网校基础0805全58g讲义第五章收入费用和利润

第五章收入、费用和一、内容提二、关键考三、本章知识点讲【知识点】收入的概念、特征及分类（一）收入－费用＝【备注】企业代第收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入（二）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第或客户代收的款项（三）【2018（）A.固定资产取得价『正确答案』『答案解析』选项【2018（）A.辅料取得的收B.包装物取得的收C.设备取得的收『正确答案』【知识点】销售商品收入的确认5企业已将商品所有权上的主要风险和转移给购货方商品所有权凭证或实物交付点即为风险转移点方的代销时，方可认定收入。品销售收入。（）注明的为0元，额为3.2元，款项尚未收到；该批商品成本为2万元。司在销售时已知乙公司周转发生，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期立的商业合作关系，司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定司发出该批商品时其值税纳税义务已经发生。借：发出商 贷：库存商 贷：应交税费——应交（销项税额 （注：如果销售该商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录 贷：主营业务收入——销售××商 借：主营业务成 贷：发出商 借：银行存 贷：应收账款——乙公 时确认为收入。（）【知识点】销售商品收入的会计处理（一）（二）与的期限内付款而向人供的扣应交税费——应交（销项税额1/20，n/30。发货当天即开出了，率为16%借：应收账款——乙公 贷：主营业务收 应交税费——应交（销项税额 借：银行存 财务费 贷：应收账款——乙公 借：银行存 财务费 贷：应收账款——乙公 借：银行存 贷：应收账款——乙公 注明的为0元，额为12.8元，款项尚未收到；该批商品成本为4万元月0日，公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求司在格上（不含额）给予5%的让。『解析』司的账务处理如下借：应收账款——乙公 贷：主营业务收 应交税费——应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 应交税费——应交（销项税额 贷：应收账款——乙公 借：银行存 贷：应收账 【2018（）『正确答案』 额入账。（）（三）扣条件：2/10；1/20；n/302×091027，2×09125『解析』司的账务处理如下借：应收账款——乙公 贷：主营业务收 应交税费——应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 借：银行存 财务费 贷：应收账款——乙公 （销项税额应交税费——应交（销项税额）财务费用（当初有现金折扣的还需回调当初的财务费用【2018年选择题】（节选）司为一般，销售商品适用的税率为16%。存货采用实际成本核算，销售成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月，司发生部分如下和事项：（1）1日，向乙公司销售一批商品，开具的上注明的价款为200万元，增值扣时不考虑。该批商品实际成本为120万元，司在发出商品后第9天收到货款。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示） ）冲减销项税额16万『正确答案』 应交税费——应交（销项税额）贷：银行存 财务费 借：库存商 贷：主营业务成 （四）AB借：发出商 贷：库存商 借：受托代销商 贷：受托代销商品 （属于视同借入品（资产100借方余额）和受托代销商品款（负债1000单借：应收账 贷：主营业务收 （销项税额借：主营业务成 贷：发出商 借：银行存 贷：应付账 应交税费——应交（销项税额 借：受托代销商品 贷：受托代销商 借：应交税费——应交（进项税额 贷：应付账 ①借：销售费 贷：应收账 ②借：银行存 贷：应收账 借：应付账 贷：银行存 主营业务收 （或其他业务收入单应交税费——应交（销项额值税（销项税额（进项税额主营业务收入（业务收入 D.『正确答案』『答案解析』企业收到委托代销时确认代销手续费应计入销售费用正确的是（）。『正确答案』需要确认主营业务成本；选项C，应在收到受托方开出的代销时确认销售商品收入。收入确认时间：在实际交付商品时确认收入而不是在收取预收款时时预付60%的货款（按不含计算），剩余货款于2个月后支付。假定司在收到剩余货款时，销售该批商品的纳税义务发生，额为320000元；不考虑其他因素，甲111银行存 1贷：主营业务收入——销售××商 应交税费——应交（销项税额借：主营业务成本——销售××商 1贷：库存商品——××商 应交税费――应交（销项税额【知识点】提供劳务收入的会计处理（一）【基础案例】司为一般，2018年10月10日接受一项设备安装任务，该安装任务可一次完成。2018年10月15日，司完成安装任务，开具的上注明的安装价款为9000元，税额为900元，收到全部款项并存入银行。该安装业务实际发生安装成本5000元，假定此安装业务为主营业务，司在安装完成时，应编制如下会计分录①借：银行存 9贷：主营业务收 9应交税费——应交（销项税额 ②借：主营业务成 5贷：银行存款 555应交税费——应交（销项税额 借：主营业务成 贷：劳务成 对于一次完成的劳务，应在提供劳务完成时确认劳务收对于一次完成的劳务，应在提供劳务完成时确认相关劳务成入『正确答案』【2018 与相关的经济利益很可能流入企业应交税费——应交（销项税额）600000440000280000（装人员薪酬），估计还会发生安装费用120000元。假定司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。假定不考虑因素。实际发生的成本占估计总成本的比例＝280000／（280000＋120000）×100%＝70%20×91231＝600000×70%－0＝420000（元）20×91231＝（280000＋120000）×70%－0＝280000（元280贷：预收账款——XX440420420280280大约5个月，合同总收入4000000元。至20×9年12月31日，司已发生成本2200000（假定均为开发人员薪酬），预收账款2500000元。司预计开发该软件还将发生成本20×91231＝4000000×60%－0＝2400000（元20×91231＝（2200000＋800000）×60%－0＝1800（元222002250022400118002300000付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。司估计咨询劳务总成本为18000070902018070100提供劳务的完工进度＝924100%＝37.5%确认提供劳务收入＝300000×37.5%－0＝112500（元）结转提借劳务成本＝180000×37.5%－0＝67500（元）确认提供劳务收入＝300000×87.5%－112500＝150000（元）结转提供劳务成本＝180000×87.5%－67500＝90000（元） 150000贷：主营业务收 150借：主营业务成 90贷：劳务成 90借：劳务成 20贷：应付职工薪 20借：银行存 100100确认提供劳务收入＝300000－112500－150000＝37500（元）结转提供劳务成本＝180000－67500－90000＝22500（元）3722工还将发生成本50万元，剩余工程款将于项目完工时收到。不考虑因素。2014年1～6月份，司应确认的收入总额为（）万元。 『正确答案』2014630240，2016该项业务的收入为（）万元。『正确答案』【2018年判断题】企业对于结果不能可靠估计的劳务不能采用完工百分比法确认收入 『答案解析』如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务（二）提供劳务结果不能可靠估计的情个月，2×10年1月1日开学。协议约定，乙公司应向司支付的培训费总额为120000元，30000元（假定均为培训人员薪酬）。2×10年3月1日，司得知乙公司经营发生，后两借：银行存 40贷：预收账款——乙公 40借：劳务成 30贷：应付职工薪 30借：预收账款——乙公 30贷：主营业务收 30借：主营业务成 30贷：劳务成 30【基础案例】司为一般，培训业务适用的率为6%，2017年12月25日，司接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为3个月，2018年初开学，协议规定，乙公司应向司支付不含的培训费总额为60000元，分三次支付，第一次在开学时预2500020182281500020000年初乙公司预付第一次培训费，司开具的上注明的培训费金额为25000元额为1500元，司1月、2月各发生培训成本16000元（均为人员薪酬），2018年2月28日，司得知乙公司经营发生，后两次培训费能否收回难以确定，假定此时已发生纳税①2018借：银行存 应交税费——应交（销项税额1借：劳务成 000借：预收账 5贷：主营业务收 5借：主营业务成 16贷：劳务成 16借：应收账 贷：应交税费——应交（销项税额）【2018年单选题】司为一般。2017年10月，司接受乙公司的委托向其提供一项为期5个月的培训业务，培训收入总额为35万元（不含）。截至12月31日，已预收培训价款15万元，发生劳务成本18万元，乙公司因发生财务可能无法支付剩余款项。不考虑其他因素，司因该培训业务应确认的收入金额为（）万元。『正确答案』【知识点】让渡资产使用权收入（一）（二）与相关的经济利益能够流入企业（三）企业应当在资产负债表日，按照他人使用本企业货币的时间和实际利率计算确定利息收入【基础案例】司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入10%101000000销售收入1500000元。假定司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。借：银行存 100000（1000贷：其他业务收 100 150000贷：其他业务收 150【知识点】费用（一）提示：关于营业成本、税金及附加相关内容面章节已作过介绍，此处不再进行列举（二）用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的用【2018年单选题】下列各项中，应计入企业用的是（）『正确答案』【2018年单选题】2017年4月，某企业发生行政管理部门工资50万元，费5万元，销售商品时发生的装卸费价税合计3万元，发生银行汇票手续费2万元。不考虑其他因素，该企业4月应计入用的金额是（）万元。『正确答案』『答案解析』计入用的金额＝50＋5＝55（万元）。销售商品发生的装卸费应计入销售【2018年单选题】下列各项中，不应计入企业用的是（）『正确答案』【2018年多选题】下列各项中，应通过“用”科目核算的有（）『正确答案』【2018年判断题】商品流通企业用不多的，可不设置用科目，其核算内容并入销售费用科目核算。（）【2018年单选题】企业发生的产品费记入的会计科目是（）『正确答案』【2018（）专设的网点的业务销售商品发生的费D.销售商品发生的费『正确答案』指企业为筹集生产经营所需等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息【20182017510006月，因商品发生质量问题，所有商品被退回。20176的相关的会计处理正确的是（）A.1000B.1000C.1000D.冲减用1000『正确答案』『答案解析』企业销售商品时，给予方的现金折扣，计入财务费用，所以发生销售退回【2018（）『正确答案』『答案解析』选项B，通过“用”科目核算因现金折扣少付180万元，存款利息15万元。不考虑其他因素，计算该企业201710月应计入财务费用的金额为（）万元。『正确答案』M、N公司为一模一样的酸奶公司，税前利润均为1000万元。M公司由于被工商局罚②应交所得税＝③所得费用＝④净利润＝【201825%，20171350中，取得国债利息收入150万元，发生滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中所得税费用为（）万元。『正确答案』『答案解析』所得税费用＝（1350－150＋3）×25%＝300.75（万元）【201820173000100所得税费用是（）万元。『正确答案』『答案解析』递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额扣除的所得税费用。（）【知识点】利润营业利润＝营业收入—营业成本—税金及附加－销售费用－用－财务费用－信用【例题·多选题】下列各项事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）『正确答案』【2018（）C.合同约定支付的违约D.包装物取得的收『正确答案』A，B，D加。【2018年单选题】某企业2017年度实现利润总额1450万元，当年发生的用中按规定1025%。不考虑其他因素，该企业2017（）万元。『正确答案』『答案解析』所得税费用＝（1450＋10）×25%＝365（万元）；2017＝1450－365＝1085（万元）营业外收入包括：非流动资产毁损报废收益、非货币性资产交换利得、重组利得、盘得、捐赠利得等。营业外支出包括：非流动资产毁损报废损失、非货币性资产交换损失、重组损失、【2018（）A.支付会计师审计『正确答案』『答案解析』选项A，通过“用”科目核算；选项C，通过“财务费用”科目核算；选D，通过“信用减值损失”科目核算。【2018（）D.财产费支『正确答案』『答案解析』选项D，一般通过“用”科目核算【2018