第五章会计账簿演示文稿

第五章会计账簿演示文稿现在是1页\一共有89页\编辑于星期一优选第五章会计账簿现在是2页\一共有89页\编辑于星期一第一节会计账簿的概述一、会计账簿的概念1、会计帐簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务事项(会计要素增减变动情况及结果)的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。它是会计账户的表现形式。即账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

现在是3页\一共有89页\编辑于星期一2、设置会计账簿的意义

(一)通过账簿的设置和登记,可以记载、储存会计信息；

(二)通过账簿的设置和登记,可以分类、汇总会计信息;

(三)通过账簿的设置和登记,可以检查、校正会计信息;

(四)通过账簿的设置和登记,可以编报、输出会计信息。

现在是4页\一共有89页\编辑于星期一1.按用途分类

(1)序时账簿

(2)分类账簿

(3)备查账簿

二、会计账簿的分类(一)按其用途分类现在是5页\一共有89页\编辑于星期一在我国,大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账(即二种特种日记账);目前每个单位必须设置。

(1)概念:序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成的时间的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。(2)种类1.普通日记账2.特种日记账1、序时账簿现在是6页\一共有89页\编辑于星期一(1)概念:分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。(2)明细分类账簿:根据明细账户设置的,详细反映某一种会计要素的账簿,简称明细账。(2)种类(1)总分类账簿:根据一级账户设置的,总括反映全部经济业务的资金状况的账簿,简称总账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据

2、分类账簿现在是7页\一共有89页\编辑于星期一1.概念:备查账簿简称备查簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。

2.种类(举例说明)1.应收票据备查账簿2.委托加工物资备查账簿3.租入固定资产备查账簿注:备查账簿的记录不需要会计凭证,且注重文字来表述.3.备查账簿现在是8页\一共有89页\编辑于星期一2.按其账页格式分(1)两栏式账簿(只借贷二栏,不常用)(4)数量金额式账簿(3)多栏式账簿

(2)三栏式账簿

(二)按其账页格式分类现在是9页\一共有89页\编辑于星期一1、二栏式账簿(1)概念:是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。(2)应用举例:普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。现在是10页\一共有89页\编辑于星期一(1)概念:是指设有借方、贷方和余额(或收入、付出、余额)三个基本栏目的账簿。(2)种类1.设"对方科目"栏的三栏式账簿2.不设“对方科目”栏的,称为不设对方科目的三栏式账簿(3)应用举例1.各种日记账簿2.总分类账簿3.资本、债权、债务等明细账2、三栏式账簿现在是11页\一共有89页\编辑于星期一________账

年记账凭证摘要对方科目借方金额贷方金额借/贷余额月日种类号码________账

年记账凭证摘要借方金额贷方金额借/贷余额月日种类号码现在是12页\一共有89页\编辑于星期一收入、成本、费用、利润等明细账一般均采用这种格式的账簿。（如：主营业务收入、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、本年利润等账户）(1)概念:是指在账簿的两个基本栏目借方栏或贷方栏下按需要分设若干专栏的账簿。(2)应用举例:3、多栏式账簿现在是13页\一共有89页\编辑于星期一生产成本明细账

年记账凭证摘要

成本项目月日种类号码直接材料直接人工制造费用合计产品名称：__________明细账

年记账凭证摘要

借方月日种类号码办公费用工资福利折旧费用机物料消耗其他合计现在是14页\一共有89页\编辑于星期一

__________明细账

年记账凭证摘要

借方贷方借/贷余额月日种类号码办公费用工资福利折旧费用机物料消耗其他合计

年记账凭证摘要

借方贷方借/贷余额月日种类号码合计合计__________明细账现在是15页\一共有89页\编辑于星期一(1)概念:是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。(2)应用举例:4、数量金额式账簿原材料、库存商品、等具有实物形态的财产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。

现在是16页\一共有89页\编辑于星期一

________明细账

材料名称:计量单位:

年记账凭证摘要收入发出结存月日种类号码数量单价金额数量单价金额数量单价金额现在是17页\一共有89页\编辑于星期一物资采购明细账材料名称:

年凭证摘要借方

年凭证贷方差异额月日数量买价采购费用合计月日数量计划成本横线登记式明细账现在是18页\一共有89页\编辑于星期一3.按外型特征分类

(1)订本账簿

(2)活页账簿

(3)卡片账簿

(三)按其外表特征分类现在是19页\一共有89页\编辑于星期一1、订本式账簿是指启用前就把一定数量的账页装订成册,并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

2、活页账簿是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起,而是装在活页账夹中的账簿。当账簿登记完毕之后(通常是一个会计年度结束之后),才将账页予以装订,加具封面,并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。现在是20页\一共有89页\编辑于星期一3、卡片账簿是指将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说,卡片账也是一种活页账,只不过它不是装在活页账夹中,而是装在卡片箱内。在我国,单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。注:实行会计电算化的企业、单位中,各种账簿的数据都是在机器或磁性介质中储存的,必须按规定的格式定期打印总账和明细账。现在是21页\一共有89页\编辑于星期一三、会计账簿与账户(一)账户的概念1、账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，账户是会计科目的具体应用。设置账户是会计核算的重要法之一。现在是22页\一共有89页\编辑于星期一2、账户与会计科目的联系和区别①会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同。②会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用。(1)账户与会计科目的联系:③没有会计科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,就无法发挥会计科目的作用。(2)账户与会计科目的区别:会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中,对会计科目和账户不加严格区分,而是相互通用。现在是23页\一共有89页\编辑于星期一(1)账户分为左方、右方两个方向,左方为”借方”,右方为”贷方”;一方登记增加,另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少,取决于所记经济业务和账户的性质。

登记本期增加的金额,称为本期增加发生额;登记本期减少的金额,称为本期减少发生额;增减相抵后的差额,称为余额。附注:四个金额要素及计算公式

(二)账户的基本结构

(以借贷记账法为例来说明)现在是24页\一共有89页\编辑于星期一期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

余额按表示的时间不同,分为期初余额和期末余额,其基本关系如下:(2)账户的基本结构账户名称(会计科目)日期和凭证字号账户发生额与余额摘要增加、减少的金额现在是25页\一共有89页\编辑于星期一例1:简化的“T”形账户结构

账户名称(会计科目)借方(左方)贷方(右方)现在是26页\一共有89页\编辑于星期一

账户名称(会计科目)

年凭证摘要借方金额贷方金额借/贷余额月日字号例2:正规的账户格式(三栏式格式)现在是27页\一共有89页\编辑于星期一(三)账簿与账户的关系

账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在的形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。现在是28页\一共有89页\编辑于星期一第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1、封面—主要用来标明会计账簿的名称会计账簿的基本内容封面扉页账页如:总分类账、管理费用明细账、现金日记账等等。2、扉页--主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

现在是29页\一共有89页\编辑于星期一账簿启用和经管人员一览表机构名称

印鉴账簿名称(第册)账簿编号账簿页数本账簿共计页启用日期公元年月日经管人员

负责人

主办会计

复核

记账姓名盖章姓名盖章姓名盖章姓名盖章接交记录

经管人员

接管

交出职别姓名

年

月

日盖章

年

月

日盖章备注现在是30页\一共有89页\编辑于星期一3、账页—是会计账簿用来记录经济业务事项的载体,会计账簿由若干张账页组成,每一账页一般应包括以下内容:1、账户的名称(一级账户、二级等明细账户)；2、登记账户的日期栏;3、登记账簿的记账凭证的种类和号数栏名;4、摘要栏;5、金额栏;6、总页次和分页次。现在是31页\一共有89页\编辑于星期一

现金日记账账页格式(三栏式为例)

年

摘要

账户名称

借方

贷方

过帐

月

日

普通日记帐

年

凭证

摘要对方科目收入支出结余月日种类编号现金日记帐现在是32页\一共有89页\编辑于星期一二、会计账簿的启用

启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号,并须定期装订成册;装订后再按实际使用的账页顺序编定页码,另加目录,记明每个账户的名称和页次。注、新创立的企业及其他经济单位，第一次使用会计账簿，称为建账。现在是33页\一共有89页\编辑于星期一三、会计账簿的登记规则1、登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

2、登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并在记账凭证的“记账”栏内注明账簿页数或打“√”，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。现在是34页\一共有89页\编辑于星期一5、下列情况,可以用红色墨水记账:(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;(4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6、各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。现在是35页\一共有89页\编辑于星期一7、凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在"借或贷"等栏内写明"借"或者"贷"等字样。没有余额的账户,应在"借或贷"栏内写"平"字,并在"余额"栏用"0"表示。～8、每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明"过次页"和"承前页"字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明"承前页"字样。现在是36页\一共有89页\编辑于星期一注:对需要结计本月发生额的账户,结计"过次页"的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计"过次页"的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额,也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。

现在是37页\一共有89页\编辑于星期一1、日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的会计账簿。2、每一企业、单位都应设置现金日记账和银行存款日记本账，用以逐日核算和监督库存现金和银行存款的收入、支出和结存情况。第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法现在是38页\一共有89页\编辑于星期一(一)现金日记账的格式和登记方法(1)现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。(2)格式三栏式(常用的格式)多栏式无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账1、现金日记账的格式现在是39页\一共有89页\编辑于星期一

年

摘要

账户名称

借方金额

贷方金额

过帐

月

日

普通日记帐(两栏式)第页

年

凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类编号现金日记帐(三栏式)第页

年凭证摘要收入(对方科目)支出(对方科目)结余月日种类编号银行存款…..…..管理费用………现金日记帐(多栏式)第页现在是40页\一共有89页\编辑于星期一(1)现金日记账由出纳人员根据与现金收、付款凭证和提现的银行付款凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并做好“日清月结”工作。(2)根据"上日余额+本日收入-本日支出=本日余额"的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。2、现金日记账的登记方法(P81)(3)三栏式现金日记账的具体登记方法(P81)现在是41页\一共有89页\编辑于星期一例:某企业2010年6月14日现金日记账余额为765.50元。

6月15日先后发生以下现金收付业务:①职工王平报销差旅费720.60元(现付67号)；②从开户银行提取备用金1500.00元(银付45号)；③向个人出售废料收入现金88元(不考虑增值税因素)(现收3号)；④用现金报销购买办公用品费用650元(现付68号)。现在是42页\一共有89页\编辑于星期一现金日记账

年记账凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类号码2010614765.50现付

67承前页15720.60报销差旅费管理费用银付

45提现银行存款1500.00现收3出售废料其他业务收入88.00现付68购办公用品管理费用650.00982.90现在是43页\一共有89页\编辑于星期一

借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:(1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;

(2)每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。

现在是44页\一共有89页\编辑于星期一(二)银行存款日记账的格式和登记方法1、银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按单位在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。3、银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同(P83-84)。

2、银行存款日记账由出纳人员根据与银行存款收、付款凭证和现金存入银行的现金付款凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并做好“日清月结”工作。现在是45页\一共有89页\编辑于星期一例:某企业2010年6月14日银行存款日记账余额为87665.22元。

6月15日先后发生以下银行存款收付业务:①收到A单位8654.22元转账支票(﹟2233)，支付上月购货款(记78号)；②开出转账支票(﹟0997)金额为26880.00元，支付产品广告费(记79号)；③收到开户银行转来电力公司生产用电费托收凭证(﹟123)，金额6645.00元(记82号)；④开出现金支票(﹟456)，提取现金1500.00元(记83号)。现在是46页\一共有89页\编辑于星期一银行存款日记账

年凭证摘要结算凭证对方科目借方金额贷方金额借/贷余额月日字号种类号码2010614承前页借87665.2215记78收回欠款应收账款8654.22记79广告费用销售费用26880.00记82付电费制造费用6645.00记83提现库存现金1500.00借61294.44转支2233转支997托收123现支465现在是47页\一共有89页\编辑于星期一二、总分类账的格式和登记方法1、总分类账(总账)是总括反映企业经活动及资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等状况的账簿。总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。进行分户登记以提供总括会计信息的账簿。每一企业都应设置总分类账。2、账页格式:总分类账最常用的格式为三栏式,设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。(具体可分为设对方科目三栏式与一般三栏式)(一)总分类账的格式现在是48页\一共有89页\编辑于星期一

年凭证

摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日种类号数

总分类账第页

年

凭证摘要对方科目借方金额贷方金额借或贷余额月日种类编号

总分类账第页(二)总分类账的登记方法

总账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。既可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。现在是49页\一共有89页\编辑于星期一三、明细分类账的格式和登记方法1、明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页,分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。2.格式(1)三栏式明细分类账(2)多栏式明细分类账

(3)数量金额式明细分类账(4)横线登记式(或称平行式)(一)明细分类账的格式现在是50页\一共有89页\编辑于星期一1、三栏式明细分类账(1)三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目,用以分类核算各项经济业务,提供详细核算资料的账簿。其格式与三栏式总账格式相同。(2)三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的账户。

适用账户如:应收账款、应付账款、预收账款等等账户。现在是51页\一共有89页\编辑于星期一例:红星公司是东方公司的长期购货客户,2010年1-4月份发生以下货款往来业务:①1月18日，收回上年12月8日货款36000元(转账支票，记87号)；②1月24日，销售商品一批价税合计42000元，货款未收(记98号)；③2月25日，收回上年12月28日货款62000元(转账支票，记99号)④3月2日，收回今年1月24日货款42000元存(转账支票，记8号)⑤4月12日，销售商品一批价税合计17000元，货款未收(记46号)。要求:根据上述资料东方公司会计人员登记应收账款明细账(年初余额为借方98000元)(3)应用举例现在是52页\一共有89页\编辑于星期一应收账款明细账客户名称:红星公司

年

凭证

摘要对方科目借方金额贷方金额借或贷余额月日种类号码201011上年结转借98000.0011836000.00记87收回货款借借借平62000.00

记982442000.00104000.00发出商品225记99收回货款42000.0042000.00记8发出商品17000.003217000.00银行存款主营业务收入应交税费银行存款62000.00收回货款银行存款0～412记8主营业务收入应交税费借现在是53页\一共有89页\编辑于星期一2、多栏式明细分类账(1)多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，也就是在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于成本费用类科目的明细核算。

管理费用明细分类账

年记账凭证摘要

借方月日种类号码办公费用工资福利折旧费用修理费其他合计

管理费用明细分类账

年记账凭证摘要

借方贷方借/贷余额月日种类号码办公费用工资福利折旧费用修理费其合计现在是54页\一共有89页\编辑于星期一例:某企业A生产车间2010年6月份发生以下制造费用:①10日，分配工资费用3000元(记36号)；②10日，分配职工食堂补贴420元(记37号)；③22日，用银行存款支付电费8000元(记58号)；④23日，车间领用机物料300元(记64号)；⑤30日，计提固定资产折旧5700元(记93号)；⑥30日，结转当月制造费用17420元(记98号)。要求:根据上述资料登记制造费用明细账(2)应用举例现在是55页\一共有89页\编辑于星期一制造费用明细账

年凭证号码摘要

借方贷方借贷余额月日机物料人工费水电费折旧费其他合计车间:A生产车间2010610工资3000300010福利42042022电费8000800023领料30030030折旧5700570030结转30本月合计3003420800057001742017420平03000342011420117201742017420平0借借借借借记36记37记58记64记93记98现在是56页\一共有89页\编辑于星期一3、数量金额式明细分类账(1)数量金额式明细分类账其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏,适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。如：原材料、库存商品、包装物、低值易耗品等存货类账户。

原材料明细分类账

材料名称:计量单位:

年记账凭证摘要收入发出结存月日种类号码数量单价金额数量单价金额数量单价金额现在是57页\一共有89页\编辑于星期一练习材料明细账登记(按实际成本核算)大发公司2010年7月份有关A材料的收发业务如下:1.1日结存100公斤,单价10元;2.5日购入200公斤,单价12元;(入库单1号)3.10日生产领用150公斤;(领料单1号)4.16日购入100公斤,单价8元;(入库单2号)5.23日销售发出50公斤;(领料单2号)6.26日行政管理部门维修领用50公斤;(领料单3号)7.28日车间退料10公斤,单价9元;(退料单1号)先进先出法加权平均法移动平均法(2)应用举例现在是58页\一共有89页\编辑于星期一原材料明细账(先进先出法)

年凭证摘要

收入

发出

结存月日种类号码数量单价金额数量单价金额数量单价金额材料名称:A材料201071承前页100101000.005入库单1购入200122400.0010010200123400.0010领料单1领用1001050121600.00150121800.0016入库单2购入1008800.001501210082600.0023领料单2销售5012600.001001210082000.0026领料单3维修5012600.00

501210081400.0028退料单1退料10990.00501210081091490.0031本月合计3103290.002502800.001601490.00现在是59页\一共有89页\编辑于星期一原材料明细账(加权平均法)

年凭证摘要

收入

发出

结存月日种类号码数量单价金额数量单价金额数量单价金额材料名称:A材料201071承前页100101000.005入库单1购入200122400.0030010领料单1领用15015016入库单2购入1008800.0025023领料单2销售5020026领料单3维修5015028退料单1退料10990.0016031本月合计3103290.00250加权平均价=(1000+3290)/(100+310)=10.4610.462615.001601675.0010.46现在是60页\一共有89页\编辑于星期一原材料明细账(移动平均法)

年凭证摘要

收入

发出

结存月日种类号码数量单价金额数量单价金额数量单价金额

材料名称:A材料201071承前页100101000.005入库单1购入200122400.003003400.0011.3310领料单1领用15011.331699.5015011.331700.5016入库单2购入1008800.002502500.501023领料单2销售5010500200102000.5026领料单3维修5010500150101500.5028退料单1退料10990.001601590.509.9431本月合计3103290.002502699.501609.941590.50现在是61页\一共有89页\编辑于星期一(2).格式

4、横线登记式明细分类账(1)横线登记式明细分类账是采用横线登记,即将每一相关的业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。其他应收款—备用金明细账2007年凭证摘要

借方2007年凭证摘要

贷方余额月日原借补付合计月日报销退还合计现在是62页\一共有89页\编辑于星期一(2)应用举例例:某企业2010年3月发生以下经济业务:(1)3月5日,职工周军预支差旅费借款500元(记账凭证6号);(2)3月8日,刘明借款600元(记账凭证11号);(3)3月10日,刘明报销650元(记账凭证26号)(4)3月21日,周军报销430元(记账凭证74号)要求:根据上述业务登记“其他应收款—备用金”明细账。现在是63页\一共有89页\编辑于星期一其他应收款—备用金明细账2007年凭证摘要

借方2007年凭证摘要

贷方余额月日原借补付合计月日报销退还合计356周军5003811刘明60031026报销65065050650032174报销430705000现在是64页\一共有89页\编辑于星期一(二)明细分类账的登记方法

2、不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。如:(1)固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;(2)库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。1、明细分类账的登记通常有几种方法：一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细账；三是根据记账凭证登记明细账。

(三)总分类账和明细分类账的平行登记(略)

现在是65页\一共有89页\编辑于星期一对账主要内容

账实核对账证核对账账核对第四节对账

对账就是核对账目，是为了保证账簿记录的正确性，由会计人员对账簿、账户记录的正确与否进行核对的工作。

对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行。特殊情况(如有关人员调动等离开原岗位而办理交接手续之前或发生非常事件后)也应随时对账。现在是66页\一共有89页\编辑于星期一二、账账核对1、账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。2、账簿之间核对的内容:(1)总分类账簿有关账户的余额核对---所有总分类账账户借方发生额合计(或借方余额合计)与贷方发生额合计(或贷方余额合计)是否相符(编制试算平衡表)；

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。一、账证核对现在是67页\一共有89页\编辑于星期一(3)总分类账簿与序时账簿核对---总分类账账户余额与现金日记账(银行存款日记账的余额是否相符；(4)明细分类账簿之间的核对---会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是否相符。(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对---有关总分类账账户余额合计与其所属明细分类账账户余额合计是否相符；现在是68页\一共有89页\编辑于星期一(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

三、账实核对1、账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。2、账实核对的内容:(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;

(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;

(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;

现在是69页\一共有89页\编辑于星期一错账查找方法差数法漏记一方引起的错账尾数法角、分的差错引起的错账

除2法方向记反引起的错账

除9法小数点向左滑动小数点向右滑动数字颠倒附：错账查找常用方法现在是70页\一共有89页\编辑于星期一一、画线更正法(红线更正法)在结帐之前，如果发现帐簿记录中数字或文字错误，过账笔误或数字计算错误,而记账凭证无错误,可用划线更正法进行更正。2003年

凭证

摘要对方科目收入支出结余月日种类编号58付办公用品费管理费用

660现金日记帐690李军正确数字为690元786第五节错账更正方法现在是71页\一共有89页\编辑于星期一(1)记帐以后在当年发现记账凭证中会计分录中应借、应贷的会计科目有错误，从而引起的记账错误，可用红字更正法。更正时，先用红字金额编制一张内容与错误的会计分录相同的记账凭证，并在摘要栏注明“冲销某月某日第？号记账凭证的错误”；然后再编制一张正确分录的记账凭证，在摘要栏注明“更正补记某月某日错账”。同时将二张记账凭证登记有关账户。二、红字更正法1、红字更正法(红字冲账法)是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录,以更正或调整账簿记录的一种方法。2、红字更正法适用错账类型现在是72页\一共有89页\编辑于星期一例1:2010年5月31日,计提仓库折旧费1000元,当时做了如下分录,并据以登记入账，同年6月30日发现该错账并予以更正。

转账凭证

2010年5月31日转字第58号摘要

会计科目记账∨借方金额记账∨贷方金额

一级科目

明细科目计提折旧制造费用√1000.00√累计折旧1000.00合计￥1000.00￥1000.00会计主管:记账:复核:制单:附件1张XXXXXXXXXXXX会计科目“制造费用”错误现在是73页\一共有89页\编辑于星期一

转账凭证年月日字第号摘要

会计科目记账∨借方金额记账∨贷方金额

一级科目

明细科目合计附件张

转账凭证年月日字第号会计主管:记账:复核:制单:摘要

会计科目记账∨借方金额记账∨贷方金额

一级科目

明细科目合计附件张会计主管:记账:复核:制单:XXXXXXXXXXXX2010630转X更正转58号凭证错误管理费用制造费用累计折旧累计折旧1000.001000.001000.001000.00¥1000.00¥1000.00¥1000.00¥1000.00冲销转58号凭证错误√√√√2010630转X正确会计科目“管理费用”现在是74页\一共有89页\编辑于星期一例1:2010年5月31日,计提仓库折旧费1000元,当时做了如下分录:

借:制造费用1000

贷:累计折旧1000并据以登记入账.1.错账类型:科目错误.2.更正方法:红字更正法(一张红字,一张蓝字)3.更正分录:借:制造费用

1000

1000贷:累计折旧贷:累计折旧

1000

1000借:管理费用并据以登记入账.现在是75页\一共有89页\编辑于星期一(2)记帐以后在当年发现记账凭证中会计分录中应借、应贷的会计科目没有错误，但所写金额大于正确的金额，从而引起的记账错误，也应采用红字更正法进行更正。更正时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明“冲销某月某日第？号记账凭证多记的金额”；以冲销多记的金额，并据以登记相关账簿。2、红字更正法适用错账类型现在是76页\一共有89页\编辑于星期一

收款凭证借方科目:库存现金

2010年

5月8日现收字第

6

号会计主管:记账:出纳:复核:制单:

附件1

张

摘要

贷方科目记账∨

金额

一级科目

二级科目千百十元角分收回暂借款其他应收款张三√18000合计￥18000例2:2010年5月8日收回张三暂借款150元,当时做了如下分录,并据以登记入账,同年6月30日发现该错账并予以更正.XXXXXXXXXXXXXXX金额多计30元现在是77页\一共有89页\编辑于星期一2010年

凭证

摘要

对方科目

收入

支出

结余月日种类编号67付办公用品费

管理费用

710586

现金日记帐正确数字为556元其他应收款30

收款凭证借方科目:年月日字第号摘要

贷方科目记账∨

金额

一级科目

二级科目千百十元角分合计

附件张

会计主管:记账:出纳:复核:制单:库存现金2010630现收X冲销现收6号凭证多记金额其他应收款 张三3000

￥

3000XXXXXX冲销现收6号凭证多记金额556√XXX现收X30现在是78页\一共有89页\编辑于星期一例2:2010年5月8日收回张三暂借款150元,当时做了如下分录:借:库存现金180

贷:其他应收款---张三180并据以登记入账.1.错账类型:科目正确,金额多计.2.更正方法:红字更正法(一张红字凭证)3.更正分录:借:库存现金

贷:其他应收款---张三3030并据以登记入账.现在是79页\一共有89页\编辑于星期一

付款凭证贷方科目：库存现金

2010年5

月15

日现付字第

16

号

会计主管：记账：出纳：复核：制单：

附件1

张

摘要

借方科目记账∨

金额一级科目二级科目千百十元角分购办公用品管理费用45000

合计￥45000三、补充登记法(补充更正法)记帐以后，若发现记账凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正。例3:2010年5月15日,用现金购买办公用品计540元,当时作分录如下,并据以登记入账.同年6月30日发现该错账并予以更正。XXXXXXXXXXXXXXX金额少计90元现在是80