2022-2023年吉林省白城市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022-2023年吉林省白城市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（）。

A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

2.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是（）。

A.对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

B.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核

C.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

3.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

4.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

5.关于注册会计师确定审计报告日期，以下判断中，不恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告

D.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

6.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

7.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

8.对银行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核对账目法B.实地盘点法C.估算法D.技术推算法

9.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.期中对：有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

10.

第

1

题

下列权益净利率的计算公式中不正确的是（）。

A.税后经营利润率×净经营资产周转次数+经营差异率×净财务杠杆

B.净经营资产利润率+杠杆贡献率×净财务杠杆

C.净经营资产利润率+杠杆贡献率

D.净经营资产利润率+（净经营资产利润率－税后利息率）×净财务杠杆

11.判断在下列情况中，注册会计师违反了保密原则的是（）。

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.直接向有意承接审计业务的另一会计师事务所披露客户涉密信息

D.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

12.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。

A.测试集团层面控制运行的有效性

B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

D.了解集团层面的控制和合并过程

13.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

B.职责分离或独立审核不充分

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

14.如果在PPS抽样中发现某笔业务存在错报，则对抽样结论影响最大的是该笔业务的（）。

A.账面金额B.审定金额C.错报金额D.错报比例

15.根据风险导向审计方法对财务报表审计的要求，以下对注册会计师了解被审计单位及其环境的作用的观点中不能认同的是（）。

A.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

B.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定在实施分析程序时所使用的预期值

C.只有通过了解被审计单位及其环境才能设计和实施进一步审计程序，以将重大错报风险降至可接受的低水平

D.只有通过了解被审计单位及其环境才能识别需要特别考虑的领域

16.W注册会计师执行大秦公司2018年财务报表审计，在对支付审批执行控制测试时，下列说法恰当的是（）A.注册会计师从已审批的项目中抽取样本

B.注册会计师计划样本将从1月-10月的单据中抽取

C.大秦公司于年终改变审批控制方式，且新旧控制都是有效的，可以作为一个总体

D.如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且控制要求每张发票分别得到审批，为了保证效率，每张付款单据为一个抽样单元

17.会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是()。

A.每年至少一次B.每半年至少一次C.每年至少两次D.每两年至少一次

18.

第

13

题

下列没有违背注册会计师职业道的相关规定的是（）

A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B.某项目经理连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C.注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

19.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

20.

如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是()。

A.函证20×8年12月31日的银行存款余额

B.检查20×8年12月31日的银行对账单

C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表

D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

21.ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

22.

第

8

题

甲公司被依法宣告破产，管理人的清算结果表明：甲公司的破产财产共2000万元，发生破产清算费用50万元，欠职工工资70万元，欠税款l580万元，破产债权6000万元，其中乙公司拥有破产债权4000万元。则根据《破产法》规定，乙公司就破产债权受偿的金额为（）万元。

A.150B.100C.200D.250

23.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务

24.

第

9

题

我国《公司法》规定，向发起人．国有授权投资的机构．法人发行的股票，应为（）。

A.记名股B.不记名股C.国家股D.法人股

25.下列关于确定组成部分重要性的表述中正确的是()。

A.单个组成部分占集团关键财务指标的比例越高，汇总风险越高，设定的重要性越高

B.预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越大

C.需要运用判断的程度越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小

D.仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越大

26.华天公司下列关于现金与银行存款的管理的说法中，不恰当的是（）

A.现金收支与记账分别由出纳和会计担任

B.按月对库存现金进行盘点

C.禁止未经授权的人员接触货币资金

D.由出纳员全权负责办理货币资金业务

27.注册会计师在对会计估计进行审计时，以下情形中，可能表明与之相关的会计估计不确定性相对较高的是()。

A.与常规交易相关的经常作出并更新的会计估计

B.与公开交易的可即时获取交易价格的金融工具有关的会计估计

C.采用广为人知的计量模型作出的公允价值会计估计

D.与诉讼结果相关的会计估计

28.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

29.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（）。

A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

30.

第

19

题

对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。

A.由独立人员每月定期寄送顾客对账单

B.填制各种凭证的人员必须签名、盖章

C.定期清点凭证的张数并与凭证号码对照

D.对凭证妥善保管，限制无关人员接近

二、多选题(20题)31.以下各项中，属于原始凭证所必须具备的基本内容有（）。

A.凭证名称、填制日期和编号B.经济业务内容摘要C.对应的记账凭证号数D.填制、经办人员的签字、盖章

32.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

33.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则可能发表的审计意见类型有()。

A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

34.关于财务报表审计业务和审阅业务，下列说法中正确的有()。

A.财务报表审计是合理保证业务，财务报表审阅是有限保证业务

B.相比于财务报表审计业务，财务报表审阅业务证据收集程序受到有意识的限制

C.财务报表审计业务以消极方式提出结论，财务报表审阅业务以积极方式提出结论

D.财务报表审计业务业务风险较低，财务报表审阅业务业务风险较高

35.如项目关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员等职位，将因密切关系或外在压力产生不利影响。下列人员中，属于项目关键审计合伙人的包括（）

A.项目合伙人B.项目外勤审计负责人C.事务所的其他审计合伙人D.项目质量控制复核的负责人

36.<2>、对于不同的被审计单位，注册会计师执行财务报表审计所执行的程序可能是有所不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划均应包括（）。

A.计划实施的风险评估程序

B.针对内部控制执行的有效性计划实施的控制测试程序

C.针对应付账款实施的函证程序

D.针对评估出的重大错报风险计划实施的实质性程序

37.下列各项中，有助于注册会计师作出合理的职业判断的有（）

A.注册会计师的技能、知识和经验

B.财务报表使用者对信息质量的要求

C.就疑难问题或争议事项进行咨询

D.相关业务的具体事实和情况的支持

38.下列注册会计师针对审计过程中发现的错报的处理中，正确的有（）

A.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大

B.针对发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通

C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

D.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险

39.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，以下沟通事项中，正确的有（）

A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

B.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

C.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通

D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

40.

为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B.检查销售发票是否经适当的授权批准

C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

D.定期与客户核对应收账款余额

41.货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有()。

A.库存现金规模明显超过业务周转所需资金

B.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配

C.在没有经营业务的地区开立银行账户

D.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

42.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

43.注册会计师一般情况下应选择（）项目作为应收账款函证对象

A.余额较大或账龄较长的项目

B.与债务人发生纠纷的项目

C.交易很少且期末余额较小的项目

D.交易频繁且期末余额为零的项目

44.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.认定层次重大错报风险产生的原因

D.各类交易、账户余额、列报的特征

45.账页包括的内容有（）。

A.账户名称B.记账凭证的种类和号数C.摘要栏D.总页次和分户页次

46.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，恰当的有（）。

A.从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日营业收入的发生认定相关

B.从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日营业收入的发生完整性认定相关

C.审查财务报表日后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关

D.对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的完整性认定相关

47.针对关联方审计，项目组内部讨论的内容可能包括（）。

A.管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险

B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

C.对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

D.关联方关系及其交易的性质和范围

48.下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。

A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试

49.

第

21

题

个人以下处置不动产的行为可以免征营业税的有（）。

A.继承不动产B.遗产处分不动产C.向他人无偿赠与不动产D.出售购买超过5年的非普通住房

50.下列（）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

C.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

D.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

三、3.判断题(10题)51.

主要会计政策、会计估计中披露：按照《企业会计准则一固定资产》规定，本年度调整了固定资产折旧的计提方法，采用未来适用法进行了会计处理。()

A.正确B.错误

52.

注册会计师接受委托对被审计单位的利润分配项目进行审计时，如果对利润分配的审计与对财务报表整体的审计同时实施，则应在利润分配的相关审计报告中对该项目是否公允反映了被审计单位的经营成果发表审计意见。()

A.正确B.错误

53.

主要会计政策、会计估计中披露：按照《企业会计准则—固定资产》规定，本年度调整了固定资产折旧的计提方法，采用未来适用法进行了会计处理。()

A.正确B.错误

54.任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。()

A.正确B.错误

55.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计，该公司管理当局自主决定处理的会计事项很多，比如计提减值准备等，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)：

如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、l%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定重要性水平和下列的相关事项。

A和B注册会计师确定的重要性水平是890。()

A.正确B.错误

56.

会计报表附注中披露长期借款明细情况如下：()

2005年末长期借款余额：13730万元

A.正确B.错误

57.在对重要性水平作出初步判断时,注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。()

A.正确B.错误

58.

与审计中发现核算误差后的处理方法类似，对于审计中发现的重分类误差，注册会计师也应根据重要性原则，将其区分为调整的重分类误差和未调整重分类误差两类，以便决定是否建议被审计单位调整以及如何调整。()

A.正确B.错误

59.Y公司是K公司的常年客户，双方往来频繁。根据双方于2005年初签订的长期供货合同，K公司随时应Y公司的要求向其提供生产：所需的甲材料。货款每半年结算一次。根据K公司的记载，2005年后半年，K公司累计已向Y公司发出价值23.4万元的甲材料。编制2005年度会计报表时，K公司据此确认了23.4万元的应收账款和20万元的主营业务收入及3.4万元应交增值税(销项)。

注册会计师认为，能证实这一销售业务真实性的关键证据是双方签订的供货合同。出于谨慎性考虑，应提清相关鉴定机构对供货合同的真伪做出鉴定。()

A.正确B.错误

60.对于长期投资与短期投资在分类上相互划转，注册会计师主要是查阅债券到期日来计算“一年内到期的长期债权投资”的数额，并据以判断企业划转的正确性。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。审计项目组了解到甲公司本年度银行存款账户数为96个。甲公司财务制度规定，每月月末由出纳员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。假设信赖过度风险为10％。相关事项如下：

(1)甲公司一直以来都是出纳员到各银行网点获取对账单，同时编制各月银行存款余额调节表，甲公司财务经理认为这样做可以提高效率，而且甲公司出纳员从未发生过任何差错。

(2)A注册会计师根据信赖过度风险为10％的情况，确定了预计总体偏差率和可容忍偏差率，并在此基础上确定样本规模。

(3)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。其中选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。

(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

(5)假设A注册会计师确定的可容忍偏差率为7％，样本规模为55。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差率为“2”时，控制测试的风险系数为“5．3”

要求：

(1)甲公司出纳员编制各月银行存款余额调节表是否属于控制偏差?是否属于内部控制缺陷?A注册会计师对此是否需要与管理层或治理层沟通?需要向甲公司提出怎样的建议?

(2)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。

(3)针对事项(2)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

(4)针对事项(5)，计算总体偏差率上限，并且评价甲公司内部控制是否有效，如果A注册会计师认为甲公司内部控制有效性不能接受，需要对审计计划进行怎样的调整?

62.甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：

(1)A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。

要求：

针对上述第(1)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

事项

序号

是否存在违反职业道

德守则的情况(是／否)

理由

(1)

63.ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2011年度财务报表进行审计。A和B注册会计师负责2011年报表审计工作。

资料一：

通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：

(1)甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店。

(2)甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售。

(3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。

资料二：

通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。

(1)由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。

(2)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。

(3)存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2011年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。

(4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。

资料三：

根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：

(1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价。

(2)在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10％复盘，若表明误差超过1％的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1％以内)。

(3)注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认。

(4)审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或人库单)和最后一张货运单(或出库单)。

(5)对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。

要求：

(1)针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷，并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。

(2)针对资料三，A和B、注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有，请予以更正。

64.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：(1)项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。(2)合伙人工薪及晋升制度规定，连续三年业务收入额在事务所排名前十的项目经理晋升为合伙人。(3)只有完成项目质量复核，才能签署审计报告，项目质量复核形成的工作底稿应当在报告日前完成。(4)项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以项目质量复核人员的意见为准。(5)为了保证审计质量，项目组内部应当对已执行的工作进行交叉复核。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

65.ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司2012年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。甲公司部分财务数据采用计算机信息系统处理。审计项目组于2012年11月1日至7日开始了解甲公司情况及其环境并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项，摘录部分事项如下：

(1)发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。并将出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第二联交发运部门，第三、四联交财务部。

(2)会计K负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。

(3)甲公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的验收单。仓储部门根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移人仓储中心加以保管。

验收单上有数量、品名等要素。验收单一联交采购部门编制付款凭单，月末交财务部门。

(4)财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳x根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了

方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计x负责保管。

(5)生产计划部根据批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。根据生产通知单仓储中心组织发料并填写发料单，其中一联留存，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。

(6)甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，出具的内部审计报告提交总经理。

要求：假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制设计或运行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别指正。

参考答案

1.A选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关；选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。

2.B会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核，并不是出具报告后。

3.D注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师的近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

4.C解析：本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

5.A选项A不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间，可以与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期，但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。

6.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

7.B选项B错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些

8.A

9.D在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

10.B权益净利率=净经营资产利润率+(净经营资产利润率-税后利息率)×净财务杠杆=净经营资产利润率+经营差异率×净财务杠杆=净经营资产利润率+杠杆贡献率，净经营资产利润率=税后经营利润率×净经营资产周转次数，所以本题中选项B不正确。

11.C选项A，属于会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止情形；选项C，必须取得客户同意。

12.A选项A正确，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。选项B不正确，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。选项C不正确，集团项目组应当确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型。选项D不正确，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团项目组向组成部分下达的指令。

13.C选项C正确。选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素；选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素：选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。

14.D【答案】D

15.C选项C，注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估的是财务报表重大错报风险，通过设计和实施审计程序降低的是审计风险。

16.C选项A不恰当，如果从已审批的项目中抽取样本，注册会计师不能发现控制偏差，因为该总体中不包含那些已支付但未审批的项目；

选项B不恰当，注册会计师对某一控制在财务报告期间是否有效运行得出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目；

选项C恰当，预期新旧控制都是有效的，注册会计师可以将其作为一个总体，在新旧控制差异很大时，也可以分别进行控制，因而出现两个独立总体；

选项D不恰当，在这种情况下，对审计单元的定义过于宽泛可能导致缺乏效率，将每一行的项目作为抽样单元可能效率更高。

综上，本题应选C。

17.A

18.D选项A注册会计师不得采用或有收费的同客户提供鉴证服务;选项B事务所应定期轮换项目负责人及鉴字的注册会计师。

19.D相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，选项A错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响，选项B错误；内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，选项C错误。

20.D解析：本题问的是丁公司20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，注册会计师最有效的审计程序是直接看银行存款日记账。因为只要被审计单位已经签发了支票的，一定会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账，是最有效的方法。

21.C选项C，项目质量控制复核的复核人是不参与该审计项目的有经验的专业人士，关键合伙人可能直接参与某审计项目，因此不能表明葵独立复核人的立场。

22.C本题考核破产财产的分配。乙公司受偿的金额一破产债权×清偿率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200万元。

23.B选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。

24.A《公司法》规定为记名股。

25.C选项A，单个组成部分占集团关键财务指标的比例越高，汇总风险越低，设定的重要性越高；选项B，预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小；选项D，仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小。参见《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

26.D选项A恰当但不符合题意，现金收支与记账的岗位应当分离；

选项B恰当但不符合题意，定期对库存现金进行盘点，以做到账实相符；

选项C恰当但不符合题意，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；

选项D不恰当但符合题意，企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

综上，本题应选D。

27.D选项ABC的情况下不确定性较低。

28.B记账凭证账务处理程序一般只适用于规模小、经济业务量较少的单位。

29.B选项A错误，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项B正确，针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。选项C错误，针对“第一类”法律法规，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，针对“第二类”法律法规，注册会计师仅限于实施特定的审计程序，例如询问等程序。选项D错误，针对“第一类”法律法规存在直接影响财务报表的金额或披露，注册会计师应当在审计报告中予以反映。

30.C连续编号，重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加”，又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能发现。

31.ABD[答案]ABD

【解析】本题的考点为原始凭证的基本内容。原始凭证一般应该具备以下内容：①原始凭证的名称和编号；②填制原始凭证的日期；③接受原始凭证单位名称；④经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑤填制单位签章；⑥有关人员的签章；⑦凭证附件。

32.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

33.BD在这种情况下，注册会计师应根据期初余额对财务报表整体的影响程度，出具保留意见或无法表示意见。

34.ABD选项C，财务报表审计业务以积极方式提出结论，财务报表审阅业务以消极方式提出结论。

35.AD选项A、D，关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人以及审计项目中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人；

选项B，外勤审计负责人可能是关键审计合伙人，也可能不是；

选项C，应是指项目组中负责对审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。

综上，本题应选AD。

不是事务所的任何合伙人都属于某个审计项目的关键审计合伙人。

36.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：控制测试以及应付账款的函证程序并非每次审计的必须程序。

37.ACD选项A，注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以作出合理的判断；

选项C，在审计过程中，根据审计准则的规定，在项目组内部，或者项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间就疑难问题或争议事项进行的咨询，有助于注册会计师作出有依据和合理的判断；

选项D，注册会计师在各种特定情况下作出的职业判断都是基于其知悉的事实和情况。

综上，本题应选ACD。

38.BCD选项A表述不正确，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估，因为某些时候即使分类错报超过了在评价其他错报错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响；

选项B表述正确，及时与适当层级的管理层沟通错报是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动，如有异议则告知注册会计师；

选项C表述正确，由于注册会计师在确定重要性时，通常依据的是对被审计单位财务结果的估计，因为此时尚不知道实际的财务结果，因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改；

选项D表述正确，管理层更正了所有错报，那么与之相关的重大错报风险将会降低。

综上，本题应选BCD。

39.ABD选项A、B、D正确，属于注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序；

选项C不正确，如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。

综上，本题应选ABD。

40.AC解析：在选项A中，销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制漏记销售业务的关键控制活动；选项B的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定；在选项C中，已发运的产品如果都已入账可以防止销售业务的漏记；在选项D中，定期与顾客核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确。可见，选项A和B的控制活动可以保证所有的产品销售均已入账这一控制目标。

41.ABCD除此之外，还需要引起注册会计师保持警觉的有：企业资金存放于管理层或员工个人账户；货币资金收支金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银行存款余额调节表；存在长期或大量银行未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等)。

42.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

43.ABD一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

选项A、B、D，属于可能作为函证对象；

选项C，交易很小且期末余额较小可能对财务报表不重要，可能无须函证。

综上，本题应选ABD。

44.ABCD选项A正确，注册会计师应对评估的风险，合理设计审计程序的性质是最重要的，因为不同的审计程序应对特定认定的错报风险的效力不同，比如，重新计算固定资产折旧与固定资产计价和分摊认定直接相关，与固定资产存在认定相关性不大。选项B正确，在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果，比如，注册会计师为了确认存货存在认定，首选审计程序是存货监盘，而不是重新计算。同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因(选项C)和各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制(选项D)。

45.ABCD账页应该包括：①账户名称；②登记账簿的日期栏；③记账凭证的种类和号数栏；④摘要栏；⑤金额栏；⑥总页次和分户页次栏。

46.BC【答案】BC

【解析】选项A错误，选项B正确，因为“顺查”得到的审计证据与营业收入的完整性认定相关(细节测试方向)；选项c可以获取说服性的审计证据表明资产负债表日应收账款很可能存在的，与应收账款的存在认定相关；选项D获取的审计证据与应收账款的计价和分摊认定相关。

47.ABCD项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围(选项D)；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性(选项B)；(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险(选项A)；(6)对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑(选项C)。

48.AC审计抽样适用于控制测试(控制的运行留下轨迹时，即选项B)以及细节测试(选项D)。注册会计师实施风险评估程序(选项A)和实质性分析程序(选项C)时均不适合采用审计抽样。

49.ABC【解析】ABC均为营业税的免税项目，但若要享受免税，需要提交相关的证明材料；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。

50.ABCD上述情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，将因自身利益产生非常严重的不利影响，在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

综上，本题应选ABCD。

51.A解析：根据会计准则规定，固定资产折旧方法的变更，可以采用未来适用法。

52.B解析：在对财务报表组成部分进行审计时，无论对该组成部分的审计是单独实施，还是与对财务报表整体的审计同时实施，均仅对该组成部分在所有重大方面是否按特定的编制基础编制发表审计意见。

53.A解析：根据会计准则规定，固定资产折旧方法的变更，可以采用未来适用。

54.A解析：内部审计属于是单位内部控制的一个重要的组成部分，且在工作上与外部审计具有一致性，充分利用内部审计工作的成果可以提高工作效率，节约审计费用，所以任何外部审计在对一个单位进行审计时，均要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。

55.B解析：计算确定XYZ股份有限公司2005年度会计报表层次的审计重要性水平：

56.B解析：公司向B银行的第一营业部借入的长期借款11650万元的借款期限为“2003.9～2006.8”，按照企业会计制度的相关规定，在编制会计报表时，应对其进行会计报表重分类调整，并入“一年内到期的长期负债”项目。

57.B解析：在对重要性水平作出初步判断时,注册会计师必须考虑被审计单位内部控制的有效性。

58.A解析：所有的重分类误差均应考虑重要性水平。

59.B解析：除非有明显迹象表明证据不可靠，审计人员一般无须对证据的真伪进行鉴定。在命题的业务中，注册会计师采取向Y公司函证的方式更为适当。

60.B解析：还应检查长期投资转化为短期投资的合理性和有无长期投资性质的短期投资。

61.针对要求(1)：属于控制偏差。属于内部控制缺陷。注册会计师需要告知管理层，并且注册会计师需要将这一内部控制缺陷直接与治理层沟通.建议甲公司每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员获取对账单，并针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。

针对要求(2)：A注册会计师确定的总体规模应为1152个(96个账户×12月)。

当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；当总体规模超过一定数量(5000)时，总体规模对样本规模的影响可以忽略。

针对要求(3)：

针对事项(2)，A注册会计师的做法正确。

针对事项(3)，A注册会计师的做法不正确。

理由：注册会计师不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合统计抽样的原理。

针对事项(4)，A注册会计师的做法正确。

针对要求(4)：

总体偏差率上限=风险系数／样本量=5．3÷55=9．64％：

A注册会计师根据样本测试的结果推断的甲公司的总体偏差率上限(9．64％)高于可容忍偏差率(7％)，说明实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，注册会计师应当增加样本量，或者需要调高计划阶段评估的控制风险水平，从而调高评估的重大错报风险水平，扩大实质性程序的范围。

62.【考点】在审计客户开立存款或交易账户

【答案】

事项

序号

是否存在违反职业道

德守则的情况(是／否)

理由

(1)

否

A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响

63.针对要求(1)：

事项(1)构成缺陷。每年都对固定对象进行盘点，很难发现其他连锁店存在的问题，如果盘点日不是财务报表日，还应检查盘点日与财务报表日之间的交易，通过调节确定期未存货余额。实质性程序：注册会计师应实施监盘(包括其他连锁店)，并检查相关存货的记录。

事项(2)构成缺陷。不符合会计准则和相关会计制度关于会计分期的要求。会计核算截止日为12月31日，12月25日后收发存货应及时进行会计处理。实质性程序：对年底的存货进行截止测试。

事项(3)构成缺陷。不符合会计核算的一贯性原则，不利于会计信息使用者对会计信息的理解。实质性程序：进行计价测试。

事项(4)构成缺陷。在先进先出法下，发出产成品不按顺序记录，可能影响营业成本和存货数额的准确性。实质性程序：对年底的存货进行监盘并检查相关交易记录。

针对要求(2)：

监盘计划内容(1)有不妥之处。注册会计师不应只监盘存货量较大的店，也应选择其他连锁店进行监盘，监盘范围要扩大。注册会计师的监盘对象不能让被审计单位知悉。为避免连锁店存货移动，监盘应在同一天进行。

监盘计划内容(2)有不妥之处。检查的范围应根据存货的内部控制、盘点计划及其执行情况、存货的性质等情况来确定，不能统一按存货期末余额10％复盘。

监盘计划内容(3)有不妥之处。监盘时最好将货物移动清点或开箱检查，防止以空箱充抵存货或以低价存货充高价存货。

监盘计划内容(4)有不妥之处。盘点结束时，应向甲公司索取存货盘点前的最后一份验收报告单(或入库单)、货运单(或出库单)，以备审计时作截止测试用。

监盘计划内容(5)无不妥之处。

64.(1)恰当。(2)不恰当。会计师事务所应当加强对其员工(包括外部转入人员)晋升合伙人的管理，在晋升时，应当综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。(3)不恰当。项目质量复核形成的工作底稿可以在报告日后完成。(4)不恰当。在所有意见分歧得到解决之前，不得签署审计报告，会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧，不能仅仅以谁的意见作为标准。(5)不恰当。项目组内部复核应当由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员工作进行复核，并非交叉复核。

65.事项(1)：

①由销售部门填制出库单不合理，应建议由仓储部门人员填制；

②出库单其中一联应送交顾客。

事项(2)：

①会计K仅根据销售单填写销售发票价格不妥，应当核对装运凭证和销售单后按照已授权批准的商品价目表计算填写销售发票的价格；

②会计K还应检查销售发票计价和计算的正确性，将装运凭证上的商品总数与相对应的销售

发票上的商品总数进行比较。

事项(3)：

①验收单必须连续编号，以确保所有采购都已记录；

②为合理保证登记采购金额的准确性，付款凭单应当后附订购单、验收单及供应商的发票等；应付凭单部门应及时将付款凭单交财务部门，以保证企业按约定时间付款；

③采购部门编制付款凭单不恰当，应由应付凭单部门编制付款凭单。

事项(4)：

资金支付过程中严禁一人保管支付款项全部印章，甲公司财务经理个人名章和支票印章不能同时交给会计x负责保管。

事项(5)：没有缺陷。

事项(6)：内部审计部应当对董事会负责，不是对总经理负责，内部审计报告提交董事长。2022-2023年吉林省白城市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（）。

A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

2.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是（）。

A.对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

B.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核

C.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

3.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

4.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

5.关于注册会计师确定审计报告日期，以下判断中，不恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告

D.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

6.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

7.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

8.对银行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核对账目法B.实地盘点法C.估算法D.技术推算法

9.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.期中对：有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

10.

第

1

题

下列权益净利率的计算公式中不正确的是（）。

A.税后经营利润率×净经营资产周转次数+经营差异率×净财务杠杆

B.净经营资产利润率+杠杆贡献率×净财务杠杆

C.净经营资产利润率+杠杆贡献率

D.净经营资产利润率+（净经营资产利润率－税后利息率）×净财务杠杆

11.判断在下列情况中，注册会计师违反了保密原则的是（）。

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.直接向有意承接审计业务的另一会计师事务所披露客户涉密信息

D.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

12.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。

A.测试集团层面控制运行的有效性

B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

D.了解集团层面的控制和合并过程

13.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

B.职责分离或独立审核不充分

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

14.如果在PPS抽样中发现某笔业务存在错报，则对抽样结论影响最大的是该笔业务的（）。

A.账面金额B.审定金额C.错报金额D.错报比例

15.根据风险导向审计方法对财务报表审计的要求，以下对注册会计师了解被审计单位及其环境的作用的观点中不能认同的是（）。

A.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

B.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定在实施分析程序时所使用的预期值

C.只有通过了解被审计单位及其环境才能设计和实施进一步审计程序，以将重大错报风险降至可接受的低水平

D.只有通过了解被审计单位及其环境才能识别需要特别考虑的领域

16.W注册会计师执行大秦公司2018年财务报表审计，在对支付审批执行控制测试时，下列说法恰当的是（）A.注册会计师从已审批的项目中抽取样本

B.注册会计师计划样本将从1月-10月的单据中抽取

C.大秦公司于年终改变审批控制方式，且新旧控制都是有效的，可以作为一个总体

D.如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且控制要求每张发票分别得到审批，为了保证效率，每张付款单据为一个抽样单元

17.会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是()。

A.每年至少一次B.每半年至少一次C.每年至少两次D.每两年至少一次

18.

第

13

题

下列没有违背注册会计师职业道的相关规定的是（）

A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B.某项目经理连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C.注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

19.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

20.

如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是()。

A.函证20×8年12月31日的银行存款余额

B.检查20×8年12月31日的银行对账单

C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表

D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

21.ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

22.

第

8

题

甲公司被依法宣告破产，管理人的清算结果表明：甲公司的破产财产共2000万元，发生破产清算费用50万元，欠职工工资70万元，欠税款l580万元，破产债权6000万元，其中乙公司拥有破产债权4000万元。则根据《破产法》规定，乙公司就破产债权受偿的金额为（）万元。

A.150B.100C.200D.250

23.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务

24.

第

9

题

我国《公司法》规定，向发起人．国有授权投资的机构．法人发行的股票，应为（）。

A.记名股B.不记名股C.国家股D.法人股

25.下列关于确定组成部分重要性的表述中正确的是()。

A.单个组成部分占集团关键财务指标的比例越高，汇总风险越高，设定的重要性越高

B.预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越大

C.需要运用判断的程度越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小

D.仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越大

26.华天公司下列关于现金与银行存款的管理的说法中，不恰当的是（）

A.现金收支与记账分别由出纳和会计担任

B.按月对库存现金进行盘点

C.禁止未经授权的人员接触货币资金

D.由出纳员全权负责办理货币资金业务

27.注册会计师在对会计估计进行审计时，以下情形中，可能表明与之相关的会计估计不确定性相对较高的是()。

A.与常规交易相关的经常作出并更新的会计估计

B.与公开交易的可即时获取交易价格的金融工具有关的会计估计

C.采用广为人知的计量模型作出的公允价值会计估计

D.与诉讼结果相关的会计估计

28.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

29.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（）。

A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

30.

第

19

题

对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。

A.由独立人员每月定期寄送顾客对账单

B.填制各种凭证的人员必须签名、盖章

C.定期清点凭证的张数并与凭证号码对照

D.对凭证妥善保管，限制无关人员接近

二、多选题(20题)31.以下各项中，属于原始凭证所必须具备的基本内容有（）。

A.凭证名称、填制日期和编号B.经济业务内容摘要C.对应的记账凭证号数D.填制、经办人员的签字、盖章

32.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

33.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则可能发表的审计意见类型有()。

A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

34.关于财务报表审计业务和审阅业务，下列说法中正确的有()。

A.财务报表审计是合理保证业务，财务报表审阅是有限保证业务

B.相比于财务报表审计业务，财务报表审阅业务证据收集程序受到有意识的限制

C.财务报表审计业务以消极方式提出结论，财务报表审阅业务以积极方式提出结论

D.财务报表审计业务业务风险较低，财务报表审阅业务业务风险较高

35.如项目关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员等职位，将因密切关系或外在压力产生不利影响。下列人员中，属于项目关键审计合伙人的包括（）

A.项目合伙人B.项目外勤审计负责人C.事务所的其他审计合伙人D.项目质量控制复核的负责人

36.<2>、对于不同的被审计单位，注册会计师执行财务报表审计所执行的程序可能是有所不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划均应包括（）。

A.计划实施的风险评估程序

B.针对内部控制执行的有效性计划实施的控制测试程序

C.针对应付账款实施的函证程序

D.针对