2021年贵州省贵阳市注册会计审计模拟考试(含答案)

2021年贵州省贵阳市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

2.以下事项中，不属于舞弊风险因素的是（）。

A.舞弊动机或压力B.舞弊机会C.舞弊过程D.舞弊借口

3.下列因素中，评价专家的工作是否适合审计目的不包括（）

A.专家的客观性B.专家的胜任能力C.专家的专业素质D.专家的技术职称

4.下列关于审计抽样的说法中恰当的是（）

A.样本规模越小，抽样风险越高

B.属性抽样得出的结论一定与总体发生率有关，变量抽样得出的结论一定与总体的金额有关

C.非抽样风险难以量化，但可以被降低

D.属性抽样中设定控制的每一次发生根据交易的金额大小被赋予权重

5.

第

15

题

某投资项目终结点那一年的自由现金流量为32万元，经营净现金流量为25万元，假设不存在维持运营投资，则下列说法不正确的是（）。

A.该年的所得税后净现金流量为32万元

B.该年的回收额为7万元

C.该年的所得税前净现金流量为32万元

D.该年有32万元可以作为偿还借款利息、本金、分配利润、对外投资等财务活动的资金来源

6.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

7.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

8.

助理人员认为：在确定合并会计报表的合并范围时，如果子公司资产总额、销售收入及当期净利润按照有关标准得出的比例均在10%以下，根据审计的重要性原则，该子公司可以不列入合并范围。()

A.正确B.错误

9.第

8

题

注册会计师在研究评价ABC公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合财政部《内部会计控制规范——成本费用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本

B.加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围

C.明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制

D.每周一次地定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理

10.

第

11

题

下列情形中，对注册会计师独立性产生密切关系威胁的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象

C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小

工作范围的压力

D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

11.为了降低检查风险，注册会计师应当采取的以下措施中，最恰当的是（）。

A.调高重要性水平B.降低控制风险C.降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序

12.如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见加强调事项段B.非标准审计报告C.保留意见或无法表示意见D.保留意见或否定意见

13.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制

C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改

D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

14.以下针对书面声明的说法中，不恰当的是（）。

A.书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

C.注册会计师必须获取书面声明，时间尽量接近资产负债表日

D.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

15.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.采取与被审计公司的法律顾问联系，由其提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动这一替代程序可能获取的证据更可靠

D.应付账款很大程度上存在低估的可能

16.当面临不太复杂的IT环境时，下列说法正确的是（）

A.注册会计师无须了解信息技术一般控制和应用控制

B.注册会计师无须测试信息技术一般控制和应用控制运行有效性

C.审计工作可以更多的依赖信息技术类审计方法

D.注册会计师将采用“穿过计算机进行审计”的方式

17.在设计进一步审计程序时．注册会计师的下列考虑中，不正确的是()。

A.重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序

B.重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序

C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序

D.在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

18.下列有关样本规模的说法中，正确的是（）

A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

D.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

19.

第

7

题

注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确的情况。你认为这些情况中最有可能属于舞弊的是（）

A.将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负债”

B.因向河流中排出有害工业用水而受到水利部分和环保部门的严厉警告

C.隐瞒工农业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项

D.填列会计报表中长期投资项目的数额时，未将一年内到期的长期投资扣除

20.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

21.戊注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表，在对存货实施抽盘时，以下做法中，戊注册会计师选择正确的是（）。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C.从乙公司存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

22.XYZ会计师事务所收到下列公司的委托邀请，其中应该拒绝接受审计委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十个月前是XYZ会计师事务所的主任会计师

B.XYZ会计师事务所员工王某兼任B公司文员，主要负责整理会议记录

C.C公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放

D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付

23.注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项不包括（）。

A.管理层如何使用假设

B.管理层评估估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

D.管理层对会计估计的相关披露的充分性

24.以下有关销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（）

A.销售交易多记

B.未开发票却已将销售交易登记入账

C.未曾发货却已将销售交易登记入账

D.虚构客户，并向其发货，以及作为销售交易登记入账

25.下列有关会计的表述中，不正确的一项是（）。

A.在会计核算中．允许一些企业使用外币作为记账本位币

B.会计主体需具有法人资格

C.只有以货币表现的经济活动才是会计对象

D.会计监督是会计的基本职能之一

26.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

27.注册会计师接受委托审计甲公司2012年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。

A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

B.对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告

D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

28.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效髑

B.如果在实施审计程序时使用被审汁单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

29.下列有关审计抽样的表述中，不正确的是（）。

A.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性

C.在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，因为交易量巨大，需要运用审计抽样进行控制测试

D.风险评估程序不适合审计抽样

30.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

二、多选题(20题)31.对关联方关系及其交易实施风险评估程序中，需要项目组内部讨论的事项有（）。

A.关联方关系及其交易的性质和范围

B.可能显示存在关联方交易的记录或文件

C.管理层凌驾于相关控制之上的风险

D.关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

32.如果拟信赖内部控制，关于控制测试的范围，下列说法中正确的有()。

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B.所审计期间，拟信赖控制运行有效性的时间长度越长，控制测试的范围越大

C.控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

D.针对同一认定，对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可以适当缩小

33.在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任

C.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

D.按照准则的规定，如果注册会计师对ABC公司财务报表审计后决定发表无保留意见，则审计报告的意见段应表述为“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”

34.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

35.下列各项财务报表项目中，适宜采用实质性分析程序的有（）

A.应收账款B.营业外支出C.管理费用D.应付职工薪酬

36.下列有关监控的说法中，正确的有()。

A.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

B.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过2年

C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D.监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见

37.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，责任事项包括（）。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

38.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

39.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（）

A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

D.从验收单追查至采购明细账

40.在营销专业服务时，注册会计师的下列行为中，违背了相关职业道德规范的有（）

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或经验

B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

C.为招揽业务对自己的专业胜任能力进行真实的广告宣传

D.在签约前向客户专门介绍事务所的专业能力

41.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。

A.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

B.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

42.银行存款日记账与银行对账单余额不一致的原因有（）．

A.银行记错账B.企业出纳记错账C.银行存款总账错误D.存在未达账项

43.注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给（）。

A.相应层级的管理层B.治理层C.监管机构D.报表预期使用者

44.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由

C.如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

45.为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有()。

A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

46.在制定总体审计策略时，下列各项中，属于注册会计师应当执行的工作的有()。

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.确定审计业务的特征，以界定审计范围

C.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素

D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

47.下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有()。

A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.确定控制测试的样本规模D.评估会计政策和会计估计

48.

第

26

题

ABC公司应付账款明细账显示其共有800笔应付账款，假定ABC公司虚减了80万元的应付账款，这一金额大大超过该项目的重要性水平。以下各种设定的情形中，影响审计效果的是（）。

A.对采购业务的相关内部控制进行测试时，按固定样本抽样方案156（1）所抽取的156个样本中，发现了1个误差

B.采用发现抽样方法在所抽取的149笔业务中，仅发现1笔业务的内部控制未被严格执行

C.采用差额估计方法按规定抽取了50个样本后，抽样结果显示每笔应付账款平均被低估了670元

D.根据单位平均估计方法的要求，抽取了100个样本，利用样本单位均值估计的总体金额为750万元，高于账面金额92万元

49.甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2018年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施包括（）A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2017年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

50.注册会计师接受委托对A上市公司2011年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2013年继续接受委托对2012年度财务报表实施审计，2012年在出具的报告前，发现2011年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2011年度报表，A公司修改了2011年的报表，并对2012年期初数据进行了修改，该事项对2012年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.对2011年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B.在2012年的审计报告中提及2011年该错报的影响

C.对2012年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D.对2012年的财务报表出具标准无保留意见报告

三、3.判断题(10题)51.

作为注册会计师接受委托对会计报表进行审计，就要对审计报告的真实性、合法性负责，审计意见应该合理保证会计报表的合法性和公允性；如果接受委托对内部控制制度进行审核，就要研究和评价公司的相关内部控制制度。()

A.正确B.错误

52.

其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民利润出资的，检查该外商投资企业有关的已审计会计报表和审计报告。()

A.正确B.错误

53.独立原则就是只要求注册会计师呈现出一种独立于委托单位的身份。()

A.正确B.错误

54.为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。()

A.正确B.错误

55.B注册会计师是M外商投资企业验资业务的项目经理，助理人员对货币资金和银行存款进行了审计，B注册会计师在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员对货币出资的审验程序是否正确。

检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资，并将出资款缴存于被审验单位的外币资金账户。()

A.正确B.错误

56.

对D公司内部控制审核的范围限于特定日期与会计报表相关的内部控制。如果该特定日期是某期中结束日，注册会计师应在接近于此闩期之前的一段时间内对内部控制进行了解和测试；如果该特定日期是会计年度结束日，注册会计师应于接近于该特定日期之后的一段时间内对内部控制进行了解和评价。()

A.正确B.错误

57.

与审计中发现核算误差后的处理方法类似，对于审计中发现的重分类误差，注册会计师也应根据重要性原则，将其区分为调整的重分类误差和未调整重分类误差两类，以便决定是否建议被审计单位调整以及如何调整。()

A.正确B.错误

58.

为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。()

A.正确B.错误

59.

注册会计师Q在审计过程中发现以下情况：2005年度，Y公司以108元/公斤的售价将1000万公斤甲产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司，已确认为2005年度的主营业务收入，相应结转了甲产品成本90000万元，货款尚未结算。甲产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已将售价高于市场价格的部分计入“资本公积——关联交易差价”明细科目，并在报表附注中就该关联方交易事项予以披露。注册会计师认为此事项对Y公司而言是重要的，但在确定审计意见时无须考虑此事项的影响。()

A.正确B.错误

60.注册会计师无法改变固有风险的估价水平,但是,注册会计师可以改变固有风险的实际水平。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：(1)2021年1月5日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，1月6日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组在甲公司人员的陪同下前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员查询、打印过程，检查甲公司账面记录的人民币结算账户，结果满意。(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，未发现异常。(4)审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。(5)审计项目组发现x银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释x银行于2020年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

62.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述事项(1)至事项(6)，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

63.

第

41

题

简述文字表述法的优缺点及适用范围。

64.A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的8注册会计师于2013年5月离职加入x会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘x会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与x会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。x会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：(1)X会计师事务所通常应考虑通过查阅A会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些?(2)针对A会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，x会计师事务所对甲公司2013年度财务报表出具标准无保留意见审计报告的前提是什么?(3)请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些?(4)接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时，后任注册会计师的处理是什么?

65.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形：

(1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至ll月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体；

(2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差；

(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选l张凭证代替；

(4)A注册会计师根据付款凭单数量的20％确定了样本规模；

(5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4．1％。(信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8)；

(6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

参考答案

1.C解析：本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

2.C选项C不恰当。舞弊风险三因素包括“动机或压力、机会、借口”。

3.D选项A、B、C，专家的专业胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响；

选项D，相对来说，技术职称不如胜任能力、专业素质和客观性内在。在有些领域，可能不存在技术职称一说。

综上，本题应选D。

4.A选项A表述恰当，抽样风险与样本规模反方向变动；

选项B表述不恰当，一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体金额有关，但有一个例外，即变量抽样中的货币单元抽样，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论；

选项C表述不恰当，非抽样风险是有人为因素造成的，虽然难以量化，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平；

选项D表述不恰当，在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，不管交易的金额大小。

综上，本题应选A。

5.C运营期某年所得税后净现金流量＝该年自由现金流量，所谓运营期自由现金流量，是指投资者可以作为偿还借款利息、本金、分配利润、对外投资等财务活动资金来源的净现金流量。由此可知，选项A、D的说法正确，选项C的说法不正确。如果不考虑维持运营投资，则项目终结点那一年的自由现金流量＝该年的经营净现金流量＋该年的回收额，因此，选项B的说法正确。

6.B支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

7.C选项C恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

8.B解析：不是根据审计的重要性原则，而应根据会计的重要性原则确定。《企业会计制度》规定：企业的会计核算应遵循重要性原则的要求，在会计核算的过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

9.D按《内部会计控制规范——成本费用》的规定，企业应“实时”监控成本费用的支出情况。每周一次不符合“实时”要求。

10.D选项A产生自身利益威胁；选项B产生自我评价威胁；选项C产生外在压力威胁。

11.D选项D恰当。注册会计师根据评估的重大错报风险来确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险。

12.C如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。

13.C请见教材P519-520，选项C中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段正确。

14.C选项C不恰当，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

15.D选项A，函证和截止是不重复的。函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证，主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

16.B选项A不正确，选项B正确，在这种情况下，注册会计师需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性；

选项C不正确，在这种情况下，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法；

选项D不正确，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。

综上，本题应选B。

17.C被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响。

18.C在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率与样本规模呈反向关系，所以选项A不正确；在细节测试中，总体规模对样本规模的影响很小，所以选项B不正确；在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大，所以选项C正确；注册会计师通常愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小，所以选项D不正确。

19.C被审计单位并不能从AB这样的行为中受益，所以没有理由判定被审计单位的这两个问题是“故意”产生的。C是一个向银行申请借款的企业或许能人中受益的行为。

20.C选项C，在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

21.A选项A，注册会计师对存货抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货；选项B，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，确保审计证据的质量，不应事先将抽查计划告之于乙公司；选项C，注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物只能测试存货的存在；选项D，如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师要分析原因，由于抽查内容通常仅仅是存货盘点中的一小部分，所以还有可能增加抽查范围．不是仅仅更正盘点记录就可以解决问题，况且更正盘点记录后最终还要调整财务报表相应项目的数据。

22.A选项A符合题意，主任会计师离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，不能接受委托；

选项B、C，从事的不是管理职能，不会对独立性产生不利影响，可以接受委托；

选项D，逾期收费在下一期审计报告前支付，不会对独立性产生不利影响，可以接受委托。

综上，本题应选A。

23.A在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：①管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；②相关披露的充分性。

24.D选项A、B、C，错误可能是有意的，也可能是无意的；

选项D，虚构客户的行为肯定是有意的，可以被直接认定为舞弊。

综上，本题应选D。

25.B法律主体一定是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。

26.B在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

27.B此时注册会计师应当对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。

28.D在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

29.C选项C不正确，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。

30.C注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。

31.ABCD项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；

(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；(6)对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。

32.ABCD四个选项的表述均正确。

33.AC如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。

34.ABC选项A不正确，注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金；

选项B不正确，除非法律法非允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务，即可能提供保管资产服务；

选项C不正确，注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息；

选项D正确，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

综上，本题应选ABC。

35.ACD实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易；

选项A符合题意，应收账款和企业的营业收入、应交税费之间存在预期关系；

选项B不符合题意，营业外支出核算非日常活动发生的支出，具有偶然性，不适宜采用实质性分析程序；

选项C符合题意，管理费用与企业日常经营过程中发生的广告费、业务招待费之间存在预期关系；

选项D符合题意，应付职工薪酬和企业的员工数量、薪金水平有预期关系。

综上，本题应选ACD。

36.AD会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年；会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

37.ABCD管理层和治理层认可并理解其应当承担的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

38.BCD控制测试进行的目的是测试控制运行的有效陛，主要包括四个方面的含义，除选项BCD外，还包括控制以何种方式运行。选项人属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。

39.ACD选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。

40.ABC选项A、B，为职业道德所明令禁止；

选项C，与能力宣传相关的规定是，注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。可见，只要是广告宣传，哪怕内容是真实的，也违背了职业道德；

选项D，签约时介绍事务所的能力属于正常的业务活动。

综上，本题应选ABC。

41.ABC选项D错误，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

42.ABD

43.AB参考《中国注册会计师审计准则第1152号一向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第十条和第十一条。

44.ABD选项C不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由，选项C错误)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的、日期。

45.BCDBCD【解析】对于存放地点比较分散的存货，比较好的针对性措施是在同一天对所有存放地点实施存货监盘，而不是在不同的日期进行监盘，因此选项A不正确。

46.BCD选项A属于具体审计计划的内容。

47.ABCD注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估(选项A)、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项C)、对会计政策和会计估计的评估(选项D)等，均应当由注册会计师负责执行。

48.ACA将导致注册会计师按设定的程度信赖内部控制，减少实质性测试，影响审计的质量；B将提醒注册会计师，应付账款中存在严重缺陷，保证了审计的质量；按C的结果，注册会计师将推断应付账款总体被低估的金额为53.6万元，发生误受风险，影响审计质量；D显示应付账款账面金额大大低于实际金额，不导致抽样风险。

49.ACD选项A、C、D，属于会计师事务所可以采取的防范措施；

选项B，利用专家的工作属于常规程序，并不能有效应对该事项，也不能增加不可预见性。

综上，本题应选ACD。

如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、髙级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，会因密切关系或外在压力产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

防范措施主要包括：（1）修改审计计划；（2）向审计项目组分派经验更丰富的人员；（3）由审计项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作。

50.AD财务报表报出后，针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。

51.B解析：注册会计师不能对会计报表作出保证，在执行对会计报表审计任务时，也应当研究和评价被审计单位的内部控制制度，确定实质性测试的时间、性质和范围，对审计工作做出安排。

52.A

53.B解析：注册会计师的独立不仅要体现在形式上,还要体现在实质上。

54.B解析：对报表组成部分的审计报告后不应附送整体报表，以免报表使用者的误解。

55.A

56.B解析：无论特定日期是会计年度结束日，还是某期十结束日，均应在接近于该特定日期之前的一段时间内进行了解和测试。

57.A解析：所有的重分类误差均应考虑重要性水平。

58.B解析：“经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告”不恰当。财政部《内部会计金制规范—工程项目(试行)》规定，经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。工程项目是公司重大事项，不得先办后报。

59.A解析：Y公司的处理符合规定。

60.B

61.(1)不恰当。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查。(2)恰当。(3)不恰当。应对银行对账单的真实性保持警觉，必要时，亲自到银行获取对账单．并对获取过程保持控制。(4)不恰当。应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。(5)不恰当。应当实施其他审计程序，比如亲自到银行进行核实等。62.针对要求(1)：

事项(1)不存在。

事项(2)存在不当之处。理由：对拟检查的存货作出标识会为甲公司盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预测性。

事项(3)存在不当之处。理由：应当进行必要的开箱检查。

事项(4)不存在。

事项(5)存在不当之处。应当确定收到的存货是否应纳入2011年12月31日的存货。如果需要，应当纳入存货监盘范围。

事项(6)存在不当之处。理由：应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。

针对要求(2)：

A注册会计师应当采取以下措施：

①改变存货监盘日期；

②对资产负债表日与改变后的存货监盘日之间的交易进行测试，倒挤出资产负债表l3存货的数量。

63.文字表述法的优点是比较灵活,可对被审计单位内部控制制度的各个环节作出比较深入和具体的描述,不受任何限制。但文字表述法也有其缺点:对内部控制制度的描述,有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节,因而有时使文字表述显得比较冗赘,不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位,特别适用于内部控制制度不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。

64.(1)查阅前任注册会计师工作底稿的重点具体包括：①查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域；②考虑前任注册会计师是否已实施审计程序，收集充分、适当的审计证据，以支持资产负债表重要账户期初余额；③复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。(2)如果导致对2012年度财务报表出具保留意见审计报告的事项影响已经消除，并已在本期财务报表中得到恰当处理，即该事项已不再对本期财务报表产生重大影响，X会计师事务所方可对2013年度财务报表出具标准无保留意见审计报告。(3)接受委托前沟通的核心内容包括：①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。(4)接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：①这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；②是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

65.(1)错误。测试总体应当包括全年的付款凭单。

(2)正确。

(3)错误。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应当视为控制偏差。

(4)错误。A注册会计师应当依据信赖过度风险、预计总体偏差率、可容忍偏差率确定样本规模。

(5)错误。总体偏差率上限为(7．8÷100)=7．8％。

(6)错误。总体偏差率上限7．8％超出了可容忍偏差率7％，不能认定该项控制的运行是

有效。

2021年贵州省贵阳市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

2.以下事项中，不属于舞弊风险因素的是（）。

A.舞弊动机或压力B.舞弊机会C.舞弊过程D.舞弊借口

3.下列因素中，评价专家的工作是否适合审计目的不包括（）

A.专家的客观性B.专家的胜任能力C.专家的专业素质D.专家的技术职称

4.下列关于审计抽样的说法中恰当的是（）

A.样本规模越小，抽样风险越高

B.属性抽样得出的结论一定与总体发生率有关，变量抽样得出的结论一定与总体的金额有关

C.非抽样风险难以量化，但可以被降低

D.属性抽样中设定控制的每一次发生根据交易的金额大小被赋予权重

5.

第

15

题

某投资项目终结点那一年的自由现金流量为32万元，经营净现金流量为25万元，假设不存在维持运营投资，则下列说法不正确的是（）。

A.该年的所得税后净现金流量为32万元

B.该年的回收额为7万元

C.该年的所得税前净现金流量为32万元

D.该年有32万元可以作为偿还借款利息、本金、分配利润、对外投资等财务活动的资金来源

6.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

7.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

8.

助理人员认为：在确定合并会计报表的合并范围时，如果子公司资产总额、销售收入及当期净利润按照有关标准得出的比例均在10%以下，根据审计的重要性原则，该子公司可以不列入合并范围。()

A.正确B.错误

9.第

8

题

注册会计师在研究评价ABC公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合财政部《内部会计控制规范——成本费用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本

B.加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围

C.明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制

D.每周一次地定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理

10.

第

11

题

下列情形中，对注册会计师独立性产生密切关系威胁的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象

C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小

工作范围的压力

D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

11.为了降低检查风险，注册会计师应当采取的以下措施中，最恰当的是（）。

A.调高重要性水平B.降低控制风险C.降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序

12.如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见加强调事项段B.非标准审计报告C.保留意见或无法表示意见D.保留意见或否定意见

13.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制

C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改

D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

14.以下针对书面声明的说法中，不恰当的是（）。

A.书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

C.注册会计师必须获取书面声明，时间尽量接近资产负债表日

D.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

15.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.采取与被审计公司的法律顾问联系，由其提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动这一替代程序可能获取的证据更可靠

D.应付账款很大程度上存在低估的可能

16.当面临不太复杂的IT环境时，下列说法正确的是（）

A.注册会计师无须了解信息技术一般控制和应用控制

B.注册会计师无须测试信息技术一般控制和应用控制运行有效性

C.审计工作可以更多的依赖信息技术类审计方法

D.注册会计师将采用“穿过计算机进行审计”的方式

17.在设计进一步审计程序时．注册会计师的下列考虑中，不正确的是()。

A.重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序

B.重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序

C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序

D.在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

18.下列有关样本规模的说法中，正确的是（）

A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

D.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

19.

第

7

题

注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确的情况。你认为这些情况中最有可能属于舞弊的是（）

A.将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负债”

B.因向河流中排出有害工业用水而受到水利部分和环保部门的严厉警告

C.隐瞒工农业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项

D.填列会计报表中长期投资项目的数额时，未将一年内到期的长期投资扣除

20.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

21.戊注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表，在对存货实施抽盘时，以下做法中，戊注册会计师选择正确的是（）。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C.从乙公司存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

22.XYZ会计师事务所收到下列公司的委托邀请，其中应该拒绝接受审计委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十个月前是XYZ会计师事务所的主任会计师

B.XYZ会计师事务所员工王某兼任B公司文员，主要负责整理会议记录

C.C公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放

D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付

23.注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项不包括（）。

A.管理层如何使用假设

B.管理层评估估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

D.管理层对会计估计的相关披露的充分性

24.以下有关销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（）

A.销售交易多记

B.未开发票却已将销售交易登记入账

C.未曾发货却已将销售交易登记入账

D.虚构客户，并向其发货，以及作为销售交易登记入账

25.下列有关会计的表述中，不正确的一项是（）。

A.在会计核算中．允许一些企业使用外币作为记账本位币

B.会计主体需具有法人资格

C.只有以货币表现的经济活动才是会计对象

D.会计监督是会计的基本职能之一

26.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

27.注册会计师接受委托审计甲公司2012年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。

A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

B.对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告

D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

28.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效髑

B.如果在实施审计程序时使用被审汁单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

29.下列有关审计抽样的表述中，不正确的是（）。

A.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性

C.在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，因为交易量巨大，需要运用审计抽样进行控制测试

D.风险评估程序不适合审计抽样

30.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

二、多选题(20题)31.对关联方关系及其交易实施风险评估程序中，需要项目组内部讨论的事项有（）。

A.关联方关系及其交易的性质和范围

B.可能显示存在关联方交易的记录或文件

C.管理层凌驾于相关控制之上的风险

D.关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

32.如果拟信赖内部控制，关于控制测试的范围，下列说法中正确的有()。

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B.所审计期间，拟信赖控制运行有效性的时间长度越长，控制测试的范围越大

C.控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

D.针对同一认定，对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可以适当缩小

33.在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任

C.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

D.按照准则的规定，如果注册会计师对ABC公司财务报表审计后决定发表无保留意见，则审计报告的意见段应表述为“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”

34.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

35.下列各项财务报表项目中，适宜采用实质性分析程序的有（）

A.应收账款B.营业外支出C.管理费用D.应付职工薪酬

36.下列有关监控的说法中，正确的有()。

A.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

B.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过2年

C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D.监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见

37.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，责任事项包括（）。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

38.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

39.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（）

A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

D.从验收单追查至采购明细账

40.在营销专业服务时，注册会计师的下列行为中，违背了相关职业道德规范的有（）

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或经验

B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

C.为招揽业务对自己的专业胜任能力进行真实的广告宣传

D.在签约前向客户专门介绍事务所的专业能力

41.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。

A.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

B.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

42.银行存款日记账与银行对账单余额不一致的原因有（）．

A.银行记错账B.企业出纳记错账C.银行存款总账错误D.存在未达账项

43.注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给（）。

A.相应层级的管理层B.治理层C.监管机构D.报表预期使用者

44.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由

C.如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由