公司税务(发票)知识培训(支鸿)-2023修改整理

千里之行，始于足下让知识带有温度。第2页/共2页精品文档推荐公司税务(发票)知识培训(支鸿)税务基础学问培训（发票）

本文主要是业务人员或选购人员对发票有个基本熟悉

增值税发票税率有几种？

3%-小规模纳税人征收率

6%-普通纳税人-现代服务业

11%-普通纳税人-有形动产租赁

13%-低税率

17%-正常税率

增值税发票与一般发票介绍

1、二者区分：增值税专用发票可以举行认证抵扣，但一般发票就不行以。

发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(一般发票)和(增值税专用发票)两大类.

一般发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。

增值税专用发票惟独增值税普通纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。

纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特殊是增值税制采取凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。

增值税发票也是发票的一种，具有增值税普通纳税人资历的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税普通纳税人资历的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。

2．发票使用的主体：增值税专用发票普通只能由增值税普通纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；一般发票则可以由从事经营活动并办理了税务记下的各种纳税人领购使用。

3．发票的内容：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等一般发票所具备的内容外，还包括纳税人税务记下号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。让供给商开具增值税发票需向对方提供我方开票资料，可向本公司财务人员要。如不提供开票资料是开不出增值税专用发票的。

4．发票的联次："增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，其次联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分离作为企业出门证、检查和仓库留存用；但普通为四联次的。一般发票则惟独三联，第一联为存根联，其次联为发票联，第三联为记账联。

5、发票内容的构成要素，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额+税额=价税合计”，其中：“金额*税率=税额”。因为一般发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务记下号，等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。

举例说明，某纳税人销售货物一批，共取得价款117000元，增值税税率17%，则：

（1）.开具增值税专用发票时，金额为100000元，税率为17%，税额为17000元，价税合计为117000元；

公式为；不含税价=含税售价/1.17=117000/1.17=100000元

增值税（销项）=不含税价*0.17=100000*0.17=17000元

（2）.开具一般发票时，金额为117000元。

不论销售方开具何种发票，均应该交纳增值税销项税额17000元。

对于购货方而言：

（1）.假如取得一般发票，那么117000元应该全额计入相关资产成本，不得抵扣进项税额；

（2）.假如取得增值税专用发票，那么100000元应该计入相关资产成本，17000元进项税额准予申报认证抵扣（税规矩定不得抵扣的项目除外）。假如开票需要另外加税价时，我们在与供给商谈开票价时，如为17个点的增值税发票，则税点绝不能高过17%，最好是在11%以下

6、发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而一般发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

两种发票的税率实际是按照企业是否为普通纳税人而不同，普通纳税人的增值税专用发票和一般发票的税率都是一样的，17%。而小规模的按照行业不同，有3%的，固然只是针对一般发票而言，小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的，但是小规模可以到税务机关去代开增值票，税率还是3%或者其它，不会因去代开增税票而多交税。对方取得了小规模代开的增值税发票，也只能抵扣3%或者其它。

增值税发票和一般发票对于销货方来说是一样的，它都要根据收入来计算增值税。

二者的区分就在于购货方，取得增值税发票就可以抵扣，一般发票就不行以抵扣，不抵扣对他的是否交税就有影响。因此普通纳税人都要增值税发票。

举例

例：（1）我司从A公司买了117元的货，A公司开给我司一张增值专用发票，货款是100元，税额是17元。

问一：对A公司来说开普票和开增票有什么区分？对我公司来说开普票和开增票有什么区分？

（2）我司向B公司销售了117元的货，我司开了一张增

值发票，货款是100元，税额是17元。

问二：对我司来说开普票和开增票有什么区分？对B公司来

说开普票和开增票有什么区分？

其实对于开票方来说,无论他是开一般发票和增值税发

票,他都是要交17%的税的,而对于购货方来说,假如销货方

开给他的是一般发票他则不能抵扣,假如是增值发票的话他

就可以用来抵扣了.

小结：

增值税小规模纳税人可以开一般发票，如需开可抵扣的增值

税发票则需去税务局代开，但进项税点为3%。

增值税普通纳税人对普通纳税人的，开增值税专用发票，对

非普通纳税人（包括小规模纳税、行政事业单位、个人等）

开一般发票。

说白了就是增值税专用发票能用来抵扣,而一般发票不

能;固然抵扣也是有前提的,必需是普通纳税人取得专用发

票才干抵扣,对于小规模来说专用发票和一般发票是一样的.

普通纳税人单位用增值票,一般小规模纳税人用一般票，如有增值税专用票也只能按一般票使用。

增值税发票能否开给个人购买者？

一般发票是可以开给个人。

增值税发票有专用发票和一般发票两种。

可抵扣的专用发票只能为普通纳税人开具，个人则不行以。普通企业也都有这两种票的，只是开具的对象不一样而以！固然税率都为17%

企业每月需交税计算

每月销售含税117万元,销项税17万元，进库存商品含税80万元，进项税11.6万元，国税应交增值税为：销项税-进项税=17-11.6=5.4万元,

地税为城建税54000元*7%=3780元,教导费附加54000元

*3%=1620元,地方教导费附加54000*1%=540元,则主营业务税金及附加=3780+1620+540=5940元，

上述地税也叫税中税。指随增值税、消费税、营业税等主税附征的城建税（7％)、教导费附加（3％）和地方教导附加（1％）,以主税税额为计税依据。

所得税：2022年-2022年成立的企业，企业所得税都是在国税。2022年之后成立的企业，主营交营业税的，企业所得税在地税，主营交增值税的，企业所得税在国税。

所得税普通税率为25%，国家高新企业15%，小型微利企业20%。

所得税如在地税，每个月交,如在国税一个季度交。

企业使得税以利润为计税依据，因此我们在举行日常与外界举行付费业务时，在有可能的和划算的状况下，尽量争取取得正式发票。比如运费月结后让快递公司开具增值税专用发票，如没有专用发票，开普票也可以。

当前小规模企业所得税不按查账申报，而是按销售额X核定利润10%X20%。