，甲公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备，转股后C公司的注册资本为500万元，抵债股权占C公司注册资本的2%，抵债股权的公允价值为12万元，则下列关于重组日的会计分录中正确的是（）。

A.甲公司的会计分录：借：长期股权投资12营业外支出8贷：应收账款20

B.甲公司的会计分录：借：长期股权投资12坏账准备10贷：应收账款20资产减值损失2

C.C公司的会计分录：借：应付账款20贷：实收资本10资本公积10

D.C公司的会计分录：借：应付账款20贷：实收资本10营业外收入10

15.

第

13

题

根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。

A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

B.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

C.或有负债与或有事项相联系’有或有事项就有或有负债

D.对于或有事项既要确认或有负债也要确认或有资产

16.甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件28．7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。

A．0

B．30

C．150

D．200

17.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2015年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为800万元，销售成本为704万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2016年合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的年初金额为()万元。

A.96B.90C.66D.78

18.根据新规定，2018年DUIA公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060万元（含增值税60万元）的价格获得一项商标权，另支付其他相关税费50万元。为推广该商标，DUIA公司发生广告宣传费用20万元、展览费10万元，上述款项均用银行存款支付。DUIA公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元A.1000B.1050C.1060D.1090

19.南华公司和晋西公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2018年5月14日，南华公司以一批材料为对价取得晋西公司100万股普通股，每股面值3元，双方协议约定该批材料的价值为400万元（等于公允价值）。晋西公司另支付增值税税额68万元，并收到增值税专用发票，标明增值税税款为68万元，则晋西公司对该批材料的入账价值为（）万元

A.300B.400C.368D.468

20.锋创公司2018年收到政府财政拨款10000元，增值税出口退税20000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则2018年锋创公司的政府补助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

二、多选题(20题)21.

第

36

题

中外合资经营企业作出下列决议时，必须由出席董事会会议的董事一致通过，方可作出的有（）。

22.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入管理费用

B.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应直接计入投资收益

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

23.

24.

25.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

26.不考虑递延所得税对资本公积、商誉等特殊情况的影响，采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使所得税费用减少的因素有（）。

A.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

B.本期应交的所得税

C.本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

27.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）

A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

28.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法

B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式

C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

29.下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。

A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的一部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量

30.下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）A.以公允价值为10万元的设备换取一项长期股权投资

B.以公允价值为300万元的厂房和150万元存款，换取一项土地使用权

C.以公允价值为100万元的不准备持有至到期的投资换取一处库房，同时支付28万元的补价

D.以公允价值为100万元的投资性房地产换取一处库房，同时收到28万元的补价

31.甲民办学校2013年发生如下事项：2013年5月4日，乙企业向甲学校捐赠5万元用于购买图书；2013年7月1日，丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议，向甲学校捐建一栋校舍，工程于2013年8月底完工，工程实际支出115万元，公允价值为150万元；2013年12月10日，丁公司向甲学校承诺捐赠10万元，截至2013年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲学校2013年应确认的捐赠收入为5万元

B.甲学校2013年从乙企业获得的捐赠属于限定性收入

C.甲学校2013年从丙企业获得的捐赠，应予以确认

D.对于丁公司的捐赠承诺，甲学校应在报表附注中披露

32.下列经济业务或事项中，应通过“投资收益”科目核算的内容有（）。

A.企业确认的交易性金融资产的公允价值变动

B.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润

C.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润

D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额

33.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有()。

A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润

34.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。

A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

C.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少

D.可行权条件没有满足的，职工均不能行权

35.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

36.预计资产未来现金流量应当包括的内容有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量

D.资产持续使用过程中应缴纳的所得税

37.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有()。

A.将负债成份确认为应付债券

B.将权益成份确认为资本公积

C.按债券面值计量负债成份初始确认金额

D.按公允价值计量负债成份初始确认金额

38.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有()。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

39.下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．持有至到期债券投资

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对子公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资．

40.下列各项中，能够影响持有至到期债券投资摊余成本的有()。

A．债券投资本金和剩余期限

B．债券投资票面利率

C．债券投资交易费用

D．债券投资发生的减值损失

三、判断题(20题)41.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

42.企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时，可能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数和年末数。（）

A.是B.否

43.

第

35

题

非同一控制下企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试。（）

A.是B.否

44.企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的，也是属于投资性房地产的范围。（）

A.是B.否

45.

第

33

题

长期股权投资采用成本法核算，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。（）

A.是B.否

48.资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。（）

A.是B.否

49.

第

29

题

会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其产生的应纳税暂时性差异应该确认为递延所得税负债。（）

A.是B.否

50.资产是企业过去和预计未来发生的交易或事项形成的，由企业拥有和控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（）

A.是B.否

51.存在弃置费用的固定资产由于技术进步导致原确认的预计负债减少的，以该固定资产的账面余额为限扣减固定资产的成本。()

A.是B.否

52.

第

32

题

当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债。（）

A.是B.否

53.民间非营利组织的会计核算主要以权责发生制为基础，部分交易或事项可以采用收付实现制为基础核算。（）

A.是B.否

54.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

55.

第

32

题

采用权益法核算，当被投资企业发生盈亏、接受捐赠，投资企业应于会计期末按持股比例相应调整投资额，同时借记或贷记“投资收益”账户。（）

A.是B.否

56.购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生的利息支出应继续予以资本化。（）

A.是B.否

57.事业单位用修购基金购入固定资产时，对修购基金的处理应为借记“专用基金－－修购基金”科目。（）

A.是B.否

58.第

30

题

企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，不需要摊销。（）

A.是B.否

59.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款的现值作为其初始确认金额。（）

A.是B.否

60.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

62.2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款22000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2011年1月1日股东权益总额为30000万元，其中股本为16000万元、资本公积为6000万元、盈余公积为5200万元、未分配利润为2800万元。W公司2011年1月1日可辨认净资产的公允价值为34000万元。（2）W公司2011年实现净利润5000万元，提取法定盈余公积500万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。2011年W公司从甲公司购进A商品800件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1．5万元。2011年W公司对外销售A商品600件，每件销售价格为2．2万元;年末结存A商品200件，货款已支付。（3）W公司2012年实现净利润6400万元，提取法定盈余公积640万元，分配现金股利4000万元。2012年W公司出售2011年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积300万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积450万元。2012年W公司对外销售年初结存A商品100件，每件销售价格为1．8万元。2012年12月31日，W公司年末存货中包括2011年从甲公司购进的A商品100件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致;②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录;（2）计算甲公司2011年年末存货中包含的未实现内部交易销售利润，编制合并财务报表上与内部商品销售相关的抵销分录;（3）计算甲公司2011年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和乙公司未分配利润的金额，编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录;（4）计算甲公司2012年度内部交易未实现利润，编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录;（5）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、乙公司未分配利润的金额，编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

63.

64.计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。

65.第

39

题

东方股份有限公司（以下简称东方公司）是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是有关制造中心L的相关资料：制造中心L是在2003年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L，由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线所组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品具有活跃的市场。东方公司的同定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。

（1）厂房、专利权以及生产线的有关资料：①2002年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2002年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2003年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。专利权K的取得成本为400万，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为lO年，预计无残值。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。设备A、设备B、设备c和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年。预计净残值均为O.②2007年12月31日，厂房、专利权以及生产线的可收回金额为11196.626万元。厂房H预计的公允价值为8500万元，如果处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元；无法独立确定某未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元。营业税9万元；无法独立确定其未来现金流量现值。

（2）2008年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换没备A中的主要部件。流水线的出包：工程款共计l000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：2008年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件购人原价为350万。当日，还预付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。预付20%的出包工程款。2009年4月1日，再预付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240万元。2009年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。

（3）为该技术改造项日，东方公司于2008年9月30日专门向银行借入1年期借款1000万元，年利率为6%。东方公司2008年账面记求的借款还有一笔于2007年6月1日借入的，期限为3年，年利率为7.2%的借款1500万元，假设该银行借款采取到期还本付息方式。

假没东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借人资金存在银行的年利率为2.7%。

（4）其他有关资料：①制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。

②东方公司不存在可分摊至制造中心L，的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

要求：（1）作东方公司资产组的认定，并说明理由。

（2）填列东方公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。

（3）编制东方公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。

（4）确定东方公司开始和停止资本化的时间，计算东方公司2008年和2009年借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录。

（5）计算确定技术改造后设备A的入账价值。

资产组减值测试表厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值剩余使用年限权重调整后的账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后的账面价值未分摊减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失应确认的减值损失总额计提准备后的账面价值

参考答案

1.C闽南公司该批原材料实际单位成本＝（3000＋10＋1）/500×（1－4%）＝6.27（万元/千克），合理损耗计入存货成本，可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本。

综上，本题应选C。

2.C本题考核上市公司独立董事的制度。根据规定，不得担任独立董事的情形包括：在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系，因此选项A是不得担任的；在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属，因此选项B是不得担任的；直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属，因此选项C可以担任；为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员。因此选项D是不得担任的。

3.D①2007年应税所得额=2000+700-1500-300=900(万元)；

②2007年应交所得税=900×33%=297(万元)；

③2007年“递延所得税资产”借记额=700×33%=231(万元)；

④2007年“递延所得税负债”贷记额=1500×33%=495(万元)；

⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561(万元)。

4.A对于委托外单位加工的应税消费品，收回后直接出售的，相关的消费税计入委托加工产品成本：收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。因此该批半成品的入账价值=100+4=104(万元)。

5.C2011、2012、2013年度3年的预计盈利合计已经超过500万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异500万元能够在税法规定的5年经营期内转回，应确认这部分递延所得税。2010年年末确认的递延所得税资产=500×25%=125（万元）;2011年转回递延所得税资产的金额=200×25%=50（万元）;2012年转回递延所得税资产的金额=250×25%=62．5（万元）。

6.C政府财务会计要素包括资产、负债、净资产(选项C)、收入和费用；选项A、B和D属于政府预算会计要素。

7.C【解析】专门借款发生的借款费用不需要考虑资产支出，外币专门借款的汇兑差额也无需与资产支出相挂钩。

8.A暂无解析，请参考用户分享笔记

9.A【答案】A

【解析】长江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

10.C以低于债务账面价值的现金清偿债务，资产和所有者权益总额同时发生变化。

借：应付账款

贷：现金

资本公积

11.C以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，应确认为企业的资产。

12.D【解析】2006年折旧=10000X2/5=4000(万元)

2007年折旧=(10000－4000)×2/5=2400(万元)

2008年折旧=(10000－4000－2400)×2/5=1440(万元)

2008年末固定资产净值=10000－(4000+2400+1440)=2160(万元)

固定资产的清理净损失2160－500=1660(万元)

13.B2013年该投资性房地产应计提的折旧额=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(万元)。

14.B以债务转为资本方式进行债务重组，对于债权人，如果计提坏账准备，应将重组债权的账面余额与股份公允价值之间的差额，首先冲减坏账准备，冲减后坏账准备仍有余额的，应予以转回并冲减资产减值损失;对于债务人，应将债权人放弃债权而享有注册资本份额确认为实收资本，股权的公允价值与实收资本之间的差额确认为资本公积（资本溢价），应将重组债务的账面价值与所转换股权的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，计入营业外收入。

15.C由于被担保人债务的全部清偿，担保人不再存在或有事项。

16.C【答案】C

【解析】A产品可变现净值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（万元）；A产品成本=100×12+100×17=2900（万元），因可变现净值低于成本，配件应计提存货跌价准备。配件成本=100×12=1200（万元）；配件可变现净值=A产品预计售价2870-将配件加工成产品尚需投入的成本1700-A产品预计销售费用及相关税金120=1050（万元）；配件应计提存货跌价准备=1200-1050=150（万元）。

17.B编制2016年合并资产负债表时，因内部交易应调减“未分配利润”项目的年初金额=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(万元)。

18.B为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用、无形资产达到预定用途后发生的费用不计入外购无形资产初始成本，DUIA公司取得该项无形资产的入账价值＝（1060－60）＋50＝1050（万元）。

综上，本题应选B。

19.B投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定价值不公允除外，南华公司与晋西公司合同或协议约定价值为400万元且公允。

综上，本题应选B。

投资方以存货对外投资的行为按税法规定视同销售，应计算缴纳增值税。被投资单位取得了增值税专用发票，因此其进项税额可以抵扣。此时应以存货不含税价与进项税额合计计入被投资单位的实收资本（溢价部分计入资本公积）。

（单位：万元）

借：原材料400

应交税费——应交增值税（进项税额）68

贷：股本300

资本公积168

20.C根据政府补助准则的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。所以，财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助。而增值税出口退税是不属于政府补助的，因为其是企业之前的进项税退回。

因此锋创公司2018年政府补助＝10000（财政拨款）＋20000（税收返还）＝30000（元）。

综上，本题应选C。

21.ABC本题考核中外合资经营企业董事会一致通过的事项。根据规定，合营企业的下列事项应由出席董事会会议的董事一致通过方可作出决议：(1)合营企业章程的修改；(2)合营企业的终止、解散；(3)合营企业注册资本的增加、减少；(4)合营企业的合并、分立。

22.ABC选项A表述错误，应计入资产减值损失，而非管理费用；

选项B表述错误，可供出售金融资产的公允价值变动应计入所有者权益，而非当期损益；

选项C表述错误，取得可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产的初始确认金额，而非投资收益；

选项D表述正确，转出的金额记入“投资收益”科目。

综上，本题应选ABC。

23.ABD

24.AD

25.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

26.BD本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少所得税费用。

27.BD选项A不相等，交易性金融资产在持有期间公允价值变动，计税基础（取得成本）≠账面价值（公允价值），会产生暂时性差异，确认递延所得税资产或者负债；

选项B相等，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异；

选项C不相等，账面价值（100万元）≠计税基础（100×150％＝150万元），会产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产；

选项D相等，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值＝计税基础。

综上，本题应选BD。

28.AB【答案】AB

【解析】会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除A．B选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。

29.ABD企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货所有权的归属情况进行分析确定。

30.AC选项A属于，固定资产、长期股权投资均属于非货币性资产，且不涉及补价；

选项B不属于，150万元存款占换入资产公允价值的33.33％＞25％；

选项C属于，支付的28万元补价占换出资产公允价值与补价之和的21.88％＜25％；

选项D不属于，收到的28万元补价占换出资产公允价值的28％（28/100）＞25％。

综上，本题应选AC。

31.ABD对于捐赠承诺及劳务捐赠，甲学校均不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露，所以选项C不正确，选项A、D正确；乙企业2013年向甲学校提供的捐赠已限定用途，属于限定性收入，所以选项B正确。

32.CD选项A错误：应通过“公允价值变动损益”科目核算。选项B错误，选项c正确：被投资单位宣告发放现金股利或利润，长期股权投资采用权益法核算的，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，并确认应收股利；采用成本法核算的，投资企业应确认为投资收益。选项D正确：权益法下，当被投资单位实现净利润时，投资单位应按其持股比例确认相应的投资收益。综上，本题应选CD。

33.AD选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。

34.ABD【答案解析】选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。

35.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

36.ABC预计资产未来现金流量应当包括的内容有（1）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（2）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）（3）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量时不应当包括与所得税收付有关的现金流量。

37.ABD参考答案：ABD

答案解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。

试题点评：本题考查的是可转换公司债券的初始确认，教材有明确的会计处理表述。

38.BC解析：按照规定，交易性金融资产和可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量。

39.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投资减值准备可以转回并计人当期损益。

40.ABCD【答案】ABCD

【解析】摊余成本是指该金融资产的初始确认金额（包含交易费用）经F列调整后的结果：①扣除已收回的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除已发生的减值损失。即摊余成本=初始确认金额一已收回的本金+（或一）累计摊销的折价（溢价）一已发生的减值损失。

41.N广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认收入，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

42.Y

43.N根据“资产减值”准则的规定，因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。

44.N作为投资性房地产的建筑物，该企业必须拥有所有权，而经营租赁方式取得的建筑物企业并不拥有所有权，所以不属于投资性房地产的核算范围。

45.N成本法核算，不按照被投资单位盈亏调整长期股权投资账面价值

46.Y

47.Y通常情况下应作为正常事项处理，除非减值金额重大，会影响报表使用者作出正确的估计和决策，此时才作为非调整事项。

48.Y

49.N会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，但准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。

50.N资产不包括预计未来发生的交易或事项。

51.N存在弃置费用的固定资产由于技术进步等原因导致原确认的预计负债减少的，以该固定资产的账面价值为限扣减固定资产的成本，超过固定资产账面价值的部分确认为当期损益。

52.N

53.N民间非营利组织会计核算采用权责发生制。

54.N收款人或持票人可以为出票人。

55.Y被投资企业接受捐赠计入营业外收入，最终影响其利润总额，投资企业应于会计期末按投资比例相应调整投资额，同时计人“投资收益”账户。

56.N购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时，应停止借款费用资本化。

57.Y正确的会计处理为：

借：固定资产贷：非流动资产基金－－固定资产借：专用基金－－修购基金贷：银行存款／零余额账户用款额度等

58.Y

59.N一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，由于涉及期限比较短，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，不必折现。

60.C售后回购销售商品，回购价格固定，企业在收到价款时不满足收人确认条件，应将其作为负债核算(其他应付款)。甲公司应编制的会计分录如下：

借：银行存款3510

贷：其他应付款3000

应交税费一应交增值税(销项税额)510

61.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6（万元）应调整增加的资本公积=（100-80）×80%=16（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=6688+249.6+16=6953.6（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=2050+412-40-100=2322（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：未分配利润——年初224借：长期股权投资64贷：资本公积64借：长期股权投资329.6[（400+12）×80%]贷：投资收益329.6借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资80借：长期股权投资16［（100-80）×80%］贷：资本公积16②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3080——本年20盈余公积——年初1230——本年40未分配利润——年末2322贷：长期股权投资6953.6少数股东权益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投资收益329.6少数股东损益82.4（412×20%）未分配利润——年初2050贷：提取盈余公积40对所有者（或股东）的分配100未分配利润——年末2322

62.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权投资24000（30000×80%）贷：银行存款22000资本公积——股本溢价2000（2）2011年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=200×（2-1．5）=100（万元）借：营业收入1600（800×2）贷：营业成本1600借：营业成本100贷：存货100（3）乙公司调整后的净利润=5000-100=4900（万元）应调整增加的投资收益=4900×80%=3920（万元）应调整增加的资本公积=300×80%=240（万元）甲公司2011年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=24000+3920+240=28160（万元）甲公司2011年度合并财务报表中，抵销前乙公司未分配利润的金额=2800+（5000-100）-500=7200（万元）①调整分录借：长期股权投资3920贷：投资收益3920借：长期股权投资240贷：资本公积240②抵销分录借：股本16000资本公积——年初6000——本年300盈余公积——年初5200——本年500未分配利润——年末7200贷：长期股权投资28160少数股东权益7040[（16000+6300+5700+7200）×20%]借：投资收益3920少数股东损益980（4900×20%）未分配利润——年初2800贷：提取盈余公积500未分配利润——年末7200（4）甲公司2012年年末存货中包含的内部交易未实现利润=100×（2-1．5）=50（万元）借：未分配利润——年初100贷：营业成本100借：营业成本50贷：存货50（5）乙公司调整后的净利润=6400+50=6450（万元）应调整增加的投资收益=6450×80%-4000×80%=1960（万元）应调整增加的资本公积=（450-300）×80%=120（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=28160+1960+120=30240（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前乙公司未分配利润的金额=7200+（6400+50）-640-4000=9010（万元）①调整分录借：长期股权投资3920贷：未分配利润——年初3920借：长期股权投资240贷：资本公积240借：长期股权投资5160[（6400+50）×80%]贷：投资收益5160借：投资收益3200（4000×80%）贷：长期股权投资3200借：长期股权投资120[（450-300）×80%]贷：资本公积120②抵销分录借：股本16000资本公积——年初6300——本年150盈余公积——年初5700——本年640未分配利润——年末9010贷：长期股权投资30240少数股东权益7560[（16000+6300+150+5700+640+9010）×20%]借：投资收益5160少数股东损益1290未分配利润——年初7200贷：提取盈余公积640对所有者（或股东）的分配4000未分配利润——年末9010

63.

64.0计算甲公司20×1年应确认的递延所得税。“递延所得税资产”余额=(33÷25％+200+50+100+80)×15％=84.3(万元)“递延所得税资产”发生额=84．3-33=51．3(万元)“递延所得税负债”余额=16．5÷25％×15％=9．9(万元)“递延所得税负债”发生额=9．9-16．5=-6．6(万元)应确认的递延所得税费用=-(51．3-50×15％)-6．6=-50．4(万元)所得税费用=1334．46-50．4=1284．06(万元)

65.(1)东方公司资产组为三个制造中心：I、M和N。理由：东方公司是以三个制造中心作为其管理中心，且所生产的三种产品均供对外出售，表示均存在活跃市场，能独立产生现金流。

(2)资产组减值测试表：厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666权重3.75l1.51.51.51.5调整后的账面价值300001601260900234072035380可收回金额11196.626减值损失443.374减值损失分摊比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分摊减值损失125215.96111.08429.2638.867192.175分摊后的账面价值7875158824.039588.9161530.737471.133未分摊减值损失251.199二次分摊比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分摊减值损失60.53943.206112.53734.917应确认的减值损失总额125276.554.29141.843.784443.374计提准备后的账面价值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)编制2007年12月31F=I的减值分录：

借：资产减值损失443.374

贷：固定资产减值准备一厂房H125

一设备A76.5

一设备B54.29

一设备C141.8

一设备D43.784

无形资产减值准备2

(4)开始资本化时间：2008年9月30日；停止资本化时间：2009年9月30日。

2008年应资本化的借款费用金额：

专门借款费用资本化金额=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(万元)

2008年没有占用一般借款，故资本化金额应是12.3万元。

2009年应资本化的借款费用金额：

专门借款：借款费用资本化金额=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(万元)

一般借款：累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数=100×6/12+240×2/12=90(万元)

一般借款只有一笔，故年资本化率为7.2%，借款费用资本化金额=90×7.2%=6.48(万元)，2009年借款费用资本化金额=43.65+6.48=50.13(万元)。

借款费用相关的会计分录：

2008年：

借：在建工程12.3

财务费用108

应收利息2.7(400—2.7%×3/12)

贷：长期借款一应计利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

财务费用101.52

应收利息(200×2.7%×3/12)1.35

贷：长期借款一应计利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技术改造后设备A的账面价值：

设备A至2008年9月30H的账面价值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(万元)

技术改造后设备A的入账价值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(万元)2022-2023年山东省泰安市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(20题)1.闽南公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料500千克，购买价款为3000万元，增值税税额为510万元，发生的保险费为10万元，入库前的挑选整理费用为1万元。验收入库时发现数量短缺4%，属于运输途中的合理损耗。闽南公司该批原材料实际单位成本为每千克（）万元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

2.

第

4

题

根据相关规章的规定，不考虑其他因素的情况下，下列人员中。可以担任独立董事的是（）。

3.

第

8

题

某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。

4.甲企业发出实际成本为100万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税额0．68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

5.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011～2013年每年应税收益分别为200万元、250万元和80万元，假定适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。2011、2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生额为（）。

A.递延所得税资产借方发生额50万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额62．5万元

D.递延所得税资产贷方发生额250万元

6.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。

A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出

7.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（）。A.A.专门借款利息B.专门借款的辅助费用C.一般借款利息D.外币专门借款的汇兑差额

8.2013年初，考虑到所在地区的房地产市场比较成熟，甲公司决定以公允价值模式对一项投资性房地产进行后续计量．变更日．该投资性房地产的原价为200万元，已提折旧80万元．公允价值150万元．甲公司适用25％的所得税税率．按净利润的10％提取盈余公积．税法规定投资性房地产按成本模式计量．且折旧方法、折旧年限与会计处理相同．变更日甲公司确认的递延所得税负债为（）万元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

9.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：（1）现款销售为10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；（3）分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元（不含增值税）；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

10.

第

9

题

下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（）。

A.根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利

B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台

C.以低于债务账面价值的现金清偿债务

D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份

11.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()

A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D.对无形资产计提减值准备

12.

第

1

题

A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金额为8000万元，增值税进项税额1360万元，运杂费640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入为500万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净损失为（）万元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

13.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。

A.240B.245C.250D.300

14.甲公司应收C公司账款20万元，由于C公司发生财务困难，无法按期偿还该款项，双方在2011年2月10日进行债务重组，甲公司同意C公司将该债务转为C公司的股份，甲公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备，转股后C公司的注册资本为500万元，抵债股权占C公司注册资本的2%，抵债股权的公允价值为12万元，则下列关于重组日的会计分录中正确的是（）。

A.甲公司的会计分录：借：长期股权投资12营业外支出8贷：应收账款20

B.甲公司的会计分录：借：长期股权投资12坏账准备10贷：应收账款20资产减值损失2

C.C公司的会计分录：借：应付账款20贷：实收资本10资本公积10

D.C公司的会计分录：借：应付账款20贷：实收资本10营业外收入10

15.

第

13

题

根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。

A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

B.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

C.或有负债与或有事项相联系’有或有事项就有或有负债

D.对于或有事项既要确认或有负债也要确认或有资产

16.甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件28．7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。

A．0

B．30

C．150

D．200

17.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2015年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为800万元，销售成本为704万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2016年合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的年初金额为()万元。

A.96B.90C.66D.78

18.根据新规定，2018年DUIA公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060万元（含增值税60万元）的价格获得一项商标权，另支付其他相关税费50万元。为推广该商标，DUIA公司发生广告宣传费用20万元、展览费10万元，上述款项均用银行存款支付。DUIA公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元A.1000B.1050C.1060D.1090

19.南华公司和晋西公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2018年5月14日，南华公司以一批材料为对价取得晋西公司100万股普通股，每股面值3元，双方协议约定该批材料的价值为400万元（等于公允价值）。晋西公司另支付增值税税额68万元，并收到增值税专用发票，标明增值税税款为68万元，则晋西公司对该批材料的入账价值为（）万元

A.300B.400C.368D.468

20.锋创公司2018年收到政府财政拨款10000元，增值税出口退税20000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则2018年锋创公司的政府补助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

二、多选题(20题)21.

第

36

题

中外合资经营企业作出下列决议时，必须由出席董事会会议的董事一致通过，方可作出的有（）。

22.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入管理费用

B.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应直接计入投资收益

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

23.

24.

25.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

26.不考虑递延所得税对资本公积、商誉等特殊情况的影响，采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使所得税费用减少的因素有（）。

A.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

B.本期应交的所得税

C.本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

27.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）

A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

28.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法

B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式

C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

29.下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。

A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的一部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量

30.下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）A.以公允价值为10万元的设备换取一项长期股权投资

B.以公允价值为300万元的厂房和150万元存款，换取一项土地使用权

C.以公允价值为100万元的不准备持有至到期的投资换取一处库房，同时支付28万元的补价

D.以公允价值为100万元的投资性房地产换取一处库房，同时收到28万元的补价

31.甲民办学校2013年发生如下事项：2013年5月4日，乙企业向甲学校捐赠5万元用于购买图书；2013年7月1日，丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议，向甲学校捐建一栋校舍，工程于2013年8月底完工，工程实际支出115万元，公允价值为150万元；2013年12月10日，丁公司向甲学校承诺捐赠10万元，截至2013年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲学校2013年应确认的捐赠收入为5万元

B.甲学校2013年从乙企业获得的捐赠属于限定性收入

C.甲学校2013年从丙企业获得的捐赠，应予以确认

D.对于丁公司的捐赠承诺，甲学校应在报表附注中披露

32.下列经济业务或事项中，应通过“投资收益”科目核算的内容有（）。

A.企业确认的交易性金融资产的公允价值变动

B.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润

C.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发