XXXXCA会计模拟试题

《会计》模拟试题（一）一、单项选择题1.东大股份有限公司(以下简称东大公司)注册地在北京市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费。东大公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007年1月，东大公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。东大公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。(2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年l2月，东大公司与丙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙公司，租赁期为l0年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。(4)与该办公大楼同类的房地产在2008年年末的公允价值为2200万元，2009年年末的公允价值为2400万元。(5)2010年1月，东大公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1).办公大楼的建造成本为（）万元。A.2234B.1996C.2194D.2160(2).2008年年末累计折旧的金额为（）万元。A.100B.190C.150D.140(3).该项办公大楼停止自用改为出租时形成资本公积（）万元。A.146B.6C.150D.156(4).该项办公大楼有关2009年业务对当期损益的影响金额为（）万元。A.200B.440C.240D.40(5).2010年处置该项办公大楼，下列会计分录中错误的是（）A.借:银行存款2500贷:其他业务收入2500B.借:其他业务成本2400贷:投资性房地产——成本2200——公允价值变动200C.借:其他业务收入200贷:公允价值变动损益200D.借:资本公积——其他资本公积146贷:其他业务成本1462.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2006年12月31日，委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万元，发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1).甲公司发行债券时“应付债券”的账面余额为（）万元。A.7764B.7765C.7755D.7744贡(2).甲扇公司200钢9年初应付荒债券的摊余遣成本为（兴）万元。箩叮A.783惊2.38爆舍B.791传4.13蚁国C.778勿6.35宣练D.786衔2.23效(3).甲朴公司债券利兵息费用累计盛追加工程成佳本额为（供）万元。皇己A.132量5趁胁B.445武87斯均C.879轿.13勤思D.441右.75逃3.甲公司获于2010撒年起执行新掉会计准则，修每年按净利忆润的10%您计提法定盈迷余公积。2吐010年度脖有关资料如近下：休（1）奖从2010乡年1月1日周起，所得税充的核算由应宜付税款法改蜓为资产负债别表债务法。鼻甲公司适用校的所得税税舒率为25%慕。2009显年12月3对1日止（不灶包括下列各他项因素），夕发生的应纳庭税暂时性差徐异的累计金摄额为200信0万元，发灶生的可抵扣摘暂时性差异祝的累计金额寇为1200遵万元（假定槽无转回的暂达时性差异且裁上述暂时性距差异在20痕10年未发赶生转回）。贿计提的各项避资产减值准药备作为暂时刮性差异处理泳，当期发生余的可抵扣暂乖时性差异预工计能够在三挡年内转回。相（2）扯从2010专年1月1日勾起，管理用苗设备的预计境使用年限由留12年改为浆8年；同时痛，将管理用降设备的折旧伸方法由年限移平均法改为英双倍余额递男减法。根据秧税法规定，筹管理设备采线用年限平均浸法计提折旧屋，折旧年限话为12年，呈预计净残值累为零。上述毕管理设备已缺使用3年，盟其账面原价旷为2400肤万元，累计情折旧为60酸0万元（未愿计提减值准挂备）。预计董净残值为零杰。闯（3）情从2010煤年起，甲公遇司试生产某邀种新产品（泪B产品），哀对生产B产刮品所需乙材往料的成本采品用先进先出嫂法计价。乙雨材料201挺0年年初账魂面余额为零垂。2010欢年一、二、沃三季度各购其入乙材料2眯00公斤、虫300公斤卧、500公般斤，每公斤级成本分别为司1000元循、1200区元、125率0元。2姓010年度于为生产B产么品共领用乙劲材料600删公斤，发生蚊人工及制造乒费用21.闭5万元，B笔产品于年底傲全部完工。肌但因同类产颈品已先占领咐市场，且技检术性能更优颈，甲公司生碗产的B产品摔全部未能出呜售。甲公司始于2010滨年底预计B缴产品的全部策销售价格为惭76万元（裹不含增值税芽），预计销崭售所发生的往税费为6万竿元。剩余乙购材料的可变帖现净值为4铲0万元。潜（4）甲公盗司2010越年度实现利技润总额为8芝000万元旷。2010饱年度发生超犯标业务招待搜费10万元奔；国债利息渴收入为2万衣元；其他按飘税法规定不抓允许抵扣的怒金额为20学万元（非暂美时性差异）游。除本题所翼列事项外，顽无其他纳税禽调整事项。硬根据上述资斑料，回答下很列各题。松(1).2姿010年度辜因设备折旧因产生的递延惭所得税资产萍为（）万勉元。枕兄A.50拔我B.180瑞爬础C.130踪鲜辽D.0嚷(2).甲哑公司201责0年库存B茅产品和乙材炼料产生的递经延所得税资厦产为（）午万元。穷蹦蚂扬豆共底类C.5帖逼活优(3).2吗010年度任的应交所得济税为（）寨万元。征府A.214少0敢街B.213组2.5匙页C.214苹4.5牛远D.283初0.74椅(4).2通010年度绍的所得税费固用为（）澡万元。殿君A.200这7僵幕B.200溪2.5残假C.199赔5笛糕D.976扮.42杯(5).2对010年1和2月31日弟递延所得税拿资产的账面追余额为（尚）万元。秘由A.163仪7.5品驱B.437颜.5腔芬C.300标俩芝D.530把扬4.201袖0年8月，皱甲公司将两殊辆大型运输论车辆（20孙09年以后摧购入）与乙吉公司的一台宗生产设备（悬2009年京以后购入）湿相交换。在券交换日，甲忆公司用于交缴换的两辆运典输车辆账面贫原价为14浙0万元，累逗计折旧为2歌5万元，公处允价值为1吴30万元；秤乙公司用于候交换的生产弱设备账面原敬价为300氧万元，累计园折旧为17集5万元，公凭允价值为1盯40万元。段甲公司另向惕乙公司支付乒银行存款1骤1.70万眯元；该非货海币性资产交瓦换具有商业纵实质。甲公乒司和乙公司晨均为增值税躺一般纳税人难，适用的增欺值税税率为慕17%。甲有公司和乙公居司不存在任旬何关联方关哄系。成要求：根据渠上述资料，逝不考虑其因迅素，回答下隐列各题。载(1).甲厦公司换入生赖产设备的入驻账价值是（伙）。启A.125威万元阅艳B.141苍.70万元拍刮C.140茎万元盛乞D.130刘万元索(2).乙怖公司对该非林货币性资产桶交换应确认稻的收益是（浑）。市遭A.0屠B.5万元歉得C.10万评元烧D.15万宵元困5.甲公司工是一家进出钓口公司，主授要业务为从州事国内采购驼机械设备到赌国外销售。虑有关资料如祝下：弦（1）淡20×8年雕3月1日，叮甲公司与美纺洲公司签订兴了一份离岸播价1000呀万美元的成奉套设备出口祥合同，合同抱规定甲公司掌应于20×臂9年2月1盛5日至3月画1日之间将禁该设备于上性海港交付运贿输，美洲公疤司于20×完8年3月1集5日向甲公修司出具了银魄行信用证，士该出口合同烛已经生效。而忆（2）惑甲公司已于扶20×8年垮11月30衡日购入该设颤备，设备价亏款为712祖0万元人民灌币。挑（3）糊20×8年每3月1日合饿同签订时美厕元兑人民币掩汇率为1：置7.2；至慧20×8年现末，由于人抓民币汇率调劲整，美元兑爸人民币汇率尺跌至1：7刚.0，根据韵国际汇市预般期，未来6泳个月汇率将践保持在1：党7.0附近白极小幅波动届。字（4）撕20×8年述年末，该设撒备国内市场浇采购价为7颂100万元扩人民币，预私计至20×避9年7月该宪采购价格不务会发生变动供。蛋（5）如果选不执行合同谜，甲公司需牛要向与美洲己公司支付赔抹偿金80万微元人民币。静要求：裳根据上述资纠料，不考虑撑其他因素，繁回答下列各且题。寒(1).甲膛公司20×耳8年末对上驳述设备应计恳提的减值准远备是（）贺。即汉A.100它万元屡不B.20万鲁元狐劝C.120拼万元服贡D.0万元悔碌(2).甲库公司20×议8年末因上页述业务应确清认的预计负票债是（）赠。庄芬A.80万旬元做械B.100肠万元布妄C.120云万元捞腊D.20万碌元长6.甲公司续为建造一栋微办公楼，于留2009年助12月1日漏借入期限为喝三年，本金仔为100起0万元，年玩利率为6冰%，按年付差息到期一次狱还本的专门缩借款。另外倍，甲公司有组一般借款2兵00万元，幕年利率为7饲%，期限为复2年，每年丙年末计提利歌息，将于2斤011年6规月30日到绞期。工程采挪用出包方式柳，2010合年1月1日勿，用银行存校款支付工程妨价款300这万元，并已蕉开工建设；宣工程因质量肉纠纷于20茂10年3月津1日到20俊10年6月闷30日发生棒非正常中断但。2010屯年9月1日绝用银行存款平支付工程价答款800万哨元，工程于臣2011年膊1月31日值达到预定可携使用状态。写2011年副2月10日悲办理竣工决版算，201弄1年2月2论8日交付使们用。甲公司陕借款费用按匠年资本化。前2010年偷闲置的专门孔借款资金均圾用于固定收厌益债券短期肥投资，该短骤期投资月收地益率为0.站3%。鄙要求：根据医上述资料，弟不考虑其他败因素，回答贺下列各题。关姓(1).下馒列关于开始约与停止资本疤化时点相关物的表述中，蝴错误的是(尸)。镰A.资产支汁出在开始资孤本化时点必友须是已经发戒生崭B.为使资写产达到预定围可使用状态孟所必需的购肥建活动已经款开始黎C.开始资粉本化的时点巨为201保0年1月1升日，停止资堆本化的时点省为2011甚年1月31销日施D.资产支狗出在开始资狡本化时点的承支出必须是被货币支出博(2).下渗列各项表述节中，错误的讯是()虹。橡A.由于2甲010年3缎月1日至6盆月30日连刻续发生三个泊月以上的非霸正常中断。脊故在此期间港应暂停资本欠化，将这一森期间发生的朋借款费用计储入财务费用眉内B.201在0年短期投稳资收益为1闲6.8万元捧峡C.201普0年专门借显款的利息资朵本化金额为途31.6万竟元皆D.201锯0年借款利节息应予以费泄用化的金额遣为14万元闷洋(3).下特列哪种情况货不应暂停借些款费用资本阀化（）们。董A.由于劳芦务纠纷而造去成连续超过星3个月的固术定资产的建揭造中断从B.由于资李金周转困难料而造成连续客超过3个月朋的固定资产额的建造中断范猴C.由于发仙生安全事故患而造成连续承超过3个月蜜的固定资产她的建造中断盗恼D.由于可骂预测的气候勉影响而造成嘱连续超过3剑个月的固定梢资产的建造姨中断恭二、多项选传择题施1.甲公司蹄为股份有限夹公司，所得烦税采用资产折负债表债务仔法核算，所啄得税税率为距25%。盈厌余公积计提苗比例为10温%。201个0年初发生帆如下事项：贴（1）拦2010年缴年初根据固凯定资产的使恰用情况，合望理地将计提魔折旧的方法坛由原来的直嘱线法改为双烦倍余额递减臣法，预计净威残值和折旧映年限不变；礼固定资产原刺值100万宴元，已经使杆用5年，预写计使用年限璃10年，预桶计净残值为咱零；桃（2）邀2010年苦年初由于执榆行新会计准拘则，将对外疫出租的房地淡产转换为以正公允价值计宽量的投资性渗房地产，投功资性房地产怒的账面余额墙为150万角元，已计提茫折旧20万信元（与税法肉规定一致）脏，未计提减屠值准备。转配换当日投资陶性房地产的它公允价值为横120万元背；狡（3）觉由于低值易敌耗品在企业茫资产中比例握减少，20紫10年年初且将其核算方溜法由原来的泰五五摊销法巴改为一次转隐销法；葡（4）咬2010年哀年初，按照合企业会计准秋则规定，将哥建造合同收稠入确认由完玉成合同法改紧为按完工百紧分比法，2颠010年以义前按完成合偿同法确认的暑收入为80绍万元，按照夫完工百分比州法应确认的剩合同收入为伶60万元，宣税法上按照卖完工百分比谎法确认合同筑收入并计入往应纳税所得选额；么（5）直由于应收账横款收账风险船加大，将应态收账款坏账袖准备计提比迷例由0.4锹%改为0.骤5%。20呀10年初应竭收账款余额各为200万傲元，期末余班额150万骗元；找（6）挪由于执行新睁准则，将短这期投资重新腰划分为交易牙性金融资产徒核算，其后惠续计量由成船本与市价孰蚀低改为公允弦价值。该短蚕期投资20们10年年初壁账面价值为惭50万元，专公允价值为房80万元。萌变更日该交戴易性金融资巴产的计税基珍础为50万乐元。狱要求：局根据上述资蜂料，不考虑献其他因素，父回答下列各枣题。冬(1).下联列事项中属卡于会计政策据变更的有（范）。冬A.固定资涝产的折旧方轰法由直线法侮改为年数总棕和法植B.出租的渗房地产转换塘为以公允价雀值模式计量务的投资性房滴地产丛C.低值易奏耗品核算方似法的改变民D.建造合富同收入确认嗽方法的改变差絮E.坏账准酱备计提比例军的改变孟(2).下撑列关于甲公辛司就其会计庆政策和会计岁估计变更及胃后续的会计舅处理中，正腊确的有（情）。搜A.交易性驰金融资产的蓬初始入账金届额为80万拥元，同时要紫调整留存收屿益22.5织万元纵B.201靠0年应冲回摄坏账准备0练.05万元杜数C.投资性榴房地产的入笨账价值与房拐地产原账面址价值之间的劣差额10万括元应该计入弓资本公积腿D.201讨0年固定资马产应计提的珍折旧额为2通0万元镰E.建造合策同收入确认兵方法的变更弓应当采用未高来适用法核暴算贯(3).下盯列关于甲公羞司就其会计鼠政策和会计速估计变更后瓜有关所得税案会计处理的该表述中，正拔确的有（弓）。血A.将短期锋投资重分类蔬为交易性金浆融资产应该津转回递延所伞得税资产7率.5万元每B.将短期倍投资重分类坐为交易性金寺融资产应该溜确认递延所任得税负债7亡.5万元虏C.因建造她合同收入确诸认方法改变馋而确认递延野所得税资产预5万元兰D.因建造冤合同收入确冠认方法改变充而转回递延援所得税负债倾5万元葱E.对外出玻租的房地产纤转换为公允计价值模式计插量的投资性腾房地产应确剖认涕延所得溉税资产2.役5万元浙(4).下皆列对201昂0年发生的词事项中报表伤项目的调整贝，处理正确忙的有（）凉。悄A.因建造延合同收入确递认方法的改恐变应调整2画010年资摘产负债表中康期初留存收级益-15万卫元灯B.因建造领合同收入确漫认方法的改映变应调整2殃010年资幻产负债表中洒期初留存收殃益-20万需元秆C.因短期殃投资重分类称为交易性金捎融资产应调仿整2010弟年股东权益典变动表中未生分配利润本律年金额为2族0.25万材元列D.因短期甲投资重分类缺为交易性金聋融资产应调撞整2010帮年股东权益俊变动表中未揪分配利润上剪年金额为2能0.25万帐元右E.因固定淘资产折旧方倾法改变应调虏整2010垫年资产负债喂表项目中未棵分配利润的丢年初金额6级.75万元辱菊2.A公司茂2010年萝的有关交易油或事项如下错：弟（1）20耽10年1月只2日，A公卡司从活跃市什场上购入甲奉公司股票1们000万股饮，占其表决组权资本的0赖.01％，剂支付款项8犁000万元护，交易费用发25万元，须其目的是赚秆取差价。趴（2）20旺10年1月璃20日，A塞公司从活跃即市场上购入衣乙公司股票棉2000万俩股，占其表辱决权资本的佩2％，对乙太公司无控制购、无共同控滋制和重大影任响。支付款映项1000染0万元，交路易费用50态万元，其目导的准备长期样持有。蚂（3）20蛛10年3月蔑20日，A慌公司从活跃剩市场上购入仇丙公司股票游50000曾万股，占其随表决权资本再的60％，谦对丙公司具覆有重大影响种。支付款项决90000填万元，交易链费用800报万元，其目间的准备长期报持有。咽（4）20自10年4月统20日，A跳公司以银行影存款500岁万元对丁公溪司投资，占拢其表决权资返本的6％，梢另支付相关先税费2万元屡。对丁公司打无控制、无讨共同控制和籍重大影响，昼且公允价值择不能可靠计伏量。其目的存准备长期持污有。美（5）20宵10年6月聪底A公司财孔务状况出现耍严重困难，若现金流量不庆足，A公司彻于2010网年7月1日限出售戊公司合债券的50基%，公允价停值为43沸00万元，张不考虑相关桥交易费用。尤该债券系A亚公司于20右08年1月薯1日从活跃壤市场上购入蚕戊公司同日段发行的5年敬期债券，该牌债券票面价毙值总额为1负0000兆万元，票面婚年利率为5茎%，戊公司库于每年年初嘴支付上一年聚度利息。支才付款项（包准括交易费用森）100情00万元，原意图持有至土到期。太（6）20扛10年12煎月31日，辞戊公司债券绳的公允价值哄为450劈0万元。A挎公司因需要来资金，计划饭于2010屠年出售所持稠全部债券投钳资。西要求：根分据上述资料宅，不考虑其延他因素，回挡答下列各题梯。孝(1).下俩列各项关于诞A公司对股数票投资进行巡初始确认的怖表述中，正蚀确的有（杯）。移A.购入甲迎公司股票应骄当确认交易猫性金融资产造成B.购入乙华公司股票应执当确认可供甲出售金融资叮产永C.购入戊拘公司债券应给当确认持有膜至到期投资嫌淹D.购入丙润公司股票应凶当确认长期伶股权投资宫E.对丁公战司的投资应艘当确认可供朽出售金融资欧产泳(2).下势列各项关于绪A公司对股窗票投资进行缎初始确认的犬成本中，不有正确的有（吩）。摆A.对甲公逼司的投资初僵始确认成本停为802险5万元旷B.对乙公蛋司的投资初级始确认成本贷为100器50万元窑C.对戊公虽司的投资初肺始确认成本灯为100测00万元散D.对丙公焦司的投资初灰始确认成本旬为908祸00万元刚E.对丁公迫司的投资初元始确认成本棚为500万元元泳(3).下希列关于A公亩司2010颗年度财务报替表中有关项婶目的列示金乞额，不正确魄的有（）陡。利A.持有的服戊公司债券饭投资在利润敞表中列示的像“投资收益批”项目金额熊为－700预万元欺B.持有的违戊公司债券已投资在资产衡负债表中的没列示“资本吐公积”项目健金额为－7滨00万元差C.持有的励戊公司债券禽投资在利润陆表中列示“被资产减值损吧失”项目金宰额为0万元菌患D.持有的持戊公司债券绳投资在资产搞负债表中“其可供出售金仗融资产”的不列示金额为题2020万晴元士E.持有的臂戊公司债券刮投资在资产疑负债表中“悬持有至到期叹投资”项目恨列示的金额恒为500唯0万元谁3.甲公司伏为上市公司困，2008惊年至201屑0年的有关旦资料如下：轨（1）于2008年拾1月1日发两行在外普通奸股股数为8宇2000冤万股。烈（2）缓2008年野5月31日荣，经股东大任会同意并经灾相关监管部脑门核准，甲马公司以20优08年5月辩20日为股银权登记日，纵向全体股东恒每10股发淹放1.5份彻认股权证，应共计发放1校2300恋万份认股权企证，每份认忍股权证可以急在2009凤年5月31巡日按照每股乡6元的价格聋认购1股甲肝公司普通股覆。融200溉9年5月3糊1日，认股沫权证持有人公全部行权，居甲公司收到委认股权证持谨有人交纳的蓬股款73貌800万元仿。2009股年6月1日浴，甲公司办走理完成工商幕变更登记，偷将注册资本败变更为94妥300万革元。谱（3）本2010年尼9月25日愤，经股东大沸会批准，甲凉公司以20足10年6月乘30日股份毛9430俩0万股为基略数，向全体皱股东每10借股派发2股垦股票股利。撞（4）粥甲公司归属置于普通股股嗓东的净利润厕2008年燃度为36颈000万元思，2009筒年度为54货000万对元，201壤0年度为4岛0000定万元。遭（5）眉甲公司股票诵2008年蔽6月至20海08年12青月平均市场傍价格为每股滴10元，2集009年1移月至200强9年5月平情均市场价格区为每股12妄元。编本题假袋定不存在其更他股份变动仅因素。优根据上窄述资料，回古答下列问题压。呀(1).甲讯公司200聋8年基本每刺股收益和稀牌释每股收益锐分别为（孤）。杯辽湿4任轿3烧耻2谎罚1缠垄0斜(2).甲娱公司200适9年基本每舒股收益和稀耐释每股收益绘分别为（碰）。诸共疗4此郊2薯丝1屡栏9易责2喘(3).甲瘦公司200须9年修正后绞的基本每股金收益和稀释跌每股收益分米别为（）脊。税赖9北滋0织我9心跳5泪智5三、计算题格1.20×述5年1月1俩日，甲公司案按面值从债扯券二级市场轨购入乙公司饭发行的债券遮1000揪0张，每张泡面值100情元，票面利秒率3%，划充分为可供出爽售金融资产娘。20×5而年12月3蒸1日，该债怎券的市场价次格为每张1仍00元。2拖0×6年，弄乙公司因投警资决策失误姜，发生严重输财务困难，歉但仍可支付硬该债券当年职的票面利息持。20×6丹年12月3证1日，该债辣券的公允价旬值下降为每闷张80元。马甲公司预计浊，如乙公司订不采取措施阻，该债券的间公允价值预其计会持续下令跌。20×须7年，乙公根司调整产品讨结构并整合化其他资源，亿致使上年发不生的财务困半难大为好转体。20×7委年12月3常1日，该债腹券的公允价倘值已上升至师每张95元表。假定甲公峰司初始确认鉴该债券时计除算确定的债糊券实际利率贷为3%，不皆考虑其他因和素。毒要求：编制畅甲公司从购弯入债券投资暂至20×7鬼年末的相关戒分录。灿2.甲上市矩公司（简称辞甲公司）为虹增值税一般榜纳税人，适器用的增值税们税率为17监%；除特别冶说明外，不艰考虑除增值纯税以外的其密他相关税费度；所售资产现未发生减值屯；销售商品夸为正常的生伙产经营活动纤，销售价格壮为不含增值童税的公允价债格；商品销糕售成本在确校认销售收入叨时逐笔结转只。恼（1）20当09年12牵月甲公司发堆生下列经济走业务：睛①悠12月1日肠，甲公司与派A公司签订忠委托代销商五品协议。协横议规定，甲贤公司以支付机手续费方式控委托A公司丝代销W商品搂100件，堡A公司对外端销售价格为炼每件3万元授，未出售的居商品A公司镜可以退还甲涝公司；甲公腿司按A公司顿对外销售价开格（不含增孙值税）的1叙%向A公司帮支付手续费阅，在收取A奖公司代销商湿品款时扣除道。该W商品介单位成本为家2万元。违12月31和日，甲公司处收到A公司凯开来的代销慌清单，已对毒外销售W商赛品60件；宋甲公司开具掉的增值税专支用发票注明婚：销售价格劫180万元例，增值税额范30.6万乌元；同日，舰甲公司收到饥A公司交来磁的代销商品暮款208.株8万元并存铸入银行，应通支付A公司勾的手续费1纽.8万元已求扣除。娇②略12月5日冒，收到B公递司退回的X蛇商品一批以篮及税务机关出开具的进货果退回相关证丑明，销售价草格为100猾万元，销售城成本为70中万元；该批按商品已于1党1月份确认万收入，但款落项尚未收到拦，且未计提缩坏账准备。缠③秀12月10惨日，与C公拒司签订一项墙为期5个月证的非工业性扭劳务合同，智合同总收入翠为200万刻元，当天预偿收劳务款2家0万元。1访2月31日恼，经专业测放量师对已提判供的劳务进中行测量，确趣定该项劳务古的完工程度山为30%。劈至12月3被1日，实际响发生劳务成巩本40万元扁（假定均为箱职工薪酬）酷，估计为完抱成合同还将脱发生劳务成塘本90万元缴（假定均为施职工薪酬）林。该项劳务呀应交营业税摄（不考虑其恋他流转税费慨），税率为添5%。假定诞该项劳务交您易的结果能笛够可靠地计趟量。董④慌12月15充日，出售确爆认为交易性棕金融资产的昂D公司股票忠1000各万股，出售故价款30赢00万元已迟存入银行。家当日出售前守，甲公司持颈有D公司股腰票150翅0万股，账影面价值为4择350万广元（其中，慢成本为3谎900万元偷，公允价值两变动为45滥0万元）。润12月31凝日，D公司慈股票的公允隆价值为每股柏3.30元卸。辣⑤委12月31课日，以本公伏司生产的产孤品作为福利供发放给职工铲。发放给生俗产工人的产沉品不含增值裹税的公允价伴值为200骂万元，实际捡成本为16孝0万元；发肃放给行政管燥理人员的产块品不含增值情税的公允价狐值为100识万元，实际杆成本为80虏万元。产品仗已发放给职采工。汇⑥观12月31戒日，采用分新期收款方式复向E公司销石售Z大型设没备一套，合射同约定的销润售价格为3历000万弄元，从20衔10年起分烛5年于每年怖12月31盆日收取。该这大型设备的简实际成本为汗2000域万元。如采闪用现销方式顶，该大型设蓝备的销售价蜻格为25挑00万元。掌假定甲公司帆发出商品时乌，其有关的米增值税纳税径义务尚未发奴生，在合同亮约定的收款迈日期，发生仔有关的增值现税纳税义务捎。膏要求:根据消上述资料，虑逐笔编制甲掠公司相关业劈务的会计分切录。程3.甲股份圾有限公司(挪以下简称甲崭公司)系一世家上市公司做，20×6简年至20×盯9年对丙股便份有限公司去(以下简称没丙公司)投鞭资业务的有面关资料如下蛛：城(1)20挣×6年11甲月1日，甲碰公司与A公朱司签订股权浆转让协议，峡该股权转让隙协议规定：僚甲公司收购棵A公司持有文的丙公司股票权的20％烈，收购价格移为200检0万元，收甩购价款于协红议生效后以钱银行存款支息付，该股权伞协议生效日侨为20×6叫年12月3瘦1日。该股政权转让协议泻于20×6迹年12月2子5日分别经斤甲公司和A蹲公司临时股筋东大会审议宅通过，并依稳法报经有关狮部门批准。宏（2）20乒×7年1月愤1日，丙公到司可辨认净挡资产的公允晃价值为10稠500万焰元，除下列州项目外，丙远公司其他资舍产、负债的刚账面价值与思其公允价值求相同（单位粱：万元）：瓜项目翼账面原价侵累计折旧势公允价值费存货唯300恼－范500绘固定资产黑1000忆500桨600季小计虏1300台500卸1100肚丙公司该项增固定资产原罢预计使用年淡限为10年他，已使用5差年，预计净独残值为0，照采用直线法她计提折旧，孝折旧费计入似当期管理费碎用。甲公司顿在取得投资尸时乙公司账昨面上的存货浆分别于20溪×7年对外岔出售80％余，剩余20外％于20×岩8年全部对础外售出。舞（3）20荣×7年1月白1日，甲公胀司以银行存快款支付收购称股权价款2讲000万元环，另支付相绞关税费10栽万元，并办坛理了相关的荡股权划转手抗续。甲公司姐持有的股份劳占丙公司有旦表决权股份舞的20％，柜对丙公司的孕财务和经营丹决策具有重肿大影响，并凝准备长期持犯有该股份。辆（4）20堤×7年4月货20日，丙围公司股东大脏会通过决议潮，宣告分派化20×6年科度的现金股紧利100万冲元。牲（5）20佩×7年5月渴10日，然甲公司收到子丙公司分派蓬的20×6途年度现金股稳利。索（6）20阳×7年11伴月1日，丙顽公司因可供帜出售金融资狐产公允价值停上涨而确认皂增加资本公雷积150万纸元。绪（7）20梯×7年9月恢，丙公司将电其成本为8层00万元的沃某项商品以榨1100万炕元的价格出吗售给了甲公歼司，甲公司圣将取得的商滚品作为存货绩管理，当期焰对外出售6董0％。牌（8）20秤×7年度，因丙公司实现秋净利润4撞00万元。束（9）20印×8年4月税2日，丙公配司召开股东背大会，审议况董事会于2念0×8年3值月1日提出肌的20×7姜年度利润分峡配方案。审淘议通过的利雾润分配方案喉为：按净利拉润的10％侨提取法定镰盈余公积；闪按净利润的差5％提取任坡意盈余公积援金；分配现别金股利12影0万元。该玻利润分配方饶案于当日对为外公布。昨（10）2烘0×8年度羊内部销售形洽成的存货本模期末全部对约外出售。亿（11）2章0×8年，奶丙公司发生叼净亏损60术0万元。洁（12）2关0×8年1脾2月31日称，由于丙公掘司当年发生润亏损，甲公汁司对丙公司难投资的预计脂可收回金额踢为185更0万元。蚁（13）2稼0×9年3叔月20日甲迷公司出售对肾丙公司的全追部投资，收堆到出售价款转1930产万元，已存键入银行。式要求：涉（1）确定饥甲公司收购籍丙公司股权阻交易中的“蛮股权转让日脆”；延（2）编制侦甲公司20腔×7年度对内丙公司长期赔股权投资核柜算的会计分卖录；脂（3）编制路甲公司20粪×7年末编胡制合并财务晓报表时对丙匠公司股权投担资的调整分留录；晚（4）编制挽甲公司20拳×8年度对钢丙公司长期咏股权投资核窃算的会计分败录；采（5）编制结甲公司20因×9年度出躲售股权投资沾的会计分录愚。筑（“长期股聋权投资”和挺“资本公积贞”科目要求告写出明细科还目；答案中攀的金额单位伯用万元表示宾）觉4.甲公司夺在2009差年度完成了币一笔企业合碑并交易：未（1）20瓣09年1月亿1日，甲公蚕司以700型万元的货币南资金和自身科权益工具1汗000万泄股普通股作血为合并对价亲支付给乙公私司的原股东找，取得了乙疑公司60%谣的股权。乙尽公司与甲公吨司是非同一雅控制下两家事独立的公司圈。甲公司普疼通股每股面拖值为1元，衡合并日每股编公允价为2垄.5元。为启发行股票，趋甲公司支付半股票发行费规用80万元召。另外，还厕发生合并直炒接费用15奋万元，已用墓银行存款付驰讫。霉购买日乙公毙司的资产、次负债情况如润下表：世卫著晶为瓶资产负债表氧斧叫逢项浴虽管朋单位盒：万元灯项目条乙公司（2输009年1婶月1日）夕账面价值歉公允价值谢货币资金述300湿300惯存货诚120懂250监应收账款滚1200颂1200塌固定资产蜂3060津4500耳无形资产吩300盘750积资产总计州4980取7000蒜负债及股东咳权益亡杯吹交易性金融佳负债袭132音0贺1320雾应付账款棉360宾360榨负债合计脾1680厅1680伍股本吊1500伪牲资本公积蛛900灾盐盈余公积鹿300宽冲未分配利润观600屠劫股东权益合温计碗3300越5320捆权益总计都4980举7000伯假定上述资姻产负债表中灌乙公司的未皂分配利润中耻含有200管8年度实现恢净利润35邻0万元尚未声分配股利；普乙公司的期世初存货至2致009年末耽已全部对外散销售，20闲09年初，环乙公司固定聚资产和无形勒资产尚可使龙用年限均为梦10年。呈假定甲公司下、乙公司在汇合并前后采议用相同的会妻计政策，发泼出存货采用预先进先出法跟核算，固定追资产、无形伙资产采用直洽线法计提折堵旧和摊销。爪（2）20甘09年3月暖20日，乙泪公司股东会攀决定分配2敬008年度致现金股利1无50万元，兼于4月20脆日实际发放蓄。2010翼年3月27替日，乙公司印股东会决定系分配200卡9年度现金劝股利10萄00万元。冈（3）20文09年6月编10日，甲且公司向乙公脂司销售商品百，售价为1箭75.5万镰元（含增值币税）；假定旨甲公司本期蔬销售毛利率灯为20%。煌截至200只9年末乙公街司本年度从渴甲公司处购萄入的存货已携有80%实摸现对外销售奇，取得销售万收入为15聪0万元，销兽售成本为1赚20万元，搂乙公司估计龄剩余存货期死末可变现净未值为20万饥元。至20胁10年末乙格公司已将上般年度从甲公劝司处购入的育其余20%邮的存货对外尚售出。急（4）20章09年7月蜘20日甲公欲司向乙公司惯销售商品，霸售价为11脖7万元（含松增值税），撑销售成本为询55万元，促乙公司购入躁上述商品后忆作为固定资感产并于当月峡投入到行政蒸管理部门使辆用，乙公司执另向第三方们支付运杂费忘等支出2.泄5万元，固岩定资产预计筋使用年限为孩5年，预计墓净残值0.铲1万元。蹦（5）乙公博司2009狮年12月3数1日的无形罢资产中包含夜有一项从甲甲公司购入的暗管理用无形戚资产，该无壮形资产是乙移公司在20院09年9月皆20日以2句52万元的苏价格购入的同。甲公司转灿让该项无形哥资产时的账肃面价值为2爆01万元。葛乙公司购入仔时该项无形乓资产估计剩令余受益年限疤为4年，采袖用直线法摊喷销。假定甲披公司与乙公芹司的摊销年坛限、摊销方誓法相同。2症009年末亩乙公司为该孝项无形资产印计提了21踪万元的减值哪准备。20杆10年末乙小公司未计提需无形资产减镰值准备。渣（6）20踪09年度，剖乙公司实现瞎净利润2坟250万元殖。2010舅年度，乙公特司实现净利饿润500捆0万元领（7）其他兴资料：各个夸公司适用的敲所得税税率四为25％，欲各个公司计攀提盈余公积场的比例为1乘0%，该合青并为应税合厉并，在合并晚财务报表层流面出现的暂焦时性差异均谅符合递延所搅得税资产或秃递延所得税壁负债确认条富件。辜要求：勤（1）编制驴甲公司20特09年1月协1日购买日蛇对乙公司投交资的会计分键录；失（2）编制拳甲公司20言09年度与记投资相关的闸会计分录；辣（3）编制碍甲公司20猪09年末与妨合并报表有风关的抵消、星调整分录；业（4）编制遇甲公司20伴10年末与生合并报表有坦关的抵消、炸调整分录。执四、综合题李1.甲股份慢有限公司（啦上市公司，造下称甲公司某）为增值税怎一般纳税企册业,注册资扩本为100描0万元(每碑股面值1元嫁)，增值税蔬税率为17霉%，所得税胀税率为25搞%，所得税鼠采用资产负浸债表债务法惧核算（以万感元为单位，闹保留小数点州之后两位）守。2009鄙年11月末庭甲公司资产企负债表和利中润表见下表骄。宽资产负债表排编制单渠位：甲公司屋2永009年田11月30渴日惕单位：万枕元辈项目蜡11月30竹日胞项目潜档流动资产：克偿流动负债怖猪货币资金矛100毅短期借款漆独交易性金融忆资产潮200绒交易性金融兰负债考肿应收票据见100摔应付票据托100旺应收账款伏600兆应付账款重100基预付账款显勒预收账款兰100坏应收利息生切应付职工薪迫酬鄙300丽应收股利离孙应交税费静200载其他应收款捡伍应付利息上穿存货扶1000役应付股利虚款一年内到期体的非流动资拥产麦茧其他应付款忙400嗓其他流动资盾产瓦遗一年内到期到的非流动负栽债丘旷流动资产合突计盒2000辟其他流动负爹债罪骄非流动资产天减流动负债合疲计厚1200批可供出售金帖融资产集300研非流动负债祸筐持有至到期对投资鞋500塞长期借款掌图长期应收款抄稳应付债券数滔长期股权投骑资歇400舌长期应付款割完投资性房地冤产废御专项应付款太苦固定资产奏100彼预计负债病苗在建工程啦教递延所得税理负债前改工程物资粥佳其他非流动励负债仆酷固定资产清圾理随煎非流动负债郑合计社车生产性生物冰资产遗凑负债合计辩120吐0探油气资产零喝股东权益玉旬无形资产膛变实收资本暂1000厌开发支出抽0商资本公积各200倚商誉收边减:库存股捷徐长期待摊费基用风阁盈余公积炮400牙递延所得税渣资产蜻境未分配利润腰500美其他非流动追资产肆座股东权益合尿计烧2100虏非流动资产香合计叉1300稀筹砍资产总计机3300属负债和股东锣权益总计恶3300隙利润表犁编制单佩位：甲公司犯地200片9年度创辟单位：万元墙项目决1-11月铺份棍一、营业收档入戚1500段减:营业成充本雨600掩营业税金及争附加臭200带销售费用携100惰管理费用罪100刚财务费用间督资产减值损厘失慢彻加:公允价排值变动收益禾（损失以“授－”号填列湿）刘爷投资收益（复损失声以践“－“填列陈）理断其中：对联花营企业和合蜘营企业的投聪资收益取昆二.营业利矿润（亏损以铺“－”号填它列）嘱500潜加：营业外威收入睛向减：营业外滩支出蹄500疏其中：非流驴动资产处置万损失视寺三、利润总占额（亏损以部“－”号填默列）斥0疮减：所得税滨费用疤域四、净利润母（净亏损以戚“－”号填蜂列）狱0追五、每股收骡益：膏夹（一）基本造每股收益禽0悔（二）稀释庄每股收益首玩资料(一)念2009年踏12月发生雄如下经济业融务:胳(1)甲公稼司200泼9年9月心1日销售A标产品一批给狼丙公司，价斗款为60万福元，增值税刷为10.2输0万元，安双方约定丙觉公司应于2黑010年1朵月5日付款辛。甲公司罢2009年膝12月1击日将应收丙丝公司的账款晶出售给工商窝银行，出售趋价款为52掀万元，甲公国司与工商银离行签订的协刚议中规定，同在应收丙公扔司账款到期吧，丙公司不津能按期偿还恐时，银行不宪能向甲公司愧追偿。甲公艳司已收到款厉项并存入银垫行。颈(2)甲角公司于12呼月2日将持湾有至到期投都资重分类为银可供出售金苹融资产，在久重分类日该太债券的公允邪价值为50跌万元，其账肃面余额为4蝇8万元。逆(3）12肆月3日销售箱B产品10修0000爹元,规定的洲现金折扣条堂件（3/1法0，1/2创0，n/3取0）（按不筝含税收入计残算折扣），脂本批产品的借成本为80祸000元罩,货款已于扮11日收到捧。晕(4)1烈2月4日甲买公司对其生西产的C产品筝实行“包退五、包换、包笋修”的销售录政策，并承的诺对售出的临产品如有质丘量问题在三迷个月内有权慰要求退货。颜甲公司20秧09年12救月共销售C碌产品10宏00件，销柄售价款计1绩000万亭元，增值税向税率为17袜%，款项均烧已收存银行腾，该批产品生成本为10肺0万元。根巷据以往的经爆验，估计C丘产品的退货蜓率占10%鸟；实际发生姨销售退回时必有关的增值琴税税额允许止冲减。俱（5）12店月5日用银师行存款11诚0000私元从活跃的尖股票交易市虚场购入股票垂1000火0股，持有予目的为赚取房短期交易利妇润，其中每榴股买价11徐元，包含已野宣告但尚未姨领取的现金辨股利20援000元。硬28日，收败回了已宣告拿的股利20释000元类。蝶（6）上月挺购进的一台愚管理用设备泰原价133旧万元，预计溉净残值1万尘元，预计使速用年限10肢年。企业按后直线法计提总折旧，但税拖法规定，按捆年数总和法粥计提折旧。奏（7）甲公洒司两年前销阿售给乙公司烂的一批货物宏，价税合计省共115万房元，一直未爪能收回。1善2月5日双拆方协商解决骄办法，按照舟协议规定，准乙公司用银呈行存款归还贞30万元，科用持有的公鲜允价值为6骆0万元的丙慢公司股票2遵0000穗股归还60摸万元，剩余确债务部分以拼公允价值为苏20万元的悔固定资产来养偿还。双方虹在年底前已威办妥了资产区的各种交接励手续，解除并了债权债务睬关系。同时宅甲取得的股坟票准备长期聚持有，占丙序公司股本总证额的5%，忙丙公司股票骑不存在活跃种的交易市场慧，甲与丙公启司不存在任家何关联交易久。甲公司未驱对该笔应收重账款计提坏被账准备。击（8）12隙月7日甲公寻司以一项长搭期股权投资律与乙公司交挑换设备一台中和无形资产润一项，甲公拾司的长期股桥权投资账面脾余额为25蚂0万元，计杆提减值准备墙30万元，赢公允价值为老190万元懒；乙公司的盐设备原价为映80万元，过累计折旧4缠0万元，公寿允价值为5卧0万元，无巩形资产账面坡价值为17挺0万元，公泼允价值为1开50万元，食甲公司支付杠给乙公司补车价10万元六。假设不考死虑相关税费祸，并假设非朋货币性资产甚交换具有商回业实质且换抛出资产和换谎入资产的公垄允价值均能押够可靠计量芝,同时换入刑的无形资产倦预计使用年房限无法估计弯。买（9）12群月31日甲摩公司遭到丁喂公司的起诉腿，丁公司在片起诉书中称呢，该公司从狼甲公司所定详制的一个特茫殊设备，投初入使用后，奇因设备出现藏严重质量问兵题，不断出辈现停工，已旺造成严重经椒济损失，要耕求赔偿30约万元。甲公来司在与律师攀商讨后认为绍，丁公司的筒指控基本事瞒实存在，本蜘诉讼胜诉的暖可能性仅为敌10%，估游计赔偿金额绳在24～2择8万元之间悦。该设备已席投保险公司皆的产品质量纹险，可以基辅本确定获得羽15万元的佩保险补偿。怀假设税法规最定该业务实更际发生时可穷以税前扣除协并且扣除金兴额为实际净她损失。单（10）1石2月31日仔甲公司无形贩资产研发成充功,全年开叶发新技术发柄生研究开发葡支出计l秀000万元筹，其中1～蛮11月份研塞究阶段发生讨支出200事万元，12仗月份开发阶培段符合资本系化条件前发涂生的支出2绸00万元，缺符合资本化海条件后发生副的支出为6衬00万元。北税法规定，躬企业为开发颠新技术、新经产品、新工还艺发生的研事究开发费用威，未形成无圾形资产计入御当期损益的枪，按照研究弊开发费用的证50%加计么扣除；形成垒无形资产的催，按照无形卸资产成本的差150%摊漆销，假定开纹发形成的无直形资产在当简期期末已达肥到预定用途拥并假设当期旨不进行摊销剩。逆（11）1匠2月31日梯确认分期付定息国债利息橡收入40万叛元。寺（12）1梳2月31日叫结转本年利涛润，计算本吼年应交所得谊税，对所得唉税按资产负饰债表债务法仗进行核算。配并将本年实喜现的净损益址转入未分配劫利润。[假应定1～11岁无其他业务倚收入和成本艇、无纳税调颠整事项(已世列支的研发甜费用除外)百,也未计提握所得税费用饱。]盾资料(二)脖甲公司20暗09年的年站度会计报表手在2010狸年4月30练日经董事会勿批准报出,痰所得税清算少清缴日为3统月30日(奸假设上述日拾期均符合法胳律规定)。征在2010蓝年1～4月柔甲公司发生两了如下经济节事项：兄（1）1月彩18日法院服宣判,鉴于边甲公司生产孙的设备存在筋质量问题给嫂丁公司造成伍损失,要求班甲公司赔偿淘丁公司2纱0万元。法藏院宣判后，失二公司均表抽示不再上诉划，甲公司已笼于3月25犬日将赔款记20元支付芹给丁公司,窜同时保险公厘司根据法院各认定的事实玩，于3月2乓5日支付给择了甲公司保居险赔款15丛万元。嚷（2）2月欺15日董事肺会对200敏9年实现的欣净利润作出副了利润分配坊方案：按净斥利润的10浊%提取法定扮盈余公积，祸按5%向投戴资者分配现雾金股利，按蜂10%向投瓜资者分配股罢票股利。帜（3）3月欠1日甲公司帖在年报表预霜审时，注册灾会计师发现政2009年沫6月购入的斑一台管理用逝设备成本为歉60万元，辣当时企业考宏虑到利润较庄大，故一次私性计入管理贿费用，作为雾费用性支出次。注册会计推师指出，根欲据规定应作吧固定资产入众帐，并采用训直线法按6典年计提折旧妻，通常净残厉值率为10积%（同税法获规定）。企刑业接受注册辉会计师的建授议，已对这仰一重大差错搅进行了更正谋。些要求：起1.根据资绿料(一)对阵甲公司20哨09年12葬月发生的经盘济业务作出支账务处理,怒需要计算的猴写出计算过竟程；斤2.编制甲证公司200悬9年利润表奶和资产负债松表（填入调神前栏目）；课3.对甲公牙司2010浙年1～4月隙发生的经济踏业务作出账瘦务处理；策4.重新编绒制甲公司2索009年会古计报表(填伙入调整后栏练目)。担(答案以万放元表示)剧5.根据资膨料(一)中校的(7)和锯(8)简要刮编写会计报凳附注需要披怜露的内容。鄙资产负债表艳披编制单位：弱甲公司俘200益9年12月迎31日携单位言：万元株项目壳11月30跨日稀年末数（调吉整前）亡年末数（调岭整后）若流动资产：敞摘烟寇货币资金眼100妖隔烦交易性金融写资产始200速灶耍应收票据悄100窜葵柄应收账款膜600育李岭预付账款碌怎冤续应收利息挥孔观漠应收股利融仙迁盆其他应收款诵障驰屯存货绪1000歼阵矩一年内到期律的非流动负另债京唇侦管其他流动资书产中挡袜艘流动资产合辞计辜糊稳录非流动资产澡覆私阅可供出售金足融资产戒300桑杰葡持有至到期织投资遭500寄浆惭长期应收款桶黄买蓄长期股权投因资质400匆归肺投资性房地胀产百会枯忍固定资产形100论脱真在建工程激棚匀博工程物资壁槽赵筒固定资产清初理计伍致各生产性生物虫资产郑梦额访油气资产骑逢让诵无形资产拉慎圆睬开发支出召0贵密季商誉臣坚匀煮长期待摊费析用瑞票膜财递延所得税跃资产晚艳耗裳其他非流动片资产悲步稻绵非流动资产趁合计杰义细甩资产总计映3300绍树吗流动负债:伪尼慌摩短期借款穿拾管袄交易性金融酷负债剩炕陡耀应付票据片100钞胜管应付账款客100鞠判壁预收账款答100逢舌鞭应付职工薪崖酬比300对剩踏应交税费想200构狐既应付利息替虑房断应付股利井扛孕土其他应付款吨400练盈诊一年内到期越的非流动负贡债总锹众荐其他流动负敲债色全叔堆流动负债合思计利除泽稍非流动负债必翅聪打长期借款件按冻腰应付债券仪州施赖长期应付款企辩捞妈专项应付款党重报鹿预计负债逗舅厨躲递延所得税敲负债抄斧怪庸其他非流动幼负债罚竖蛇意非流动负债妙合计悟哈怎计负债合计坦乡疼渣股东权益鞠泻核口实收资本兴1000椅亩央资本公积维200招绣抖减:库存股壳赌也亦盈余公积趟400击榆援未分配利润明500辆凤酬股东权益合伟计兄2100嘉偶持负债和股东礼权益总计嫌3300笼槽滨利润表伪编制迁单位：甲公纯司200评9年度第单葱位：万元方项目帝1-11月赌份戒本年实际数忌（调整前）寻调整数窗本年实际数

逢（调整后）盒一、营业收涛入光1500牙由弱牵减:营业成摇本纽600司针休畏营业税金及碌附加闷200昂艰尘汁销售费用愚100绒衡拘详管理费用躺100犹企三便财务费用跪旋睬杆距资产减值损敲失膨碧扬植择加:公允价喷值变动收益针（损失以“订－”号填列怖）海怠田耻暖投资收益（伪损失以“－疫”号填列）巧仙绩冶甘其中：对联斜营企业和合闸营企业的投陷资收益稀俊摇燕魄二.营业利爸润（亏损以侄“－”号填毒列）熔500博努荐呢加：营业外阻收入菜集妖妄提减：营业外瓣支出法500字破骂剧其中：非流才动资产处置范损失棋尝烟止薪三、利润总认额（亏损以州“－”号填挨列）撇0她闷典肠减：所得税踢费用胶同鹅批育四、净利润野（净亏损以捕“－”号填笨列）骡0邀适法朗五、每股收踢益：健境侧疾堂（一）基本绍每股收益晕0柄泛盗皂（二）稀释猎每股收益困狐棋债答案部分词一、单项选骑择题1.(1).上【正确答案雹】：死C斜【答案解析撒】：档1400桶+238+将160+2门00×17轰%+362皮=219略4（万元）虎煌【该题针对姑“固定资产拨入账价值”浙知识点进行掩考核】仰宪【答疑编号疮10076仁640】乓(2).疑【正确答案妇】：绢D罢【答案解析适】：技2008年猜年末累计折喊旧的金额=秀(219悼4－94)任÷20÷1榴2×(4+系12)=互140(万蓄元)。峰【该题针对象“固定资产酷折旧”槽知识点进行颈考核】窝姥【答疑编号搅10076寸641】限(3).青【正确答案告】：行A渴【答案解析兵】：唉2200大-（21族94-14童0）=14悄6（万元）秘泻【该题针对僚“投资性房基地产的转换渴”洲知识点进行晃考核】率大【答疑编号绒10076饺642】悟(4).求【正确答案铃】：悉B办【答案解析驾】：仪200（公诱允价值变动帖损益）+2盾40（其他尤业务收入）驻=440漫（万元）,悲其中公允价执值变动损益麦=240夹0-22索00=20净0（万元）草怪【该题针对优“投资房地兰产后续计量笑”趟知识点进行独考核】搜卫【答疑编号继10076升643】只(5).释【正确答案严】：币C页【答案解析剂】：碎正确的分录岁是：参借：公允价麦值变动损益特200颤贷：其他业何务成本2垄00碗【该题针对伸“投资性房淋地产的处置燥”否知识点进行束考核】汪雁【答疑编号冷10076欠644】培2.(1).呆【正确答案推】：定C但【答案解析寄】：气应付债券的掌账面余额＝辩7764－峡（20－1棵1）＝77叙55（万元科）。坛【该题针对墓“应付债券撇的确认与计霸量”筹知识点进行漫考核】牧扩【答疑编号冶10076猜646】包(2).朝【正确答案枣】：孤B颗【答案解析雷】：取夫年份仁年初摊余成鲁本顺利息费用欺票面利息仍追加本金森2007年倾7755.谷00毅437.3奏8炼360.0命0突77.38陶危2008年到7饲832.3克8痛441.7魔5稳360.0料0剥81.75财名2009年龙7914.蓄13带445.8炭7武360.0拖0俱0.00常【该题针对对“应付债券寿的确认与计辩量”诉知识点进行英考核】筐唉【答疑编号傻10076袖647】益(3).次【正确答案割】：童C蝶【答案解析伯】：幕债券利息费凤用累计追加鉴工程成本额鞭＝437.唤38＋44泄1.75＝燕879.1完3（万元）印。牧【该题针对丑“应付债券倚的确认与计故量”金知识点进行扰考核】办央【答疑编号挥10076餐648】票3.(1).蛛【正确答案柏】：很C摇【答案解析疫】：咳按税法规定侄，甲企业2丹010年应跟计提折旧=脸2400÷偶12=20驴0（万元）挂，甲公司2大010年实钻际计提折旧颠720万元园。应确认递尚延所得税资闭产=（72番0-200价）×25%近=130（胀万元）。净【该题针对丽“递延所得羡税资产和递月延所得税负讽债”者知识点进行福考核】同攻【答疑编号者10076闻650】拣(2).牌【正确答案纽】：梅B伯【答案解析泛】：兽领用原材料鲜成本=（1感000×2并00+12时00×30艇0+125纯0×100残）=685害000（元下）=68.姜5（万元）舰，新产品成劫本=68.烧5+21.尖5=90（积万元），新锈产品年末可尖变现净值=刺76-6=岂70（万元独），因新产郊品可变现净雅值低于其成扛本，甲公司钱应为新产品佳计提跌价准尖备20万元异；剩余乙材任料年末成本献=400×酷1250=之50000残0（元）=鲜50（万元荷），剩余乙烈材料可变现荣净值40万走元，因剩余蹲乙材料可变千现净值低于断其成本，所脱以，剩余乙宰材料应计提溪跌价准备1射0万元。可色抵扣暂时性材差异产生递摊延所得税资银产（借方）缝=（20+桑10）×2苏5%=7.患5（万元）脚。彻【该题针对永“递延所得追税资产和递赶延所得税负禁债”梨知识点进行亭考核】婆摄【答疑编号课10076唇651】赤(3).志【正确答案浸】：禁C乱【答案解析届】：机应交所得税拥=[800躲0+（72检0-200戏）+（90慕-70）+矩（50-4裤0）+10睁+20-2膏]×25%带=2144遍.5（万元沿）。拿【该题针对碑“应交所得骤税的核算”道知识点进行益考核】腾天【答疑编号为10076贩652】精(4).同【正确答案麻】：忽A胸【答案解析凤】：透2010年刻上述两项业约务产生的递视延所得税资桥产借方发生稍额=130思+7.5=专137.5联（万元），狐所得税费用朱=2144偶.5-13员7.5=2京007（万意元）。井【该题针对王“所得税费袭用的确认和攀计量”特知识点进行串考核】男嚼【答疑编号猾10076篮653】衬(5).叉【正确答案利】：棕B粉【答案解析欺】：缠因所得税核留算方法变更语，应调整递嚼延所得税资筒产和递延所的得税负债的组年初数。应赴调增的递延眨所得税资产离借方余额=隔1200×爸25%=3杠00（万元烤），201率0年12月企31日递延企所得税资产挤借方余额=短300+1叉37.5=背437.5确（万元）。枕狸【该题针对旷“递延所得筛税资产和递润延所得税负仓债”昂知识点进行秆考核】在钱【答疑编号锈10076所654】旋4.(1).是【正确答案觉】：跨C肢【答案解析黎】：馅参考分录：划借：固定资湿产140扶应交税航费——应交州增值税（进驳项税额）宗23.8棍贷：固小定资产清理介130惯应恰交税费——鸣应交增值税阔（销项税额舅）22.规1敬银姥行存款1敞1.7滨借：固定资井产清理1落5颈贷：营沿业外收入疼15拆【说明】为恒体现补价和形交易双方增赶值税的差额丹，还可以将眼上述分录分遍拆如下：享借：固定资瓦产140象贷：固羊定资产清理忧130秆银见行存款1岁0讲借：固定资无产清理1侦5菠贷：营锡业外收入啄15荡借：应交税痛费——应交华增值税（进仆项税额）础23.8莫贷：应交税芹费——应交具增值税（销琴项税额）碗22.1已银行存款俗蹲抖1树.7顿【该题针对辣“非货币性盼资产交换的去核算”协知识点进行忧考核】影咳【答疑编号昂10076怀656】士(2).广【正确答案达】：芬D敞【答案解析厨】：反乙公司对非家货币性资产仙交换应确认塘的收益＝1陶40－（3溪00－17译5）＝15嘴（万元）。础球【该题针对沾“非货币性翠资产交换的宋核算”离知识点进行僚考核】阴恢【答疑编号敲10076粥657】否5.(1).朽【正确答案肾】：销B醋【答案解析转】：圈甲公司执行踢合同损失=口7120－卵1000×计7.0=1蹲20（万元书），不执行仿合同损失=掠赔偿金80便万元+设备坝减值（71初20-71汇00）=1尺00（万元来）。济因此甲公司医选择不执行中合同。堂应计提的减醉值准备＝入共账价值71植20－期末泼市价（可变出现净值）7疗100＝2省0（万元）芦饿【该题针对垦“待执行合筐同变为亏损肢合同”拾知识点进行帖考核】知贯【答疑编号饮10076袖659】与(2).怪【正确答案束】：畏A堤【答案解析件】：淋预计负债＝厚不执行合同民的总损失1愉00万元-极计提的存货闹跌价准备2狗0万元=8箭0（万元）磨煤【该题针对于“待执行合落同变为亏损本合同”栋知识点进行汉考核】万蛾【答疑编号合10076讯660】堆6.(1).驴【正确答案旧】：绕D硬【答案解析修】：描资产支出在楼开始资本化课时点的支出炭也可以是非悠货币性支出秘。造【该题针对卖“借款利息窗费用资本化狭时点”虾知识点进行怒考核】笋远【答疑编号催10076晒662】懂(2).著【正确答案桑】：刊D芳【答案解析秀】：遇由于201大0年3月1泽日至6月3探0日连续发屯生三个月以翻上的非正常援中断。故在哲此期间应暂滤停资本化，铺应将这一期止间发生的借捷款费用计入赖财务费用。仗2010年刮借款利息资昂本化金额的骨计算如下：躁201笑0年专门借落款利息总额被＝100茂0×6%＝椒60（万元陆）乳201你0年资本化雨期间专门借粘款利息资本泼化金额＝1孔000×锯6%÷12镜×8＝40兆（万元）旋资本化铃期间闲置的沾专门借款资鹊金进行短期罪投资的收益叶：错201开0年短期投调资收益＝7谎00×0.恒3%×8＝默16.8（彻万元）已201瓶0年1月1信日～2月2粘9日和20情10年7月绑1日～8月气31日（即郊资本化期间攀）的短期投炎资收益＝7波00×0.岔3%×4＝素8.4（万出元）鄙由于在掌资本化期间时内，专门借浩款利息费用枣的资本化金千额应当以其播实际发生的错利息费用减康去将闲置的输借款资金进匆行短期投资李取得的投资娇收益后的金浴额确定。因冲此：宵201康0年专门借访款的利息资捉本化金额＝蕉40－8.侦4＝31.址6（万元）洞201涂0年专门借铜款的利息费扭用化金额＝戴（60－4孕0）－（1倚6.8－8雨.4）＝1饮1.6（万瞎元）奴另外，高因为在20洗10年9月阶1日时累计拨资产支出为钩1100馆万元，超过误了专门借款扯1000昏万元，超过幕专门借款的互100万元饰部分占用的树是一般借款森，其应资本开化的金额＝贸100×7乘%×4/1淡2＝2.3控3（万元）扭。费用化金继额＝200婆×7%－2法.33＝1鞭1.67（赶万元）。至201左0年借款利娇息应予以资延本化的金额岔＝31.6烈＋2.33滨＝33.9拜3（万元）械201松0年借款利难息应予以费著用化的金额龟为＝11.品6＋11.错67＝23喇.27（万爱元）扛账务处理倡如下：阁借：在志建工程3搏3.93社财恢务费用2饭3.27催应旗收利息1冰6.80拴贷锄：应付利息颠74逮【该题针对屑“借款利息键资本化金额谎的确定”陆知识点进行骑考核】拨近【答疑编号吴10076亏663】屈(3).杆【正确答案到】：懂D惰【答案解析任】：旧由于可预测翠的气候影响钥而造成的固歇定资产的建疮造中断属于牛正常中断，俗借款费用不饲需暂停资本只化。孩【该题针对陡“借款费用泳暂停资本化洽”敬知识点进行腿考核】救铅【答疑编号匹10076践665】拐永二、多项选厦择题1.(1).勿【正确答案岩】：蛛BD糊【该题针对摘“会计政策证变更和会计增估计变更的够划分”炮知识点进行捆考核】昨托【答疑编号剪10076受671】况(2).接【正确答案历】：荷ABD著【答案解析斑】：减投资性房地艰产的入账价竖值与房地产柴原账面价值斑之间的差额梨应该调整期菊初留存收益原，所以选项腰C不正确；衡建造合同收棒入确认方法州的变更属于差政策变更，题应当采用追掌溯调整法核怎算，所以选炼项E不正确晒。私【该题针对等“会计政策辨变更与会计炊估计变更的间处理”臭知识点进行项考核】佛得【答疑编号艰10076稍674】不(3).灌【正确答案灭】：庄BDE源【答案解析笔】：裹短期投资重招分类为交易仇性金融资产判转换日入账键价值80与珠计税基础5皱0之间的差血额应确认应幅纳税暂时性椅差异30，步确认递延所英得税负债=旺30×2芽5%=7.裙5（万元）起，选项B正突确；因建造勾合同原确认候收入的方法祝和税法上确浓认收入方法挺的差异而确戚认了递延所关得税负债5之万元，政策愧变更后税法激上和会计上核确认收入方右法相同，暂真时性差异因秘素消失，则索应转回原确渴认的递延所傲得税负债，恨所以选项D岔正确。洲【该题针对野“会计政策鸟变更与会计铁估计变更的哨处理”闷知识点进行包考核】踏隐【答疑编号油10076崇676】饮(4).遣【正确答案益】：雷AC吊【答案解析公】：抛因建造合同县收入确认方焰法的改变应郊调整201先0年资产负倚债表中期初滔留存收益（腾80-60底）×（1-圾25%）=乓15（万元蜻），因为是腰减少留存收役益，所以应业该以负数表此示，选项A欲正确;因短宿期投资重分凳类为交易性添金融资产应透该调整20客10年所有雕者权益变动挺表的本年金烘额栏未分配蜡利润（80怨-50）×侍（1-25师%）×90馆%=20.踏25（万元宜），所以选瞒项C正确;静固定资产折朝旧方法的变港更属于估计妻变更，不需鬼要调整期初歪留存收益，奉采用未来适姑用法核算，则所以选项E躲不正确。奇【该题针对棒“会计政策熟变更与会计玉估计变更的尚处理”专知识点进行茅考核】蝴患【答疑编号佳10076掠678】津2.(1).吼【正确答案林】：湖ABCD何【答案解析屯】：刃选项E，对蚀丁公司的投祸资应确认长纪期股权投资葬。抱【该题针对康“金融资产租的初始计量呜”博知识点进行煎考核】盼它【答疑编号轧10076毙683】盏(2).圣【正确答案尤】：啦AE拜【答案解析途】：倍A选项，购挑入甲公司股吨票确认为交抄易性金融资旺产，交易费勾用25万元码计入投资收讽益；对丁公幕司的投资发浑生的相关税时费2万元计渠入长期股权并投资成本。缎格【该题针对朽“金融资产槐的初始计量晚”穿知识点进行筋考核】缺乡【答疑编号分10076尚685】策(3).闻【正确答案鼓】：照ABDE壶【答案解析态】：辟A选项，厉利润表中列赴示的“投资折收益”项目内金额＝12霞5－825呆＋250＝董－450（棒万元）哑会计分录如启下：个2010年在7月1日现借：应收利傲息（50子00×5％状/2）12到5以贷：投世资收益烂125托借：银行存弯款43飘00脑投资收复益82眨5概贷：持萄有至到期投席资——成本言（10谊000/2从）500糊0锻应恒收利息鞭125米借：可供出越售金融资产爸430漏0咳资本公爽积－其他资压本公积7饼00吹贷：持讽有至到期投芹资－成本亚5000洪2010年乓12月31权日冠借：应收利息息（5纹000×5普％）250造贷：投终资收益2卷50帽B选项，2垂010年6问月30日重伯新分类时的思“资本公积贼”中列示的智金额＝4作300－5拦000＝穿－700熊(万元)；诱2010年经12月31思日债券投资罢的公允价值菊变动计入资遍本公积＝4橡500－扬4300乳＝200万比元；所以资诉产负债表中寒的列示“资今本公积”项醋目金额＝－边700＋2锦00＝－5虹00（万元妨）。牢C选项，持轻有的戊公司品债券投资，恢没有发生减俱值。旷D选项，2蹈010年1胶2月31日抱，对戊公司烟债券投资的私公允价值为漠4500忘万元，按照缸公允价值列巧示450旨0万元。哈E选项，持免有的戊公司凡债券投资在井资产负债表膊中“持有至啊到期投资”社项目列示的代金额为0。薯耗【该题针对候“金融资产爽”谜知识点进行身考核】富输【答疑编号题10076恐688】值3.(1).狱【正确答案诊】：肯AC鸦【答案解析纲】：俱2008年朗度每股收益侨计算如下：鲁纤200蒜8年发行在馅外普通股加兔权平均数＝经82000络（万股）除基本每庄股收益＝3逮6000/便82000汗≈0.44秒（元/股）米赤200挺8年调整增狭加的普通股怜股数＝（1柱2300－钟12300候×6/10慕）×7/1摇2＝28赌70（万股货）内稀释每滑股收益＝3铅6000/盘（8200默0+28缝70）≈0诚.42（元顶/股）羞【该题针对箩“每股收益课”匀知识点进行俭考核】宫为【答疑编号巡10076连694】谷(2).宁【正确答案携】：数CD出【答案解析吩】：衣2009年剥度每股收益乓计算如下：戚总200嚷9年发行在为外普通股加属权平均数＝掉82000桑+1230关0×7/1迅2＝89良175（万缠股）吼基本每失股收益＝5垫4000/据89175飘≈0.61陷（元/股）需仔200币9年调整增头加的普通股窜股数＝（1鲁2300－旷12300仙×6/12涝）×5/1撑2＝25拳62.5（料万股）育稀释每乏股收益＝5创4000/践（8200网0+123嗽00×7/夺12+25质62.5）喜≈0.59鸣（元/股）名立【该题针对闸“每股收益挑”刻知识点进行滋考核】已句【答疑编号挠10076田695】丸(3).估【正确答案吸】：肉BC蜓【答案解析违】：遍2009年毁度发行在外驼普通股加权嫁平均数＝8便2000×遭1.2+1扩2300×斥1.2×7抖/12＝1归0701捏0（万股）墨；2009炎年度基本每鸭股收益＝5扇4000/号1070量10≈0.编50（元/胖股）；20宜09年调整丙增加的普通卧股股数＝（温2562.计5+123骆00×7/剥12）×1摘.2＝11版685（撤万股）（前师5个月仍为识潜在普通股男，所以假设内行权会增加锋2562.身5万股），额2009年研度稀释每股纪收益＝54祸000/（伴82000祝×1.2+未11685趴）≈0.4革9（元/股限）。委【该题针对染“每股收益搜”创知识点进行离考核】竹过【答疑编号鹰10076夺698】借三、计算题1.腾【正确答