2022-2023年四川省遂宁市注册会计审计真题二卷(含答案)

2022-2023年四川省遂宁市注册会计审计真题二卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.以下情况中，为被审计单位提供了对财务信息做出虚假报告的机会的是（）

A.利用中介从事交易

B.难以应对技术变革

C.竞争激烈或市场饱和，营业利润率不断下降

D.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败频发

2.在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是（）。

A.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

B.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

C.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理入掌控，缺乏共同决策或制衡措施

D.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

3.

在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是（）。

A.注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件

B.验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项

C.如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由

D.致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件

4.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（??）。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

5.A会计师事务所首次接受甲集团公司2011年度财务报表的审计。按照审计准则的要求，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径不包括（）。

A.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

B.查阅前任集团项目组的审计工作底稿

C.与前任集团项目组的沟通

D.与组成部分管理层的沟通

6.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据是（）。

A.比评估为高水平时要多B.比评估为低水平时要多C.比评估为高水平时要少D.与评估为低水平时一样多

7.被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）

A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务

B.已发生的采购交易均已记录

C.所记录的采购交易估价正确

D.采购交易按正确的日期记录

8.会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是为了（）

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作

C.审计项目组是否有足够的时间执行审计工作

D.通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性考虑

9.A专家是甲会计师事务所派出的M公司财务报表审计项目组聘请的外部专家。下列关于A专家的说法中，错误的是（）

A.A专家不是项目组成员

B.A专家不受甲事务所的质量控制政策和程序的约束

C.A专家可能是甲事务所的网络事务所的临时员工

D.A专家可能是M公司的员工

10.以下关于注册会计师对关联方及其交易的责任的观点中，不恰当的是（）。

A.在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，就足以确定财务报表是否实现公允反映

C.由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

D.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

11.承接了集团财务报表审计业务后，在了解被审计单位及其环境时，也要进行项目组讨论，下列关于项目组讨论的说法中，不正确的是（）

A.项目组关键成员要参加项目组讨论

B.参与讨论的成员可以包括组成部分注册会计师

C.在项目组讨论中，对集团产生影响的外部因素、内部因素都要考虑

D.在将组成部分财务信息用于编制集团财务报表时，不必考虑二者之间采用会计政策不一致的问题

12.当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或模型(如适用)时可能考虑的事项包括（）。

A.在选择特定方法或模型(如适用)时，运用的难易程度及可复核性

B.在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质

C.所采用的数据的完整性、相关性和准确性

D.选择特定方法或模型(如适用)是否经过董事会或其他权力机构的批准

13.集团项目组对于不重要的组成部分，应当（）

A.在集团层面实施分析程序

B.对重要项目实施细节测试

C.针对该组成部分的特别风险实施特定的审计程序

D.运用该组成部分的重要性对该组成部分实施审计

14.下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况。并确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无须对其内部控制进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

15.第

18

题

确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的是（）。

A.如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代程序

B.如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制

16.

第

12

题

（）是最典型的有偿合同。

A.买卖合同B.租赁合同C.赠与合同D.居间合同

17.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计

18.下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是()。

A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违背适用的财务报告编制基础的行为

B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为，

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

19.ABC会计师事务所接受委托审计B公司2011年度财务报表，乙注册会计师任项目合伙人。在遇到以下关于审计证据和工作底稿的问题，请代为做出正确的判断。

下列关于审计证据相关性的说法，不正确的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.有关某一特定认定的审计证据，可代替其他认定相关的审计证据

C.不同来源的审计证据可能与同一认定相关

D不同性质的审计证据可能与同一认定相关

20.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

21.如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是（）。

A.与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项

B.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

C.终止产生不利影响的经济利益

D.相关人员退出项目组

22.

C注册会计师在审计甲公司2009年财务报表时发现，2009年12月1日与甲公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2010年4月1日以300万元的价格向甲公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2009年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲公司预计生产该机床成本不可避免地升至320万元，企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，A注册会计师确认的甲公司2009年12月31日正确处理为()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元

23.2017年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1750万元，其中“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额为1755万元，“应付账款—乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款—丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款—丁公司”明细科目贷方余额为15万元。假设不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。

A.20B.25C.1260D.5

24.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，正确的是（）。A.选择适用的会计准则和相关会计制度

B.选择和运用恰当的会计政策

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.发表恰当的审计意见

25.A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2010年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。

<1>、ABC会计师事务所项目组成员王某兼任A公司的董事，下列说法正确的是（）。

A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务

B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作

C.对审计业务进行质量控制复核

D.解除业务约定

26.甲会计师事务所总部位于上海，在北京、天津、陕西等地区设立分部。在审计北京的A公司财务报表时，项目合伙人W是从上海分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自北京分部。下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陕西分部的其他合伙人

27.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

28.在信息技术环境下，不属于自动化控制为企业带来的好处的是（）

A.自动化控制能够有效处理大流量交易及数据

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

D.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动，但不能提高相关政策的监督水平

29.

第

17

题

在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到海通科技公司存在下列（）情况，应当着重考虑该客户对财务信息做出虚假报告的风险大大增加。

A.存在大额现金被经手或处理的情形

B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力

C.对外勤审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制

D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

30.下列有关函证的说法中，正确的是（）

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

二、多选题(20题)31.在控制测试中运用统计抽样时，下列说法中正确的有（）

A.偏差超过可容忍偏差率应当减少或取消对内部控制的信赖

B.注册会计师应当对样本中的所有控制偏差进行定性分析

C.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序，或适当的替代程序，该样本项目不应视为控制偏差

D.相比不影响财务报表的偏差，可能导致金额错报的控制偏差更重要

32.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

33.<2>在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。

A.在经济环境不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化

B.在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化

C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制

D.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失

34.

第

30

题

在审计项目质量控制中，作为督导人员，对于委派给助理人员的工作应当给予适当的指导具体包括对（）方面内容的指导。

A.工作责任、工作要求、所使用的审计程序和应达到审计目标

B.被审计单位的业务性质、需要特别关注的重大会计或审计问题

C.可能影响具体审计程序的性质、时间、范围的事项

D.时间预算、审计程序表、审计计划摘要等的编制是否适当

35.

第

29

题

一个健全有效的企业综合财务指标体系必须具备的基本要素包括（）。

A.指标数量多B.指标要素齐全适当C.主辅指标功能匹配D.满足多方信息需要

36.在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C.该项控制得到执行的审计证据

D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

37.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。

A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

38.以下各项所得适用累进税率形式的有（）。

A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得

39.

第

30

题

企业内部直接财务环境主要包括企业的（）。

A.生产能力

B.聚财能力

C.用财能力

D.生财能力

E.理财人员素质

40.下列各项关于评价控制缺陷严重程度的说法中，正确的有（）

A.控制缺陷的严重程度与错报是否发生有关

B.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师应当将错报发生的概率量化为某特定的百分比

C.在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷

D.通常，小金额错报比大金额错报发生的概率更高

41.在了解及实施适当的控制测试后，发现被审计公司在材料采购业务存在以下情况，其中属于内部控制设计缺陷的情况有（）。

A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的

B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及各个部门

C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员与仓储人员一并代为执行

D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的不能办理入库手续

42.注册会计师在确定了被审计单位甲公司的应收账款的函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，注册会计师应选取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

43.<3>、I公司由于经营情况的需要自行开发了一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，I公司将100万元的费用全部计入该项无形资产的成本中，并摊销了20万元。注册会计师提出的调整建议错误的有（）。

A.借：管理费用80

贷：无形资产80

B.借：管理费用100

贷：累计摊销100

C.借：无形资产100

贷：管理费用100

D.借：无形资产80

贷：管理费用80

44.下列各项中，导致审计固有限制的有()。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

D.注册会计师的胜任能力可能不足够

45.

第

24

题

注册会计师审计是一种委托审计，永琳会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为（）

A.北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计

B.亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计

C.审计署在对教育经费使用中拟聘请注册会计师进行审计

D.W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益。

46.集团项目组在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断正确的有（）

A.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任

C.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，就应当在审计报告中提及

D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

47.

第

22

题

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中正确的有（）。

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税。

B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征房产税。

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起1年时开始缴纳土地使用税。

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税。

48.下列关于业务执行中的指导、监督、复核、咨询的说法中，不恰当的有（）

A.“咨询”是指由项目合伙人解答项目组成员提出的技术问题

B.“监督”的目的在于核实每位执业人员是否了解拟执行工作

C.“复核”的内容包括业务工作是否按照业务准则执行

D.“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题

49.以下有关实质性程序的说法中正确的有()。

A.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

B.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

D.注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

50.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列说法中恰当的有()。

A.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据

B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

三、3.判断题(10题)51.

对企业在建工程明细账中列示的大修理工程余额，建议公司管理当局冲减予以调整。()

A.正确B.错误

52.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，同时能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。()

A.正确B.错误

53.在审计过程中,如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为,则注册会计师应增加审计证据的数量。()

A.正确B.错误

54.

按照审计业务约定书的规定，审汁报告应当在10天内提交，根据事件目前的进展，10天内难以作出最终的处理决定，从而在出具审计报告之前无法确定对会计报表的影响程度。审计项目组应要求QR厂在2005年度会计报表附注中作出适当的披露，并根据披露情况确定审计意见的类型。()

A.正确B.错误

55.

审计助理人员认为如果被审计单位永续盘存记录的期末存货与存货盘点结果二者之间有重大差异，注册会计师应当通过追加审计程序查明原因并检查盘点记录是否已作适当调整。()

A.正确B.错误

56.

被审计单位因增加注册资本而变更厂营业执照等法律文件；被替换的旧营业执照等文件不用作为永久性档案予以归档。()

A.正确B.错误

57.注册会计师在对主营业务收入实施截止测试时，采取以销售发票为起点的审计路线是为了防止被审计单位多计收入。()

A.正确B.错误

58.被审计单位管理当局向注册会计师提供的声明书中通常府包括管理当局的相关会议记录。()

A.正确B.错误

59.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。()

A.正确B.错误

60.A注册会计师是S公司2005年度会计报表审计的项目经理，针对S公司2005年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露接反映的分类或会计处理等方面是否正确。

主要会计政策、会计估计中披露：按《企业会计制度》的规定，本年度调整了坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司W公司2012年度财务报表，甲和乙注册会计师负责此次审计。相关资料如下：W公司持有联营企业42%的股权，2012年度按照权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的32%。联营企业2012年度财务报表由其他注册会计师审计。要求：如果甲和乙注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，请指出注册会计师至少应当实施的审计程序。同时集团项目组应从哪些方面了解组成部分注册会计师的专业胜任能力？

62.丙注册会计师在对M公司2013年度财务报表进行审计时，对M公司银行存款实施的部分审计程序为：

(1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表；

(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；

(3)取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。

要求：

(1)请问丙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

(2)请问丙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?

(3)请问丙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?

(4)请问丙注册会计师索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

63.ABC会计师事务所(以下简称ABC事务所)负责审计甲公司(境内外同时上市的公司)2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与独立性相关的事项：

(1)审计过程中，适逢甲公司遭受诉讼，ABE"事务所应甲公司的要求为其提供辩护人服务。

(2)审计过程中，应甲公司要求，ABC事务所同时为甲公司提供内部审计业务。

(3)审计开始前，应甲公司要求，ABC事务所指派一名审计项目组‘以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2011年度财务报表。

(4)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师，ABC事务所要求其继续担任审计项目负责人。

(5)甲公司向ABC事务所借用一名注册会计师负责审核原始凭证并且录入计算机信息系统。

(6)审计项目合伙人持有甲公司股票l00股，市值约600元。

要求：

针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出ABC事务所是否违反独立性原则，并简要说明理由。

64.

65.(9)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)80000元。(上述发票均经过认证；该企业当地房产税损耗减除比例20%；城镇土地使用税税率每平方米年税额10元)

要求计算：

(1)该企业上半年应纳的房产税；

(2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税；

(3)权利许可证照应纳印花税；

(4)保险单应纳印花税；

(5)贷款合同应纳印花税；

(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；

(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税；

(8)转让专利申请权应纳印花税；

(9)转让商标权应纳印花税；

(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

参考答案

1.A选项A，属于舞弊的“机会”；

选项B、C、D，属于舞弊的“动机或压力”。

综上，本题应选A。

2.A选项A很明显地比其余选项更直接地涉及到具体财产问题。

3.C【解析】选项A不正确，附件中的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表是注册会计师自己编制的，反映了注册会计师验证的结果，而在验资过程中获取的被审验单位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表作为被审验单位的一种书面声明，是注册会计师应当获取的重要证据之一；选项B，验资报告的用途、使用责任及注册会计师应当说明的其他重要事项应该在验资报告中反映；选项D，附加不包括会计师事务所营业执照复印件

4.A选项A正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

5.B选项B，根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。集团项目组承接新业务可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：①集团管理层提供的信息；②与集团管理层的沟通；③如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

6.A评估的控制风险水平越低，注册会计师就越应获取更多的有关内部控制运行有效的证据。如果将控制风险的估计水平设为最高，就不依赖内部控制，可不执行控制测试。这里所指的是控制测试的证据，与控制风险水平越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。

7.B订购单、验收单、应付凭单连续编号并据以登记入账，是为了防止业务已经发生而账上没有体现，是完整性认定的问题，其控制目标为已发生的采购交易均已记录。

选项A，描述的是发生认定；

选项B，描述的是完整性认定；

选项C，描述的是准确性认定；

选项D，描述的是截止认定。

综上，本题应选B。

8.D选项A错误，会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是使项目组了解工作目标属于指导的具体要求；

选项B、C错误，会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是检查各成员是否能够顺利完成业务工作、审计项目组是否有足够的时间执行审计工作属于监督的具体要求；

选项D正确，会计师事务所通常使用书面或电子手册、软件工具、标准化底稿以及行业和特定业务对象的指南性材料等方式，通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性。

综上，本题应选D。

9.C选项A，B正确，选项C错误，按规定外部专家是来自会计师事务所及其网络事务所以外的专家。外部专家不是项目组成员，不受质量控制政策和程序的约束。

选项D正确，M公司的员工是会计师事务所及网络事务所以外的人员。可能会是专家。

综上，本题应选C。

10.B选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被宙计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映。

11.D选项A正确，项目组的关键成员无特殊情况必须参加项目组讨论；

选项B正确，基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师；

选项C正确，在项目组讨论中，注册会计师需要考虑已知的、对集团产生影响的外部和内部因素，不能只考虑外部因素；

选项D不正确，在项目组讨论中，注册会计师需要考虑是否基于集团财务报表编制目的而采用统一的会计政策编制组成部分财务信息，如果未采用统一的会计政策，如何识别和调整会计政策差异。

综上，本题应选D。

12.B当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或模型(如适用)时可能考虑的事项包括：

①在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质；②被审计单位是否在某些业务领域、行业或环境中从事经营活动，而这些业务领域、行业或环境存在用于作出特定类型会计估计的通用方法。

13.A选项A，实施分析程序的结果，可以佐证集团项目组得出的结论，即汇总的不重要的组成部分的财务信息不存在特别风险；

选项B、C、D，也许需要注册会计师实施，但都不是必要的审计程序。

综上，本题应选A。

14.D选项A，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C，了解内部控制是必须的程序。

15.C对于无法实施函证的应收账款则应当要执行相应的替代审计程序，要求合理，当然需要考虑是否能执行替代程序；除注册会计师本身的主要因素外，因其他客观因素不能执行充分适当的审计程序均视为审计范围受到限制。

16.A

17.B

18.AA【解析】违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。

19.BB

【答案解析】：有关某一特定认定的审计证据，不能代替其他认定相关的审计证据。

20.A如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，对一般的审计而言不符合成本效益原则，所以选A项。

21.B选项B不恰当。与客户管理层沟通达不到消除或降低不利影响的效果，应当与客户治理层讨论有关事项。

22.A解析：依据《企业会计准则第13号—或有事项》，没有标的资产，不能确认存货跌价准备。确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即20万元。

23.B本题考核“预付款项”项目的填列。“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)。

24.A选项A正确。根据认定的类别，选项B、c仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”和“列报和披露”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。

25.D此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

26.A当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

选项A符合题意，项目合伙人W执行审计业务所处的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；

选项B、C、D不符合题意，关注审计业务所处的分部。

综上，本题应选A。

27.D本题考核的是未达账项。选项D不属于未达账项的情况，未达账项是指企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证．尚未登记入账的事项。选项D是因为经办人员未提供相关单据，而使会计部门尚未入账，所以不合理。

28.D自动控制能为企业带来以下好处：①自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；②自动控制比较不容易被绕过；③自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；④自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；⑤自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

选项A、B、C，属于自动化控制能为企业带来的好处；

选项D，自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

综上，本题应选D。

29.CA、B、D通常提醒注册会计师怀疑海通科技公司侵占资产的可能性大大增加。

30.A注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由，选项B错误。注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项C错误。当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证，选项D错误。

31.ABD选项A正确，可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量，如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制的信赖；

选项B正确，即使样本的评估结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中所有控制偏差进行定性分析；

选项C不正确，如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序，或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时，将该样本项目视为控制偏差；

选项D正确，如果某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制偏差就更加重要。

综上，本题应选ABD。

32.ABC选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

33.ABCD

34.ABCD中所列三项内容不属于助理人员的工作范围，而是督导人员在指导过程中可以采用的具体指导形式。

35.BCD解析：本题的主要考核点是一个健全有效的企业综合财务指标体系必须具备的基本要素。一个健全有效的综合财务指标体系必须具备三个基本要素：指标要素齐全适当；主辅指标功能匹配；满足多方信息需求。

36.CD本题主要考核“自动化应用控制”知识点。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行:1.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；2.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；3.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。根据题意，应选CD选项。

37.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C)；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项D)；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项A)；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(选项B)。

38.ABD【考点】个人所得税税率

【解析】本题考核个人所得税的税率。对于财产转让所得适用的是比例税率，税率为20％。所以C项不适用累进税率形式。

39.BCD

40.CD选项A表述不正确，控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小；

选项B表述不正确，评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间；

选项C表述正确，注册会计师应当确定，对同一重要账户、列报及其认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷；

选项D表述正确，小金额错报存在错误或舞弊的可能性较高。

综上，本题应选CD。

41.CD将验收工作交由采购人员执行，不相容职务未能分离；由并不负责价格的验收人员在验收单上填写金额，无法保证金额的准确性；没有发票不入库，拖延了入库工作，也属于设计上的重大缺陷。

42.ABC如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度，考虑相关问题。

43.BCD如果确实无法划分研究阶段还是开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出在发生当期全部费用化，计入当期损益(管理费用)。

相关审计调整分录：

借：管理费用100

贷：无形资产100

借：无形资产——累计摊销20

贷：管理费用20

44.ABC审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质；管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断。此外，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。(2)审计程序的性质；注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。如果注册会计师的胜任能力不足够则不应当承接业务。

45.ABCD任何单位或个人均可委托注册会计师进行审计业务。值得注意的是，司法鉴定审计也是注册会计师的业务之一。

46.AB选项C、D，如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

47.AC房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋交付使用的次月起计征房产税，所以B是错误的；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，所以D也是错误的；只有AC是正确的，见教材190页。

48.ABD选项A不恰当，咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项；

选项B不恰当，了解拟执行的工作是指导的具体要求；

选项C恰当，表述的是“复核”的具体要求之一；

选项D不恰当，业务的监督包括解决在执业过程中出现的重大问题。

综上，本题应选ABD。

49.BC选项A，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审汁证据；选项D，当重大错报风险较高时，注册会汁师应当考虑在期末或接近期未实施实质性程序，或采用不通知的方式，或住管理层不能预见的时间实施审计程序。

50.ABC要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的，所以选项D不恰当。

51.A解析：因为对于工程发生的大修理支出计入到当期损益，不能资本化。

52.B解析：检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

53.A

54.B解析：在无法确定对会计报表影响程度的情况下，应发表无法表示意见审计报告。

55.B解析：注册会计师应当检查永续盘存记录是否作了适当调整。