2021-2022年陕西省铜川市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年陕西省铜川市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（）。

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

3.

第

1

题

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定小考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

4.甲公司为了扩展美国市场，决定在当地建造生产公司。2011年1月1日，为该项目专门向当地银行借入1000万美元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款相关的辅助费用，合同约定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期偿还借款本金。该项工程还占用一笔系2011年6月1日借入的100万美元、期限为1年、年利率为6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日开工建造，年底完工。2011年工程项目有关资产支出为：1月1日支付工程款200万美元;5月1日支付工程款500万美元;12月31日支付剩余工程400万美元。2011年1月1日，市场汇率为1美元=7．0元人民币;5月1日，市场汇率为1美元=7．2元人民币;6月1日，市场汇率为1美元=7．5元人民币;12月31日，市场汇率为1美元=8．0元人民币。则2011年外币借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。

A.1000B.1080C.1050D.1133

5.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的对乙公司（子公司）销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。甲公司编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A.借：应付票据及应付账款200贷：应收票据及应收账款200

B.借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

C.借：信用减值损失10贷：应收票据及应收账款——坏账准备10

D.借：所得税费用2．5贷：递延所得税资产2．5

6.2013年年初．甲公司预计负债－－产品质量保证的账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为57．5万元．2013年取得产品销售收入5000万元．按照3％计提产品保修费用．假设产品保修费用在发生时可税前抵扣，当年实际发生保修费用300万元．假定甲公司适用所得税税率25％，则2013年12月31日该公司“递延所得税资产”科目发生额为（）万元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

7.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）

A.计入管理费用B.计入当期营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

8.关于债务重组中以非现金资产方式清偿债务的会计处理中正确的是（）。

A.以非现金资产清偿债务的，债务人在进行会计处理时，视同处置非现金资产

B.以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，计入债务重组利得

C.以存货清偿债务的，债务人应将存货公允价值与账面价值之间的差额确认为处置资产利得

D.以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产公允价值与账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

9.下列关于共同控制经营的说法中，不正确的是（）。

A.合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，应当视具体情况对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集

B.合营活动中所发生的全部费用支出，都应由某一合营方予以确认

C.共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入

D.按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制经营的，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认

10.

11.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是()。

A．为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

B．房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D．用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计人在建工程成本

12.甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的40%，对乙公司具有重大影响。2018年12月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为3600万元(其中成本为3000万元，损益调整为100万元，其他权益变动为500万元)，公允价值为4000万元。当日，甲公司再次支付4000万元取得乙公司40%的股权，能够对乙公司实施控制(不属于“一揽子交易”)。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为()万元。

A.400B.500C.900D.1000

13.

第

12

题

下列资产计量，不符合历史成本计量属性的是（）。

14.某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。2×14年5月6日，将其持有的10000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．30元人民币，卖出价为1美元=6．34元人民币，当日市场汇率为1美元=6．32元人民币。企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A.400B.200C.一400D.一200

15.甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。2012年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税

法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折旧，其折旧方法

与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司2013年年末资产

负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。A.A.100B.132C.400D.92

16.企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑的因素是()。

A.境外经营缴纳的税金

B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内

D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

17.2018年10月，ANGRY公司与DUIA公司签订合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2018年12月，该产品已生产并验收入库，每件成本为180元，市场上该类商品每件为200元。如ANGRY公司单方面撤销合同，应支付违约金10万元。ANGRY公司应确认的预计负债为（）元A.100000B.200000C.300000D.0

18.甲公司2012年11月发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为150万元，2011年应摊销的金额为600万元。2010年、2011年实际摊销的金额均为600万元。2010年、2011年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除了该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。

A.甲公司应调增递延所得税负债112．5万元

B.甲公司应调减未分配利润396万元

C.甲公司应调减盈余公积33．75万元

D.甲公司应调增应交所得税112．5万元

19.下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.以收付实现制为基础进行会计核算

C.分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素

D.对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性

20.下列经济业务中，不应计入当期损益的是()。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失

C.购入存货运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

二、多选题(20题)21.M公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保。不考虑其他因素，下列各项中，M公司不应确认预计负债的有（）。

A.甲公司运营良好，M公司极小可能承担连带还款责任

B.乙公司发生暂时财务困难，M公司可能承担连带还款责任

C.丙公司发生财务困难，M公司很可能承担连带还款责任

D.丁公司发生严重财务困难，M公司基本确定承担还款责任

22.下列各项中，影响固定资产清理净损益的因素包括（）

A.出售固定资产的价款（不包含增值税部分）B.转让不动产应交纳的增值税C.毁损固定资产取得的赔款D.清理费用

23.

第

16

题

下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有（）。

24.对于上期纳入合并范围．本期处置的子公司，下列处理中正确的是（）。

A.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润计入投资收益

B.合并现金流量表应当包括该子公司年初至处置日的现金流量

C.合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的收入、费用、利润

D.合并资产负债表的期初数应当进行调整

25.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.坏账准备的提取比例发生改变

B.无形资产摊销年限的改变

C.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

26.第

20

题

下列关于企业对外提供的财务报表的表述中，正确的表述有（）。

A.年末应当提供资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注

B.年末应当提供资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益增减变动表和附注

C.财务报表中的资产项目和负债项目的金额通常不得相互抵销，但收入项目和费用项目的金额通常可以相互抵销

D.年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间以及短于年的原因

27.

第

22

题

下列项目中，计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，不会影响其可变现净值的因素有（）。

A.材料的账面成本

B.材料的售价

C.估计发生的销售产品的费用及相关税费

D.估计发生的销售材料的费用及相关税费

28.民间非营利组织会计报表的意义主要有（）

A.如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

B.解脱民间非营利组织管理层的受托责任

C.为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息

D.提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

29.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销处理

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值作为摊销的基础

D.无形资产使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销

30.

第

18

题

关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有（）。

A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类

B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

31.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

32.第

24

题

下列项目中，不属于分部费用的有（）。

A.利息费用B.销售费用C.所得税费用D.营业外支出

33.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息在100万元至200万元之间(该区间各金额发生的可能性相同)，并支付诉讼费用15万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A.确认预计负债165万元B.确认预计负债150万元C.确认营业外支出150万元D.确认管理费用15万元

34.

第

20

题

关于资产组的认定，下列说法中正确的有（）。

A.应当以资产组产生的全部现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据

B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式

D.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

35.对于同一项固定资产，采用双倍余额递减法计提折旧，和采用年限平均法计提折旧相比，将使（）。

A.计提折旧的后期，企业利润较小，固定资产原值较小

B.计提折旧的初期，企业利润较大，固定资产原值较大

C.计提折旧的后期，企业利润较大，固定资产净值较小

D.计提折旧的初期，企业利润较小，固定资产净值较小

36.下列有关政府补助的会计处理中，说法正确的有（）

A.已确认的政府补助需要返还的存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

B.已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前出售的，应将尚未分摊的递延收益转入其他收益

C.企业收到的政府补助属于筹资活动现金流量

D.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助，尽管企业尚未收到补助资金，但若确认符合了相关政策可以获得收款权时，企业可以照应收的金额予以确认

37.长期借款的利息可能记入的会计科目有（）

A.销售费用B.研发支出C.财务费用D.在建工程

38.2018年2月3日，甲民间非盈利组织接受乙公司的委托，将500台多媒体设备捐赠给某希望小学，并于当日收到500台设备。则下列会计处理的表述中，正确的有（）

A.确认为受托代理资产B.确认为固定资产C.确认为受托代理负债D.确认为捐赠收入

39.下列支出，应计入材料成本的有（）。

A.企业购入材料的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额

B.进口关税

C.采购途中的合理损耗

D.入库前的挑选整理费

40.甲房地产开发商(以下简称甲公司)有关资料如下：(1)2012年1月，以出让方式取得一宗土地使用权，预计使用年限为70年，准备开发建造商品房住宅小区对外销售；(2)2012年2月，以出让方式取得一宗土地使用权，预计使用年限为70年，不准备开发建造商品房和经营出租，准备持有待增值后转让；(3)2012年3月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款40000万元，预计使用年限为50年，准备建造酒店式公寓对外销售；(4)2012年4月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款10000万元，预计使用年限为50年，准备建造自用办公楼。下列有关甲公司2012年取得土地使用权的初始计量，表述正确的有()。

A.1月取得的土地使用权确认为开发成本

B.2月取得的土地使用权确认为开发成本

C.3月取得的土地使用权确认为开发成本

D.4月取得的土地使用权确认为固定资产

三、判断题(20题)41.企业将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。（）

A.是B.否

42.

第

39

题

企业发生的业务招待费超过税前列支标准的部分不能计入管理费用。（）

A.是B.否

43.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）

A.是B.否

44.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含分配的制造费用。()

A.是B.否

45.

第

28

题

如果变更会计政策能够提供更相关、更可靠的的财务状况、经营成果和现金流最的信息时，企业应变更会计政策。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认销售收入。()

A.是B.否

48.企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

49.第

31

题

企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。（）

A.是B.否

50.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（）

A.是B.否

51.

第

31

题

企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。（）

A.是B.否

52.

第30题或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在财务报表内予以确认。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式做出决定，包括直线法、产量法等。（）

A.是B.否

55.

第

30

题

经营租人的固定资产改良符合资本化条件的，应予以资本化，通过“固定资产”科目核算，单独在以后租赁期内计提折旧。（）

A.是B.否

56.对外币报表折算时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应记入“其他综合收益”项目（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

59.企业合并中发生的非货币性交易属于非货币性资产交换。（）

A.是B.否

60.即使某项资产不能再为企业带来经济利益，如果是由企业拥有或者控制的，也作为企业的资产在资产负债表中列示。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.新红公司为工业生产企业，其财务经理在2013年底复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)新红公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2013年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，新红公司败诉的可能性为40％，据专业人士估计，如果败诉，新红公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100万元至120万元之间某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为2万元。新红公司对该事项的会计处理如下：借：管理费用2营业外支出108贷：预计负债110(2)新红公司为乙公司提供担保的某项银行借款1000元于2013年9月到期。该借款系乙公司于2007年9月从银行借人的，新红公司为乙公司此项借款的本息提供50％的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1180万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的新红公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至l2月31日，法院尚未做出判决，新红公司预计承担此项债务的可能性为60％，估计需要支付担保款500万元。新红公司2013年12月31日做如下会计分录：借：营业外支出590贷：预计负债一债务担保590(3)2013年11月，新红公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2014年6月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的25％。至2013年12月31日，新红公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2014年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。假定不考虑销售相关税费。新红公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失36贷：存货跌价准备36(4)新红公司2013年12月份，共销售A产品6万件，销售收入为36000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％。根据公司技术部门的预测，本月销售的产品中，80％不会发生质量问题；15％可能发生较小质量问题；5％可能发生较大质量问题。据此，2013年12月31日，新红公司在资产负债表中确认的负债金额为90万元。对该事项的会计处理如下：借：销售费用90贷：预计负债90(5)新红公司于2013年12月1日终止企业的某项经营业务，由此需要辞退部分员工，由于是否接受辞退职工可以作出选择，预计发生150万元辞退费用的可能性为60％，发生100万元辞退费用的可能性为40％，发生转岗职工上岗前培训费20万元。相关重组计划已经正式对外公布，但新红公司认为截止2013年底上述支出尚未实际发生，因而在2013年底未做任何会计处理。不考虑所得税因素。要求：(1)根据资料(1)，判断新红公司2013年12月31日确认预计负债的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(2)根据资料(2)，判断新红公司2013年12月31日确认债务担保的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(3)根据资料(3)，判断新红公司2013年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(4)根据资料(4)，判断新红公司2013年12月31日在资产负债表中确认的负债金额及分录是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(5)根据资料(5)，判断新红公司2013年12月31日的处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)

62.

63.（二）计算xyz公司2004年主营业务收入和主营业务成本

64.甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2012年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计人当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

65.A公司2012年和2013年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60％的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

假定：

(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

要求：

(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60％股权投资的会计分录。

(2)编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

(3)编制A公司2013年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

(4)编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

(6)若A公司有子公司C公司，计算2013年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

参考答案

1.A

2.B捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确，选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。

3.A该批半成品的人账价值=140+4=144万元。

4.A2011年外币专门借款汇兑差额=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（万元人民币），资本化期间，只考虑外币专门借款本金及利息汇兑差额的资本化金额，外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额应作为财务费用计入当期损益。

5.C选项C，正确的分录为冲减已经计提的坏账准备：借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

6.B暂无解析，请参考用户分享笔记

7.B比如：DUIA公司销售给HAPPY公司一批价值100万的货物，HAPPY公司因经营不善导致未能按期付款，DUIA公司决定减免至80万。

DUIA公司的账务处理：（单位：万元）

借：应收账款——债务重组80

营业外支出——债务重组损失20

贷：应收账款100

综上，本题应选B。

请注意区分“账面价值”与“账面余额”。

8.A选项B，以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，作为处置非流动资产利得或损失，计入营业外收入或支出;选项C，以存货清偿债务的，视同处置存货，确认收入同时结转成本;选项D，以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产的公允价值与账面价值之间的差额，确认为投资收益。

9.B对于合营中发生的某些支出需要各合营方共同负担的，某一合营方只需确认本企业应承担的份额，所以选项B不正确。

10.A

11.D答案】D

【解析】选项D的土地使用权应该单独作为无形资产核算。

12.C该项交易不属于“一揽子交易”，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益(可转损益部分)以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动，与其相关的其他综合收益(可转损益部分)、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期收益。合并报表中应确认的投资收益=4000-3600+500=900(万元)。

13.C在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量，故应选。

14.B应确认的汇兑损失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民币)

15.A【答案】A

【解析】2013年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(万元)。

16.A企业选定境外经营的记账本位币，除考虑销售、购货和融资因素外，还应考虑下列因素：(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重：(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

17.A执行合同损失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不执行合同支付违约金＝100000（元）；按市价销售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不计提减值损失并确认预计负债100000元。

综上，本题应选A。

ANGRY公司应选择不执行合同，账务处理如下：（单位：元）

借：营业外支出100000

贷：预计负债100000

18.D

19.B解析：本题考核民间非营利组织会计的一般会、计原则。所有非营利组织的会计核算都以权责发生制为基础。

20.C购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。

21.AB对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。选项A、B不满足第(2)个条件，不应确认为预计负债。

22.ACD选项ACD符合题意，出售固定资产的价款（不含增值税）、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均需发生时先全部归集到“固定资产清理”科目，最后根据产生的利得或损失转入当期损益，因此，其影响固定资产清理的净损益；

选项B不符合题意，由于增值税是价外税，转让不动产时，收到的价款部分（不含增值税）计入“固定资产清理”，另外收取的应交纳的增值税款项计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，因此，其不会影响固定资产清理的净损益。

综上，本题应选ACD。

23.ABC经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此选项D不正确。

24.BC暂无解析，请参考用户分享笔记

25.CD会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、B，与折旧(摊销)、减值相关的数据的确定均属于会计估计变更；选项C、D，属于会计政策变更。综上，本题应选CD。

26.AD根据我国财务报告列报准则，年报包括所有者权益变动表，而不包括利润分配表，故选项B错误；收入项目和费用项目的金额通常不得相互抵销，故选项C错误。

27.ABD用于生产产品的材料的可变现净值＝用该材料生产的产品的估计售价－至完工估计将要发生的加工成本－估计销售产品费用及相关税费。存货的账面成本不影响可变现净值，材料的售价和估计发生的销售材料的费用及相关税费只影响直接用于出售的材料的可变现净值。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

28.ABCD

29.ABD【答案】ABD

【解析】已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础，选项C错误。

30.ACD交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

31.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

32.ACD分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。

33.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司应确认预计负债的金额=(100

+200)÷2+15=165(万元)；应确认营业外支出=(100+200)÷2=150(万元)；应确认管理费用15万元。

34.BCD资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。

35.CD和年限平均法相比，采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧，将使计提初期的折旧费用加大，企业利润较小，固定资产净值较小;由于总的应计折旧额是不变的，所以计提折旧的后期折旧费用较小，企业利润较大，固定资产净值=固定资产原价-累积折旧，所以固定资产净值较小。注：本题前期不包括开始时点，开始时点固定资产净值都等于固定资产原价，后期不包括处置时点，处置时点固定资产净值都为0。

36.AD选项A说法正确，已确认的政府补助需要返还存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；

选项B说法错误，已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前出售的，应将尚未分摊的递延收益转入资产处置损益；

选项C说法错误，收到的政府补助属于经营活动产生的现金流量；

选项D说法正确。

综上，本题应选AD。

资产使用寿命结束或结束前被处置（出售、报废等）时：

（1）按照正常的会计处理终止确认资产；

（2）尚未分摊的递延收益一次性转入当期资产处置损益，不再予以递延：

借：递延收益

贷：营业外收入

资产处置损益

37.BCD选项A不可能，长期借款的利息费用不会记入销售费用。

选项BCD可能，在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用；如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当资本化，计入在建工程等相关资产成本；资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。

综上，本题应选BCD。

38.AC由于甲组织并不是该批设备的最终受益人、只是起到中介的作用，因此，不应当确认为甲组织获得了捐赠，而是接受了一项受托代理业务。

在受托代理业务中，收到代理资产时，应当确认为“受托代理资产”，同时，确认“受托代理负债”。

综上，本题应选AC。

39.ABCD以上四个选项均正确。

40.ABC选项D，4月取得的土地使用权应确认为无形资产。

41.N企业将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在管理该金融资产业务模式变更时，可以将其重分类为其他类金融资产。

42.N企业发生的业务招待费全部计入管理费用，期末进行纳税调整。

43.Y对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其在初始取得时，涉及的相关交易费用直接计入当期损益（投资收益的借方）。

因此，本题表述正确。

44.N存货的加工成本是指进一步加工存货的过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

45.Y在下述两种情形下，企业可以变更会计政策：①法律法规要求变更；②变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关。

46.N

47.N完工百分比法适用于提供劳务确认收入，不适用于商品销售。

48.Y企业对初次发生的和不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

49.N

50.N处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

因此，本题表述错误。

51.Y

52.N或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。

53.N

54.N企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定。

55.N按新准则规定，经营租人的固定资产的改良支出符合资本化条件的，应先计入“长期待摊费用”科目，然后按期进行摊销，不通过“固定资产”账户核算。

56.N

57.N利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。它不一定都是在日常活动中取得的，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

58.N与资产相关的政府补助，公允价值不能可靠取得的，按名义金额（即1元）计量，而不能不做反映。

因此，本题表述错误。

59.N不属于本章所讲的非货币性资产交换范围的主要有：

①以非货币性资产作为股利发放给股东；

②政府无偿提供非货币性资产给企业；

③在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产；

④企业以发行股票形式取得的非货币性资产；

⑤企业以商业汇票购买固定资产。

因此，本题表述错误。

60.N【答案】×

【解析】资产要素的核心是“预期会给企业带来经济利益”，不符合资产定义的内容不能在资产负债表中反映。

61.(1)该会计处理不正确。理由：因为根据公司的法律顾问判断，新红公司败诉的可能性为40％，没有达到“很可能”的条件，所以不符合预计负债确认的条件，不需要确认预计负债。更正分录：借：预计负债110贷：管理费用2营业外支出108(2)该会计处理不正确。理由：至12月31日，法院尚未做出判决，新红公司预计承担此项债务的可能性为60％，估计需要支付担保款500万元。因此确认预计负债金额为500万元。更正分录：借：预计负债一债务担保90贷：营业外支出90(3)该会计处理不正确。理由：待执行合同变为亏损合同时，存在一部分合同标的资产，而且无合同标的资产部分很可能不能生产，那么需要将存在标的资产的部分和不存在标的资产的部分分别进行核算，不能一并来进行考虑。①对于存在标的资产的30件：执行合同损失=30×2.3-30×2=9(万元)，不执行合同违约金损失=30×2×25％=15(万元)，因此应选择执行合同方案。对存在的30件Z产品计提减值准备9万元。②对于不存在标的资产的90件：因原料短缺，很可能无法按期交货，违约金损失=90×2×25％=45(万元)，应确认预计负债45万元。更正分录：借：存货跌价准备27贷：资产减值损失27借：营业外支出45贷：预计负债45(4)该会计处理正确。理由：预计产品质量保证费用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(万元)(5)该会计处理不正确。理由：辞退职工的补偿属于与重组有关的直接支出，应确认为重组负债义务。公司所需支出不存在连续范围，且属于单个项目，因此应该按照最可能发生的金额150万元确认，发生的职工上岗前培训费不属于或有事项。更正分录：借：管理费用150贷：应付职工薪酬150

62.

63.（一）编制会计分录

（1）借：应收账款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税金——应交增值税（销项税额）170000

借：主营业务成本850000

贷：库存商品850000

借：银行存款1160000

财务费用10000

贷：应收账款1170000

（2）

1）2004年6月30日销售商品时：

借：应收票据23400

贷：主营业务收入20000

应交税金－应交增值税（销项税额）3400

借：主营业务成本16000

贷：库存商品16000

2）2004年7月5日向银行贴现时：

贴现净额＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：银行存款23397.66

财务费用2.34

贷：应收票据23400

（3）

1）编制a公司发出商品时的会计分录

借：银行存款2340000

贷：库存商品1700000

应交税金—应交增值税（销项税额）340000

待转库存商品差价300000

2）编制a公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录

每月计提利息时：

借：财务费用50000

贷：待转库存商品差价50000

3）编制a公司11月30日回购商品的会计分录

借：库存商品2150000

应交税金—应交增值税（进项税额）365500

贷：银行存款2515500

借：待转库存商品差价400000

财务费用50000

贷：库存商品450000（4）发出商品时：

借：分期收款发出商品30000

贷：库存商品30000

第一次收取价款时：

借：银行存款11700

贷：主营业务收入10000

应交税金－应交增值税（销项税额）1700

借：主营业务成本7500

贷：分期收款发出商品7500（5）借：主营业务收入20000

应交税金－应交增值税（销项税额）3400

贷：应收账款23400

借：库存商品10000

贷：主营业务成本10000

（6）发出商品时：

借：委托代销商品100000

贷：库存商品100000

收到代销清单时：

借：应收账款46800

贷：主营业务收入40000

应交税金－应交增值税（销项税额）6800

结转成本

借：主营业务成本20000

贷：委托代销商品20000

（7）借：应收账款175500

贷：主营业务收入150000

应交税金——应交增值税（销项税额）25500

借：劳务成本200000

贷：应付工资200000

借：主营业务成本200000

贷：劳务成本200000

（8）借：银行存款400000

贷：预收账款400000

（二）

主营业务收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)

主营业务成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）

64.（1）①应收账款账面价值=5000-500=4500（万元）应收账款计税基础=5000万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500（万元）②预计负债账面价值=400万元预计负债计税基础=400-400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元③持有至到期投资账面价值=4200万元计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异=0【思路点拨】对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。④存货账面价值=2600-400=2200（万元）存货计税基础=2600万元存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元⑤交易性金融资产账面价值=4100万元交易性金融资产计税基础=2000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100（万元）（2）①应纳税所得额：6000+500+400-200+400-2100=5000（万元）②应交所得税：5000×25％=1250（万元）③递延所得税资产：（500+400+400）×25％=325（万元）④递延所得税负债：2100×25％=525（万元）⑤所得税费用：1250+525-325=1450（万元）（3）分录：借：所得税费用1450递延所得税资产325贷：应交税费一应交所得税1250递延所得税负债525

65.(1)

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资—成本5000

累计摊销1200

贷：银行存款330

固定资产清理1500

无形资产2000

可供出售金融资产400

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税(销项税额)170

营业外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投资收益100(500-400)

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

借：资本公积—其他资本公积50

贷：投资收益50

借：管理费用60

贷：银行存款60

(2)

借：银行存款2750

贷：长期股权投资—成本2500(5000×1/2)

投资收益250

(3)

剩余长期股权投资的账面价值为2500万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30％)之间的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(万元)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—损益调整300

贷：荔余公积30

利润分配—未分配利润270

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为36万元(120×30％)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—其他权益变动36

贷：资本公积—其他资本公积36(4)

借：长期股权投资—损益调整270[(920—20)×30％]

贷：投资收益270

借：应收股利150(500×30％)

贷：长期股权投资—损益调整150

借：银行存款150

贷：应收股利150

(5)A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益=250+270=520(万元)。

(6)按购买日公允价值持续计算的B公司2013年1月2日可辨认净资产的账面价值=8000+(1020-20)+120=9120(万元)，购买日产生的商誉=5000-8000×60％=200(万元)。A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(万元)，A公司剩余股权投资2013年采用权益法核算应确认的投资收箍为270万元，A公司2013年合并财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益=-90+270=180(万元)。

附丧失控制权日合并财务报表中的调整分录：

借：投资收益76

贷：长期股权投资76(2500+300+36-2760)

借：投资收益336

贷：盈余公积—年初30

未分配利润—年初270

资本公积—年初36

借：资本公积72

贷：投资收益72

即：A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=250-76-336+72=-90(万元)。

2021-2022年陕西省铜川市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（）。

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

3.

第

1

题

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定小考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

4.甲公司为了扩展美国市场，决定在当地建造生产公司。2011年1月1日，为该项目专门向当地银行借入1000万美元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款相关的辅助费用，合同约定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期偿还借款本金。该项工程还占用一笔系2011年6月1日借入的100万美元、期限为1年、年利率为6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日开工建造，年底完工。2011年工程项目有关资产支出为：1月1日支付工程款200万美元;5月1日支付工程款500万美元;12月31日支付剩余工程400万美元。2011年1月1日，市场汇率为1美元=7．0元人民币;5月1日，市场汇率为1美元=7．2元人民币;6月1日，市场汇率为1美元=7．5元人民币;12月31日，市场汇率为1美元=8．0元人民币。则2011年外币借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。

A.1000B.1080C.1050D.1133

5.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的对乙公司（子公司）销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。甲公司编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A.借：应付票据及应付账款200贷：应收票据及应收账款200

B.借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

C.借：信用减值损失10贷：应收票据及应收账款——坏账准备10

D.借：所得税费用2．5贷：递延所得税资产2．5

6.2013年年初．甲公司预计负债－－产品质量保证的账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为57．5万元．2013年取得产品销售收入5000万元．按照3％计提产品保修费用．假设产品保修费用在发生时可税前抵扣，当年实际发生保修费用300万元．假定甲公司适用所得税税率25％，则2013年12月31日该公司“递延所得税资产”科目发生额为（）万元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

7.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）

A.计入管理费用B.计入当期营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

8.关于债务重组中以非现金资产方式清偿债务的会计处理中正确的是（）。

A.以非现金资产清偿债务的，债务人在进行会计处理时，视同处置非现金资产

B.以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，计入债务重组利得

C.以存货清偿债务的，债务人应将存货公允价值与账面价值之间的差额确认为处置资产利得

D.以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产公允价值与账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

9.下列关于共同控制经营的说法中，不正确的是（）。

A.合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，应当视具体情况对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集

B.合营活动中所发生的全部费用支出，都应由某一合营方予以确认

C.共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入

D.按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制经营的，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认

10.

11.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是()。

A．为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

B．房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D．用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计人在建工程成本

12.甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的40%，对乙公司具有重大影响。2018年12月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为3600万元(其中成本为3000万元，损益调整为100万元，其他权益变动为500万元)，公允价值为4000万元。当日，甲公司再次支付4000万元取得乙公司40%的股权，能够对乙公司实施控制(不属于“一揽子交易”)。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为()万元。

A.400B.500C.900D.1000

13.

第

12

题

下列资产计量，不符合历史成本计量属性的是（）。

14.某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。2×14年5月6日，将其持有的10000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．30元人民币，卖出价为1美元=6．34元人民币，当日市场汇率为1美元=6．32元人民币。企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A.400B.200C.一400D.一200

15.甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。2012年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税

法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折旧，其折旧方法

与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司2013年年末资产

负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。A.A.100B.132C.400D.92

16.企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑的因素是()。

A.境外经营缴纳的税金

B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内

D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

17.2018年10月，ANGRY公司与DUIA公司签订合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2018年12月，该产品已生产并验收入库，每件成本为180元，市场上该类商品每件为200元。如ANGRY公司单方面撤销合同，应支付违约金10万元。ANGRY公司应确认的预计负债为（）元A.100000B.200000C.300000D.0

18.甲公司2012年11月发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为150万元，2011年应摊销的金额为600万元。2010年、2011年实际摊销的金额均为600万元。2010年、2011年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除了该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。

A.甲公司应调增递延所得税负债112．5万元

B.甲公司应调减未分配利润396万元

C.甲公司应调减盈余公积33．75万元

D.甲公司应调增应交所得税112．5万元

19.下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.以收付实现制为基础进行会计核算

C.分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素

D.对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性

20.下列经济业务中，不应计入当期损益的是()。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失

C.购入存货运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

二、多选题(20题)21.M公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保。不考虑其他因素，下列各项中，M公司不应确认预计负债的有（）。

A.甲公司运营良好，M公司极小可能承担连带还款责任

B.乙公司发生暂时财务困难，M公司可能承担连带还款责任

C.丙公司发生财务困难，M公司很可能承担连带还款责任

D.丁公司发生严重财务困难，M公司基本确定承担还款责任

22.下列各项中，影响固定资产清理净损益的因素包括（）

A.出售固定资产的价款（不包含增值税部分）B.转让不动产应交纳的增值税C.毁损固定资产取得的赔款D.清理费用

23.

第

16

题

下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有（）。

24.对于上期纳入合并范围．本期处置的子公司，下列处理中正确的是（）。

A.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润计入投资收益

B.合并现金流量表应当包括该子公司年初至处置日的现金流量

C.合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的收入、费用、利润

D.合并资产负债表的期初数应当进行调整

25.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.坏账准备的提取比例发生改变

B.无形资产摊销年限的改变

C.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

26.第

20

题

下列关于企业对外提供的财务报表的表述中，正确的表述有（）。

A.年末应当提供资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注

B.年末应当提供资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益增减变动表和附注

C.财务报表中的资产项目和负债项目的金额通常不得相互抵销，但收入项目和费用项目的金额通常可以相互抵销

D.年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间以及短于年的原因

27.

第

22

题

下列项目中，计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，不会影响其可变现净值的因素有（）。

A.材料的账面成本

B.材料的售价

C.估计发生的销售产品的费用及相关税费

D.估计发生的销售材料的费用及相关税费

28.民间非营利组织会计报表的意义主要有（）

A.如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

B.解脱民间非营利组织管理层的受托责任

C.为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息

D.提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

29.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销处理

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值作为摊销的基础

D.无形资产使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销

30.

第

18

题

关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有（）。

A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类

B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

31.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

32.第

24

题

下列项目中，不属于分部费用的有（）。

A.利息费用B.销售费用C.所得税费用D.营业外支出

33.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息在100万元至200万元之间(该区间各金额发生的可能性相同)，并支付诉讼费用15万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A.确认预计负债165万元B.确认预计负债150万元C.确认营业外支出150万元D.确认管理费用15万元

34.

第

20

题

关于资产组的认定，下列说法中正确的有（）。

A.应当以资产组产生的全部现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据

B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式

D.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

35.对于同一项固定资产，采用双倍余额递减法计提折旧，和采用年限平均法计提折旧相比，将使（）。

A.计提折旧的后期，企业利润较小，固定资产原值较小

B.计提折旧的初期，企业利润较大，固定资产原值较大

C.计提折旧的后期，企业利润较大，固定资产净值较小

D.计提折旧的初期，企业利润较小，固定资产净值较小

36.下列有关政府补助的会计处理中，说法正确的有（）

A.已确认的政府补助需要返还的存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

B.已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前出售的，应将尚未分摊的递延收益转入其他收益

C.企业收到的政府补助属于筹资活动现金流量

D.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助，尽管企业尚未收到补助资金，但若确认符合了相关政策可以获得收款权时，企业可以照应收的金额予以确认

37.长期借款的利息可能记入的会计科目有（）

A.销售费用B.研发支出C.财务费用D.在建工程

38.2018年2月3日，甲民间非盈利组织接受乙公司的委托，将500台多媒体设备捐赠给某希望小学，并于当日收到500台设备。则下列会计处理的表述中，正确的有（）

A.确认为受托代理资产B.确认为固定资产C.确认为受托代理负债D.确认为捐赠收入

39.下列支出，应计入材料成本的有（）。

A.企业购入材料的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额

B.进口关