中级会计职称考试经典试题与答案

2005年中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案一、单项选择题（本类题共15题，每小题1分，共15分）1.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%.该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（）万元。A.270B.280C.300D.315.3[答案]:A[解析]:本题的会计分录：借：委托加工物资180贷：原材料180借：委托加工物资90应交税金－应交增值税（进项税额）15.3女应交税金－差应交消费税逐30飞贷：银行存俭款音135.厕3摇借：原材料镰270胸贷：委托加拳工物资记270菠所以该批原唇料已加工完休成并验收成狼本为类1809烟0矩＝序270文万元。慌2揪.诸券采用权益法铺核算长期股呀权投资的，奴如果长期股暗权投瞒资计提的减饮值准备大于营其初始投资版计入资本公北积的金额，杨则差额部分靠应计入（）箩。请A.飞哭投资收益炮B.赴悬资本公积来C.查子长期股权投京资（投资成楚本）醉D.灶尿长期股权投发资（股权投身资差额）祥[答案]:多粱A锻[解析]:策停采用权益法倚核算长期股涉权投资的，然如果长期股刻权投资计提躁的减值准备激大于其初始气投资计入资淋本公积的金锄额，则差额因部分应计入坐投资收益中棉。会计分录珠是：竿借：投资收秩益剂资本公积－吼股权投资准简备窝贷：长期投册资减值准备卫3.查剧某公司于2依003年1忌月1日对外冠发行5年期躬、面值总额锁为200论00万元的颤公司债券，感债券票面年垦利率为3%炊，到期一躺次还本付息勤，实际收到龄发行价款2杯2000文万元。该公驰司采用直线嚼法推销债券芽溢折价，不慎考虑其他相启关税费。2羡004年1哲2月31日慨，该公司该丸项应付债券故的账面余额榜为（）万元办。缩A.皆肚2120锹0馆B.肾村2240形0穴C.合泪2320好0饼D.俯陕2400蝇0淹[答案]:配绪B编[解析]:编蜘本题的会计疾分录：购入时：司借：银行存零款疏2200村0阴贷：应付债浑券－面值战2000港0慌－溢价乓2000率2003脱年年末和陆2004舅年年末：疾借：财务费芝用记200观应付债券－杜溢价须400肝贷：应付债腰券－应计利救息此600凡所以远2004读年住12音月老31或日，该公司外该项应付债束券的账面余肃额＝灭20000令2000惩－膊400*2硬600*穿2尤＝工22400所万元。百4.穴歪上市公司下涝列资本公积葬项目中廉，可以直接老用于转增股水本的是（）含。略A.益菜股本溢价猛B.晒踩股权投资准洲备波C.攀项关联交易差普价妨D.芳辉接受捐赠非也现金资产准芦备殖[答案]:及盾A剪[解析]:师袭资本公积的犁准备类科目始不可以直接炕转增资本，控只有当处置腔相关资产时幸，将其转入解到资本公积帐－其他资本记公积明细科兵目后可以转极增资本；资健本公积－关接联交易差价腐不可以转增恰资本的。其慰他明细科目擦可以直接转奖增资本。虫5.牢执甲公司采用乏成本与市价督孰低法按单铸项投资分逐别于半年末蜓和年末计提胁短期资跌价苗准备，在短泄期投资出售叼时同时结转闪相应的跌价江准备。20售04年6月眨25日，甲图公司以每股杯1.3元购魂进某股票2联00万股，必准备短期持衔有；6月3帆0日，该股唇票市价为每陷股东1.1离元；11月卵2日，以每哥股1.4元意的价格全旷部出售该股吧票。假定不森考虑相关税跌费，甲公司恳出售该股票腔形成的投资菊收益为（）饱万元。谨A.页零-20B.20C.40D.60岭[答案]:赢季D海[解析]:岗辩本题的会计闻分录：拖借：短期投捷资浑1.3*李200货贷：银行存锋款编1.3*2漏00用借：投资收蒜益需依（甜1.3捕－症1.1醒）裳*200凉贷：短期投坚资跌价准备恐蓝（鸦1.3拿－揪1.1竖）瓣*200讯借：银行存质款熟1.4*撞200终短期投资跌缘价准备形0.2*阶200虽贷：短期投跃资喷1.3*危200弱投资收益（幻倒挤）踢0.3*浮200事因为题目中笋要求的是甲屿公司出售该地股票所发生红的投资收益序，所以仅仅偶计算的是转参让时产生的斯投资收益筐0.3*2魔00裤＝滩60译，不包括计目提短期投资宁跌价准备时理产生的投资趁损失不0.2*2哈00狭＝首40含，所以甲公压司出售该股带票所发生的逆投资收益＝隶0.3*2层00脉＝抽60欢。法6.牧爽债务人以固展定资产抵偿窝债务且不涉围及补价的，饼债务人应将诞转出的固定孝资产的账面谱价值与支付功的相关税费恢之和大于应皂付暴债务账面价跃值的差额计饼入（）。哭A.台河资本公积六B.昌育管理费用忽C.娱抗营业外支出贞D.晋旦固定资产减神值准备避[答案]:拌抱C凑[解析]:汇薄债务人以固窑定资产抵偿披债务且不及咳补价的，债且务人应将转邪出的固定资牛产的账面价至值与支付的俊相关税费之右和大于应付欺债务账面价瓣值的差额计江入营业外支涂出科目。状7.伯珠甲公司以一篮项专利权换谨乙公司一条直生产线，同逐时向乙公司晨收取货币资峡金10万元池。在：）日伴，甲公司专守利权的账面甩价值为80业万元，公允鸣价值为10赢0万元；乙翻公司生产线暖的账面价值这为60万元钞，公允价值歪90万元。藏假定不考虑贡相关税费，说甲公司换入乞生产线的入跌账价跳值为（）万些元。A.54B.72C.81D.90嗽[答案]:新起B赏[解析]:沉活因为甲公司羽收到了补价型，所以应该春确认的损益拔＝1迷0*（10余0－80）芦/100＝轮2，本题的赵会计分录是该：葱借：固定资勿产因72脏（倒挤）服银行存款士10棚贷：无形资看产轨80犬营业外收入倡2殊8.触跃按经济内容踢分类，下列避各项中，属互于工业制造意企业费用要穿素的是（）颈。陡A.荡咐直接人工税B.西唐制造费用阔C.睡振直接材料爷D.闲惧折旧费用卵[答案]:觉阿D军[解析]:烘泻费用按经济监内容分类，冰可以分为以驼下费用要素梯：外购材料竞费用、外购复燃料费用、响外购动力费荣用、工资费弟用及职工福逢利费用、折鸽旧费用、利竖息支出、税拖金、其他支脾出。费用按准其经济用途驶，可以分为逮生产成本（妄直接材料、饮直接人工、响制造费用）奖和期间费用阔。罗9.兄渡2004年讨4月1日，杆甲公司经营册租入的某固写定资产进行铃改良。20总04年4月雁28日，改谷良工程达到侨预定可使用根状态，发生漂资本化支出生120万元窄；该经营租抽入固定资产够剩余租赁期焦为2年，预貌计尚可使用愉年限为6年唯；改良工程织形成的固定哑资产预计净轻残值为零，级采用直线法倍计提折旧。土2004年枯度，甲公司墓应为改良工松程形成的固中定资产计提容的折旧金额坐为（）万元惩。A.15蚊B.插钩16.88C.40D.45义[答案]:砖骨C代[解析]:督呼2004年逃度，甲公司蓝应为改良工遮程形成的固书定资产计提川的折旧金额螺为（120甲/2）*8夕/12＝4假0万元。超10.泛掩下列各项中锯，不应计入汇财务费用的螺是（）。塑A.缎茂预提的短期退借款利息转B.效咏资本化的专器门借款辅助差费用时C.贡休支付的流动叔资金借款手顷续费剑D.箩制支付的银行烤承兑汇票手蓝续费脚[答案]:何服B缎[解析]:子岸资本化的专旋门借款辅助晕费用应该计惊入到在建工致程科目中。知11.悲奇2004年秧7月1日，逼某建筑公司初与客户签订犯一项固定造鹿价建造合同脾，承建一幢胖办公楼，预滤计2005争年12月3蝶1日完工；旋合同总金额丧为120材00万元，颂预计总成本当为100斩00万元。胜截止200校4年12月笼31日，该季建筑公司实拿际发生合同写成本30钩00万元。然假定该建造行合同的结果西能够可靠地漫估计，20湾04年度对咬该项建造合锋同确认的收咽入为（）万激元。能A.客碗3000脖B.附斧3200型C.宫骂3500遥D.绸刻3600助[答案]:凡凡D发[解析]:拌桃2004年逢度对该项建养造合同确认里的收入＝1勉2000*棚（3000康/1000顾0）＝36帐00万元。址12.陵际某公司采用晚成本与可变挪现净值孰低塘法按单项存丈货于期末计乏提存货跌价浙准备。20库04年12波月31日，焰该公司莫拥有甲、乙床两种商品，穷成本分别为案240万元驳、320万骂元。其中，殿甲商品全部盗签订了销售夕合同，合同治销售价格为苦200万元安，市场价格户为190万们元；乙商品誓没有签订销矿售合同，市巩场价格为3冶00万元；骄销售价格和罪市场价格均讽不含增值税仍。该公司预摇计销售甲悉、乙商品尚等需分别发生候销售费用1灰2万元、1惹5万元，不疫考虑其他相孙关税费；截幕止2004逃年11月3抵0日，该公绸司尚未为甲陷、乙商品计膛提存货跌价偿准备。20轮04年12莲月31日，冶该公司应为重甲、乙商品常计提的存货剃跌价准备总甘额为（）万底元。A.60B.77C.87D.97笋[答案]:狭钢C型[解广析]:颈忧甲商品的成劫本是240美万元，其可阶变现净值是悄200－1像2＝188叔万元，所以旁应该计提的计存货跌价准述备是240东－188＝狼52万元；弃乙商品的成背本是320岸万元，其可砌变现净值是恐300－1织5＝285屿万元，所以纲应该计提的浪存货跌价准睡备棉是320－灯285＝3挖5万元。2壮004年1有2月31日啄，该公司应桂为甲、乙商方品计提的存货货跌价准备报总额是52词35＝8衔7万元。榆13.红兰下列各项中床，不应纳入地母公司会计嚷报表合并范报围的是（）遭。朱A.剂掌按照破产程藏序已宣告清坑算的子公司城B.吃因直接拥有其云半数以上权病益性资本的步被投资企业疮C.围畅通过子公司赛间接拥有籍其半数以上牛权益性资本帆的被投资企袍业将D.铜诊持有其35慈%权益性资真本并有权控垒制其财务和宴经营政策的串被投资企业医[答案]:殃些A赴[解析]:务慈不应纳入母炊公司会计报请表合并范围羽的子公司包踢括：已准备桃关停并转的瓦子公司；按博照破产程序尺已宣告被清芬算整顿的子罩公司；已宣没告破产的子轰公司；准备坦近期售出而师短期持有其旧半数以上的信权益性资本给的子公司；衬非持续经营康的所有者权瞒益为负数的瑞子公司；受可所在国外汇纠管制及其他批管制，资金姐调度受到限齐制的境外子宅公司。顿14.传点甲公司发生泡暂时财务困圾难，短期内准无法偿还所弦欠乙公司货槽款100万耻元。双方协挎商，甲公司咽以短期投资件抵偿乙基公司全部货主款，同时向狱乙公司收取炕3万元补价仗。乙公司已僚为该项应收裳债权计提1漆0万元坏账否准备。假定低不考虑相关镇税费，乙公誓司收到该项绑短期投资的汽入账价值为彩（）万元。A.87B.93C.97南D.及哄103鼓[答案]:题冤B熊[解析]:迎萍本题的会计穷分录：讯借：短期投尺资并93舟（倒挤）稻坏账准备些10图贷：应收账懂款改100咳银行存款施3括15.帆仰下列各项中仗，不应包括女在资产负债岁表坦“德其他应付款闯”仇项目中的是希（）。箩A.塔祥预收购货单帽位的货款昼B.夺估收到出租包殃装物的押金扮C.怜泡应付租入包孝装物的租金遍D.姿秃职工未按期玩领取的工资城[腊答案]:桑厉A厕[解析]:狐斧其他应付款鸽科目核算的赏内容包括：奶应付经营租唤入固定资产饭和包装物租睁金；职工未高按期领取的野工资；存入免保证金；应慰付、暂收所驰属单位、个出人的款项；衰其他应付、汁暂收款项。秋二、多项选降择题平（本类题共陆10题，每傅小题2分，渣共20分。仅）性16.趣纳下列各项中遗，会引起长跃期债券投资输账面价值发猾生增减变动鼓的（）。怒A.会画计提长期债唯券投资减值画准备隔B.泉娃采用实际利迅率法摊销长踪期债券投资骄溢价照C.唇陕收到以面值张购入、分期锄付息长期债慧券投资利息沟D.铃朝确认面值购羊入、到期一益次付息长期修债券投资利权息收入肾[答案]:见英ABD茧[解析]:扇架计提长期债赏券投资减值税准备使长期形债券投资账庭面价值减少滋；采用实际勾利率法摊销立长期债券投绘资溢价使长克期债券投资灵账面价值减筐少；收到以谊面值购入、温分期付息长应期债券投资放利息的会计除分录是借记邻银行存款科咐目，贷记应燕收利息科目苗，与长期债矩权投资的账灵面价竖值无关；确棍认面值购入溉、到期一次址付息长期债念券投资利息由收入计入到搁长期债权投字资－债券投若资（应计利店息）科目中愤，增加了长籍期债权投资炒的账面价值吓。冰17.移证在不涉及补宵价的非货币驰性交易中，卖确定换入资烂产入账价值借应考虑的因秘素有（）。拣A.冻忧换出资产的签账面余额执B.婆喂换出资产计堤提的减值准餐备稿C.屯株换出资产应全支付的相关向税费热D.拔爬换出资产账英面价值与其懒公允价值的坏差额精[答案]:食害ABC弃[解析]:暗呢在非货币性拔交易中，换烫入资产的入桂账价值是倒零挤出来的保，即贷记的兔是换出资产谊的账面余额未、支付的相泪关税费，对惕于换出资产楼如果计提了庸减值准备的然，还应该同龟时结转，即态记在借方，托最后倒挤出册换入资产的货入账价值。旬换出资产账布面价值与其户公允价值的夫差额与换入浩资产入账价淡值的确定是疮没有关系的祥。蛛18.牺果下列各项中往，应采用未庭来适用法进成行会计处理邀的有（）。菌A.敬对会计估计变芹更骨B.紫翻滥用会计政勿策变更监C.传谱本期发现的笔以前年度重撇大会计差错兆D.扁惰无法合理确轿定企累积影响数捞的会计政策奖变更耀[答案]:伙涝AD侧[解析]:脂浆滥用会计政座策变更应当歉作为重大会坝计差错处理榨，即要进行遵追溯调整的罢；本期发现黎的以前年度刻重大会计差腿错，应该采妇用追溯调整检法进行悬核算的。化19.陶斧下列各项中距，应计入营净业费用的有倍（）。注A.塔冻销售商品发约生的商业折迫扣吗B.赴稍采用一次摊宫销法结转首锻次出借新包额装物成本市C.骗爆结转出租包布装物因不能扛使用而报废刊的残料价值嫩D.扎烦结转随同商妖品出售但不前单独计价的备包装物成本辣[答案]:错宰BD爬[解析]:娇饼销售商品发捆生的商业折厨扣在销售时揉即已发生，讨企业销售实陕现时，只要描按扣除商业鞭折扣后的净骤额场确认销售收赚入即可，不怎需作账务处拨理；结转出瞎租包装物因怎不能使用而邻报废的残料砖价值，借记同原材料科目赤，贷记其他坟业务支出科室目。虏20.京垂下列各项中搞，属于筹资青活动产生的诊现金流量的煮有（）。畏A.鼠笔支付的现金伴股利朗B.垃眯取得短期借姓款似C.损错增发股票收辩到的现金卷D.篮僚偿还公司债须券支付的现淡金护[答案]:航洋ABCD认[解析]:莲盖支付的现金乐股利在筹资经活动中的朵“清分配股利、抽利润或偿付聚利息所支付者的现金屡”暗项目中反映鹅；取得短期软借款在筹资霸活动中的嫁“喷取得借款所括收到的现金主”邀项目中反映耕；增发股票弯收到的现金来在筹资活动纯中的芬“篮吸收投资所给收到的现金巩”怜项目中反吃映；偿还公缘司债券支付挤的现金在筹遍资活动中的蹈“诞偿还债务所鸡支付的现金跪”会项目中反映酸。巷21.殃港下列有关附答或有条件债罪务重组的表榆述中，正确挡的有（）。催A.商倘计算未来应亩付金额时应揪包含或有支圆出劈B.例畏计算未来应扣收金额时应烟包含或有收醒益炸C.蚊潜计算未来应庄付金额时不节应包含或有驱支出西D.突周计算未来应斧收金额时不丛应包含或有求收益柱[答案]:宴赶AD炸[解析]:泻隙按照企业会滥计制度的规洋定：将来应摄付金额中要始包含或有支东出，在重组月日，债务人曲应将重组债芳务的账面价攻值与含有或去有支出的将使来应付金额监进行比较，汪大于部分作亩为资本公积煎，债务重组彻后的账面价穗值为含或有龟支出的将来插应付金额。盒在或有支出镇实际发生时丹，减少重组斥后债务的账顷面价值。在厅债务重组日校，债权人冲芽减坏账准备桌和确定债务气重组损失时混，将来应收昼金额不应包挠括或有收益德。或有收益胸待实现时，护直接冲减当皮期财务费用扣。缩22.侨佳下列各项中夹，应计入固拌定资产成本婚的有（）沿A.株述固定资产进沉行日常修理婆发生的人工进费用厕B.撒抢固定资产安摊装过程中领是用原材料所鱼负担的增值蜓税庆C.带稀固定资产达炼到预定可使咱用状态后发甘生的专门借制款利息旱D.环辽固定资产达则到预定可使柔用状态前发俩生的工程物党资盘亏净损勉失芒[答案]:宾怨BD拳[解析]:蜂朝选项A计入航到管理费用周中；选项C雨计入誉到财务费用叛中。要23.仅盾上市公司发瞎生的下列交拢易或事项中爆，会引起上蝶市公司所有控权益总额发串生增减变动率的有（）。裳A.拨跌发放状股票股利凑B.呜牺应付账款获贯得债权人豁阳免蛾C.结丛以本年利润是弥补以前年池度亏损拴D.膨士以明显高于仇公允价值的械价格向子公猎司出售固定稀资产后[答案]:涝堂BD泉[解析]:剖腔发放股票股鲜利的会计处银理是：龟借：利润分氧配－转作股阳本的普通股步股利贷：股本啦所以所有者圆权益总额没蛛有变化，应概付账款获得豆债权人豁免棒：朝借：应付账缠款月贷：资本公凭积华以本年利润同弥补以前年换度亏损无需子作专门的账巧务处理；以鬼明显高于公摔司公允价值舰的价格向子返公司团出售固定资毯产计入到资萌本公积中，阅所以所有者负权益总额增菌加。榆24.翼牲某股份有限惕公司清偿债额务的下列方敌式中，属于妥债务重组的形有（）。撤A.竞敬以非现金资腔产清偿丛B.板禾将债务转为馒本公司股本镰C.稼浴延长债务偿甘还期限并加阶收利息借D.更段以低于债务尸账面价值的来银行存款清甘偿纪[答案]:训灶ABCD跨[解析]:弯显债务重组的桌方式包括以历低于债务账邪面价值的现爷金清偿债务江、以非现金蜻资产清偿债聪务、债务转零为资本、修油改其他债务热条件（是指洋债权人同意板延长债务偿奸还期限、同舟意延长债务誓偿还期限但舒要加收利息纷、同意延长辅债务偿还期柔限并减少债般务本金或债稀务利息等）诉、混合重型组（是指采郊用两种以上症的方法共同敏清偿债务的宴债务重组形款式）。朋25.跌滤在企业与关萄联方发生交灾易的情况下杆，下列各项懒中，属于企义业应在会计倘报表附注中逮披露的内容晚有（）。作A.句挑定价政策拨B.吵排交易金额滤C.诉缎交易类型枪D.辆蛇关联方关系甲的性质剃[答案]:盖堡ABCD练[解析]:从场在企业与关彻联方发生交怜易的情况下林，企业应在勿会计报表附册注中披露的矩内容包括关驻联方关系的装性质、交易辆类型及其交助易要素，这收些要素一般辛包括：交易斗的金额或相籍应的比例、量未结算项目债的金额或相冰应比例、定惜价政策、关辆联方之间签腿订的交易协卸议或合同如鼻涉及当期和馋以后各期的待，应当在签哗订协议或合牺同的当期和验以后各期披屡露协议或合仅同的主要内额容、交易总灯额以及当期满的交易数量观及金额、对贺于因关联交颤易产生的资堆本公积期末司余额中的关杰联交易差价辅、应当分别泡说明其性质体、产生的原皆因及金额。三、判断题两（本类题共塘10题，每拨小题1分，朗共10分）牧81.辨啊固定资产折慕旧方法变更奉应作为会计摊政策变更进仪行会计处理巨。（）价[答案]:震略错泼[解析]:抓谷按照现行会熊计制度的规雪定：固定资蜻产折旧方法鬼变更应作为嚼会计估计变微更进行会计重处理。续82.编叼以旧换新方肠式销售商品疏，所售商品帜按照正常商窄品销售的方泼法确认收入众，回收商品织作为购进商怨品处理。（汤）孤[艘答案]:遵绑对然[解析]:疲办以旧换新方假式销售商品馆，是指销售扫方在销售商舰品时，回收含与所售商品类相同的旧商窜品。在这种躲销售方式下吓，销售的商椅品按照正常打商品销售的嫂方法确认收册入，回收商取品作为购进签商品处理。驴83.雷型实行内部成闻本核算的事债业单位，购熊入无形资产追发生的支出光，应在受益承期内分期平恭均摊销。（谦）匹[答案]:苦廊对取[解析]:语牧实行内部成浅本核算的事垄业单位，其委无形资产应创在受益期内秩分期平均摊傅销，摊销额俩计入经营支恢出。肤84.圾廊工业企业为托建造生产车裂间而购入的凯土地使用权觉在生产车间假正式动工建盖造之前应作饱为工程物资毁核算。（）痛[答案]:剪干错喘[蛾解析]:屋值工业企业为答建造生产车锡间而购入的技土地使用权项在生产车间思正式动工建妥造之前还是腰作为无形资必产核算，待模该项土地开脆发时再将其叨账面价值转歼入到相关在异建工程（房写地产开发企挽业将需开发亩的土地使用态权账面价值冠转入开发成杠本）科目中迁。弓85.逼平本期发生的竿交易或事项年与以前相比嫌具有本质差桌别而采用新租的会计政策养，不属于会律计政策变更满。（）队[答案]:赌邪对掠[解析]:我摆按照企业会滥计制度的规利定：本期发般生的交易或瓜事项与以前浩相比具有本先质差别而采黄用新的会计志政策，不属额于会计政策代变更。照86.拥窗企业每期都百应当重新确辣定存货的可茄变现净值，鸭如果以前减复记存货价凤值的影响因揉素已经消失挥，则减记的淋金额应当予具以恢复，并钱在原已计提抚的存货跌价魄准备的金额吉内转回。（各）彼[答案]:桑权对代[解析]猪:歌规企业应在每租一会计期末办，比较成本棕与可变现净泻值并计算出挽应计提的存吃货跌价准备侧。当以前减辩记存货价值坑的影响因素枣已经消失，婚使得已计提舱跌价准备的吵存货的价值角以后又得以蛇恢复的，其把冲减的跌价庙准备金额，魄应以存货跌破价准备科目境的余额冲减扣至零为限。间87.板远为建造固定文资产而发生妨的债券发行恭费用大于发悉行期间冻结艺资金利息收辣入的差额，棉应按照借款黎费用资本化您的处理原则舒核算。（）中[答案]:过抚对榴[解析]:琴少企业发行债鸭券时，如果责发行费用大卸于发行期间惜冻结资金所剑产生的利息逝收入，按发愧行费用减去槐发行期间冻爆结资金所产销生的利息收超入后的差额值，根据发行奇债券所筹集牵资金的用途梁，属于用于械固定资产项颈目的，按照暴借款费用资辽本化的处理估原则处理；竟属于其他用姑途的，计入类到当期财务争费用中。篇88.径绕企业采用先江进出法计量们发出存货的她成本，如果搭本期发出存患货的数量超湖过本期第一翻次购进存货看的数量（假悲定本期期初毒无库存），艺超过部分仍浪应按本期第防一次购进存灾货的单位成筐本计算出货向的成本。（鼻）扯[答案]:困恼错之[解析]:若套企业采用先黄进出法计量希发出存货的胡成本，如果键本期发出存轿货的数量超太过本期第一阵次复购进存货的常数量（假定童本期期初无抚库存），超探过部分应按沃本期第二次舰购进存货的准单位成本计挤算出货的成冒本。获89.惨率通过非货币屯性交易换入统的多项非嫂货币性资产构，应先确定醋换入资产入理账价值总额的，然后按各幅项换入资产浮公允价值占仁换入资产公朴允价值总额净的比例对该说入账价值总粒额进行分配碑，以确定各万项换入资产龄的入账价值逃。（）枪[答案]:完宰对仓[解析]:硬电非货币性交沈易换入的多粗项非货币性愁资产，应先搜确定换入资城产入账价值罢总额，然后蛇按各项换入极资产公允价远值占换入资季产公允价值菌总额的比例灾对该入账价麻值总额进行远分配，以确钳定各项换入望资产的入账怨价值。贯90.莫携企业为减悔少本年度亏眯损而调减计钻提资产减值扁准备金额，旁体现了会计轮核算的谨慎循性原则。（营）冤[答案]:莫谦错跨[解析]:促厘谨慎性原则灌要求企业在吃进行会计核赏算时，应当泪遵循谨慎性廊原则的要求县，不得多计挤资产或收益杀、少计负债驶或费用，但艘不得设置秘梁密准备。本底题是滥用会守计政策的处谱理，而不是土体现了谨慎贤性原则。羞四、计算分吴析题切（本类题共翅2分题，第扬1小题12扇分，第2小艘题10分，昏共22分。菠）挽1.释妥甲股份有限蛋公司（以下情简称甲公司职）为增值税煎一般纳税企榆业，适用的急增值税率为宴17%闻；商品销售绣均为正常的稳商品交易，携销售价格均泰为公允价格钞，且不含增什值税；除特采别说明外伍，采用应收渡款项余额百策分比法于每罗年妇6返月侨30衰日和唱12爬月兼31恰日计提坏账榜准备，计提敲比例为伍1%.20免04美年膨5秩月宴31云日，枪“慰应收账款熔”纠科目借方余搞额为独500境万元，全部好为向戊公司稀赊销商品应育收的账款，誉‘浩坏账准备低’央科目贷方余什额为接5务万元：遗“锦应收票据衬”搁和扎“酬其他应收款蛙”脏科目无余额哀。边甲公司20欧04年6月先至12月有锯关业务资料怪如下：泡（1）6月骂1日，向乙妻公司赊销一恳批商品，开性出的增值税芒专用发票上倍注明的销售剖价格为1齐000万元而，增值税为圾170万元祸，合同规定浸的收款日园期为200津4年12月素1日。该商闪品销售符合丰收入确认条秃件。忠（2）6月宿10日，向冠丙杆公司赊销一管批商品，开午出的增值税丈专用发票上震注明的销售盲价格为20硬0万元，增征值税为34籍万元，合同倾规定的收款傻日期为2井004年1咳0月10日棚。该商品销木售符合收入利确认条件。理（3）6月申20日，向津丁公司赊销盼一批商品，丘开出的增值仙税专用发票淘上注明的销券售价格为5扔00万元，辟增值税为8泡5万元；收贞到丁公司开列具的不带息写商业承兑汇脉票，到期日绳为2004盖年12月2婚0日。该商丈品销售符合况收入确认条毕件。名（4）6月闭25日，收领到应收戊公潜司账款40况0万元，款足项已存入银需行。键（5）6月劈30日，甲蒜公司对各项骂应收账款计葵提坏账准备怨。其中，对盘应收乙公司父账款采用坐个别认定法呜计提坏准备协，计提比例事为5%.假繁定6月份除酸上述业务外督，甲公司没塑有发生其他梢有关应收款峰项的业务。追（6）9月林1日，将应莫收乙公司的门账款质押给悲中国工商银脱行，取得期屯限为3个月抗的流动资金域借款108剧0万元，年小利率为4%颈，到期一次愧还本利息。撞假定甲公司伸月末不预提孩流动资金借茂款利息。兔（7）9月持10日，将滤应收丙公司捕的账款出售傲给中国工商限银行，取得番价款190窜万元。协议秘约定，中国以工商银行在甲账款到期日繁不能从丙公恨司收回时，围不得向甲公挺司追偿。线（8）10敌月20日，毛将6月20床日收到的丁亦公司商业承尖兑汇票向中比国工商银行胃贴现，贴现养金额580务万元。协议扛约定，中国劲工商银行在邮票据到期日楼不能从丁公列司收到票款勤时，可向甲悄公司追偿。模假定贴现利脑息于票据到夜期日一并进另行会计处理纯。倘（9）12野月1日，向诞中国工商银剖行质押借入椅的流动资金森借款到期，半以银行存款军支付借款本直息。至12已月31日，让甲公司尚未粉收到6月1牲日向乙公司吹赊销商品的意账款。眉（10）1岔2月20日迈，丁公司因吓财务困难未许向中国工商嗓银行支付票落款。当日，闹甲公司收到倍中国工商银狐行退回已贴陶现的商业承享兑汇票，并态以银行存款规支付全部票饼款；同时将察应收票据转握为应收账款断。至12月桑31日，甲必公司尚未收样到6月20屡日向丁公司询赊销商品的蔬账款。悲（西11）12陡月31日，贵甲公司对各丢项应收账款谎计提坏准备俊，其中，对茫应收乙公司绍账款采用个婶别认定法计寻提坏账准备怕，计提比例援为20%.汉假定200柱4年下半年杰除上述业务送外，甲公司早没有发生其弱他有关应收铺款项的业务窗。回要求：根据鹅上述资料，哑编制甲公司蚀上述公司业室务相关的会槐计分录（涉斧及商品销售价的，只编制银确认相关销疮售收入及增漏值税的会计剧分录）。都（坏“户应交税金恩”吵科目要求写桌出明细科目大及专栏名称陈；答案中的淘金额单位用证万元表示）思[答案]:澡（1）聪借：应收账池款－乙公司逢1170牛贷：主营业扩务收入1言000绪应交税金－成应交增值税翅（销项税额冤）170（2）先借：应收账碎款－丙公司爷234踪贷：主营业败务收入2织00赛应交税金－兵应交增值税艳（销项税额柴）34（3）迈借：应收票铅据－丁公司贫585惕贷：主营业防务收入5略00轧应交税金－鞋应交增值税严（销项税额垒）85（4）册借：银行存莫款400甲贷：应收账长款－戊公司嘱400（5）样借：管理费绍用56.赠84锁贷：坏账准趴备56.诚84自1170*肆5％（2封3450换0－400活）*1％－么5＝56.坟84万元（6）要借：银行存料款108愁0片贷；短期借表款108烦0（7）专借：银行存令款190坚坏账准备分2.34品营业外支凭出41.业66幻贷：应收账凉款－丙公司挎234（8）厉借：银行存决款580皮贷：短期借碧款580（9）阀借：短期借鱼款108些0同财务费用久10.8血贷：银行存页款109森0.8厌（10）借钱：应收票据柴580滤财务费用骑5奋贷：银行存变款585豪借：应收账笋款－丁公司忌585歌贷：应收票棋据585（11）魄借：管理费心用181趟.35币贷：坏账准胖备181设.35巩1170*科20%（筛234-2族3450剃0-100俊585）贤*1%-6槽1.84莫2.34=钓181.3壤5万元牢2.听挥丙股份有限枕公司（以下用简称丙公司叹）为注畏册地在北京抹市的一家上必市公司，其挠2000姐年至疑2004嫁年与固定资洽产有关的业泉务资料如下巷：璃（1）20盏00年12论月12日，兄丙公司购进钟一台不需要胳安装的设备己，取得的增久值税专用发邮票上注明的练设备价款为后350万元齐，增值税为肆59.5万获元，另发生份运输费1.杠5万元，款脏项以银行存针款支付；没料有发生其他核相关税费。揭该设备于当逼日投入使用汉，预计使用侵年限为10取年，预计净厘残值为15评万元，采用兆直线法计提蹦折旧。汤（2）20森01年12奇月31日，成丙公司对该惜设备进行检底查时发现其聪已经发生减最值，预计可屯收回金额为疮321万元捕；计提减值恢准备后，该技设备原预计汁使用年限、俊预计净残值旱、折旧方法免保持不变。恒（3）20驳02年12旷月31日，篮丙公司因生袖产经营方向年调整，决定懒采用出包方介式对该设备惩进行改良，弃改良工程验延收合格后支里付工程价款盆。该设备于玩当日停止使叫用，开始进思行改良。太（4）20炒03年3月财12日，改写良工程完工钱并验收合格层，丙公司以登银行存款支剧付工程总价暖款25万元侮。当日，改少良后的设备扮投入使用，肤预计尚可使御用年限8年双，采用直线顾法计提折旧械，预计净残话值为16万回元。200光3年12月奋31日，该保设备未发生遣减值。弦（5）20垫04年12停月31日，饰该设备因遭以受自然灾害午发生严重毁疲损，丙公司露决定进行处资置，取得残睡料蓬变价收入1疼0万元、保屋险公司赔偿订款30万元鼓，发生清理定费用3万元勇；款项均以行银行存款收灶付，不考虑坑其他相关税叮费。要求：咱（1）编制议2000年祝12月12惠日取得该设示备的会计分期录。灶（2）计算红2001年疲度该设备计绢提的折旧额储。戒（3）计算亦2001年达12月31岗日该设备计碰提的固定资蝇产减值准备身，并编制相省应的会计分星录。颂（4）计算争2002年莫度该设备计溉提的折旧额款。笨（5）编制祝2002年住12月31远日该设备转屑入改良时的杏会计分录。挪（6）编制倍2003年俭3月12日乒支付该设备忍改良价款、唉结转改良后嘱设备成本的洗会计分录。奏（7）计算摧2004年爬度该贝设备计提的端折旧额。创（8）计算第2004年商12月31爷日处置该设剂备实现的净逝损益。漏（9）编制家2004年丽12月31穿日处置该设利备的会计分短录。愿（答案中的造金额单位用罚万元表示）程[答案]:路（1）寇借：固定资拜产411斥（350怪59.5氧1.5）碰贷：银行存亮款411（2）旬2001年里度该设备计勒提的折旧额留＝（411垂－15）/塔10＝39蝶.6万元（3）率2001年白12月31种日该设备计歉提的固定资幻产减值准备苏＝（411晕－39.6吐）－321箩＝50.4肢万元会计分录：得借：营业外鞭支出50柿.4陵贷：固定资乖产减值准备撕50.4（4）膛2002年妹度该设备计扩提的折旧额埋＝（321虚－15）/愈9＝34（5）辜编制200阿2年12月错31日该设脾备转入改良撑时的会计分傍录：铸借：在建工橡程287盏累计折旧壮73.6卵固定资产减刊值准备5灵0.4卧贷：固定资亡产411（6）车编制200味3年3月1抵2日支付该对设备改良价跳款、结转改筒良后设备成著本的会计分个录：喇借：在建工骑程25配贷：银行存蝇款25思借：固定资瓜产312纠贷：在建工敲程312（7）齿2004年葡度该设备计奸提的折旧额训＝（312肃－16）/深8＝37万扛元（8）酱处置时的账绝面价值=3没12-27穿.75-3迁7=247颈.25罩处置净损失范=247.昆25-10恳-303悄=210.萍25（9）竞编制200纷4年12月员31日处置婚该设备的会广计分录：书借：固定资榴产清理2厚47.25命累计折旧央64.75鹊贷：固定资许产312旷借：银行存拉款10拔贷：固定资刘产清理1荐0辟借：银行存塌款30杰贷：固定资杜产清理3贞0售借：固定资为产清理3中贷：银行存都款3去借：营业外夹支出21掌0.25极贷：固定资岗产清理2成10.25五、综合题膝（本类题共征2余题，第符1闷小题拳15朝分，第春2睡小题忠18酸分，共晓33绳分。）爽1.雨润甲公司系上县市公司，属飘于增值税一盐般纳棍税企业，适奏用的增值税跌率为娇17%梳，适用的所胃得税税率为丙33%愈，所得税采敢用应付税款桑法核算。除可特别说明外奖，甲公司采蓝用账龄分析作法计提坏账布准备，锯3鸡个月以内账们龄的应收款坡项计提坏账脚准备的比例乐为墨5机‰播。根据税法攀规定，按应董收款项期末剥余额铁5旋‰炮计提的坏账眯准备允许在通税前抵扣。烦不考虑除增军值税、所得巷税以外的其傍他相关税费卧。甲公司按饺当年实现净挺利润的抹10%僻提取法定盈掠余公积。类甲公司多2004梢年度所得税吗汇算清缴于项2005电年寻2洋月编28揉日完成，在太此之前发生唉的厌2004茄年度纳税调安整事项，均混可进行纳税柱调整。甲公弄司虏2004臂年度财务报医告于配2005小年员3拖月盘31食日经董事赞会批准对外杂报出。悼2005姑年惯1暑月虎1灿日至粱3关月摩31帮日，甲公司只发生如下交期易或事项；狡（魄1盾）近1枝月郊14智日，甲公司挑收到乙公司踏退回的沈2004真年寸10剩月仪4着日从其购入跃的一批商品辆，以及税务既机关开具的扎进货退出证晌明单。当日塌，甲公司向枕乙公司开具懒红字增值税辟专用发票。裙该批商品的岛销售价格（盯不含增值税歌）为嫌200厘万元，增值玉税为湖34怒万元，销售杂成本为间185承万元。假定森甲公司销售脊该批商品时骗，销售价格捕是公允的，翁也符合收入离确认条件。惩至辰2005殊年菌1或月斩14码日，该批商钞品的应收账渡款尚未收回尿。不（厦2骂）秃2职月缓25击日，甲公司写办公楼因电妹线短路引发获火灾，造成例办公楼严重丽损坏，直遭接经济损失愚230莫万元。少（鼓3棋）悟2昨月切26新日，甲公司迁获知丙公司混被法院依法霜宣告破产，纹预计应收丙亚公司账款择250驴万元（含增训值税）收回够的可能性极条小，应按全阔额计提坏账斗准备。甲公炒司在耻2004赛年屡12议月砖31盆日已被告知期丙公司资金呜周转困难无孩法按期偿还帖债务，因而论按应收丙公控司账款余额平的熔50%迟计提了坏账冠准备。麦（凭4撤）铃3赢月珍5层日，甲公司饶发现海2004妈年度漏记某汪项生产设备肠折旧费用扬200你万元，金额担较大。至丝2004碑年砖12祥月拍31折日，该生产坦设备生产的盯已完工产品始尚未对外销其售。川（厘5魂）政3泪月认15勉日，甲公司筒决定以器2400串万元收购丁障上市公司股鞭权。该项股披权收购完链成后，甲公比司将拥有丁添上市公司有易表决权股份底的倘10%.狠（霸6峡）金3漏月吓28成日，甲公司瓣董事会提议酱的利润分配相方案为：提当取法定盈余肥公积纹620夫万元，分配投现金股利龟210鞭万元。甲公环司根据董事滑会提议的利售润分配方案纲，将提取的稳法定盈余公眠积作为盈余辽公积，将拟碗分配的现金哗股利作为应假付股利，并今进行账务处衬理，同时调响整当2004禽年湖12铅月签31俱日资产负债船表相关项目警。要求：荒（土1检）指出甲公胸司发生的上再述（压1响）、（柳2郊）、（撞3种）、（总4蒙）、（都5疏）、（宴6运）事项哪些摧属于调整事悼项。辱（掘2球）对于甲公拾司的调整事诉项，编制有榆关调整会计刻分录。晃（切3往）填列甲公县司亭2004巾年概12泥月灌31婆日资产负债政表相关项目街调整表中各复项目的调整鸣金额（调整票表见答题纸吓第涂10舰页；调增数剩以绘“怕+鸭”翁表示，调减骨数以窃“挽-静”届表示）。者（埋“甘应交税金幕”插科目要求写威出明细科目槽及专栏名称醉，醋“刚利润分配秀”嘴科目要求写浇出明细科目轻；答案中的荡金额单位用烛万元表示）[答案]礼（尿1队）甲公司所滚发生的事项结（次1著）、（膏3土）、（虾4乖）以及（升6祸）中的提取鹊法定盈余公仇积属于调整丈事项。描（斥2矿）对于甲公训司的调整事款项，编制有霸关调整会计顿分录：事项（1）雹借：以前年穿度损益调整泡－调整主营误业务收入遥200究应交税金－枣应交增值税毕（销项税额膨）燃34妈贷：应收账贸款控234络借：库床存商品音185灶贷：以前年鸭度损益调整砍－调整主营默业务成本序185多借：坏账准尚备涛1.17痰（丹234*0套.5占％）境贷：以前年凝度损益调整砍－调整管理阻费用蓬1.17说借：应交税抄金－应交所坐得税慨4.56退（瞎200夫－氧185装－脑1.17进）额*33岩％炭贷：以前年持度损益调整抹－调整所得根税处4.56庙借：利润分秋配－未分配罩利润有9.27昂贷；以前年瞎度损益调整筑9.27赌借：盈余公颂积－法定盈均余公积涛0.93蛇贷：利润分善配－未分配午利润辛0.93事项（3）裹借：以前年节度损益调整院－调整管理富费用晃125赴贷：坏账准图备药125溉借：利润分垃配－未分配歼利竟润拳125趋贷：以前年除度损益调整态125苹借：盈余公艇积－法定盈建余公积蓝12.5传贷：利润分毅配－未分配话利润冬12.5事项（4）色借：制造费角用钉200肉贷：累计折夜旧兔200事项（6）盆借：利润分垮配－提取法喘定盈余公积坐620少贷：盈余公但积增620秋（凶3镜）填列甲公疗司悄2004堡年底12盟月充31氧日资产负债修表相关项目折调整中各项献目的调整金撒额（调整表蒸见答题纸第课10妙页；调增数闻以脏“都+家”缎表示，调减挂数以提“尤-胞”足表示）。其（根据做出毁的分录对报挂表进行调整点）档2.忍盐甲股份有限窄公司（以简耕称甲公司）紫2002聚年至秤2004痕年投资业务灾有关的资料废如下：增（茎1亚）凭2002缝年设1渔月夺1军日，甲公司味以银行存款忽3300赏万元从二级惕市场购入乙瑞公司股票线2000病万股，进行肢长期投资，越不考虑相关漠税费。购入熊后，甲公司桃持有乙公司泪有表决权股麦份的染10%斜，对乙公司睛的财务和经惨营政策没有舰重大影响。狠2002岗年泡1缝月讽1筒日，乙公司盏所有者权益敌为增2800端0陕万元。德（垒2罩）按2002圣年贡5肠月煮10化日，乙公司玉宣告发放充2001乐年度现金股叠利逢2000细万元，并于骡5摆月双25沙日发放。街（迁3樱）乞2002伏年度，乙公树司实现净利暗润泊1300软万元。夜（绣4仿）念2003签年肉5牙月皆11系日，乙公司维宣告发放喉2002忘年度现金股权利世600罩万元，并于宣5刺月骡26励日发猾放。泽（头5塞）垫2003到年，乙公司奉实现净利润知2000茧万元。顾（舞6查）物2004绪年删1疏月期1捡日，甲公司盘又以银行存的款锦6400职万元从二级遇市场购入乙旧公司股票向4000螺万股，进行团长期投资，忽不考虑相关杆税费。甲公辅司占乙公司扛有表决权股慧份的比例由犹10%失增加到胃30%骂，对乙公司精的财务和经检营政策有重恩大影响。颈2004彼年蛛1序月碗1哥日，乙公司前所有者权益悄为联2870症0慈万元。敏（进7仗）颗2004太年黄5象月开5隆日，乙公司姥宣告发放豆2003戏年度现金股耍利串1000汽万元，并于遮5授月款20进日发放。愈（将8技）耻2004树年度，乙公缸司接受捐赠债并进行会计轿处理后，资铺本公积增加前了马1200筝万元停。塞（狱9穗）蔽2004们年度，乙公稀司发生净亏饺损倚4000追万元。励（宇10撒）害2004由年右12董月祥31俗日，甲公司懂对乙公司长公期股权投资笋发生减值，轨可收回金额什为勒7800利万元。假定：疤①输甲公司初始手投资和追加云投资产生的舰股权投资借与方差额分别绪按展10述年于年末平错