2021-2022年广东省阳江市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021-2022年广东省阳江市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

9

题

甲公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。2009年6月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．68元人民币，卖出价为1美元=6．88元人民币，当日市场汇率为1美元=6．78元人民币。则甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。

2.

第

1

题

A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是（）。

A.A公司与B公司B.A公刮与C公司C.A公司与E公司D.B公司与E公司

3.2011年9月1日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年9月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出250万元，假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2011年度甲公司该项长期待摊费用的余额和计入到损益的金额分别为（）万元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

4.下列各项中，属于政府补助的是（）。

A.先征后返的的税款B.政府与企业间的债务豁免C.抵免部分税额D.直接减征的税款

5.下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是()。A.出售固定资产取得的净收益

B.企业处置投资性房地产取得的收入

C.企业销售原材料取得的收入

D.出租无形资产所取得的收入

6.

第

12

题

企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计人（）。

A.营业外收入B.资本公积C.管理费用D.其他业务收入

7.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

8.第

4

题

甲公司2008年1月1日以3000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账而价值相等）。乙公司2008年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

9.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的70%，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5%的股权，当日甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是()。

A.确认投资收益100万元B.冲减资本公积100万元C.确认投资收益25万元D.冲减资本公积25万元

10.下列关于固定资产初始入账价值的表述中，不正确的是（）

A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外

B.固定资产的入账价值包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

D.购置的不需要安装的固定资产，一般按实际支付的买价、运输费、包装费等，作为入账价值

11.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年末资产负债表日一次计提。2016年12月31日库存自制半成品A的实际成本为200万元，预计进一步加工所需费用为65万元。甲公司已经就全部A自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签订了销售合同，合同约定销售价格为260万元，该类产品市场价格为270万元，甲公司预计销售该产品还需要支付6万元的销售运输费以及税金。假设甲公司A自制半成品存货2016年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，则甲公司2016年12月31日应当对该存货计提的跌价准备为()万元。A.0B.2C.4D.8

12.甲公司为上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在公司连续服务3年，即可以无偿获得甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2012年12月31日200名管理人员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在2013年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则2013年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价"科目的金额为()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

13.天天公司于2013年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。2017年1月1日，由于新技术发展，将原预计使用年限由8年改为5年，净残值由4000元改为2000元，假定不考虑其他因素的影响，则该估计变更对2017年利润总额的影响金额是（）元

A.-12000B.-16000C.12000D.16000

14.

第

3

题

根据CAS19外币折算的规定，下列外币项目中，企业应当在资产负债表日按交易发生日的即期汇率折算的项目为（）。

A.外币货币性项目B.外币非货币性项目C.以历史成本计量的外币非货币性项目D.以公允价值计量的外币非货币性项目

15.

第

2

题

甲公司2007年1月113以6000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至2007年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2007年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度利润总额的影响额为（）万元。

16.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

17.2011年1月，某购物中心进行促销活动，规定购物满100元赠送10个奖励积分，每个奖励积分为1元，奖励积分可在1年内兑换商品，当月该购物中心满足授予积分条件的营业额为200万元，共授予奖励积分20万个，该购物中心根据以往的经验，认为该部分奖励积分将有80%被使用，不考虑增值税等相关因素的影响，那么该购物中心2011年1月应确认的销售商品收入为（）万元。

A.200B.153．2C.180D.184

18.

19.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是()。A.A.甲公司独立监事王某

B.甲公司董事会秘书

C.甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业

D.持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司

20.甲公司2007年1月采用经营租赁方式租人生产线，租期3年，生产的产品获利。每年租金50万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租，若撤销合同，要支付违约金60万元。则2008年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）万元。A.A.60B.10C.50D.0二、多选题(20题)21.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项不属于授予日发生事项的有（）。

A.2012年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B.2012年5月4日企业与职工（或其他方）双方均接受股份支付交易的协议条款和条件

C.2012年9月30日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票

D.2012年11月20日该协议获得股东大会或类似机构批准

22.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

23.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。

A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

24.预计资产未来现金流量不应考虑的因素有（）

A.与筹资活动有关的现金流量

B.与所得税收付有关的现金流量

C.将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项

D.与维持资产正常运转有关的预计未来现金流量

25.在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点包括（）。

A.受托方在支付货款时B.委托方在收到代销清单时C.委托方在交付商品时D.受托方在收到商品时

26.下列说法正确的有（）。

A.会计估计变更仅影响当期的，其影响数应在变更当期予以确认

B.会计估计变更仅影响以前期间的，其影响数应调整本期期初留存收益

C.会计估计变更既影响当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

D.企业对某项会计变更难以区分是会计估计变更还是会计政策变更的，应作为会计估计变更

27.依据企业会计准则的规定，下列有关合并报表的表述中正确的有()。

A．以控制为基础确定合并财务报表的合并范围

B．小规模的子公司可以不纳入合并范围

C．少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示

D．子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益

28.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

29.2017年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期一次还本的债券1万张，以银行存款支付价款1090万元，另支付相关交易费用13万元。该债券系乙公司于2017年1月1日发行的，每张债券面值为1000元，期限为4年，票面年利率为5.5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。不考虑其他因素，下列关于甲公司持有至到期投资的表述中，正确的有（）

A.甲公司该项持有至到期投资的初始入账价值为1090万元

B.甲公司持有乙公司债券投资的初始入账价值为1103万元

C.甲公司取得乙公司债券投资时应确认的“持有至到期投资——利息调整”的金额为80万元

D.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为117万元

30.

31.下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有()。

A.非现金资产账面价值与其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额

C.非现金资产公允价值小于熏组债务账面价值的差额

D.以非现金资产抵债支付的清理费用

32.下列会计处理，不正确的有（）

A.由于管理不善造成的存货净损失计入其他应收款

B.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

C.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债权人收到的存货以公允价值计量

D.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人发出的存货以历史成本计量

33.

第

22

题

有关计税基础的下列表述中，正确的有（）。

A.某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额

B.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额

C.某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额

D.某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一以前期间已税前列支的金额

34.下列关于非货币性资产交换的说法，正确的有（）

A.涉及多项非货币性资产交换的，若交换资产的公允价值不能可靠计量，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

B.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益

C.非货币性资产交换中，增值税会影响换入资产的入账价值

D.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收支

35.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有

（）

A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备

36.甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有()。

A.确认预计负债0.6万元

B.确认营业收入70.4万元

C.确认应收账款93.6万元

D.确认营业成本66万元

37.下列各项中，影响固定资产清理净损益的因素包括（）

A.出售固定资产的价款（不包含增值税部分）B.转让不动产应交纳的增值税C.毁损固定资产取得的赔款D.清理费用

38.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。

A.作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日

B.投资性房地产转为存货，转换日为董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期

C.自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日

D.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

39.关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。

A.预计资产未来现金流量时，不应该考虑未来对资产进行改良的相关现金流量

B.预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量

C.预计未来现金流量涉及内部转移价格时，不需要对内部转移价格进行调整

D.资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的现值

40.

第

31

题

某股份有限公司的章程规定董事会人数为15人，股本总额为2．6亿元，股东人数300人，在出现了下列（）情形之一时，该公司应该在事实发生之日起2个月内召开临时股东大会。

三、判断题(20题)41.当期末汇率上升时，外币货币性资产会产生汇兑损失，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）

A.是B.否

42.商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。()

A.是B.否

43.

第

31

题

导致以前减记存货价值的影响因素消失而转回原已计提存货跌价准备的，应以该项存货跌价准备的余额冲减至零为限。（）

A.是B.否

44.将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。()

A.是B.否

45.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

46.授予后立即可行权的权益结算的股份支付，企业在确认成本费用的同时，增加“资本公积——股本溢价”科目的金额。（）

A.是B.否

47.业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。（）

A.是B.否

48.资产负债表日后事项指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。（）

A.是B.否

49.

第

33

题

民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目，再将“以前年度损益调整”科目余额转入“非限定性净资产”科目。（）

A.是B.否

50.

第

32

题

固定资产给企业带来经济利益的方式预期会发生重大变化，企业也应继续按原来的折旧方法计提折旧。（）

A.是B.否

51.第

35

题

现金流量表补充资料中的固定资产折旧项目反映的是企业本期计提的固定资产折旧费。（）

A.是B.否

52.无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益中。（）

A.是B.否

53.企业在对资产组减值损失总额进行分摊时，先冲减该资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值所占总的可辨认资产公允价值之和的比例抵减其他各项资产的账面价值。()

A.是B.否

54.商誉通常与企业整体价值联系在一起，无法与企业自身相分离而存在，不具有可辨认性，不属于企业的无形资产。()

A.是B.否

55.企业发行分期付息、一次还本债券时实际收到款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。()

A.是B.否

56.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行变更。（）

A.是B.否

57.资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得变更。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.对于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表的期末数和本年发生数，同时要对编制当期的财务报表期末数和上年数进行调整。（）

A.正确B.错误

60.企业收到与收益相关的政府补助，一定会影响收到补助当期的损益。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2010年末确认利息费用的会计分录。

62.计算20×7年甲公司对该项固定资产应计提的折旧金额。

63.

64.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

65.2010年甲公司应收乙公司销货款760500元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80000元，增值税税率为17％，成本价为70000元。设备和生产线的公允价值分别为350000元和172000元，该设备和生产线的原价分别为300000元和150000元，累计折旧分别为50000元和10000元，均为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。要求：编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录)

参考答案

1.B采用当日的市场汇率核算，该企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民币)。

2.C选项A，A公司与B公司末达到重大影响，不属于关联方；选项B，A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；选项C，A公司直接和间接拥有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制关系。属于关联方；选项D，B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。

3.A2011年度计入当期损益的金额=250÷2÷12×3=31．25（万元），年末长期待摊费用余额=250-31．25=218．75（万元）。

4.A选项BCD并不是企业从政府直接取得的资产，不属于政府补助。

5.A选项A不属于，出售固定资产取得的净收益计入资产处置损益，不属于其他业务收入核算的内容；选项BCD属于。综上，本题应选A。

6.A应计入营业外收入。

7.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

8.C该投资对甲公司2008年度利润总额的影响=[11000×30%-（3000+15）]+600×30%=465（万元）。

9.B母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并财务报表中，因财务报告购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。合并报表中应编制的调整分录：

借：资本公积100(2000-38000×5%)贷：长期股权投资100

10.C选项ABD表述均正确，选项C表述错误，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本，而不是固定资产的账面价值。

综上，本题应选C。

11.D由于甲产品是签有不可撤销合同的，因此在计算产成品可变现净值时需要以合同价格为基础。甲产品可变现净值=260-6=254(万元)，甲产品的成本=200+65=265(万元)，用自制半成品生产的甲产品发生减值，因此表明自制半成品A应该按照可变现净值计量。A可变现净值=260-65-6=189(万元)，A成本为200万元，存货跌价准备期末余额=200-189=11(万元)，本期应当计提的存货跌价准备=11-3=8(万元)。

12.C在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以记人“资本公积——股本溢价"科目的金额=900000—180×200×1=864000(元)。本题相关的账务处理：借：资本公积——其他资本公积900000贷：股本36000资本公积——股本溢价864000

13.B对固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更。

已计提的折旧额＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），2017年按照原估计计算的折旧额=（84000-4000）÷8=10000（元）

2017年1月1日对固定资产进行变更，所以折旧日期为2014年初至2016年末，合计3年，

2016年12月31日，固定资产账面余额＝84000－30000=54000（元），

变更后2017年的折旧额＝（54000－2000）÷（5－3）＝26000（元），

故该估计变更影响2017年利润总额的金额=10000-26000=-16000（元）

综上，本题应选B。

14.C以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

15.B购入时产生的营业外收入=22000×30%-(6000+30)=570(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=[1200-(800-600)]×30%=300(万元)，所以该项投资对甲公司2007年利润总额的影响=570+300=870(万元)。

16.D

17.C该购物中心2011年1月应确认的销售商品收入=200-20=180（万元）。

18.D

19.C解析：企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成。关联方关系。其中，关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。

20.C预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即50万元。

21.ABC授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”，是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。

22.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

23.CD【答案】CD【解析】借款费用暂停资本化时间的确定：(1)符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断。但正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化；(2)中断时间连续超过3个月。

24.ABC预计资产未来现金流量是，应当以资产的当前状况为基础。

（1）考虑：①维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出（资产维护支出）；

②已经承诺的重组能节约的费用、带来的经济利益，以及因重组所导致的估计未来现金流出数；

④剔除内部交易的影响；

（2）可能考虑：通货膨胀因素（具体是否考虑要看选定的折现率）；

（3）不考虑：①筹资活动和与所得税收付有关的现金流量；

②与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良（与资产维护支出区分）有关的预计未来现金流量。

综上，本题应选ABC。

25.BC在委托代销方式下销售商品，一般是在委托方收到代销清单时确认收入，但是，如果是视同买断方式下的委托代销，且委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，则委托方在交付商品时，应确认相关销售商品的收入。

26.ACD企业对会计估计变更应采用未来适用法，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。

27.ACD【答案】ACD

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小都应纳入合并范围；依据企业会计准则解释第4号，在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。

28.AC选项A可能，计提固定资产减值准备，使其账面价值减少，小于计税基础（计税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加；

选项B不可能，转回存货跌价准备使其账面价值增加，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少；

选项C可能，公允价值下降使其账面价值减少，小于计税基础（取得成本），引起递延所得税资产增加；

选项D不可能，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“可能引起递延所得税资产增加”的选项。

29.BD选项A表述错误，选项表述B正确，甲公司持有乙公司债券投资的初始入账价值=1090+13=1103（万元）；

选项C表述错误，取得债券投资时应确认的“持有至到期投资——利息调整”的金额=1103－1000=103（万元）；

选项D表述正确，甲公司是溢价购买乙公司债券，所以甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益金额=应收利息之和－利息调整之和=1000×1×5.5%×4－（1090+13－1000）=117（万元）。

综上，本题应选BD。

30.AC

31.ABD选项C属于债务重组利得。

32.AD选项A处理错误，由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用；

选项B处理正确，属于自然灾害等非常原因造成的存货净损失记入营业外支出；

选项C处理正确；

选项D处理错误，债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人视同销售该存货，以公允价值确认收入，以历史成本结转成本。

综上，本题应选AD。

33.AC根据准则规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础一资产未来可税前列支的金额；某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额。故选项B不对。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即：负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额。故选项D不对。

34.ABC选项ABC说法正确；选项D说法错误，若换出的是固定资产、无形资产，那么公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益，但如果换出的是长期股权投资，则差额应计入投资收益。

综上，本题应选ABC。

35.AD不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，换入资产的成本=换出资产的账面价值+应支付的相关税费，选项A、D会影响换出资产的账面价值，进而影响换入资产入账价值。

36.ABCD能够估计退货可能性的销售退回，应按照扣除退回率的比例确认收入结转成本，估计退货率部分收入与成本的差额确认为预计负债，附会计分录：发出商品时：借：应收账款93.6贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6借：主营业务成本75贷：库存商品75确认估计的销售退回时：借：主营业务收入9.6贷：主营业务成本9预计负债0.6

37.ACD选项ACD符合题意，出售固定资产的价款（不含增值税）、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均需发生时先全部归集到“固定资产清理”科目，最后根据产生的利得或损失转入当期损益，因此，其影响固定资产清理的净损益；

选项B不符合题意，由于增值税是价外税，转让不动产时，收到的价款部分（不含增值税）计入“固定资产清理”，另外收取的应交纳的增值税款项计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，因此，其不会影响固定资产清理的净损益。

综上，本题应选ACD。

38.ABCD上述说法均正确。

39.ABD选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。

40.ABC本题考核股份有限公司1I缶时会议的召开条件。我国《公司法》规定，股份有限公司有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：(1)董事人数不足《公司法》规定的人数或者公司章程所定人数的2/3时(董事人数仅剩7人)；(2)公司未弥补的亏损达到实收股本总额的1/3时(公司未弥补亏损达到9000万元，达到股本总额的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股东请求时(持股11%的股东书面请求)；(4)董事会认为必要时；(5)监事会提议召开时。

41.N当期末汇率上升时，折算后的外币货币性资产和外币货币性负债用人民币表示的金额都会增加，所以对于外币货币性资产来说，产生的是汇兑收益，对外币货币性负债来说，产生的是汇兑损失。

42.Y

43.Y

44.N将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益。

45.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

46.Y

47.N我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

因此，本题表述错误。

48.Y资产负债表日后事项指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。即资产负债表日后事项肯定对企业财务状况和经营成果具有一定影响（既包括有利影响也包括不利影响）。若某些事项的发生对企业并无任何影响，如购买设备，那么，那些事项既不是有利事项也不是不利事项，也就不属于准则所称资产负债表日后事项。

因此，本题表述正确。

49.N民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。

50.N如果固定资产给企业带来经济利益的方式预期会发生重大变化，企业应相应改变固定资产折旧方法。

51.Y

52.N无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，也就是无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。

因此，本题表述错误。

53.N【答案】×

【解析】应是按照除商誉之外的其他各项资产的账面价值的比例来进行分配，而非公允价值的比例。

54.Y

55.Y

56.N企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值等进行复核。如果没有变化，则不需要变更；如果预计数与原先估计数有差异，则应做相应调整。

因此，本题表述错误。

57.N资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

58.N

59.N对于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表的期末数和本年发生数，同时要对编制当期的财务