2022-2023年云南省昆明市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022-2023年云南省昆明市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

5

题

下列有关证券投资基金的发行，不正确的说法是（）。

2.

第

9

题

长城汽车公司于2009年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为4000万元，公允价值为3600万元，2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为4300万元。长城汽车公司2009年应确认的公允价值变动收益为（）万元。

3.甲公司为设备安装企业。2018年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至2018年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司2018年该设备安装业务应确认的收入是()。A.320万元B.350万元C.450万元D.480万元

4.2019年1月1日,甲公司与乙公司签订分期付款购入某项专利权合同。根据合同约定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000万元,总计3000万元。同类交易的市场利率为5%。甲公司预计该专利权可以使用5年,无残值,采用直线法计提摊销。则甲公司当年应计提累计摊销的金额为（）万元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

5.

第

1

题

在资产负债表日后调整事项的处理中，不能调整的会计报表是（）。

A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表

6.甲公司2010年10月10日以一批库存商品换入一项无形资产，并收到对方支付的银行存款35.5万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，适用的增值税税率为17％；换入无形资产的原账面价值为160万元，公允价值为140万元。假设该交换具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。

A.140B.150C.120D.30

7.某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是（）。

A.企业于2007年1月1日执行新企业会计准则

B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明

C.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30％降为15％

D.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化

8.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。

A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字

C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露

D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利的分配，应作为调整事项处理

9.2006年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元。账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。

A.350B.650C.750D.1400

10.甲公司于2012年1月1日向8银行借款1000000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司报表中“长期借款”项目的金额为（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

11.下列有关企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，表述不正确的是（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

B.结算企业不是以本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务的不需要进行会计处理

D.接受服务企业若是有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

12.2011年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2016年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25％。对于上述会计估计变更表述不正确的是（）。

A.2016年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B.因会计估计变更对2016年净利润的影响金额为-120万元

C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

13.

第

2

题

按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资准备持有至到期时，支付的交易费用应该计入（）科目。

14.第

2

题

甲公司为建造某固定资产专门于20×7年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日工程动工并支付工程进度款1117万元：4月1日支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工：8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入20×8年为50万元。则20×8年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

A.37.16B.340C.310D.72

15.关于会计政策变更，下列表述中正确的有（）。

A.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

B.对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理

C.会计政策变更涉及损益时，应该通过“以前年度损益调整”科目核算

D.连续、反复的自行变更会计政策，应按照前期差错更正的方法处理

16.企业出售无形资产发生的净损失，应计入()。

A.营业外支出B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用

17.甲公司2012年11月发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为150万元，2011年应摊销的金额为600万元。2010年、2011年实际摊销的金额均为600万元。2010年、2011年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除了该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。

A.甲公司应调增递延所得税负债112．5万元

B.甲公司应调减未分配利润396万元

C.甲公司应调减盈余公积33．75万元

D.甲公司应调增应交所得税112．5万元

18.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A.采用成本模式计量的投资|生房地产不需要确认减值损失

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动金额应计入资本公积

D.采用成本模式计量的投资||生房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

19.第

4

题

20×7年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，甲公司20×7年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40000；元的赔偿款。20×8年3月10日（财务会计报告批；准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿；付乙公司经济损失50000元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年；度资产负债表中有关项目的调整应是（）。

A.“预计负债”项目调增10000元；“其他应付款”项目调增0

B.“预计负债”项目调减40000元；“其他应付款”项目调增50000元

C.“预计负债”项目调增50000元；“其他应付款”项目调增50000元

D.“预计负债”项目调减50000元；“其他应付款”项目调增10000元

20.

第

3

题

下列不属于证券投资基金上市的条件是（）。

二、多选题(20题)21.2021年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30％的股权．另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2021年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2021年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

A.确认营业外收入200万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认投资收益600万元

22.（2007年）

A.固定资产折旧年限由10年改为15年

B.发出存货计价方法由先进先出法改为"加权平均法"

C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

D.根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

23.下列有关企业合并的表述中，不正确的有（）。

A.对于非同一控制下多次交易实现的企业合并，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额应当调整资本公积

B.母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，对于剩余股权，在合并报表上应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量

C.母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，在合并报表上，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，不需做任何处理

D.母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当调整所有者权益

24.因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）

A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益

C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值

25.A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本明细科目金额为1000万元，公允价值变动明细科目余额(贷方)为200万元。转换当日该厂房的公允价值为900万元。关于该事项，下列说法正确的有（）。

A.该资产在转换日影响损益的金额为100万元

B.该资产在转换日影响损益的金额为0

C.转换时固定资产的入账价值是800万元

D.对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理

26.下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。

A.发行长期债券发生的交易费用

B.取得交易性金融资产发生的交易费用

C.取得持有至到期投资发生的交易费用

D.取得可供出售金融资产发生的交易费用

27.五环公司为A公司、B公司、C公司和D公司提供了银行借款担保，下列各项中，五环公司不应确认预计负债的有（）

A.A公司运营良好，五环公司极小可能承担连带还款责任

B.B公司发生暂时财务困难，五环公司可能承担连带还款责任

C.C公司发生财务困难，五环公司很可能承担连带还款责任

D.D公司发生严重财务困难，五环公司基本确定承担还款责任

28.根据《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》的规定，下列项目中不属于货币性资产的有()。

A.对没有市价的股票进行的投资B.对有市价的股票进行的投资C.不准备持有至到期的债券投资D.准备持有至到期的债券投资

29.下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。

A.出售后仍然保留对子公司的控制权

B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益

C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉

D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

30.第

17

题

金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列（）调整后的结果。

A.扣除已收回的本金

B.减去采用实际利率法将该初始确认金额大于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

C.扣除已发生的减值损失

D.加上采用实际利率法将该初始确认金额小于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

31.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

32.2018年2月3日，甲民间非盈利组织接受乙公司的委托，将500台多媒体设备捐赠给某希望小学，并于当日收到500台设备。则下列会计处理的表述中，正确的有（）

A.确认为受托代理资产B.确认为固定资产C.确认为受托代理负债D.确认为捐赠收入

33.企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以按交易发生日的即期汇率折算的有（）。

A.资产减值损失B.固定资产C.投资性房地产D.投资收益

34.下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费

35.不考虑递延所得税对资本公积、商誉等特殊情况的影响，采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使所得税费用减少的因素有（）。

A.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

B.本期应交的所得税

C.本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

36.在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列关于非货币性资产交换的处理说法正确的有（）。

A.如果换出的资产是固定资产、无形资产，则换出的固定资产、无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支

B.如果换出的是企业持有的存货，则需要按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本

C.如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积

D.如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出

37.事业单位下列收入中，期末转入事业结余科目的有（）。

A.事业收入(专项资金)B.上级补助收入C.附属单位上缴收入D.财政补助收人

38.境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。

A.无形资产B.资本公积C.盈余公积D.长期借款

39.第

20

题

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的有（）。

A.应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应确认为无形资产

C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应当于发生时计人当期损益

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用

40.下列有关财务报表概述的表述中，不正确的有（）

A.专门为了内部管理需要的报告属于财务报告的范畴

B.年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注

C.中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注

D.中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括季报和半年报

三、判断题(20题)41.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

42.暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（）

A.是B.否

43.合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。()

A.是B.否

44.对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

45.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产=负债+净资产。()

A.是B.否

46.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

47.持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产，但交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资。（）A.是B.否

48.企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。（）

A.是B.否

49.

第

32

题

企业的盈余公积（法定公益金）可用于购置固定资产，也可用于购置流动资产，但无论用于哪一方面，均对盈余公积总额不产生影响。（）

A.是B.否

50.对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）

A.是B.否

51.

第

29

题

会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其产生的应纳税暂时性差异应该确认为递延所得税负债。（）

A.是B.否

52.企业决定关闭其一个事业部，该部门的设备可以转为其他部门使用，为实现顺利交接，需要将该部门的设备运到继续使用的部门，这其中发生的运费是属于与重组相关的直接支出。（）

A.是B.否

53.第

27

题

长期股权投资期末应按按公允价值计量。（）

A.是B.否

54.

第

27

题

关于前期差错的披露，在以后期间的财务报表中，应重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信息。（）

A.是B.否

55.第

30

题

金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。（）

A.是B.否

56.企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。()

A.是B.否

57.

第

34

题

对于发行方可以赎回的债务工具，有可能划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

58.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

59.企业借入的分期付息到期还本的长期借款，对于核算的应支付利息，增加长期借款的账面价值。（）

A.是B.否

60.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2012年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计人当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

62.

63.1．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。在对甲公司2011年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：（1）2011年1月1日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，按直线法进行摊销，预计净残值为0。2010年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。（2）2010年12月31日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2011年年末公允价值为1200万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元，并确认了50万元的递延所得税负债。（3）2009年1月，甲公司支付1000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2010年年末，该非专利技术出现减值的迹象，甲公司计提了150万元的资产减值损失。2011年年末，甲公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。税法规定，无形资产计提减值准备不允许税前扣除。甲公司2011年的账务处理为：借：无形资产减值准备150贷：资产减值损失150（4）2012年2月7日，甲公司得知债务人A公司2012年1月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80%不能收回。甲公司对该项应收尚未计提减值坏账准备。（5）2011年12月20日，甲公司销售一批商品给B公司，取得收入1000万元（不含税），货款未收，其成本为800万元。甲公司对该货款尚未计提坏账准备。2012年2月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，甲公司同意了B公司的退货要求，于2月20日收到了退回的货物及开具相应的红色增值税专用发票。甲公司对于该销售退回，冲减了2月份的销售收入，并进行了其他相关处理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一债务企业C公司宣告破产,其所欠应收账款200万元确定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。假定：在进行上述处理之前，应交所得税和递延所得税已计算完毕。要求：判断上述事项属于资产负债表日后调整事项还是属于资产负债表日后非调整事项，并说明理由;若为资产负债表日后调整事项，做出正确的会计处理。（不需要编制结转利润分配以及计提盈余公积的会计分录，答案中的金额单位用万元表示）

64.编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

65.

参考答案

1.D本题考核证券投资基金发行的有关规定。根据规定，基金募集期限届满，封闭式基金募集的基金份额总额应当达到核准规模的80%以上；开放式基金募集的基金份额总额超过核准的最低募集份额总额。

2.C房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的部分，计人公允价值变动损失。采用公允价值模式核算的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值之间的差额计入公允价值变动收益。在本题中应确认的公允价值变动收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(万元)。

3.A至2018年12月31日完工进度=200/(200+100)=2/3，甲公司2018年该设备安装业务应确认的收入=480×2/3=320(万元)。

4.C无形资产入账金额=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（万元），甲公司当年应计提累计摊销的金额=2859.41/5=571.88（万元）。

5.D调整事项应该调整的是按照权责发生制编报的会计报表，即资产负债表、利润表和所有者权益变动表；按照收付实现制编制的现金流量表不能调整。

6.D该项非货币性资产交换影响损益的金额＝150－120＝30(万元)。

7.D解析：本题考核可比性要求的理解。可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期一致，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中予以说明。选项D，属于操纵利润所作的变更，不符合可比性要求。

8.A选项B，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选项C，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，应作为非调整事项处理。

9.D可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计人当期损益，则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(1750—1100)+750=1400(万元)。

10.C2012年末甲公司资产负债表的“长期借款”项目金额=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款时：借：银行存款969010长期借款－利息调整30990贷：长期借款－本金10000002012年末计提利息的分录：借：财务费用38760.4贷：应付利息30000长期借款－利息调整8760.4

11.C接受服务企业没有结算义务的或者授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

12.D变更前累计已计提折旧=(3000-200)／10×4=1120(万元)，2016年会计估计变更后计提折旧=(300-1120-120)／4=440(万元)。2016年年末账面价值=3000-1120-440=1440(万元)；计税基础=3000-(3000-200)／10×5=1600(万元)；固定资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异=160万元：递延所得税资产=160×25％=40(万元)。对2016年净利润的影响金额=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(万元)。

13.A

14.C利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入=12000×3%-50=310（万元）。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。

15.D【解析】选项A，追溯调整法的前提是相关会计政策变更累积影响数能够确定。如果累积影响数不能确定，应采用未来适用法；选项B，不属于会计政策变更；选项C，应该调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”核算。

16.A企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出，不能计入其他业务成本。

17.D

18.D【解析】选项A，投资性房地产采用成本模式计量时，期末应考虑计提减值损失；选项B，公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而符合一定的条件成本模式可以转为公允价值模式；选项C，投资性房地产采用公允价值模式计量时。其公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。

19.B此项业务是年度资产负债表日确认的预计负债在财务报告批准报出日之前了结的事项，应将原来确认的预计负债冲销，同时，其他应付款项目调增50000元，支付的赔款业务因涉及到货币资金，不调整报告年度报表项目，故选项B正确。

20.C本题考核证券投资基金上市的条件。根据规定，证券投资基金上市的，基金持有人应不少于1000人，因此选项C是错误的，应该选C。

21.ACD甲公司取得长期股权投资的初始投资成本=3950+50=4000(万元)，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=14000×30％=4200(万元)，前者小于后者，产生负商誉，差额计入营业外收入；2021年年末，甲公司确认乙公司实现的净利润份额=2000×30％=600(万元)，计入投资收益；2021年年末，甲公司确认乙公司其他综合收益变动份额=100×30％=30(万元)。

22.ACD

23.AC解析：选项A，通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；选项C，母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，在合并报表上，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转入当期投资收益。

24.ABC选项ABC处理均正确；选项D处理错误，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的账面价值。

综上，本题应选ABC。

25.AD投资性房地产转换为自用房地产或存货，自用房地产或存货按公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目，所以，转换日应作的账务处理为：借：固定资产900投资性房地产—公允价值变动200贷：投资性房地产—成本1000公允价值变动损益100

26.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益。

27.AB对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

选项AB不应确认，不满足第（2）个条件；

选项CD应确认。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“不应确认”的选项。

28.ABC【答案】ABC

【解析】货币性资产，是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

29.ABD【答案解析】选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益（资本公积）。

30.ABCD金融资产的摊余成本。是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已收回的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。

31.ABC选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

32.AC由于甲组织并不是该批设备的最终受益人、只是起到中介的作用，因此，不应当确认为甲组织获得了捐赠，而是接受了一项受托代理业务。

在受托代理业务中，收到代理资产时，应当确认为“受托代理资产”，同时，确认“受托代理负债”。

综上，本题应选AC。

33.AD资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。所以，固定资产和投资性房地产均采用资产负债表目的即期汇率折算，答案应该选择A、D。

34.ABD解析：选项C，应记入“营业外支出”科目。

35.BD本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少所得税费用。

36.AB选项C，应计入投资收益；选项D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。

37.BC期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，财政补助收入要结转入财政补助结转科目。所以选项AD不正确。

38.AD资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

39.BC选项B，研究阶段的支出应计入当期损益；选项C，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计人无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。

40.ABD选项A表述错误，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴；

选项B表述错误，年度财务报表应该包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注；

选项C表述正确；选项D表述错误，中期财务报表包括月报、季报、半年报等。

综上，本题应选ABD。

41.Y

42.Y

43.N还应考虑购买日子公司可辨认净资产公允价值与账面价值差额的调整对当期损益的影响及内部交易等因素。

44.N不存在以公允价值孰低作为判断标准的情况。

因此，本题表述错误。

非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；非货币性资产交换不具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

45.Y【答案】√

【解析】民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产．负债和净资产，其会计等式为：资产一负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入一费用=净资产变动额。

46.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

47.N交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。

48.N债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

49.Y因为将盈余公积（法定公益金）用于购置固定资产或流动资产，将其使用的数额从法定公益金账户转出，转入盈余公积（任意盈余公积）账户，故对盈余公积总额不会产生影响。

50.N如果子公司的各项可辨认资产、负债等在购买日的公允价值与账面价值不等，则还需要对相关资产、负债进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

51.N会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，但准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。

52.N该运费支出与继续进行的活动相关，因此不属于与重组事项相关的直接支出。

53.N长期股权投资核算采用的是历史成本计量属性

54.N在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信息。

55.N企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。

56.N【答案】×

【解析】企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。

57.Y对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。

58.N股份支付协议中确定的条款和条件是不得随意变更，而不是不得变更。

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