模考点评全29讲义一单项选择题本类题共10每小题

预测试题（一一、单项选择题（101.515下列事项中，不考虑的影响，可以引起资产和负债同时增加的是（）D：费用和负债同时增加结合考试情况，另一种常见的考查方式，是要求选择能最终导致资产和所有者权益都甲公司为一般，2017年2月1日，购入原材料200公斤，收到的上注明的价款为800万元，税额为136万元；途中发生费用10万元，税额为1.1万元，发生包装费2万元，发生费用3.1万元。原材料运抵后，验收入库数量为198公斤，经查是在途中发生合理损耗2公斤。不考虑包装、业务涉及的等其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。 （）B.201530%的股权投资（具有重大影响）误采用成本法核算，少确认投资收益300发现当期会计报表的年初数和上年数，调整期初留存收益，因此不符合题意。选项C，属于当ABD重述法处理（也正因为采用追溯重述法，所以才会调整期初留存收益）C净残值均不变，重新预计的尚可使用年限为5年。2018年A公司应对该项无形资产计提的摊销额为（）万元。20171231（1600/8）×1.52017间的较高者确定的，因此，20171202.55556.MN800货跌价准备20万元，公允价值为1000万元，适用的税率为17%，消费税税率为5%。办公楼的为3000万元，累计折旧为2400万元，公允价值为900万元，适用的税率为11%。经NM171MN入的资产作为库存商品核算。假定该具有商业实质。M公司在该项非货币性资产交换中应确认的损益为（）万元。 应交税费—应交（进项税额） 10005%，所以消费税＝1000×5%＝50（万元），换出资产确认的损益＝换出资产公7.201611300060%的股权，能够对乙公司实施控4500（假定公允价值与账面价值相同）。201711180045%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2016112017112000资本公积和其他综合收益的或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素的影响。201711值的影响为（）万元。 借：长期股权投资——乙公司（损益调整）900（2000×45%） [3000×（60%－45%）÷60%]60元。（2）45%，具有重大影响，因此需要对剩余股权投资按照权益法进行追溯调整，201611201711试一般以为主，所以重点掌握第一种情况。2月12日，司从二级市场以每股20元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，司普通场价格为每股27元。司因高管人员行权增加的“资本公积——股本溢价”的金额是（）万元。B.4800D.2『答案解析』回购 借： 1600 20200＝200×20＝4000（万回购股权进行激励的，最终授予职工的是，所以作为权益结算的支付处（3）2017年12月31日，高管人员全部行权从而拥有本企业时，企业应转销交付高积——股本溢价。本题中“即可于2017年12月31日无偿获得司2万股普通股”，下列关于售后租回业务的说法中，不正确的是（）如果有确凿表明认定为融资租赁的售后租回是按照公允价值达成的，售价与资产账『答案解析』如果有确凿表明认定为经营租赁的售后租回是按照公允价值达成的，售①以经营租赁方式租回，在确凿表明售后租回是按照公允价值达成的，售益；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款补偿的，应将其予以递延，并按与确认费用下列各项中，不在合并现金流量表中反映的现金流量是（）【点评】因为少数股东属于外部，子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流要在合并现金流量表中予以反映。而母公司与子公司之间的现金，属于内部的现金流二、多项选择题（10220下列事项中，会引起企业“其他综合收益”项目金额发生变动的有（）确认了暂时性公允价值变动的可供金融资『答案解析』选项C，回购时需要按照回购价计入“库存股”，即借记“库存股”，贷记【点评】选项A，可供金融资产应将原来因公允价值变动计入其他综合收益的金下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）BC折扣与现金折扣商业折扣，实际上就是打折销售，比如商场的衣服九折、八折销售，所以厂商实际收到的现金就是折扣后的售价，也是以折后价来开具的，即以折后价（2）销售折让与销售退回销售折让，是售出一段时间后，买家要求对售价给予的折让，冲减营业收入（和）；销售退回，是销售出去的商品退回来，既要冲减营业收入（和），也要冲减营业成本。下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）D.取得的收入一般计入其他业务收入C发生时的即期汇率折算的报表项目有（）。长期股权投资采用成本法核算时，投资方应确认为投资收益的有（）被投资单位分派现金股C：D：司2015年发生费1000万元，至年末已全额支付给公司。税定，企业发生的费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。司2015年实现销售收入5000万元。下列关于司的处理，不正 是在“其他应付款”科目反映，此时通过负债列示，负债账面价值＝1000＝250下列有关收入的表述中，正确的有（）方式下收入的确认时间点。考试中另一个常见考查点，是特殊劳务的收入确认时点的判断，熟记2017年278－279页的内容。本题知识点：预收款销售商品的处理,关于重组，下列会计处理中正确的有（）用非现金资产清偿时，人应将应付账面价值大于非现金资产账面价值的差额计『答案解析』用非现金资产清偿时，人应将应付账面价值大于非现金资产公允价【点评】重组是债权人做出让步，因此一般情况下债权人确认重组损失，计入营业外支出——重组损失；人确认重组利得，计入营业外收入——重组利得。下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）A、C，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B，属于不重要的会D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。【点评】常见的会计政策变更有：（1）未使用、不需用的固定资产从原规定不计提折旧改为计提折旧；（2）坏账核算从直接转销法改为备抵法；（3）所得税核算方法从应付税（6）根据财政部关于《执行企业会计制度和相关会计准则有关问题的（8）存货发出成本计算方法的变更。常见的需要进行估计的项目（与其相关的变更属于会计估计变更）：（1）存货可变现净值的确定；（2）采用公允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定；（3）固定资产的使用与净残值及固定资产的折旧方法；（4）使用有限的无形资产的使用与净残值；（5）合同完工进度的确定；（6）（7）预计负债初始计量的最佳估计数实行国库集中支付制度的事业单位，应根据财政收入、事业收入和上级收入等统筹安排事业支出。事业单位发生支出时，借记“事业支出”科目，可能贷记的科目包括（）。『答案解析』在财政直接支付方式下，贷记“财政收入”科目，再财政支付方式下，相关支出或增计相关资产。财政支付的程序——事业单位应于收到银行盖章的“支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政收入，并增记零余额账户用款额三、判断题（10110题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为小，则该信息就不属于重要的信息。（）收益，同时将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目。（）贷：性金融资产——成贷：性金融资产——成增一减，合计对利润的影响是0。如果是可供金融资产，则是其他综合收益转到投资收工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。（）『答案解析』企业以自产产品作为非货币利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和应交税费——应交（进项税额）认条件时，均应当确认为预计负债。（）【点评】合同标的资产，是指合同约定要的资产，比如司与乙公司签订合同，约AA成本中。（）『答案解析』建造合同的合同成本不包括应当计入当期损益的用、销售费用和财务费用等期间费用，企业为建造合同借入款发生的、不符合借款费用资本化条件的借款费用，不产或转移资产所有权时确认收入。（）【点评】本题考核特殊劳务的收入确认，通常以文字表述的形式考查，但2016年考收入是在后续提供服务时分期确认，切记不要。（【分析】企业部分处置经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差『答案解析』企业部分处置经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折发生的、尚未作出承诺的重组事项，但应考虑资产改良有关的预计未来现金流量。（）【分析】企业在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将『答案解析』企业在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括考虑为维持资产正常运转或正常产出水平而必要的支出或资产支出所涉及的现金流量。则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（）『答案解析』企业会计准则规定：资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经的，财政支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户银行转来的财政“支付到账通知书”时，按照通知书上所列的用款额度确认财政收入。（）『答案解析』本题考查财政支付的程序。财政支付的程序——事业单位应于收到代 事业单位依据银行提供的注销额度时，增记财政应返还额度，并冲减零余额账户用四、计算分析题（211021222凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目,答案中的金额单位用万元表资料一：2011年12月1日，司与A公司签订协议，将其一栋商品房出租给A公司，租期为3年，每年为1000万元，于每年年初收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12资料四：为了提高商品房的收入，司决定在租赁期届满后对商品房进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将其出租给B公司，每季度初收取600万元。2014年12月31日，租赁协议到期，司收回该商品房并转入改扩建和装修工程。资料五：20151110005%，32015111000资料七：2019年3月31日，出租给B公司的商品房租赁期届满，收回后直接给C公司，60000201633120193312000示收入 每年年末确认收入： 【点评】每年1月1日均收到当年，具有预收的性质，因此先记入“预收账款”科目，在每年年末确认收入时，再冲减预收账款。 2013年12月31日： ——公允价值变动 20151231 2016331 地产——成本”中。（2）2015112016331（工程建造期 222.司为一般，2017年至2019年发生的相关或事项如下资料一：2017年1月1日，司以银行存款908万元、一批商品和一栋办公楼作为对价，的商品的成本为1200万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1600万元，适用的税率为司可辨认净资产的公允价值为11000万元（与账面价值相等），此项之前，司和乙公司无资料二：2017年4月17日，乙公司分派现金股利600万元。2017年5月8日，实际该现金股利。2017年度乙公司实现净利润2000万元，可供金融资产公允价值上升180万元。资料三：2018年1月1日，司将持有乙公司股权投资的一半予以，取得价款3000万元。该项后，司不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。2018年6月30日，司80010002018年末，乙公司已对外40%。2018年度，乙公司实现净利润1600万元，乙公司未发生其他资料四：2019年1月1日，司又20%的乙公司股权投资，取得价款2600万元。剩余部有乙公司10%的表决权，丧失了重大影响能力，剩余股权当日公允价值为1400万元，②不考虑除以外其他相关税费影响。（1）司取得乙公司的股权投资，应作为长期股权投资，并采用成本法进行后续核算。 应交税费——应交（销项税额）492（1600×17%＋2000×11%） （销项税额） 【点评】这是权益法下调整乙公司的净利润，2018年6月30日，司向乙公司销售一批产80010002018外40%。期末未存货中包含未实现内部损益（1000－800）×（1－40%），因此在调整净利润的时候要将其减去。如果该存货是转为权益法核算时点被投资单位评估增值的存货，则调整净利润的是当期的比例，即－（1000－800）×40%。因为部分被投资单位按800×40%结转营业成本，而投资单位认为应按1000×40%结转营业成本，所以要按比例调增营业成本，即按比例调减净利润。（5）部分 借：可供金融资产——成 五、综合题（211521833求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目,答案中的金额单位用万元表示）1.甲（以下简称“司”）为一般，适用的税率为17%，销售价款均不含应向客户收取的税额。该公司2015年度和2016年度发生的有关或事项资料一：司委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销，列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款（不含税）的10%收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。假定不考虑代销劳务的。S10005001%23300定：Q产品售出后一年内，如发生正常质量问题，司将免费负责修理。根据以往的经验，如果1%；而如果出现较大的质量问题，则发生的2%Q80%15%将5%将发生较大质量问题。资料四：2015年6月30日，司以银行存款3300万元取得乙公司60%的股权。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，可辨认净资产的公允价值为5000万元，差额为某项固定资产的账面价值与公允价值不等形成，该固定资产预计尚可使用年限为10年，采用直计提折资料五：2016年6月28日，司与戊公司签订资产置换合同，合同约定：司以其持有的乙公司股权与戊公司的一项专利技术进行置换；司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有专利技术的公允价值为2800万元。戊公司另向司支付银行存款1200万元。2016年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续，同时司收到了戊公司支付的1200根据资料四、五，判断司与戊公司进行的资产置换是否构成非货币性资产交 应交税费——应交（销项税额）15.3借：主营业务成本 资料 应交税费——应交（销项税额）85（500×17%） 1%，所以在发出商品时 25%25%属于非货币性资产交换，反之不属于。（4）司换出乙公司股权时应在其个别财务报表中确认的损益＝4000－3300＝700（万元）4000 ，掌握 4000②5000＋200＋260－（5000－4500）/10是经过调整后子公司自日开始持续计算的净资2002015711231200260201612.司为一般，适用的税率为17%，所得税税率为25%，除特别说明收入时逐笔结转。司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。司2016年所得税汇算清缴于2017年5月31日完成，财务报告经批准于2017年4月30日报出。司有关或事项如①2016年司因违约被乙公司告上，至2016年年底，尚未，司咨询后预计很可能承担相关赔偿责任，最有可能赔付的金额为万元。②年月日，作出，司需赔付乙公司2100万元。甲、乙双方均服从判决，司于当日实际支付上述赔偿款。假定对于违约损失，其实际发生时税法允许税前扣2017年4月30日前司财务在对2016年度财务会计报告进行复核时，对2016年度①1月1日，司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的为5000万元，旧商品的回收价格为100万元（不考虑），A公司另向司支付5750万元。1月6日，司根据协议发出A商品，开出的上注明的商品价格为5000万元，税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4000万元；旧 ②10月15日，司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的为1000万元，包括在内的B产品货款分两次收取；第一次于合同签订当日收取20%，80%。10月15日，司收到第一笔货款234万元，并存入银行；司尚未开出发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，司已经开始生产B产品但尚未完工， 应交税费——应交（销项税额） 300万元，税额为51万元。为及时收回货款，司给予C公司的现金折扣条件为1/20，n/30（假定现金折扣按计算）。该批C商品的实际成本为240万元。至12月 ④12月1日，司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的为500万元（包括安装费用）；司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的12月5日，司发出D商品，未开出，预收款项585万元已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，司的安装工作尚未结束。税定，销售商⑤12月1日，司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的为700万元，司应于2017年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。12月1日，司根据销售合同发出E商品，开出的上注明的E商品销售价格为700万元，税额为119万元；