会计学专业 影视行业税收筹划实证探讨-以华谊兄弟传媒股份有限公司为例

第一章引言1.1研究背景随着我国影视产业的不断发展、做大做强,依法依规加强影视行业的税收监管势必将成为一种常态化的督查机制。2018年6月,范冰冰涉案的“阴阳合同”事件使影视行业经历了一场“大地震”,税务部门开展了大范围的稽查风暴,最终经过近4个月的调查取证,江苏省税务局依法向范冰冰及其工作室下达《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》,要求其将追缴的税款、滞纳金、罚款等(累计超过8亿元人民币)在规定限期内上缴结清,此番引发社会各界高度关注的“范冰冰偷税漏税事件”落下帷幕。而不仅仅是“阴阳合同案”牵扯出来的雷霆一击。席卷影视行业的税务稽查风暴也刚刚开始,影视界“避税天堂”霍尔果斯的一夜清盘、影视产业相关工作室缴税方式从“核定征收”转为“查账征收”等变化,均预示着影视行业纳税机制的从严监管和税收秩序的有效规范,势在必行。如何更好地发挥税务系统的调节机制、保障并推动影视生态链的良性循环,还需要税务立法机构、执行机关结合影视行业内在特点及发展规律,不断磨合、精准把握,并适当借鉴影视产业发达国家和地区在税务管理上的有效策略。1.2选题意义国家为了大力扶持文化产业，2013年广播影视服务业也进行了全面“营改增”。我国影视行业作为文化产业主体在营改增的政策引导下，税收政策环境发生了很大变化。只有在广泛了解行业对应税收政策，认真进行税务筹划的情况下才能为影视行业争取更大的政策红利。目前学者们大多从理论层面侧重研究税收政策是如何促进影视产业发展的，但在各税种税收筹划实际分析方面缺乏全面性分析，本文从这方面入手，同时通过借鉴对比国外经验从而优化影视产业税收筹划，并提供建议，有利于对我国不同税种的税收政策更深入的了解。本文同时从税务体系建构、惩戒机制保障、减免手段调节等层面切入,对国外影视相关产业“对标”国家的纳税及惩戒机制、税收优惠策略等进行梳理和分析,为今后我国影视相关行业税务秩序的进一步规范和健全提供一定的技术性参考。第二章税收筹划理论基础2.1税收筹划管理定义税收筹划的概念在我国有很多种理解。美国学者说过：世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。税收不可避免但却可以进行筹划。合法手段进行节税筹划合法手段进行节税筹划非违法手段进行避税筹划和非违法手段进行避税筹划和采用相应的经济（价格）手段进行税负转嫁筹划。广义：获得税收筹划获得税收筹划税收利益税收利益纳税人在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内纳税人在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法所赋予的税收优惠，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划和安排，以实现税后收益最大化的一种财务管理活动，即节税筹划。狭义：税收筹划的应该目标是合理合法的进行节税，而不是采用转嫁筹划，通过改善经营管理和技术手段等经济行为来降低税负这种非违法的避税手段获取税收利益。税收筹划只有符合国家政策意图，才能获得企业长远的利益发展。2.2税收筹划管理目标：税收筹划的基本目标就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即实现“经济纳税”。1、减少企业税负/减轻税收负担：在刘东明《企业纳税筹划》、高欢迎《实用纳税-筹划经验案例》中提出纳税人作为理性的经济人、有内在冲动尽可能地减少税负。荷兰国际财政文献局（IBDF）编的《国际税收辞典》：缴纳最低税收。

美国的W.B.海格斯博士在与他人合著的经典教科书《会计学》做了如下陈述：少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。2、实现企业价值最大化企业财务管理的最终目标应该是企业价值最大化，经济纳税要服务于此，税筹是为了可能地减少纳税支出，但当两者目标冲突的时候，例如，节税与企业整体利益相悖：国有企业的债转股问题，从节税方面来看企业举债要比转股好，因为债券利息可以抵扣所得税，但股本不能税前抵扣。但是那样由于企业负债率太高，不能融资，企业无流动资金、发展资金，就会出现倒闭问题。综上所诉，企业的税收筹划目标并不完全相同，要结合是情况进行合理的税务筹划，企业的目的+目标才是税收筹划的根本目标。第三章影视行业税收筹划现状3.1我国影视行业发展现状：从电影产业来看，2017年中国电影市场总票房已达到559亿元，同比增长13.45%。2018年票房突破600亿大关，但票房增速放缓，年增速为9.1%，即五年来首次回落至个位数。2008年至2018年，中国电影总票房由43.41亿元涨至600亿元，增长了约13倍。国家“十三五”规划，大力发展文化产业，国家给予文化产业大力优惠，影视行业的税收优惠政策也越来越多。2016年和2017年出品过热播剧《甄嬛传》《红高粱》和《芈月传》的东阳市乐视花儿影视文化有限公司在税收优惠政策下共享受研发费用加计扣除优惠2500万元。通过新丽传媒副总裁徐佳了解，仅税收优惠和退税两项，2017年就拿到3.33亿元的巨额税收“红包”。2018年可以说是影视行业起承转合的一年，影视行业里发生了很多大事，一、税收检查覆盖全行业。税收检查追缴由范冰冰的“8个亿”拉开帷幕，全国各地、全行业同时进行。以往的避税天堂霍尔果斯也加入其中，核查当地注册影视公司的税务情况，大批影视公司撤离；其它著名的影视基地所在地区，比如浙江横店、江苏无锡等，也紧随其后，对于辖区内注册经营的影视公司和明星工作室进行全面的税收检查。税收因素在影视行业的发展中有着不可轻视的作用，它可以促进影视行业健康发展，保持我国影视行业的竞争力。从国家层面来说主要通过制定税收优惠扶持政策，以降低影视行业的税收负担促进其稳步发展。3.2我国影视行业税收存在问题：3.2.1影视行业制造成本无法预计：文化产品的制造成本是不可计算因素，诸如才华和思想，时间和创意。文化产品的特性是不可复制，无法以工业化商品来衡量。一部作品的创作需要几年，而作品完成之后，市场确定其商业价值之时，也存在估值困难的问题。就华谊兄弟来说2018年下半年因为《江湖儿女》、《狄仁杰之四大天王》、《找到你》和《云南虫谷》等6部电影均未达到预期票房，总票房共计15亿，还不如《芳华》一部电影票房收入高，所以电影行业其实是有非常大的风险成本存在生产成本中的，一部电影的成败有太多的因素影响了，这也是一笔无法计算的巨额无形成本。3.2.2影视企业税收负担重，重复征税：所以产业的税负轻重不可以只按照税率来衡量，影视行业在扣除成本等除要负担增值税，企业所得税，文化建设费，城建税和教育附加费等主要税种外，国家电影发展专项资金也是影视行业要承担的。其中，文化建设费和国家电影发展专项资金是政府资金。由于不是在计算增值税应税金额之前计算，这两项就会导致重复征税，因为文化建设费主要由娱乐业和广告业收取，按娱乐业营业收入的3％支付，电影票房收入的5％要支付给国家电影发展专项基金。虽然电影发展专项基金只是在电影放映过程中收集，由于“票房账户”和“机构”的存在电影发展专项基金相当于无形减少整个行业的可预订收入。各种税费加文化建设费和专项基金等使得电影制作和发行公司的负担相比与其他文化产业，税负更加沉重。同时，由于影视行业演员及相关工作人员的劳务报酬在成本费用中占比较重且数额巨大，还需为其代扣代缴个税。影视企业和演员均以税后报酬签订劳务报酬，所以一般明星签订的税后报酬往往会比签订税前报酬所折算成的税后实际金额较高，这反而导致影视企业实际上成为了部分个人所得税的隐形承担者。3.3国外促进影视行业发展税收政策的经验：在西方国家税收筹划的理论发展深远，并早将税收筹划应用于实践，税收筹划已经进入到一个较为成熟的阶段。早期比较出名的案例波音公司为了节省税负，将经营85年的总部搬离西雅图，因为西雅图的所得税远高于其他各洲。随着全球经济一体化的发展，国际税收也日益复杂，跨国税收筹划成为了现在各国普遍面临的现象。例如：美国苹果公司通过海外企业的税收制度漏洞，规避了440亿美元海外收入的税金（每年约100亿美元）。许多国家为了促进创意产业的发展，例如：美国、加拿大等均实施了一系列税收优惠政策。本文将对影视行业税收政策进行解读，以向国外影视行业吸取经验。(一)美国美国影视产业税收经验为例,美国各州为了吸引影视拍摄落地,曾经纷纷出台种类繁复的税收扶持政策。例如,纽约州政府给予直接用于影视制作的商品和服务制作费用的15%的税收优惠;加州政府规定更高达25%,这些税收优惠甚至可以转让、出售还可以累积到下年。同时各州税收激励政策为达到带动本地GDP发展等都设定了条件。（1）剧组在本州内花费的拍摄预算必须超过一定数值或主要内容在本州境内拍摄才可以获得相应的税收优惠,且优惠额度设定最高上限,如夏威夷州对于在本地支出超过20万美元的影视投资项目给予15%-20%的退税,最高800万美元退税封顶;

(2)剧组需要雇佣一定本地人员才可获得特定税收补贴,如科罗拉多州规定,如果25%的演员及剧组成员是州内居民,在州内的制作费用可以获得10%的税收减免。(二)加拿大加拿大为吸引到国内取景拍摄，安大略省2008年将影视业税收优惠政策实行永久化，主要内容是对本地影视公司的税收抵免比例由合法安大略省居民人工费用的30%提高到35%，同时还将商品服务税的税收抵免比例由合法安大略省人工费用开支的18%提高到25%。2008年，仅这两项税收优惠就使得在安大略省拍摄的影视公司节省税款开支1.65亿美元。(三)法国法国财政法1948年明确规定法国电影工业将采用票房预付款制度，享受电影扶持资金支持，国家电影中心可以从每张电影票中抽取11%的税金一部分预先支付给制片人影片预算的一部分资金，另一部分根据电影票房自动返还给制作者。(四)澳大利亚在澳大利亚，只要电影投资者为澳洲纳税居民可就投资金额申请所的抵扣，减少盈余，影片完成的两年内证明和列举投入的资金，并最终成为投资电影版权的第一个所有者。基本可扣除金额为投资额的100％，在支出发生年度确认，支出必须与本片的制片人直接相关，中介融资费用不符合规定。3.4我国目前影视行业税收政策：目前我国影视产业所执行的最具实质性、最重要的税收优惠政策主要包括:税种政策文件号增值税影视行业“营改增”前，影视服务缴纳5%的营业税，“营改增”后，影视行业中各影视企业年销售收入超过500万元的，作为一般纳税人均按6%缴纳增值税，可以抵扣进项税额，小规模纳税人年销售收入低于500万元，不抵扣进项税但简征3%。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)境内单位和个人向境外单位提供广播影视节目（作品）的制作和发行服务；技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务；离岸服务外包业务，适用增值税零税率，取消原来的免税规定。关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知（财税〔2015〕118号）规定对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。《进一步支持文化企业发展的规定》企业所得税广播影视技术属于国家重点支持的高新技术领域，纳税人从事上述广播影视技术的研发且符合其他高新技术企业认定条件的，可申请认定为高新技术企业享受15%企业所得税优惠税率。《财政部、国家税务总局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。(财税[2011]112号)《霍尔果斯经济开发区企业所得税税收优惠管理办法》“五免五减”政策：免税期满后，再免征企业5年所得税地方分享部分”。影视文化产业正属于“五免五减”优惠政策的重点招商产业。(霍特管办法[2013]33号)中补充优惠措施《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》经营性文化事业单位转制为企业后，免征5年企业所得税(财税[2014]84号)第四章影视行业税收筹划—华谊兄弟传媒股份有限公司案例分析华谊兄弟官微称华谊兄弟已经连续十多年在横店影视文化产业试验区税收贡献排名第一，2017年上缴东阳税收达5.4亿元，2018年纳税3.26亿元，中国及各个地区出台的税收优惠政策，对企业的收益影响相当明显，已经成为了产业调整的重要工具，本文以华谊兄弟为例，将影视行业的税收筹划进行具体分析4.1公司基本情况：华谊兄弟传媒股份有限公司（深交所：300027）由王中军、王中磊两兄弟创立于1994年，并于2009年率先登陆创业板，华谊兄弟目前投资及运营三大业务板块：以电影、电视剧、艺人经纪等业务为代表的影视娱乐板块；以电影公社、文化城、主题公园等业务为代表的品牌授权与实景娱乐板块；以游戏、新媒体、粉丝社区等业务为代表的互联网娱乐板块。2014年，阿里巴巴、腾讯公司、中国平安宣布入股华谊，成为华谊兄弟突破行业边界限制的强大后盾。华谊成立初期以制作杂志与广告为主，一年后入行影视业。经过一段时间发展后，成为我国娱乐集团巨头。公司上市前大致可分为两个重要时期:1、1994年-1999年为创业初期。在此之前华谊兄弟以制作杂志与广告为主，1998年投资冯小刚导演的影片《没完没了》、姜文的《鬼子来了》正式进入电影行业。2、华谊经历了四轮传奇私募。第一轮私募：2000年太合公司和华谊广告分别出资1300万元，注册资本总计2600万设立了华谊太合。第二轮私募：2004年TOM受让华谊华谊国际控股500万美元的股权，占总股数27%。第三轮私募：2005年，华友世纪投资华谊兄弟3500万元。2006年马云以800万美元接手TOM入股华谊传媒15%股份。第四轮私募:分众传媒与其他投资者经过马云入股华谊兄弟。2011年，华谊兄弟募集了腾讯的4.5亿元投资。3、2009年率先上市,成为中国影视行业首家上市公司。4.2股本变动分析税收筹划：2007年华谊广告华谊将91%的全部股权采用溢价转让给王氏兄弟旗下18位艺人，由此华谊传媒的股东转变成了18位自然人。华谊股改一直是采用由法人持股向自然人持股的方式转变的。自然人股权转让：以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳20%的个人所得税。自然人持股的优点是只需缴纳个人所得税，不用重复缴纳两种所得税。华谊利用明星持股来创造更大的价值，明星作为收入畸高的人群，筹资容易。利用明星效益刺激市场的投资热情，为IPO增大声势。同时还可以作为一种股权激励的方式，激发明星为企业创造更多价值。法人股权转让：转让股权需要缴印花税（按照合同所载金额万分之五各自缴纳）和企业所得税（企业转让股权，转让所得扣除资本成本后的25%缴纳企业所得税）。净资产折股：实收资本总额可在不高于公司净资产的范围内合理选择。对资本公积转增股本的自然人股东免交个人所得税。2008年华谊兄弟股权变更时将实收资本以外的净资产全部计入资本公积-溢价，而不是计入盈余公积和未分配利润，因此股东不用缴纳个人所得税。折合的实收股本总额可以在不高于公司净资产的范围内合里选择，华谊兄弟为了避免整体变更时将净资产全部变更为注册资本所相应要计入资本公积需要缴纳20%的个人所得税，选择了更明智的将注册资本低于净资产的方法。华谊兄弟的资金主要来源于股权投资，除此以外还可以向股东与其他企业有关联系人的借款支出，可计入企业所得税扣除额，这种方法避免了引入新股东从而造成股权稀释的困扰，同样可以减轻股权投入引发的税收负担。4.3华谊兄弟公司财务状况分析：华谊公司2018年部分业务，财务数据如表项目本报告期上年同期增减变动幅度(%)营业总收入389,761.60394,627.61-1.23%营业利润-75,700.1381,616.92-192.75%利润总额-69,772.55107,528.97-164.89%归属于上市公司股东的净利润-98,561.7182,828.39-219.00%基本每股收益(元)-0.350.30-216.67%加权平均净资产收益率(%)-10.78%8.79%下降19.57个百分点总资产1,854,130.522,015,466.27-8.00%归属于上市公司股东的每股净资产(元)3.113.48-10.63%2018年的业绩大幅下滑，华谊给出的说法是《狄仁杰之四大天王》等主要影票票房未达预期，储备影片在开发制作过程中，未能于报告期内完成播出；品牌授权和实景娱乐板块收入有所下滑。除此之外，商誉的大幅减值是导致资产减值损失大幅增加的主要原因。本文把华谊兄弟近年来的年报业绩做了曲线图：2013年2014年2015年2016年2017年2018年营业总收入201,396.3238,902.2390,115.6350,345.7394,627.6389,083.7净利润67,314.9103,436.8121,823.499,395.298,704.6-90,891.7经营活动产生现金流量净额51,128.9-2,102.552,696.375,914.4-21,458.958,218.1由上图可看出营收保持一定幅度增长，考虑到影视公司票房影响较大，所以营收曲线略有起伏为正常。但净利润曲线的螺旋式下滑就不正常了，公司营收增加，反而越来越不挣钱。根据本文对华谊利润表的分析，华谊近几年已经把重心放在投资上了。本文将对华谊的投资收益变化进行分析。2013年2014年2015年2016年2017年2018年投资收益373,926,030.22425,849,259.41626,846,436.471,119,154,979.97769,568,988.41212,720,126.21在最近5年的年报中，公司的投资收益均在3亿元以上，2016年更是达到了11亿元，成为利润构成的主要部分。华谊已经不是一家靠电影赚钱的公司了，2018年半年报中，华谊公司参股和控股的公司多达123家，48.55亿的长期股权投资，22.85亿的可供出售金融资产。公司的资产负债表中，可以看出最突出的指标就是商誉，2017年201.54亿的总资产中，商誉占比超过15%为30.58亿元。这主要是由于收购东阳美拉和东阳浩瀚等影视公司造成的。2015年华谊兄弟花费将近10倍溢价率10.5亿元的天价收购了冯小刚控股的东阳美拉传媒公司，东阳美拉注册资本为500万，资产总额为1.36万元，负债总额为1.91万元。这样一来，公司并购产生的溢价，在合并报表中就体现在商誉中了。明眼人都看的出这明显存在着利益输送嫌疑，如果华谊公司提供的股票形式股权转让，冯小刚大可以拿到二级市场套现，取得股份后二级市场股价波动的收益可以免税，税率为20%，这得益于国内税制对资本利得的税负倾斜。我们来算一笔账，相比于其它方式例如拍电影取得的个人薪酬性收入，要缴纳45%的个税，现金形式的股权转让20%的个税来说，计算约省下了两亿元的税务。接下来本文就华谊兄弟常见的税务筹划手段进行数据计算分析。因18年华谊公司年度营业利润为负，下图选取了17年度数据进行分析项目相关数据17华谊影视剧产品数量9部利润总额(应纳税所额)1,075,289,655.55高管每月薪资个税750万元冯小刚芳华收入5.16亿芳华制作成本杨颖片酬收入杨颖工作室支出1.3亿6000万2000万4.4华谊公司增值税税收筹划案例：我们所熟悉的影制作中购买的机器设备，剧组服装、道具等可以取得增值税专用发票进行增值税进项抵扣，但是这些支出对于一部电影来说就是冰山一角。影视行业属于文化类行业，明星的酬劳在电影拍摄支出中就占了全部制片成本的3-5成以上。举例说明：如果明星接受公司以个人身份支付的片酬，则无法提供增值税专用发票。电影公司无法扣除进项税额并增加拍摄成本。针对这种情况，影视公司公司通常采用变量转换法予以应对。在影片拍摄途中，为担任主演的明星建立自己的工作室，并获得了一般纳税人的资格。可以签发增值税专用发票，将增值税纳税人从个人转变为企业。华谊公司在电影税筹节约的增值税单位:万元个人身份(税筹前)工作室(税筹后)节约税收成本可抵扣进项税0360(6000*6%)360(360-0)4.5华谊公司企业所得税税收筹划案例：华谊公司的孙公司霍尔果斯华谊兄弟浩瀚星空影视娱乐有限公司、霍尔果斯美拉文化传媒有限公司、霍尔果斯华谊兄弟文化产业有限责任公司等均属于经济开发区内新办的重点鼓励发展产业目录范围内的企业，享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠，税收优惠至2020年12年31日止。本文将华谊公司落户在霍尔果斯前做了税收筹划测算20182017201620152014201320122011利润总额-69,772.55116,473.18131420.69150,125.30128,093.9189,942.1931,858.1027,327.90华谊兄弟2011-2015年平均利润总额=427347.4/5=85469.48华谊兄弟近五年平均利润总额=456340.53/5=91268为方便计算本文2011-2015年选取85000，假设2016年-2020年平均利润总额以近五年的平均数选取90000作为演示，时间税筹前不落户霍尔果斯税筹后落户霍尔果斯节约税收成本2011-2015年106250(=85000×25%×5)0(=0×5)106250(=106250-0)2016-2020年112500(=90000×25%×5)67500(=112500-90000×25%×5×40%)45000(=112500-67500)合计21875067500151250由上表的数据可知，节约的税收成本对企业来说等于一笔巨额收益，由此可见影视行业纷纷迁往霍尔果斯经济开发区的行为也就可以理解了。4.6华谊公司个人所得税税收筹划案例：华谊兄弟除了影视制作方面，高层管理人员和高收入明星的个人所得税筹划也是企业税收筹划的另一重要部分。4.6.1高层管理人员个人所得税税收筹划：2016年霍尔果斯经济开发区发布了《关于霍尔果斯经济开发区霍尔果斯园区引进企业薪金收入个人所得税奖励暂行办法(摘要)》(霍特管发[2016]1号)文件每月实际缴纳个人所得税奖励比例（实际缴纳个税地方留成）1000-200070%2000-400080%4000以上90%华谊公司为了实现个税税筹将一部分月缴个税超过5万元的高管转移至霍尔果斯缴纳个税，这是鼓励性政策法的一种应用。移至霍尔果斯前(税筹前)移至霍尔果斯后(税筹后)税收节约成本华谊兄弟高管50000[50000-(1000×40%×70%+2000×40%×80%+46000×40%×90%)]=32520174804.6.2高收入明星个人所得税税收筹划：因为影视圈艺人的收入畸高，个人所得税也是高额负担，对于影视行业常用手段就是为明星建立自己的工作室。若以明星个人身份缴纳片酬的个税，则需要按照劳务报酬缴纳个税（三级超额累进税率），如果成立了个人工作室就可以按照个体工商户五级超额累进税率缴纳个税。个人身份(税筹前)工作室(税筹后)节约税收成本个人所得税1919.3[=6000×(1-20%)×40%-0.7]1398.525[=(6000-2000)×35%-1.475]520.775(=1919.3-1398.525)节约下来的税收成本可以等同于华谊公司的税收收益，如果没有这项税收筹划，华谊就要承担这部分税收。这就是影视行业普遍应用的节税方法，将高税率转化为低税率缴纳个人所得税。4.7其他关于华谊兄弟的税收筹划：本公司子公司深圳市环球数码科技有限公司、深圳市华宇讯科技有限公司被认定为高新技术企业，根据《企业所得税法》有关规定，2017年度减按15%的税率计缴企业所得税。本公司子公司北京华谊兄弟创星娱乐科技股份有限公司于2014年8月29日经北京市经济和信息化委员会认定为软件企业，根据财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税【2012】27号)的有关规定，自2015年至2017年减半按12.5%缴纳企业所得税。第五章影视行业税收筹划建议：5.1影视行业常用的税收筹划方法：总结一下本文影视行业所应用的几种税收筹划方法：成立个人工作室：影视公司通常会单独给艺人成立工作室，将艺人的个人劳务报酬转化为个人经营收入。但国税总局已经明确声明不再认可这种转化筹划方式，个人劳务报酬依然是按次征税（20%），而工作室无论是注册为个体工商户还是个人独资企业，均属于个人经营收入，应该按照个人经营收入缴纳个人所得税，目前税率为5%—35%。股权分红模式：艺人会与影视公司谈好相应片酬，在对外公布的的片酬往往不到二分之一，艺人的子公司会以入股投资的名字取得剩下片酬的票房分红。签订“阴阳”合同：从税法角度看，交易双方签订“阴阳合同”的行为是严重违反税收管理规定的，若查实属于一般偷税行为，需承担相应的行政责任。适用区域性税收优惠政策：此区域就是本文中提到的“税收洼地”，将公司注册到税收洼地例如霍尔果斯也是影视行业避税重要途径。5.2促进影视行业发展的税收筹划建议：文章前面也叙述了各个国家不同的税收筹划方法，从美国各州设计的税收优惠政策套路也不难看出,拉动本地经济发展、最大限度创造就业岗位、增加本地居民收入,乃是地方政府出台税务优惠政策的真正动机,而这些落在实处的减免政策也确实有力地惠及了影视创作,为相关影视企业节约了资金、注入了活力,实现了地方GDP与影视工业的互利双赢,这也正是我国当前“税务风暴”下,霍尔果斯、东阳等影视税收优惠重镇需要深刻反思、自我警醒之处。我国各大影视公司只是将公司注册到相应地区，并没有实质性拉动相应的地方发展，从国家方面可以应制定更加具有针对性的税收优惠政策，例如我国也可以设定在需要大力扶持的地区制定地区内投资拍摄预算超过几百万元的影片实行制作成本百分之几十的税收返还政策，或者按照实际聘用当地人工费用进行税费抵免。同时允许影视业创立可在税前据实扣除的各种准备金，如风险准备金、技术开发准备金、亏损准备金等。允许加速折旧，对暂时资金周转困难或亏损但有潜力的影视公司