2022-2023年四川省遂宁市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年四川省遂宁市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司销售的产品包括甲产品、乙产品和丙产品。甲产品经常单独出售，其可直接观察的单独售价为60万元；乙产品和丙产品的单独售价不可直接观察，A公司采用市场调整法估计乙产品的单独售价为30万元。采用成本加成法估计丙产品的单独售价为10万元。2018年A公司与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三种产品，合同总价款为80万元，这三种产品构成3个单项履约义务。不考虑相关税费，2018年A公司确认甲产品、乙产品和丙产品的收入的金额表述不正确的是（）。

A.甲产品确认收入为60万元

B.乙产品确认收入为24万元

C.丙产品确认收入为8万元

D.甲产品、乙产品和丙产品确认总收入为80万元

2.企业公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日，公允价值大于原账面价值的差额应计入（）。

A.公允价值变动损益B.投资收益C.营业外收入D.资本公积——其他资本公积

3.2015年1月20日，甲公司以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出土地使用权的成本为100万元，累计摊销为20万元，已计提减值准备30万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为50万元，未计提存货跌价准备，公允价值为80万元，增值税税额为13．6万元，甲公司将其作为存货；甲公司向乙公司支付20万元补价。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。

A.OB.43．6C.30D.23．6

4.2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为（）万元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

5.

第

6

题

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

6.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均在12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

7.下列费用中，一般不应当包括在存货成本中的是（）。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.库存商品验收入库后发生的仓储费用

8.下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。

A.等待期内根据最新证据调整预计行权人数

B.劳务完工进度由已发生劳务成本占预计总成本比例改为测量确定完工进度

C.因技术进步而重新调整固定资产的折旧方法

D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

9.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

10.下列关于亏损合同的说法中，不正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，即使与该合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业也应该确认预计负债

B.亏损合同，是指履行合同不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同

C.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

11.

第

12

题

甲上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.发生重大企业合并

B.2008年1月10日销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元

12.关于资产组与总部资产的减值测试，下列说法不正确的是()。

A．资产组减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

B．如果资产组的可收回金额低于其账面价值，表明资产组发生了减值损失，应当予以确认

C．在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除

D．总部资产应当单独进行减值测试

13.第

11

题

L企业于20×7年取得H公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时被投资单位H可辨认净资产公允价值为1800000万元。L企业取得该股权后。能够参与被投资单位生产经营决策。H公司20×7年账面净利润为2200万元。L企业取得投资时，H公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2500万元、账面价值为1300万元以外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该无形资产预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。假定不考虑所得税影响。那么L企业20×7年因该项投资对利润表中损益的影响为（）万元。

A.140710B.140624C.624D.728

14.

第

14

题

甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该甲公司的债务重组损失为（）万元。

A.OB.100C.30D.80

15.2011年8月1日．甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同．合同规定2013年10月30日完工．合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1200万元．2011年12月31日，累计发生成本90万元，预计完成合同还需发生成本1110万元．2012年12月31日．累计发生成本500万元，预计完成合同还需发生成本700万元．2013年10月30日工程完工．累计发生成本1150万元．假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素．甲建筑公司2012年度应确认的合同收入为（）万元．

A.135B.750C.615D.1050

16.2011年1月1日，甲公司将一项专利权的使用寿命变更为6年。该项专利权系甲公司2008年10月购入，原价为360万元，变更前其预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提减值准备。假定其使用寿命变更后，该项专利权的摊销方法、净残值均没有变化，则2011年度该项专利权应计提的摊销额为（）万元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

17.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.发生重大企业合并

B.2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

18.

19.

第

14

题

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A.550B.575C.585D.610

20.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。

A.董事会提出现金股利分配方案

B.董事会提出盈余公积分配方案

C.董事会提出股票股利分配方案

D.董事会提出将应收子公司债务转为资本的方案

二、多选题(20题)21.第

24

题

下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法

22.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。

A．长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B．因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C．将坏账准备的计提比例由上期的10%提高55%

D．将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

23.

第

22

题

下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（）。

A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

B.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

24.

第

23

题

企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”账户的费用有（）。

A.转让手续费B.应缴纳的营业税C.转让无形资产的净值D.伴随转让发生的咨询费

25.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

26.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

27.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益

B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

C.贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额，相关交易费用计入财务费用

D.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

28.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。A.A.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额

B.公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额

C.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额

D.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

29.甲公司以一栋办公楼和一项专利权与乙公司的投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为600万元，已计提折旧300万元，公允价值为400万元;专利权的账面余额为500万元，已计提摊销200万元，公允价值为500万元，相关资产均未计提减值准备。乙公司的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，账面价值为800万元（其中成本为600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为900万元。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途，甲公司仍以公允价值对投资性房地产进行计量。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）。

A.应确认营业外收入100万元

B.应确认营业外收入300万元

C.应增加投资性房地产900万元

D.应增加投资性房地产800万元

30.甲公司持有乙上市公司1％的股份。该股份处于限售期内，甲公司就该项投资在限售期内的会计处理，正确的有（）。

A.将该项投资划分为持有至到期投资

B.甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，应采用成本法进行后续计量

C.甲公司取得乙公司发放的现金股利时，应计入当期损益

D.对该投资应采用公允价值进行后续计量

31.第

23

题

企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。

A.被投资单位以资本公积转增资本

B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利

C.期末计提长期股权投资减值准备

D.被投资单位接受资产捐赠

32.翠翠公司2016年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），应采用未来适用法的有（）

A.在首次执行日，分期付款购买固定资产由原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量

B.在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

C.2015年应确认为资本公积的5000万元计入了2014年的投资收益

D.在2016年变更投资性房地产的后续计量模式

33.下列对费用的说法中，正确的有（）。

A.费用导致的经济利益流出额能够可靠计量

B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

C.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

D.费用是导致所有者权益减少的唯一原因

34.

第

18

题

在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。

35.关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应在个别报表中按授予日权益工具的公允价值确认长期股权投资和股本

B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

36.

第

24

题

下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（）。

A.对固定资产进行大修理

B.对固定资产进行改扩建

C.对经营租赁租入固定资产进行改良

D.计提固定资产减值准备

E.对固定资产计提折旧

37.

第

17

题

关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产

38.下列项目中应计入当期损益的有（）。

A.银行存款产生的期末汇兑差额

B.货币兑换时产生的汇兑差额

C.收回应收账款时的外币折算金额与原记账本位币金额之间的差额

D.外币报表折算差额

39.下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。

A.因相关经济利益的实现方式发生改变，企业变更了无形资产的摊销方法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故企业将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

40.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）

A.企业自行研究开发并资本化的专利权

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

三、判断题(20题)41.资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率。（）

A.是B.否

42.由于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，批准后，应先扣除残值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。（）、

A.是B.否

43.在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。()

A.是B.否

44.暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（）

A.是B.否

45.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

46.存货跌价准备的计提方法由按照类别计提改为单项计提，属于会计政策变更。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）

A.是B.否

49.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

50.

第

28

题

固定资产的弃置费用应折现后列入固定资产的人账成本。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务，但所产生的应付职工薪酬义务金额不能够可靠估计的利润分享计划，应当确认为应付职工薪酬。（）

A.是B.否

53.第

33

题

采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。（）

A.是B.否

54.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按当期差错更正的规定进行会计处理。（）

A.是B.否

55.对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。()

A.是B.否

56.合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。()

A.是B.否

57.企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。()

A.是B.否

58.商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

A.是B.否

59.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

60.

第

34

题

对于发行方可以赎回的债务工具，有可能划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司2012年和2013年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60％的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

假定：

(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

要求：

(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60％股权投资的会计分录。

(2)编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

(3)编制A公司2013年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

(4)编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

(6)若A公司有子公司C公司，计算2013年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

62.计算长江公司2013年和2014年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

63.2×19年度，甲公司与销售业务相关的会计处理如下：资料一：2x19年9月1日，甲公司将其生产的成本为350万元的A产品以500万元的价格出售给乙公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。双方约定，乙公司在8个月后有权要求甲公司以540万元的价格回购A产品。甲公司预计A产品在回购时的市场价格远低于540万元。2x19年9月1日，甲公司确认了销售收入500万元，结转了销售成本350万元。资料二：2x19年12月15日，甲公司作为政府推广使用的B产品的中标企业，以市场价格300万元减去财政补贴资金30万元后的价格，将其生产的成本为260万元的B产品出售给丙公司，该产品的控制权已转移甲公司确认销售收入270万元并结转了销售成本260万元。2x19年12月20日，甲公司收到销售B产品的财政补贴资金30万元并存入银行，甲公司将其确认为其他收益。资料三：2x19年12月31日，甲公司将其生产的成本为800万元的C产品以995万元的价格出售给丁公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。合同约定，该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题，甲公司提供免费维修服务，该维修服务构成单项履约义务。C产品的单独售价为990万元，一年期维修服务的单独售价为10万元。2x19年12月31日，甲公司确认了销售收入995万元，结转了销售成本800万元。本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素。要求：（1）判断甲公司2x19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。（2）判断甲公司2x19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。（3）判断甲公司2x19年12月31日确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。

64.编制长江公司2013年和2014年与利息资本化金额有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

65.2020年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(由下表中固定资产产生)，递延所得税负债的账面价值为零，2020年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：上表中，无形资产的账面价值是当年末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定企业自行研发形成无形资产的，按形成无形资产成本的175％作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当年度摊销因素。预计负债是根据企业未决诉讼事项所确认。2020年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，在有关可抵扣暂时性差异转回期间内，甲公司能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他因素。要求：(1)对上述事项或项目产生的暂时性差异，分别说明是否应确认相关递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。(2)说明哪些暂时性差异产生的所得税影响应直接计入所有者权益。(3)计算甲公司2020年应确认的递延所得税费用。

参考答案

1.A由于甲、乙、丙产品单独售价之和100万元(60＋30＋10)超过所承诺对价80万元，因此客户实际上是因购买一揽子商品而获得了折扣。A公司应将折扣在甲、乙、丙三种产品之间按照单独售价比例进行分摊。因此，各产品分摊的交易价格分别为：甲产品确认收入＝80×60／(60＋30＋10)＝48(万元)。乙产品确认收入＝80×30／(60＋30＋10)＝24(万元)。丙产品确认收入＝80×10／(60＋30＋10)＝8(万元)。合计确认收入＝48＋24＋8＝80(万元)。

2.A公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产，转换日，无论公允价值大于原账面价值的差额还是公允价值小于原账面价值的差额均应计入公允价值变动损益。

3.D该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与支付的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=(80+13．6-20)-(100-20-30)=23．6(万元)。

4.B解析：本题考核固定资产后续计量。2010年计提的折旧=800×2／5=320(万元)，2011年计提折旧=(800-320)×2／5=192(万元)，2012年计提的折旧=(800-320-192)×2／5=115．2(万元)；2012年末该项固定资产的账面价值=800-320-192-115．2-40=132．8(万元)；2013年应计提的折旧=(132．8-20)／2=56．4(万元)。

5.B选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。

6.B非市场条件，由于授予日公允价值条件没有考虑，其是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计，即非市场条件一旦不满足就不能确认取得商品或服务的金额。因此，答案B是正确的。

7.D库存商品验收入库后的仓储费用一般应计入当期管理费用。

8.D选项ABC，均属于会计估计变更；选项D，属于滥用会计估计，应按照会计差错进行处理。

9.C该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323（万元人民币）

10.A待执行合同变成亏损合同的，如果与该合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，则企业通常不需要确认预计负债。

11.D调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项D符合其特点，所以应该选择D。

12.D【答案】D

【解析】在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失。

13.B20×7年因该项投资对利润表中损益的影响＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(万元)

14.D本题的考核点是债务人以资产抵偿债务，债权人债务重组损失的计算。

债务重组损失=1400—20—200—600—500=80(万元)。

15.C暂无解析，请参考用户分享笔记

16.D至2010年12月31日该项专利权累计提取的摊销额=360/10/12×（3+12×2）=81（万元）;2011年1月1日该项专利权的账面价值=360-81=279（万元），变更使用寿命后该项专利权2011年度应计提的摊销额=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（万元）。

17.B解析：调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。

18.A

19.A交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2008年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550（万元）。

20.B选项AC和D属于非调整事项;董事会提出盈余公积分配方案属于调整事项。

21.BC选项A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法，选项D应采用追溯调整法。

22.BCD【答案】BCD

【解析】因增资由成本法转为权益法以及减资由成本法转为权益法，这两种情况下都需要追溯调整，凡是涉及以前年度损益的调整盈余公积和未分配利润。

23.ABCD

24.ABD转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。

25.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

26.ABC选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

27.ABD选项C，贷款和应收款项应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额。

28.ABC本题考核投资性房地产的核算。选项ABC均应记入“公允价值变动损益”科目。

A、

借：投资性房地产——成本

累计折旧

固定资产减值准备

公允价值变动损益

贷：固定资产

B、

借：投资性房地产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

C、

借：固定资产

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动

公允价值变动损益

D、

借：投资性房地产——成本

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

资本公积——其他资本公积

29.BC换入资产的入账价值=换出资产的公允价值=400+500=900（万元）;换出办公楼和专利权应确认的营业外收入=[400-（600-300）]+[500-（500-200）]=300（万元）。

30.CD暂无解析，请参考用户分享笔记

31.AD选项AD，成本法下不作处理选项C，成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。无论是成本法还是权益法，收到被投资单位分派的属于投资前累计盈余分配额，均冲减投资成本，故选项B不符合题意。

32.AB选项A采用，属于会计政策变更，因为不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，采用未来适用法进行会计处理；

选项B采用，属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理；

选项C不采用，属于发现前期重大差错，累积影响数能确定，应采用追溯重述法；

选项D不采用，属于会计政策变更，采用追溯调整法。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“采用未来适用法”的选项

33.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

34.BC

35.BC【答案】BC

【解析】结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资奉公积(其他资本公积)，选项A错误；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理，选项D错误。

36.BDE对固定资产进行大修理，应将其计入有关费用；对固定资产进行改扩建，应调整固定资产的账面价值；对经营租赁租入固定资产进行改良，应计入“经营租赁租入固定资产改良”；计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少，对固定资产计提折旧计入成本费用，使固定资产净值减少，也使固定资产账面价值减少

37.AC企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类会融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动接计人权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人权益。

38.ABC外币报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，不计入当期损益。

39.AD选项BC属于人为调节利润，会计处理不正确，需要进行差错更正。

40.BCD选项A不应确认，自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税；

选项B应确认，可供出售金融资产的账面价值（公允价值）＞计税基础（取得成本），产生暂时性差异，应确认递延所得税负债；

选项C应确认，投资性房地产的账面价值（公允价值）＜计税基础（税法初始确认金额-税法规定累计折旧），产生暂时性差异；，一般应确认递延所得税资产；

选项D应确认，预计负债的账面价值＞计税基础0，产生暂时性差异，一般应确认递延所得税资产。

综上，本题应选BCD。

本题要求选出“应确认递延所得税”的选项。

41.Y题干是原文的转述，一定要注意是税前税率不是税后税率，这个就是这道题的出题迷惑点之一；还要注意这个折现率的选择通常用市场利率，如果没有就选择替代利率；通常用的是单一的折现率，但是，如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期限结构反应敏感，企业应当在未来期间采用不同的折现率。

因此，本题表述正确。

42.Y

43.Y对于专门借款而言，应是在资本化期间内按照专门借款的利息费用扣除该期间闲置资金进行投资所获得的投资收益或利息收入来确认资本化金额，而不需要和资产支出相挂钩。

44.Y

45.Y企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。

46.Y存货跌价准备的计提方法由按照类别计提改为单项计提与存货发出计价方法变更类似，属于会计政策变更。

47.Y

48.Y对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其在初始取得时，涉及的相关交易费用直接计入当期损益（投资收益的借方）。

因此，本题表述正确。

49.N广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认收入，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

50.Y

51.Y

52.N短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：

①企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；

②因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。

因此，本题表述错误。

53.Y

54.N发现以前期间会计估计存在错误的，一应按前期差错更正的规定进行会计处理。

55.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。

56.N还应考虑购买日子公司可辨认净资产公允价值与账面价值差额的调整对当期损益的影响及内部交易等因素。

57.Y这是借款利息资本化金额确定原则之一。

58.Y

59.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

60.Y对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。

61.(1)

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资—成本5000

累计摊销1200

贷：银行存款330

固定资产清理1500

无形资产2000

可供出售金融资产400

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税(销项税额)170

营业外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投资收益100(500-400)

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

借：资本公积—其他资本公积50

贷：投资收益50

借：管理费用60

贷：银行存款60

(2)

借：银行存款2750

贷：长期股权投资—成本2500(5000×1/2)

投资收益250

(3)

剩余长期股权投资的账面价值为2500万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30％)之间的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(万元)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—损益调整300

贷：荔余公积30

利润分配—未分配利润270

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为36万元(120×30％)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—其他权益变动36

贷：资本公积—其他资本公积36(4)

借：长期股权投资—损益调整270[(920—20)×30％]

贷：投资收益270

借：应收股利150(500×30％)

贷：长期股权投资—损益调整150

借：银行存款150

贷：应收股利150

(5)A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益=250+270=520(万元)。

(6)按购买日公允价值持续计算的B公司2013年1月2日可辨认净资产的账面价值=8000+(1020-20)+120=9120(万元)，购买日产生的商誉=5000-8000×60％=200(万元)。A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(万元)，A公司剩余股权投资2013年采用权益法核算应确认的投资收箍为270万元，A公司2013年合并财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益=-90+270=180(万元)。

附丧失控制权日合并财务报表中的调整分录：

借：投资收益76

贷：长期股权投资76(2500+300+36-2760)

借：投资收益336

贷：盈余公积—年初30

未分配利润—年初270

资本公积—年初36

借：资本公积72

贷：投资收益72

即：A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=250-76-336+72=-90(万元)。

62.2013年利息资本化金额=45．5+4=49．5(万元)。2013年应计入当期损益的金额=92+825．02=917．02(万元)。2014年利息资本化金额=144+140=284(万元)。2014年应计入当期损益的金额=48+682．18=730．18(万元)。2013年利息资本化金额=45．5+4=49．5(万元)。2013年应计入当期损益的金额=92+825．02=917．02(万元)。2014年利息资本化金额=144+140=284(万元)。2014年应计入当期损益的金额=48+682．18=730．18(万元)。

63.（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理不正确。理由：甲公司负有应乙公司要求回购商品义务，且甲公司预计回购时的市场价格远低于回购价格，表明乙公司具有行使该要求权的重大经济动因；同时回购价高于销售价格，所以应视同融资交易，甲公司在收到乙公司款项时应确认金融负债。正确的会计分录如下：2x19年9月1日：借：银行存款500贷：其他应付款500借：发出商品350贷：库存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：财务费用5贷：其他应付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理不正确。理由：甲公司收到的30万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司销售B产品对价的组成部分，因此应当确认为收入。正确会计分录如下：借：银行存款30贷：主营业务收入30（3）甲公司2×19年12月31日确认收入的金额不正确，结转销售成本的会计处理正确。理由：甲公司的履约义务有两项：销售C产品和提供维修服务。甲公司应当按照其各自单独售价的相对比例，将交易价格分摊至这两项履约义务，销售的C产品在控制权转移时确认收入，而免费维修服务应当在提供服务期间确认收入。2x19年12月31日正确处理如下：甲公司销售的C产品分摊的交易价格=995x990/（990+10）=985.05（万元）；甲公司提供维修服务分摊的交易价格=995x10/（990+10）=9.95（万元）。借：银行存款995贷：主营业务收入985.05合同负债9.95借：主营业务成本800贷：库存商品800（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理不正确。理由：甲公司负有应乙公司要求回购商品义务，且甲公司预计回购时的市场价格远低于回购价格，表明乙公司具有行使该要求权的重大经济动因；同时回购价高于销售价格，所以应视同融资交易，甲公司在收到乙公司款项时应确认金融负债。正确的会计分录如下：2x19年9月1日：借：银行存款500贷：其他应付款500借：发出商品350贷：库存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：财务费用5贷：其他应付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理不正确。理由：甲公司收到的30万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司销售B产品对价的组成部分，因此应当确认为收入。正确会计分录如下：借：银行存款30贷：主营业务收入30（3）甲公司2×19年12月31日确认收入的金额不正确，结转销售成本的会计处理正确。理由：甲公司的履约义务有两项：销售C产品和提供维修服务。甲公司应当按照其各自单独售价的相对比例，将交易价格分摊至这两项履约义务，销售的C产品在控制权转移时确认收入，而免费维修服务应当在提供服务期间确认收入。2x19年12月31日正确处理如下：甲公司销售的C产品分摊的交易价格=995x990/（990+10）=985.05（万元）；甲公司提供维修服务分摊的交易价格=995x10/（990+10）=9.95（万元）。借：银行存款995贷：主营业务收入985.05合同负债9.95借：主营业务成本800贷：库存商品800

64.02013年：借：在建工程49．50财务费用917．02银行存款54．50应付债券——利息调整(20000×5％-829．02)170．98贷：应付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：应付利息1192贷：银行存款11922014年：借：在建工程284．00财务费用730．18应付债券——利息调整(2000×5％-822．18)177．82贷：应付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：应付利息1192贷：银行存款1192

65.(1)①固定资产：需要确认递延所得税资产；理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。②无形资产：不需要确认递延所得税资产；理由：该无形资产是企业内部研究开发形成的，其不属于企业合并产生的，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，故产生的可抵扣暂时性差异不需要确认递延所得税资产。③其他权益工具投资：需要确认递延所得税负债；理由：该资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。④预计负债：需要确认递延所得税资产；理由：该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。⑤发生的广告费：需要确认递延所得税资产；理由：该广告费实际发生的金额为1500万元，其可以自当期税前扣除的金额为1000万元，税法规定允许未来税前扣除的金额为500万元，故形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。(2)其他权益工具投资的暂时性差异产生的所得税影响应直接计入所有者权益。因为其他权益工具投资产生的暂时性差异是通过“其他综合收益”科目核算的，故其确认的递延所得税负债也应对应“其他综合收益”科目。(3)固定资产形成可抵扣暂时性差异的期末余额=15000-12000=3000(万元)；固定资产对应的递延所得税资产的期末余额=3000×25％=750(万元)；预计负债形成的递延所得税资产的期末余额=600×25％=150(万元)；广告费形成的递延所得税资产的本期发生额=500×25％=125(万元)；因此2020年甲公司应确认的递延所得税资产的本期发生额=(750+150)-100+125=925(万元)；因其他权益工具投资确认的递延所得税负债500万元(2000×25％)对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额。因此，甲公司2020年度应确认的递延所得税费用=0-925=-925(万元)。(1)①固定资产：需要确认递延所得税资产；理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。②无形资产：不需要确认递延所得税资产；理由：该无形资产是企业内部研究开发形成的，其不属于企业合并产生的，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，故产生的可抵扣暂时性差异不需要确认递延所得税资产。③其他权益工具投资：需要确认递延所得税负债；理由：该资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。④预计负债：需要确认递延所得税资产；理由：该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。⑤发生的广告费：需要确认递延所得税资产；理由：该广告费实际发生的金额为1500万元，其可以自当期税前扣除的金额为1000万元，税法规定允许未来税前扣除的金额为500万元，故形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。(2)其他权益工具投资的暂时性差异产生的所得税影响应直接计入所有者权益。因为其他权益工具投资产生的暂时性差异是通过“其他综合收益”科目核算的，故其确认的递延所得税负债也应对应“其他综合收益”科目。(3)固定资产形成可抵扣暂时性差异的期末余额=15000-12000=3000(万元)；固定资产对应的递延所得税资产的期末余额=3000×25％=750(万元)；预计负债形成的递延所得税资产的期末余额=600×25％=150(万元)；广告费形成的递延所得税资产的本期发生额=500×25％=125(万元)；因此2020年甲公司应确认的递延所得税资产的本期发生额=(750+150)-100+125=925(万元)；因其他权益工具投资确认的递延所得税负债500万元(2000×25％)对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额。因此，甲公司2020年度应确认的递延所得税费用=0-925=-925(万元)。2022-2023年四川省遂宁市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司销售的产品包括甲产品、乙产品和丙产品。甲产品经常单独出售，其可直接观察的单独售价为60万元；乙产品和丙产品的单独售价不可直接观察，A公司采用市场调整法估计乙产品的单独售价为30万元。采用成本加成法估计丙产品的单独售价为10万元。2018年A公司与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三种产品，合同总价款为80万元，这三种产品构成3个单项履约义务。不考虑相关税费，2018年A公司确认甲产品、乙产品和丙产品的收入的金额表述不正确的是（）。

A.甲产品确认收入为60万元

B.乙产品确认收入为24万元

C.丙产品确认收入为8万元

D.甲产品、乙产品和丙产品确认总收入为80万元

2.企业公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日，公允价值大于原账面价值的差额应计入（）。

A.公允价值变动损益B.投资收益C.营业外收入D.资本公积——其他资本公积

3.2015年1月20日，甲公司以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出土地使用权的成本为100万元，累计摊销为20万元，已计提减值准备30万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为50万元，未计提存货跌价准备，公允价值为80万元，增值税税额为13．6万元，甲公司将其作为存货；甲公司向乙公司支付20万元补价。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。

A.OB.43．6C.30D.23．6

4.2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为（）万元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

5.

第

6

题

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

6.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均在12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

7.下列费用中，一般不应当包括在存货成本中的是（）。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.库存商品验收入库后发生的仓储费用

8.下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。

A.等待期内根据最新证据调整预计行权人数

B.劳务完工进度由已发生劳务成本占预计总成本比例改为测量确定完工进度

C.因技术进步而重新调整固定资产的折旧方法

D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

9.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

10.下列关于亏损合同的说法中，不正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，即使与该合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业也应该确认预计负债

B.亏损合同，是指履行合同不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同

C.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

11.

第

12

题

甲上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.发生重大企业合并

B.2008年1月10日销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元

12.关于资产组与总部资产的减值测试，下列说法不正确的是()。

A．资产组减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

B．如果资产组的可收回金额低于其账面价值，表明资产组发生了减值损失，应当予以确认

C．在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除

D．总部资产应当单独进行减值测试

13.第

11

题

L企业于20×7年取得H公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时被投资单位H可辨认净资产公允价值为1800000万元。L企业取得该股权后。能够参与被投资单位生产经营决策。H公司20×7年账面净利润为2200万元。L企业取得投资时，H公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2500万元、账面价值为1300万元以外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该无形资产预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。假定不考虑所得税影响。那么L企业20×7年因该项投资对利润表中损益的影响为（）万元。

A.140710B.140624C.624D.728

14.

第

14

题

甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该甲公司的债务重组损失为（）万元。

A.OB.100C.30D.80

15.2011年8月1日．甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同．合同规定2013年10月30日完工．合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1200万元．2011年12月31日，累计发生成本90万元，预计完成合同还需发生成本1110万元．2012年12月31日．累计发生成本500万元，预计完成合同还需发生成本700万元．2013年10月30日工程完工．累计发生成本1150万元．假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素．甲建筑公司2012年度应确认的合同收入为（）万元．

A.135B.750C.615D.1050

16.2011年1月1日，甲公司将一项专利权的使用寿命变更为6年。该项专利权系甲公司2008年10月购入，原价为360万元，变更前其预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提减值准备。假定其使用寿命变更后，该项专利权的摊销方法、净残值均没有变化，则2011年度该项专利权应计提的摊销额为（）万元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

17.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.发生重大企业合并

B.2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

18.

19.

第

14

题

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A.550B.575C.585D.610

20.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。

A.董事会提出现金股利分配方案

B.董事会提出盈余公积分配方案

C.董事会提出股票股利分配方案

D.董事会提出将应收子公司债务转为资本的方案

二、多选题(20题)21.第

24

题

下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法

22.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。

A．长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B．因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C．将坏账准备的计提比例由上期的10%提高55%

D．将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

23.

第

22

题

下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（）。

A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

B.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

24.

第

23

题

企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”账户的费用有（）。

A.转让手续费B.应缴纳的营业税C.转让无形资产的净值D.伴随转让发生的咨询费

25.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

26.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

27.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益

B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

C.贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额，相关交易费用计入财务费用

D.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

28.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。A.A.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额

B.公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额

C.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额

D.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

29.甲公司以一栋办公楼和一项专利权与乙公司的投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为600万元，已计提折旧300万元，公允价值为400万元;专利权的账面余额为500万元，已计提摊销200万元，公允价值为500万元，相关资产均未计提减值准备。乙公司的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，账面价值为800万元（其中成本为600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为900万元。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途，甲公司仍以公允价值对投资性房地产进行计量。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）。

A.应确认营业外收入100万元

B.应确认营业外收入300万元

C.应增加投资性房地产900万元

D.应增加投资性房地产800万元

30.甲公司持有乙上市公司1％的股份。该股份处于限售期内，甲公司就该项投资在限售期内的会计处理，正确的有（）。

A.将该项投资划分为持有至到期投资

B.甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，应采用成本法进行后续计量

C.甲公司取得乙公司发放的现金股利时，应计入当期损益

D.对该投资应采用公允价值进行后续计量

31.第

23

题

企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。

A.被投资单位以资本公积转增资本

B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利

C.期末计提长期股权投资减值准备

D.被投资单位接受资产捐赠

32.翠翠公司2016年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），应采用未来适用法的有（）

A.在首次执行日，分期付款购买固定资产由原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量

B.在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

C.2015年应确认为资本公积的5000万元计入了2014年的投资收益

D.在2016年变更投资性房地产的后续计量模式

33.下列对费用的说法中，正确的有（）。

A.费用导致的经济利益流出额能够可靠计量

B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

C.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

D.费用是导致所有者权益减少的唯一原因

34.

第

18

题

在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。

35.关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应在个别报表中按授予日权益工具的公允价值确认长期股权投资和股本

B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

36.

第

24

题

下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（）。

A.对固定资产进行大修理

B.对固定资产进行改扩建

C.对经营租赁租入固定资产进行改良

D.计提固定资产减值准备

E.对固定资产计提折旧

37.

第

17

题

关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。