中滑自动00零基础0604全28讲义

第五章法律制内容概一、法律制度概五、的征收管一、法律制度概（一）优（二）的类区分的类型标志：扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同我国：1994－2008我国【例题·单选题】我国现行的类型属于（）『正确答案』二、的、征收范围、税（一）一般和小规模分售额≤50销售额≤80元售额≤500【例题·多选题】下列各项中，可选择按小规模纳税的有（）『正确答案』择按小规模纳税，BD正确。（二）的征收范货物是指有形动产：包括电力、热力、气加工：必须委托方提供原料及主要材修理修配：对货物（有形动产）除依法征收关税外，还应在进口环节征②邮票、③邮政汇兑（不包括邮政储蓄指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和烈士遗物的寄递指邮册等邮品销售、邮政等业务活【提示】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收利用固网、移动网、、互联网，提供语音通话服务的业务活动，及出租或者带宽、波长等网络元素的业务活动动。②电视信号落地转接服务自2016年2月1日起，通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音【提示1】“固定 【提示2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“航道疏浚”属于“物流辅助服务”【提示1】“融资性售后回租”属于“金融服务—服务”；“融资租赁”属于“现代服—租赁服务”【提示2】以货币投资收取的固定利润或者保底利润，按照“服务”缴纳②直接金融服务：提供货币兑换、账户管理、电子银行、等服务③服务④金融商品转让：指转让外汇、有价、非货物和其他金融商品所有权的业务活动②服理服务和信息系统增值服务包括设计服务、知识服务、服务和会议展览服务【提示】货物服务、报关服务按“现代服务—务辅助服务—经纪服务”征收【提示】“车辆停放服务”“道路通行服务（费）”包括认证服务、鉴证服务和咨询服务【提示】翻译服务、市场服务按照咨询服务缴纳【注意】的制作、属于“现代服务—文化创意服务服务”中介、记账、拍卖等包括建筑物、构筑物等【例题·单选题】下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴的是（）『正确答案』『答案解析』本题考核的征收范围。（1）选项B：按照“销售不动产”计缴（2）选项C：按照“销售服务—租赁服务”计缴；（3）选项D：按照“销售无形资产”计缴。【例题·单选题】下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴的是（）D.旅游服『正确答案』『答案解析』本题考核的征收范围。（1）选项A：按照“销售服务—文化创意服务”计缴；（2）选项B：按照“销售服务—租赁服务”计缴；（3）选项C：按照“销售服务—广播影视服务”计缴。【例题·多选题】下列各项中，按照金融服务缴纳的有（）D.货物交割『正确答案』『答案解析』本题考核的征收范围。选项C属于租赁服务，选项D属于销售货物售出，同时收取10万元手续费。代销完成后，开具代销，以100万元价格与甲企业结算，同③设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但【解释【解释④将自产、委托加工（无外购）的货物用于集体福利或个人消费如果将“外购”的货物用于“集体福利、个人消费如果将“外购”的货物用于“投资、分配、①单位或者工商户向其他单位或者个人无提供服务（交税象的除外（不交税②单位或者个人向其他单位或者个人无偿形资产或者不动产（交税象的（不交税同销售的是（）。『正确答案』『答案解析』本题考核的征收范围。选项A：将自、委托加工的货物用于集体福利BC购进的货物用于“投资、分配、无偿”属于视同销售。 『正确答案』加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，B；（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，C；（4）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者工商户，D正确。（三）的税提供交通、邮政、基础电信、建筑、不动以上两项以外的应税服务指在出口环节不征收指除了在出口环节不征收外，还要对在出口前已经缴纳进行退税（1）出口货物（2）输往管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物国际服务①在境内载运旅客或货物②在载运旅客或货物入境③在载运旅客或货物航天服向单位提供的完全在消费的部分服务④广播影视（作品）的制作和服务6%税率的是（）。『正确答案』6%。值税零税率的是（）。地点在的仓储服『正确答案』小规模：征收率为3%自己使用过的“购入时未抵扣过进项税”的含税售价按照3%的征收率纳税③对拍卖行受托拍卖应税货⑦单采血浆站销售非临床用血液提供的公共交通服务、放映服务仓储服务、装卸搬运服务和收派服过的固定资产计征适用征收率的表述中，正确的是（）。『正确答案』中，不适用简易方法计征的是（）。D.公司提供的制作服『正确答案』三、应纳税额的计（一）一般当期销售税当期销项税额＝不含税或者销售额的范围包括：向方收取的全部价款＋价外费用【解释】包装物是价外费用，包装物押金不是①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税③符合条件的代为收取的性基金或行政事业性【注意】特点：钱只是经过了卖方的手，未形成卖方的收入换算：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率是不含税的，普通是含税零售业是含价外费用、包装物押金是含税提示：小规模的销售额一般含税（除外）最近时期同类货物→其他最近时期同类→组成计税价格10%）②征收消费税的货物：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率对逾期1额，并按所包装货物的适用率销项税额。“同一张”上“金额栏”分别注明，可按折扣后的销售按新货物的同期确定销售额金银首饰以旧换新业务，可按实际收取价款确定销售额80（）万元。 『正确答案』80×6%＝4.810080元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（）万元。 『正确答案』100×11%＋80×6%＝15.8【（2013年）·单选题】甲企业是一般，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场量大，甲企业按七折销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的销项税额是（）元 『正确答案』【（2012年）·单选题】某金店是一般，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为（）元。A.6800 『正确答案』『答案解析』采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期确定销售额。是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含的全部价款征收。应缴纳＝（4000－2000）×10×17%＝3400（元）。【（2015年）·单选题】某家电销售企业为一般。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据法律制度的规定，该企业当月上述业务销项税 『正确答案』【（2015年）·单选题】某服装厂为一般。2015年2月，销售服装开具，取得含税销售额200万元，开具普通，取得含税销售额120万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据法律制度的规定，该服装厂当月销项税额为（）万元。 『正确答案』万元。提示：先开的，为开具的当天采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天；无合同或者合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当委托其他代销货物，为收到代销单位的代销或者收到全部或者部分货款的当提示：未收到代销及货款的，为发出代销货物满180天的当天销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天【（2014年）·单选题】2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了电脑的合同，双方约值税法律制度的规定，甲公司纳税义务发生的时间为（）。A.58B.63『正确答案』者取得销售款凭据的当天。先开具的，为开具的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了，所以答案选B。表述中，正确的有（）。『正确答案』B当天；选项C委托其他代销货物，为收到代销单位的代销或者收到全部或者部分款的当天。未收到代销及货款的，为发出代销货物满180天的当。（二）一般进项税额的计【解释】进项税额：指购进货物或接受应税劳务所支付或负担的税额从取得的进口缴款书上注明的外购免税农产品：进项税额＝买价提示：农产品收购或者销售上买价＝价款＋烟叶能开货物业：运费×11%作销项税其余：作为价外费用，换算为不含入计入销售【例题·单选题】某面粉（一般）2017年8月从某农场收购小麦吨，农场开具的普通上注明金额20万元，此项业务可抵扣的进项税额为（）万元『正确答案』（1）用于免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务（2）损失（管理不善）的购进货物及相关的应税劳务【提示】上述货物的费用和销售免税货物的费用（3）损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务或者交通业服【解释】损失：指因管理不善造成、丢失、霉烂变质的损失，以及被部门依法损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务购进的旅客服务、服务、餐饮服务、居民日常服务和服务小规模不得抵扣进项税额进口货物，不得抵扣发生的各种税金按简易办法征收的政策，不得抵扣进项税额。【（2016年）·多选题】根据法律制度的规定，一般购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有（）。D.服『正确答案』『答案解析』购进的旅客服务、服务、餐饮服务、居民日常服务和服务不得抵扣（三）一般应纳税额计算的运【提示】一般的当期应纳额＝当期销项税额－当期进项税额【例题·计算题】某企业是一般，适用一般税率17%，2017年10月有关生产经具货物业，取得销售甲产品的送货费收入11.7万元；销售乙产品，开具普通，取得含税销售额58.5万元购进货物取得，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货收入库；另外，支付购货的费用6万元，取得公司开具的货物业；向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给单位的运费10万20%用于本企业职工福计算该企业2017年10月应纳税额万元万元（5）应纳税额＝28.487＋8.5－21.06－6.16＝9.767万（四）小规模应纳税额的计小规模应纳税额的计算应纳税额＝销售额（不含的销售额）×征收率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋销售自己使用过的固定资产和旧货：减按2%的征收率征收【例题·计算题】某商场是小规模，2013年6月，该商场取得零售收入总18.54万元，还销售了旧货一批，开具普通，取得含税销售额5.2万元，原值4万元。计算该商场当月的应纳税额。（1）零售收入应纳税额＝18.54÷（1＋3%）×3%＝0.54（万元（2）销售旧货收入应纳税额＝5.2÷（1＋3%）×2%＝0.1（万元（3）当月应纳税额＝0.54＋0.1＝0.64（万元四（一）的免税项销售货物类免税项（1）农业生产者销售的自产农产品（2）品和用具古旧，即指向社会收购的古书和旧书托儿所、提供的保育和教育服务交通服②国债、地方③人民银行对金融机构的等金融同业往来利息收入等在提供服务工程项目在的建筑、工程监理、工程勘察勘探服务会议展览地点在的会议展览服务地点在的仓储服务标的物在使用的有形动产租赁服务在提供的广播影视（作品）的播映服务在提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务提示：兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销（二）的起征五、的征收管（一）固定业户：向机构所在管申报纳税固定业户外出经营：应该向机构所在管报告外出经营