科技集团公司会计基础工作规范模版

科技集团公司会计基础工作规范第一章总则第一条为加强科技集团公司(以下简称集团)会计基础工作，建立和规范会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等相关法律、法规以及集团有关规章制度，制定本规范。第二条本规范适用于集团各研究院（中心）、职能部门、基地、京外所（站）及其独资、控股子企业（以下简称集团所属单位）。第三条集团所属单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第四条集团财务部负责集团会计基础工作规范化的组织实施、管理监督及考核评价。集团所属单位应依据本规范的规定，加强会计基础工作，实现会计基础工作规范化。第二章会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备第五条集团所属单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，设置会计机构，应当配备会计机构负责人,在会计机构中配备专职会计人员，设置会计主管人员。第六条会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：坚持原则，廉洁奉公，具有较高的政治思想素质、业务素质和实践经验，敬岗爱业，尽职尽责，勇于奉献；财会专业或相关专业毕业，或者经过专业知识培训合格，具有中级会计专业技术资格或相当于中级会计专业技术资格的业务能力；主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年；熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握财务管理和会计核算的有关知识；有较强的组织能力；身体状况能够适应本职工作的要求。第七条由于会计核算业务较少或其他原因，没有设置会计机构和配备会计人员的单位，可由集团财务部指定相关单位负责代理其会计核算业务。第八条集团所属单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证书的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。第九条集团所属单位根据工作需要引进、聘用会计人员，需经集团财务部考核同意后方可办理相关调入聘用手续。配备的会计人员由集团财务部集中统一管理。第十条集团所属单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，税收管理，档案管理等，开展会计电算化和管理会计的单位，可根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。第十一条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第十二条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，并符合国家有关规定。第十三条会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家和集团的有关规定参加会计业务及其他方面的培训。集团所属单位应当合理安排和保证会计人员每年有一定的时间用于学习和培训。第十四条集团所属单位领导应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予适当的精神和物质奖励。第十五条集团所属单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。会计人员与其亲属不得在同一会计机构任职。第二节会计人员职业道德第十六条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。第十七条会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。第十八条会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。第十九条会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。第二十条会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。第二十一条会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。第二十二条会计人员应当注重会计信息的保密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自提供或者泄露会计信息。第二十三条集团财务部门应当检查会计人员遵守职业道德的情况、评价专业胜任能力，作为会计人员晋升、晋级、评聘专业技术职称及表彰奖励的考核重要依据。第三节会计工作交接第二十四条会计人员工作轮换、调动或者因故离职，应将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。第二十五条接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第二十六条会计人员办理移交手续前，应及时做好以下工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。整理应该移交的各项资料，对未了事项、特殊业务及历史遗留等事项应当写出书面材料或处理程序和方法。编制移交清册，列明应当移交资料的明细清单。实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据、存储介质及有关资料、实物等内容。第二十七条会计人员办理交接手续，应有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导、集团财务部门领导共同负责监交。第二十八条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。现金、有价证券移交时要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，不一致时，移交人员应限期查清。移交时会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应完整无缺。如有短缺，应查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。移交时银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表使两者调节后相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。移交人员经管的票据、印章和其他实物等，应交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行移交。第二十九条会计机构负责人、会计主管人员移交时，还应将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。第三十条交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并在移交清册上注明交接日期、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第三十一条接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。第三十二条会计人员因各种原因临时不能从事本岗位工作且需要接替或代理的，由会计机构负责人、会计主管人员指定有关人员接替或代理，并办理交接手续。临时不能从事本岗工作的会计人员恢复工作后，应当与接替或代理人员办理交接手续。第三十三条单位(机构)撤消时，应留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。第三章会计核算第一节会计核算一般要求第三十四条集团所属单位应当根据«中华人民共和国会计法»，并按照国家统一会计制度及集团财务部的相关要求建立会计账簿，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第三十五条集团所属单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三十六条集团所属单位进行会计核算不得有下列行为：随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债及所有者权益；虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；违反国家统一的会计制度规定的其他行为。第三十七条集团所属单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照集团根据国家法律法规规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法各期相一致。第三十八条会计年度为公历一月一日起至十二月三十一日止。第三十九条会计核算以人民币为记账本位币。第四十条 集团所属单位应当根据国家统一的会计制度和集团财务部的具体规定设置和使用一级和二级会计科目。三级以下的明细科目集团所属单位可根据实际情况自行设置。第四十一条集团所属单位对内会计报表的格式由集团财务部统一规定。对外会计报表按照集团财务部、外部单位、部门要求的报表格式填报。第四十二条集团所属单位会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求应符合国家统一会计制度和集团财务部的具体规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第四十三条集团所属单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管，会计档案纳入单位档案管理。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法应依据本规范第四章《会计档案管理》进行。第二节填制会计凭证第四十四条集团所属单位办理第三十五条规定的事项，应取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。第四十五条原始凭证的基本要求是：(一)原始凭证的内容应具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称；填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。凡是作为报销依据的发票、收据应有填制单位加盖的财务专用章；从外单位取得的其他原始凭证，应盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，应有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证应有经办单位领导或者指定的人员签名或者盖章；对外开出的作为报销依据的发票、收据应加盖本单位财务专用章，对外开出的其他原始凭证，应加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写和小写金额应相符。购买实物的原始凭证,应有验收证明；支付款项的原始凭证,应有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能一联作为报销凭证。一式几联的发票或收据，应用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发票或收据填制时，应当首先写清购货单位的名称全称，不能简略。然后按照凭证格式和内容逐项填列齐全。发票或收据要如实填写，不能按照购货人的要求填写。经办人的签章和单位财务专用章都要盖全。发生销货退回的，除填制退货发票外，还应有退货验收证明；退款时，应取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应用批准文件的复印件作为附件，并在复印件上注明批准文件原件的存放地方。第四十六条原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的财务专用章或者公章。第四十七条会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。第四十八条记账凭证的基本要求是：(一)记账凭证的内容应具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。记账凭证填制的经济业务摘要应与原始凭证内容一致，能正确地反映经济业务的主要内容，并且表述简短精练。其摘要应能使阅读的人了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否。记账凭证后所附原始凭证张数应按照能够反映经济业务情况的每一张有效票据计算。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证应附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单应具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称、填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现当年记账凭证填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样及注销原因(或附有书面注销原因说明)，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样及原因(或附有书面订正说明)。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。手工填制凭证如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第四十九条手工填制会计凭证，字迹应清晰、工整，并符合下列要求：阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价外，一律填写到角分；元角分的，角位和分位为零时，可写“00”，或者符号“——”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“——”代替。汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。第五十条集团所属单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由集团所属单位根据会计业务需要自行规定。第五十一条会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。会计凭证应当及时传递，不得积压。会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证各种经济合同、存出保证金收据、长期投资相关资料、交通工具购置发票以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有财务专用章或公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证，并按照有关规定办理。第三节登记会计账簿第五十二条集团所属单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。第五十三条会计账簿一般由封面、目录和账页等构成。封面应当载明单位名称、账簿名称、所属年度及会计主管人员和装订人员的签字或盖章。目录应载明各个科目的起止页数、经办人的签章。账页应当载明账户名称(会计科目或明细科目)、记账日期栏、记账凭证的种类和号码、摘要栏、金额栏及页码。第五十四条现金日记账和银行存款日记账应采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。第五十五条现金日记账和银行存款日记账应当采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。第五十六条总账是用来登记一个单位全部经济业务，提供资产、负债、资本、费用、收入和成果等总括的核算资料。应当根据所采用的记账方法和账务处理程序的需要设置，一般总账采用三栏式。第五十七条明细账应当根据总账科目所属的明细科目设置，可以根据财产物资管理上的要求和需要作明细分类记录的经济内容，采用三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。第五十八条启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。第五十九条对于会计账簿不能充分反映清楚的经济业务情况，集团所属单位应当建立健全辅助性账簿补充说明。辅助性账簿应当根据具体业务所需反映的内容进行设置，应当能够满足会计管理的具体需要。第六十条会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。手工登记账簿的基本要求是：登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一或不超过应占格距的三分之二。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账应逐日结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。第六十一条账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹。第六十二条手工登记帐簿发生错误，应按照下列方法进行更正：登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但应使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。第六十三条集团所属单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作应根据账户的性质，每天、每月、每季或每年进行。账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。第六十四条集团所属单位应当依照有关法律、行政法规和集团相关制度规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。结账前，应将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。第四节编制财务报告第六十五条集团财务部是财务报告统一归口管理部门,统一对内对外提供财务报告,负责集团聘请注册会计师、会计事务所的管理工作。第六十六条集团所属单位应按照国家统一会计制度和«钢研科技集团公司财务报告管理暂行办法»的规定要求，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及附表、会计报表附注、财务情况说明书等。第六十七条集团所属单位对内报送的财务报告应当根据集团财务部规定的格式和要求编制。对外的财务报告，按照集团财务部、外部单位、部门规定的格式和要求编制。第六十八条会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。第六十九条会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表附注中加以说明。第七十条集团所属单位应当按照国家统一会计制度和«科技集团公司财务报告管理暂行办法»的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。第七十一条集团所属单位会计机构负责人或者会计主管人员应认真组织对财务报告的检查复核，确保上报数据资料真实、准确和规范。第七十二条集团所属单位应当按照集团财务部规定的期限报送财务报告。报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、会计机构负责人或会计主管人员、编制人签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。第七十三条如果发现报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。第四章会计档案管理第七十四条会计档案是单位档案的重要组成部分，是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据，由本单位统一管理。会计档案包括纸质会计凭证、会计账簿、会计报表、其他相关会计专业资料及上述内容存储在各种介质（如硬盘、光盘、软盘、磁带等)上的电子数据（以下简称电子会计档案）。第七十五条会计年度终了后，应当对会计资料进行装订成册、整理立卷、分类存储。第一节纸质会计档案管理第七十六条会计凭证一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。会计凭证装订之前，应当做好以下准备工作：分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；按凭证汇总日期归集，确定装订成册的本数；摘除凭证内的金属物，对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小一致，且要避开装订线，以便翻阅时保持数字完整；整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件是否有漏缺，工资、奖金发放单、领料单、入库单是否齐全；记账凭证上有关人员的印章是否齐全。第七十七条装订会计记账凭证的具体要求：用适当的方法装订，装订时尽可能缩小所占部位，使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；凭证外面要加封面,封面纸用尚好的牛皮纸印制,封面规格略大于所附记账凭证;装订凭证厚度一般1.5厘米，保证装订牢固，美观大方。第七十八条会计凭证装订后，在每本封面上填好凭证种类、起止号码、凭证张数，并在封面上编号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。第七十九条各种会计账簿年度结账后，除跨年度使用的账簿外，其他账簿应按时整理装订立卷。在账簿装订前，应当核对账页是否齐全、顺序号排列是否连续，往来款清单是否与往来款金额相符，然后按账簿封面、目录、该账簿按页数顺序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订。第八十条会计账簿装订后，应当注明账簿所属年度、账簿名称、编号和会计主管人员、装订人及经办人的签章。会计账簿应当牢固、平整，不得有折角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象。第八十一条会计报表编制完成及时报送后，留存的报表应当按月装订成册谨防丢失。装订前要按目录核对是否齐全，整理报表，完整无缺地装订，并在报表封面注明报表年度、报表名称，并由会计主管人员和装订人签章。第八十二条集团所属单位对会计档案应进行科学管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。第八十三条集团所属单位保存的会计档案应为本单位积极提供利用，向外单位提供利用时，档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须报经单位领导批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。第八十四条集团所属单位会计档案保管期满，需要销毁，由集团所属单位会计机构提出销毁意见，编造会计档案销毁清册，会同集团档案管理部门、集团财务部门共同鉴定，严格审查，待集团批准后销毁。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由原单位保管到结清债权债务为止。第八十五条按规定销毁会计档案时，应由集团所属单位会计机构、集团档案管理部门及财务部门共同派人员监销。第八十六条监销人员在销毁会计档案以前，应当认真进行清点核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位领导。第八十七条集团所属单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位移交集团档案室管理。法律、行政法规另有规定的，从其规定。移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接会计档案时，双方单位及集团财务部有关人员负责监交。第八十八条各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久和定期保管期限，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年等五种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。纸质会计档案保管期限表序号档案名称保管期限 备 注一、会计凭证类1原始凭证、记账凭证和汇总凭证15年对经济合同、存出保证金收据、长期投资相关资料、涉外文件等原始凭证延长保管期限2银行存款余额调节表3年二、会计账簿类1日记账15年其中：现金和银行存款日记账25年2明细账15年3总账25年4固定资产卡片固定资产报废清理后保存5年5辅助账簿15年三、会计报表类1主要财务指标快报3年包括文字分析2月、季度会计报表5年包括文字分析3年度会计报表(决算)永久包括文字分析四、其他类1会计移交清册15年2会计档案保管清册25年3会计档案销毁清册25年第二节电子会计档案管理第八十九条集团所属单位存储的电子会计档案应及时以书面形式打印输出，同时按照有关税务、审计等管理部门的要求及时打印输出有关账簿、报表，未打印之前不得删除。打印输出的纸质会计档案应当保存。第九十条集团所属单位由机器打印输出的电子会计档案发生缺损时，应补充打印，并由操作人员在打印输出的页面上签字或盖章注明，由系统管理员签字盖章认可。第九十一条电子会计档案保管期限应在五年以上，其中会计科目和汇总数据(包括年度和月度汇总数据)应永久保存。明细账、记账凭证及其他数据五年期满后可根据需要，报集团财务部批准后销毁。第九十二条集团所属单位发生的账务数据应于每周五制作数据备份并异地存放，应确保会计核算系统一旦发生故障时能够快速恢复。备份数据不得更改。第九十三条集团所属单位应妥善保管电子会计档案的备份数据并交专人保管。备份数据应存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所。第九十四条采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，使电子会计档案丢失。第九十五条集团所属单位电子会计档案的管理工作(包括数据备份，数据恢复和清理硬盘等)由系统管理员专职执行，系统管理员对磁盘会计档案的安全性和正确性负责。第五章会计电算化管理第九十六条为了加强集团会计核算软件和计算机硬件的操作使用管理，确保会计核算软、硬件的正常运行与安全，并保证其在会计信息处理和保存中的效用，集团所属单位应加强会计电算化管理。第九十七条集团会计电算化工作由集团财务部统筹组织，集团所属单位的财务会计部门是会计电算化工作的主要承担部门，按照集团相关规定，负责和承担会计电算化具体工作。第一节会计电算化的账务处理第九十八条集团所属单位财务会计部门应在每一新会计年度开始或上一会计年度结束时，根据现行会计制度和集团的具体规定，建立新会计年度完整的账务文件，正确设置全部级次的会计科目，会计年度中间可以根据需要追加新的会计科目，但已制单或记账的会计科目不得修改或删除(账务的修改工作由系统管理员执行)。第九十九条转换会计年度时，应在新的会计年度开始后的60天内，完成结转各账户的年初余额手续，并保证数据检验平衡正确，年初余额在当年第一次记账以前可以修改，第一次记账以后如有调整，需通过填制记账凭证进行。第一百条在计算机上填制的记账凭证编号应当连续，编号出现间断时，应在断号后的第一张凭证上注明间断的编号，并在打印输出的该张凭证上注明断号的原因并签字盖章。第一百零一条复核人员应在计算机上直接对机器存储的记账凭证进行复核签字，同时要对打印输出的记账凭证或代用凭单进行签字盖章。同一张记账凭证，制单和复核不能是同一人。第一百零二条记账凭证在记账以前应打印输出(记账凭证清单)，没有打印输出的记账凭证不得登记入账。第一百零三条集团所属单位根据计算机使用和人员分工情况以及工作需要，确定每月的记账期限，每月至少记账一次，每月月末以前应将当月所有收支及转账业务全部登记入账。至少每月核对一次总账，每季度核对一次明细账。第一百零四条应将储存在计算机内的账簿数据打印输出为书面账簿。现金日记和银行存款日记账应每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。一般账簿可根据实际情况和工作需要按月、按季、按年打印。第一百零五条用计算机打印的会计账簿应连续编号，经审核无误后装订成册，并由装订人员和相关账务管理人员签字或者盖章。第二节会计电算化的操作管理第一百零六条会计电算化操作使用人员（以下简称使用人员）是指有权使用会计核算软件完成其职责范围内会计电算化工作的财务人员或财务部门工作人员。第一百零七条根据会计电算化工作要求，集团所属单位财务会计部门应当配备以下使用人员：系统管理人员：负责所有会计核算软件数据的初始化、数据备份与恢复、系统运行错误的登记与排除工作；负责系统操作使用的组织与管理工作，分配操作人员的工作权限，操作使用人员的密码由操作使用人员自己设定。数据录入员：按照操作规程录入凭证数据，负责对其录入数据的正确性进行校验，并对操作中出现的问题详细记录，及时报告系统管理员。数据录入人员无权修改原始凭证或手制凭证上的数据，不得进行凭证复核操作。出纳人员和系统维护人员不能担任数据录入工作。数据复核员:负责对已录入计算机的凭证编号及数据的完整性、正确性进行审核，确保入账数据的完整与正确。数据管理人员:负责已复核数据的记账、记账后凭证、账页的打印输出工作；协助系统管理员定期做好数据备份工作；负责程序软盘、存档数据软盘、输出凭证、账页及其他资料的保管工作；做好软件数据及资料的安全保密工作。系统维护人员:负责对会计电算化硬件和软件的检查及运行故障处理工作，以保障会计电算化工作的正常运行。第一百零八条使用人员应当执行以下相关规定：系统管理员应掌握现行财务软件的特点和本单位会计电算化体系与核算方式；设置的会计科目应符合会计制度与单位核算、管理的要求；设置的报表格式应符合集团财务部门和上级主管部门要求。数据录入员进行数据录入操作时应严格按照凭证内容输入数据，不得擅自修改凭证数据，如发现凭证数据错误立即通知凭证编制人员或系统管理人员，并根据修正后的凭证修改录入的数据。数据录入人员除可以进行数据录入操作外，还可以进行数据查询工作，但不得进行数据复核操作，复核人员亦不能进行数据录入操作，复核时发现凭证录入错误，应通知数据录入人员进行修改，复核人员不得进行已录入数据的修改操作，待数据录入人员修正录入数据后再进行复核签字操作。系统维护人员除实施数据维护时，一般情况下不允许随意打开系统数据库进行操作，实施维护时不准修改数据库结构。其他操作人员一律不允许实施数据库操作。数据管理人员按规定负责备份数据存储介质和存档数据存储介质（如硬盘、软盘、光盘、磁带等）、账页、凭证、报表及其他资料的复制、核对、存放、保管工作。用于会计电算化的硬件和会计软件只有使用人员才能上机操作。其他人员一律不允许上机。使用人员应经过培训并经系统管理员认可合格并授予一定权限后方可上机。使用人员应牢记自己的密码，并注意安全保密。出纳人员、系统维护人员均不允许实施数据录入操作。第一百零九条会计电算化凭证的审核与管理：原始凭证的审核：集团所属单位财务会计部门收到业务人员的原始凭证后首先由会计人员审核业务发生的真实性和准确性，确认无误后再审查业务审批程序和权限是否合规，如确认无误则据此上机编制记账凭证。记账凭证的复核：数据录入人员录入凭证数据后，由数据复核人员对录入的凭证进行复查，确保其与原始凭证的一致性，并由复核人员复核无误后签字。记账：经复核后的凭证打印输出、并经有关人员(出纳、数据录入员、数据复核人员、会计主管等)确认签字后，数据管理人员方可进行记账操作。第六章会计监督第一百一十条集团所属单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。第一百一十一条会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：财经法律、法规、规章；会计法律、法规和国家统一会计制度；国务院有关部门、地方财政厅（局）根据《中华人民共和国会计法》等法律法规制定的具体实施办法或者补充规定；集团根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的内部会计管理制度；集团内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。第一百一十二条会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任；对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。第一百一十三条会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和