2022-2023年四川省成都市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022-2023年四川省成都市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

2.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。

A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租固定资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益

3.2012年１月1日，甲事业单位采用融资租赁方式从乙单位租入专用设备一台用于本单位的事业活动。租赁期为8年，租金按年支付，每年租金9万元。租赁期满后，甲单位可以１万元的优惠价购买该设备。不考虑其他因素，该事项对2012年非流动资产基金的影响额为（）万元。

A.73B.72C.9D.64

4.下列表述中，不正确的是（）

A.存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程中的在产品等

B.与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”

C.由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不相同

D.存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素

5.2017年12月31日，DUIA公司将其作为固定资产核算的一台机器设备按100万元的价格销售给HAPPY公司。该机器的公允价值为100万元，账面原价为130万元，已计提折旧70万元，未计提减值准备。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年，折旧方法为年限平均法。2018年12月31日，DUIA公司应确认的递延收益的余额为（）万元

A.32B.40C.30D.60

6.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。

A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式

7.2004年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2005年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2004年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004年度对该项建造合同确认的收入为()万元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

8.有关事业单位存货的会计处理，下列说法中，错误的是()。

A.事业单位的存货在取得时，应当按照实际成本记账

B.材料采购过程中发生的保险费、运杂费等计入库存材料的成本

C.存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法

D.对于发生的盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，不需要进行调整

9.

第

9

题

甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A购进一项无形资产，该无形资产成太70万元，售价100万元，另付相关税费3万元，甲公司已付款且该无形资产当月投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用直线法计提摊销额。甲公司2008年末编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额（）万元。

A.11B.6C.20D.12

10.2011年1月1日，甲公司以其一项对外出租且采用公允价值模式计量的办公楼作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司100%的股权。该办公楼在当日的公允价值为1000万元，账面价值为800万元(其中成本600万元，公允价值变动200万元)。该办公楼系自用的房地产转换的，转换当日产生公允价值变动损益100万元。不考虑其他因素，甲公司和乙公司在此之前没有任何关联方关系，则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元

B.处置对外出租的办公楼产生营业收入1000万元

C.处置对外出租的办公楼产生营业成本800万元

D.处置对外出租的办公楼影响当期损益的金额为200万元

11.DUIA公司为A、B两个股东共同投资设立的股份有限公司，经营一年后，A、B股东之外的另一个投资者C意图加入DUIA公司。经协商，A、B同意C以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值为260万元。该项非专利技术在C公司的账面余额为250万元，市价为300万元，不考虑增值税等其他因素影响，该项非专利技术在DUIA公司的入账价值为（）万元A.200B.260C.300D.250

12.2018年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2018年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8％的额外回报。假定截至2018年年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。

A.24B.200C.224D.424

13.

14.2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6．58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6．40元人民币和1美元=6．50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

15.民间非营利组织的下列各项收入中，属于交换交易收入的是（）

A.会费收入B.捐赠收入C.销售商品收入D.政府补助收入

16.2019年12月24日，甲公司以银行存款1000万元购入一条生产线并投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为100万元，按照年数总和法计提折旧。2021年12月31日，该生产线出现减值迹象，甲公司预计该生产线未来现金流量的现值为420万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司应为该生产线计提减值准备的金额为（）万元。

A.40B.80C.100D.60

17.2018年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑相关税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（）

A.确认债务重组收益80万元B.确认商品销售收入90万元C.确认其他综合收益100万元D.确认资产处置利得130万元

18.甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将自产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，则甲公司2013年12月31日在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为()万元。

A.25B.95C.100D.115

19.2011年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日．高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。A.-2000B.0C.400D.2400

20.下列情况中，属于股份支付的是()。

A.发生在企业与其职工之间的以股份为基础的支付

B.同一控制下的企业合并中，发生在合并方与被合并方原股东之间的以股份为基础的支付

C.发生在企业与股东之间的以股份为基础的支付

D.发生在企业与企业之间的以股份为基础的支付

二、多选题(20题)21.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.超标的业务招待费

B.国债利息收入

C.超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出

D.期末固定资产的账面价值大于计税基础

22.下列支出，应计入材料成本的有（）。

A.企业购入材料的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额

B.进口关税

C.采购途中的合理损耗

D.入库前的挑选整理费

23.下列各项中，发生时不应计入当期损益的有（）。

A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

24.

25.债券发行时确认的利息调整金额，在债券存续期间摊销时可能计入的会计科目有（）。

A.财务费用B.在建工程C.制造费用D.研发支出

26.下列各项中，表明企业承担了重组义务的情况有()。

A.有详细、正式的重组计划B.企业董事会已通过表决C.企业股东大会已通过表决D.该重组计划已对外公告

27.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理

28.当企业存在下列情况时，可以不进行减值测试的有（）。A.资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项

D.以前报告期间的计算和分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的

29.企业计提的有关减值准备，如果相关资产的价值又得以恢复的，允许企业转回的有（）

A.可供出售金融资产减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.固定资产减值准备

30.

第

25

题

下列项目中产生可抵减时间性差异的有（）。

A.预提产品保修费用B.计提存货跌价损失C.冲销以前多提的坏账准备D.超标的工资费用

31.对境外经营的财务报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率的有（）

A.无形资产B.资本公积C.应收账款D.交易性金融资产

32.下列各项中属于影响持有至到期投资摊余成本的因素有()。

A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.持有至到期投资公允价值变动

33.企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换的部件的原价为800万元，出售取得变价收入1万元。改造完成后预计尚可使用年限为8年，折旧方法和预计净残值不变。则下列说法正确的有（）。

A.固定资产更新改造后的原价为720万元

B.固定资产更新改造后的原价为1720万元

C.更新改造后的年折旧额为215万元

D.更新改造后年折旧额为286．67

34.下列业务中，可在发出商品时确认收入的有（）。

A.附有销售退回条件的试销商品，无法估计退货可能性

B.需要安装和检验，但安装程序比较简单的销售

C.预收货款方式销售商品

D.按照公允价值达成的、认定为经营租赁的售后租回交易

35.关于股份支付条款和条件的修改，下列说法中，正确的有()。

A.对条款和条件的有利修改，应考虑修改后的可行权条件，将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

B.对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具

C.对取消或结算，将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

D.无论是条款和条件的有利修改，还是不利修改，均应考虑修改后的可行权条件，将增加或减少的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加或减少

36.在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.财务费用C.长期借款D.长期待摊费用

37.下列关于控制的特征，说法正确的有（）。A.控制的主体是唯一的，不是两方或多方

B.控制的内容是另一企业的日常生产经营活动的财务和经营政策

C.控制的性质是一种法定权力

D.控制的目的是为了获取经济利益

38.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧

B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核

C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核

D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核

39.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

40.

第

20

题

下列说法中，错误的有（）。

A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示

B.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示

D.所得税费用应当在利润表中单独列示

三、判断题(20题)41.企业与政府发生交易所取得的收入，无论该交易是否具有商业实质，都应确认为政府补助。（）

A.是B.否

42.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益。()

A.是B.否

43.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

44.企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。()

A.是B.否

45.企业收到投资者投入外币资本时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。（）

A.正确B.错误

46.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。()

A.是B.否

47.广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

48.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

49.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

50.

第

33

题

利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（）

A.是B.否

51.建造合同预计总成本超过预计总收入时，表明建造合同发生损失，预计总成本超过预计总收入的差额确认为资产减值损失。()

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

54.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

55.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。（）

A.是B.否

56.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）

A.是B.否

57.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

58.

第

33

题

企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（）

A.是B.否

59.2010年1月1日长江公司从证券市场上购买大海公司60%股权，支付价款为5000万元，购买日大海公司可辨认净资产公允价值为8000万元，长江公司个别财务报表中确认商誉200万元。长江公司和大海公司不存在关联方关系。（）

A.是B.否

60.待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.2．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项：（1）2012年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2011年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）;A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。2011年12月3日，长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日，长江公司将该大型设备运抵A公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，经验收合格，A公司2012年2月25日付清了设备余款。长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。（3）2012年3月27日，经法庭一审判决，长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉，但赔偿款和诉讼费用尚未支付。该业务系长江公司与B公司签订供销合同，合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（4）长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。其他资料：（1）不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;（2）所售商品均未计提存货跌价准备;（3）长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;（4）涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;（5）长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。要求：指出长江公司发生的上述事项（1）至（5）中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项，编制有关调整会计分录。（逐笔结转“利润分配——未分配利润”，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

63.(8)2009年12月31日支付设备价款。

要求：

(1)计算该机器总价款的现值。

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。

(3)编制2007年1月1日会计分录。

(4)编制2007年1月10日会计分录。

(5)编制2007年3月20日会计分录。

(6)编制2007年12月31日的会计分录。

(7)编制2008年12月31目的会计分录。

(8)编制2009年6月30日的会计分录。

(9)编制2009年12月31日的会计分录。

64.假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

假定：

（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目）。

（3）计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

65.甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账而成本为l80万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示)要求：

1)编制甲公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。2)编制乙公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。

参考答案

1.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

2.D解析：本题考核收入要素的范畴。选项D，是企业在偶发事件中产生的。它与企业日常活动无关，不属于收入的内容，而属于直接计入当期利润的利得。

3.C2012年，甲单位的分录为：借：固定资产73贷：长期应付款73借：事业支出9贷：银行存款9借：长期应付款9贷：非流动资产基金一固定资产9所以，该事项对2012年非流动资产基金的影响额为9万元。

4.B选项B表述错误，与外购材料相关的可抵扣的增值税进项税额而非全部增值税进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，一般纳税人外购材料支付的进项税额一般可以抵扣，确认为应交税费，小规模纳税人外购材料支付的增值税进项税额不可以抵扣，应计入存货成本。

综上，本题应选B。

5.A售后租回属于融资交易的，售价100万元与资产账面价值60（130－70）万元之间的差额应当确认为递延收益，在折旧年度进行分摊，则2018年12月31日，DUIA公司递延收益的余额＝40－40÷5＝32（万元）。

综上，本题应选A。

6.A【正确答案】：A

【答案解析】：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】

7.D2004年度对该项建造合同确认的收入＝12000*（3000/10000）＝3600万元。

8.D对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。

9.A【解析】(100-70)÷5×(10/12)+(100-70)÷5=11(万元)

10.C该项合并为非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为实际付出对价的公允价值，因此甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元，选项A正确;投出对外出租并采用公允价值模式计量的办公楼，按照处置投资性房地产进行处理，要将其公允价值计入其他业务收入，将投资性房地产的账面价值转入“其他业务成本”科目，同时将持有期间产生的“公允价值变动损益”结转，减少“其他业务成本”。会计分录为：借：长期股权投资1000贷：其他业务收入1000借：其他业务成本800贷：投资性房地产——成本600——公允价值变动200借：公允价值变动损益100（转换时产生的公允价值变动损益-100+持有期间发生的公允价值变动200）贷：其他业务成本100因此产生的营业收入是1000万元，产生的营业成本=800-100=700（万元），产生的损益=1000-800-100+100=200（万元）（注：转换日产生的公允价值变动损益为借方金额;最后一笔分录不会对当期损益产生影响）。

11.C投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但是合同或协议约定价值不公允的除外；如果合同或协议约定价值不公允，则按照公允价值进行确定。本题中三方确认该非专利技术的价值不公允，应按公允价值300万元计量。

综上，本题应选C。

12.A甲公司管理层可以分享的利润＝(2800－2500)×8％＝24(万元)。

13.C

14.A9月份计入当期损益的金额=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民币)。

15.C选项ABD不属于交换交易收入，属于非交换交易收入，即某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债。

选项C属于交换交易收入。

综上，本题应选C。

16.A该生产线可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金额为420万元，2021年12月31日该生产线账面价值=1000-(1000-100)×5／15-(1000-100)×4／15=460(万元)，所以应计提减值准备的金额=460-420=40(万元)。

17.A选项A处理正确，债务重组收益＝应付账款的账面价值－抵偿资产的公允价值＝800－（600+120）=80（万元）；

选项B处理错误，债务人以存货抵偿债务，视同销售处理，按照存货的公允价值确认商品销售收入，同时结转成本，则应当确认的收入金额为120万元；

选项C处理错误，甲公司（债务人）不存在确认其他综合收益的事项；

选项D处理错误，以固定资产抵偿债务，应视同固定资产处置处理，则甲公司应当确认资产处置利得＝600（办公楼公允价值）－（700－200）（账面价值）=100（万元）。

综上，本题应选A。

18.D2013年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成奉=1000×60%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×60%=960(万元)，应确认递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。

19.C在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销库存股成本2000万元(200×10)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计人资本公积(股本溢价)的金额=100×2012-200×10=400(万元)。

20.A发生在企业与其职工之间的以股份为基础的支付属于股份支付。

21.ABD超标的业务招待费和国债利息收入都不产生暂时性差异;超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除，产生可抵扣暂时性差异;期末固定资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异。

22.ABCD以上四个选项均正确。

23.ACD【答案】ACD。解析：开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A错误；经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理，选项C错误：对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理，选项D错误。

24.ABCD

25.ABCD利息调整的摊销影响实际利息费用，根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入财务费用或相关资产成本。如果是筹建期间，则计入管理费用或相关资产成本。故四个选项都符合题意。

26.AD下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已对外公告。

27.ABC固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更。

28.CD企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则。根据这一原则企业资产存在下列情况的，可以不估计其可收回金额：(1)以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表13可以不重新估计该资产的可收回金额。(2)以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于资产减值准则中所列示的一种或者多种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。

29.ABC选项ABC符合题意，均可以转回；其中，可供出售金融资产的减值转回比较特殊，减值肯定都可以转回，只不过转回的科目不同。债券类的可以通过损益（资产减值损失）转回，权益类通过所有者权益（其他综合收益）转回。

选项D不符合题意，固定资产减值准备一经计提，不得转回。

综上，本题应选ABC

30.AB冲销以前多提的坏账准备属于本期转回的可抵减时间性差异，超标的工资费用属于永久性差异。

31.ACD对境外经营报表进行折算时，应当遵循以下规则：

（1）资产、负债项目：采用资产负债表日的即期汇率折算

（2）所有者权益项目：

①实收资本、资本公积、其他综合收益——采用业务发生日的即期汇率折算

②盈余公积：期末盈余公积＝期初盈余公积＋本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

③未分配利润：期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期利润表折算净利润－本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

（3）利润表项目：采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算

选项ACD，属于资产、负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算；

选项B，采用业务发生日（而非资产负债表日）及其汇率折算；

综上，本题应选ACD。

32.ABC金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失，因此选项A、B和C均影响其摊余成本；持有至到期投资不以公允价值计量，选项D错误。

33.BC固定资产进行更换后的原价=该项固定资产进行更换前的账面价值+发生的后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=（2000-2000÷10×4）+1000-（800-800÷10×4）=1720（万元）。更新改造后年折旧额=1720÷8=215（万元）。

34.BCD解析：本题考核收入确认的时间。选项A，试销商品不知其退货可能性，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给买方，发出商品时不确认收入。

35.ABCABC【解析】选项D，对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具。

36.ABC到期时一次还本付息的长期借款的利息通过“长期借款”科目核算，选项C正确；与“长期待摊费用”科目无关，选项D不正确。

37.ABCD

38.ABCD

39.BC解析：考生应注意区分主营业务利润、营业利润、利润总额等的构成。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

出售无形资产发生的净损失应作为营业外支出，不影响当期营业利润；出售短期债券投资发生的净损失应作为投资损失，不影响当期营业利润，它们都导致利润总额减少。

40.ABC递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。所得税费用应当在利润表中单独列示。

41.N企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应作为收入进行会计处理。

因此，本题表述错误。

42.Y

43.N股份支付协议中确定的条款和条件是不得随意变更，而不是不得变更。

44.N交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。

45.N企业接受投资者以外币投入的资本，不论是否有约定汇率，均采用交易日的即期汇率折算。【思路点拨】企业接受投资者以外币投入的资本，不会产生汇兑损益。

46.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，售价计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本。

47.N宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。

因此，本题表述错误。

48.Y

49.0一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

50.N利得和损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。利得和损失包括直接计入当期利润的利得和损失以及直接计入所有者权益的利得和损失，其中，直接计人所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

51.N当建造合同预计总成本超过预计总收入时，只有未完工部分的损失通过“资产减值损失"反映，已完工部分通过“工程施工——合同毛利’’反映。

52.Y

53.Y企业对初次发生的和不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

54.Y

55.Y【解析】对于使用寿命不确定的无形资产，持有期间无需摊销，但必须在每期期末进行减值测试。

56.N谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

57.Y

58.Y企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复的，其冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。

59.N该项合并为非同一控制下控股合并，长江公司个别财务报表中长期股权投资采用成本法核算，不确认商誉;合并财务报表中才会体现商誉的金额。

60.N待执行合同变为亏损合同，且满足预计负债确认条件时，才确认预计负债。

61.

62.（1）根据资料判断调整事项和非调整事项，并进行相关账务处理：事项（1）交易性金融资产市价下跌是在资产负债表日以后发生的重大事项，属于资产负债表日后非调整事项。事项（2）长江公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分，在安装调试完毕并经A公司验收合格前，所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入和结转成本。因此长江公司确认收入结转成本的会计处理是错误的，应将其进行更正，属于资产负债表日后调整事项。①长江公司应将2011年从A公司收到的180万元设备款确认为预收账款，并将2011年发出的设备作为发出商品处理。调整会计分录：借：以前年度损益调整900贷：预收账款900借：发出商品760贷：以前年度损益调整760借：应交税费—应交所得税[（900-760）×25%]35贷：以前年度损益调整35借：利润分配——未分配利润94．5盈余公积10．5贷：以前年度损益调整105（900-760-35）[注：长江公司应在2012年2月确认销售收入900万元并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。借：预收账款900贷：主营业务收入900借：主营业务成本760贷：发出商品750劳务成本10]事项（3）属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整30预计负债——未决诉讼60贷：其他应付款90借：递延所得税资产7．5[（90-60）×25%]贷：以前年度损益调整7．5借：利润分配——未分配利润20．25盈余公积2．25贷：以前年度损益调整22．5（30-7．5）事项（4）属于资产负债表日后非调整事项。

63.【答案】

(1)计算该机器总价款的现值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=

1415.09+801+503.77=2719.86(万元)

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用：未确认融资费用

=3000－2719.86=280.14(万元)

(3)编制2007年1月1日会计分录

借：在建工程2719.86

未确认融资费用280.14

贷：长期应付款3000

(4)编制2007年1月10日会计分录：

借：在建工程200

贷：银行存款200

(5)编制2007年3月20日会计分录：

借：在建工程1080.14

贷：银行存款1080.14

借：固定资产4000

贷：在建工程4000

(6)编制2007年12月31日的会计分录：

借：长期应付款1500

贷：银行存款1500

借：财务费用163.19

[(3000－280.14)×6%]

贷：未确认融资费用163.19

借：制造费用

[(4000－120)÷10×9/12]291

贷：累计折旧291

借：固定资产20

贷：银行存款20

(7)编制2008年12月31日的会计分录：

借：长期应付款900

贷：银行存款900

借：财务费用82.98

[(3000－1500)－(280.14－163.19)]×6%

贷：未确认融资费用82.98

借：制造费用390.16

[(4020－291－120)÷(120－9)×12]

贷：累计折旧390.16

(8)编制2009年6月30日的会计分录：

借：管理费用30

贷：银行存款30

(9)编制2009年12月31日的会计分录：

借：长期应付款600

贷：银行存款600

借：财务费用33.97

(280.14－163.19－82.98)

贷：未确认融资费用33.97

借：制造费用390.16

[(4020－291－120)÷(120－9)×12]

贷：累计折旧390.16

64.(1)判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

事项(1)：不正确。理由是，交易性金融资产公允价值动应计入当期损益。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。

事项(3)：动应计入当期损益。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发商品时按未来应收货款的现值确认收入。

事项(3)：不正确。理由是，研发费中的研究费用不应计入无形资产成本，应计人当期管理费用。

事项(4)：不正确。理由是，固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计人当期损益。

事项(5)：不正确。理由是，固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计入长期待摊费用。

审项(6)：不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较高者。

(2)对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。

事项(1)：

借：交易性金融资产——公允价值变动20

贷：以前年度损益调整——公允价值变动损20

事项(2)：

借：长期应收款3000

贷：以前年度损益调整——调整主营业务收入2500

未实现融资收益500

借：以前年度损益调整——主营业务成本1500

贷：分期收款发出商品1500

事项(3)：

分析：长江公司2008年多确认无形资产10万元，多摊销无形资产=10÷5×6/12=1(万元)。

借：以前年度损益调整——调整管理费用10

贷：无形资产10

借：累计摊销1

贷：以前年度损益调整——调整管理费用1

事项(4)：

借：固定资产1200

贷：在建工程1200

借：以前年度损益调整——调整财务费用20

贷：在建_T程20

借：以前年度损益调整——调整管理费用60

(1200÷lO×6/12)

贷：累计折旧60

事项(5)：

借：长期待摊费用60

贷：以前年度损益调整——调整管理费用60

借：以前年度损益调整——调整管理费用10

(60÷3×6/12)

贷：长期待摊费用10

事项(6)：

借：无形资产减值准备100

贷：以前年度损益调整——资产减值损失100

(3)计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

长江公司2008年调整后税前会计利润=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（万元）。

长江公司2008年应交所得税=[调整后的税前会计利润29881万元一事项（1）调减20万元一事项（2）调减1000万元（2500-1500）一事项（3）调减81万元（90-90÷5×6/12）+事项（6）调增200万元+其他可抵扣暂时性差异300万元一其他应纳税暂时性差异200万元]×25%=7270（万元）。

2008年递延所得税资产发生额=事项（6）50万元（200×25%）+其他75万元（300×25%）=125（万元）。

（1）5万元（20×25%）+事项（2）250万元[（2500-1500）×25%]+事项（3）20.25万元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50万元（200×25%）=325.25（万元）

应补交所得税=7270-7000=270（万元）

借：以前年度损益调整——调整所得税470