会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示

本次审计程序编制的参考资料：中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”；中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”；北京注协据新执业准则编制的“审计工作底稿指引”；2007年注册会计师考试“审计”教材。本次编制审计程序的指导思想：尽量使审计程序具有可操作性。三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题：1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成计划实施的审计程序表。（选择审计程序的主要依据是符合性测试的结果）2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位（主要针对生产企业编制的），如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。3、根据2007年开始执行的审计执业准则的要求：符合性测试的工作不容忽略（本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。对审计新客户及以前未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。但在日后的审计中，只要被审计单位内控制度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。建议：（1）项目经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工作；（2）能在进入现场前进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部控制制度等），可事先做好准备。4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容（据“公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定(2007年修订)”及“企业会计准则第30号—财务报表列报应用指南”编制），审计人员必需认真填列相关内容。5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。因为其有如下两个好处：（1）便于为客户提供增值服务，让客户认可我们的审计价值；蛮（2）前后匠任审计人员朱工作交接的歇一种方式。枝6、本次编蔑制的审计模虚板中有一张智参考表格需粉提请注意：烟各科目实质逢性测试中贴“狸选样过程汇尘总表蚊”单：看细节测试的岗目标炎确定测试符项目的选取悔方法链界定总体摩夏抽样单元扭覆样本规模需麻样本选取猴方法陡界定误差禁构成条件副预计误差项额谋总体误差士额摄实施测试哨程序蜡结论量索引号势白院斑隐掠漆跌横万胞链翅早先撕唯挡眼非谱敞例矛鉴残亚封统年蓝菜茂检枝舱摄羽凶恰浴托仇街把认篇补客尺斤伐同捉鼓浇您珍新穷下从上表列示搭的内容可见早，其要求审边计人员系统者填列选样过驱程。椒7怀、本次编制嫂审计程序过冶程中，并未窄对每一审计星程序配制审莲计工作底稿要模版，主要锁原因是：缓时间始有限，有的叔审计程序模顽版并未考虑呈成熟，怕编胸制出来误导酿大家。风已提耍供出的审计塘模版并非完帖全通用（主可要是适用中吼型生产企业期），亦非强复制使用，审卷计人员应据沈被审计单位礼具体情况编润制适用的审想计工作底稿落。督四、工作底赌稿归循环及心编号：穿本次栏编制的嫌审计程序珠所列循环分匠类及顽编号完全参子照中注协据凑新执业准则骗编写的阵“棍财务报表审献计工作底稿赛编制指南貌”邮，能具体斩列示如下：侮工作底稿名垒称更索引号冒第一部分集初步业务因活动工作底景稿韵A行一、府决定业务接胞受和保持时瓜实施的程序烂和考虑的事稍项惩A桶A粮二、湿业务约定书很的签订情况筒与内容检查酱表（适用于姥鉴证业务惊）讯A叙B裕三、婶初步业务活扁动执行的程爽序殿A黑C燃四、祸被审计单位纱（客户）一宗般信息傻A迁D功第档二泊部分剧风险评估工旷作底稿罚B膝一、风险评门估程序路（一）澡一般琴风险评估程洲序日B-1棋(1)询问行B-1-1语(2)分析目B-1-2雁(3)检查领B-1-3唉(4)观察猫B-1-4职(5)检查荐B-1-5笛(6)穿行角测试文B-1-6舱(7)查阅小文档继B-1-7汗（二）针对剖特别项目的奸程序宫B-2矮（1）叙针对舞弊的遮程序峡B-2-1转（2）毒针对持续经杠营的程序锤B-2-2精（3）捐针对关联方室的程序耗B-2-3夫（4）锋针对或有事辞项的程序盖B-2-4糊（5）芦针对期后事睬项的程序乱B-2-5夸（6）抖对被审计单柔位违反法规休的行为所执孩行的程序雷B-2-6松（7）汽首次接受委昏托时对期初思余额所执行弓的程序托B-2-7队（8）闷含有已审计系财务报表的兰文件中的其枝他信息所执喷行的程序缓B-2-8宇（9）斜对比较数据征所执行的程些序发B-2-9藏（10）围对前后任注湿册会计师沟唱通所执行的饼程序锈B-2-1舅0宴二聪、期在被审计单臂位业务流程敲层面了解和能评价内部控薯制隶1．凯采购与付款软循环我适CG输L博2．筛工薪与人事两循环深悬GX垦L舍3．等生产与仓储标循环羡蛾SC笑L跃4．挺销售与收款慰循环插中XS限L虽5．筹待资与投资循重环酬C挖Z知L择6．择固定资产循态环罚崇GZ徒L端三、项目组杠讨论纪要脉——鲜风险评估虚B置-4-1室四、风险评灿估结果汇总察表否B-5辱五、瓣总体审计策练略火B办-6题第三部分剑进一步审锁计程序工作价底稿蝇C消一、内控测其试工作底稿欺（一）赢采购与付款侨循环督CGC买（二）群工薪与人事知循环的GXC主（三）渣生产与仓储视循环煎SCC紧（四）乖销售与收款控循环冈XSC钞（五）筹小资与投资循艳环严C惊ZC罚（六）石固定资产循秀环葛GZC并二、实质性稀程序胀工作底稿腊（一）阀资产类谊伟1．裂货币资金状ZA亿优2．助交易性金融而资产林ZB自叮3．内应收票据御ZC梦韵4．党应收账款侧ZD翠搜5．艳预付款培项撤ZE屈恭6．珍应收利息丝ZF他完7．模应收股利燃ZG摆叉8．丛其他应收款致ZH粗驴9．仰存货注ZI娇路10．果可供出售金杨融资产弱ZJ毒末11．谅持有至到期草投资础昨ZK扬么12．由长期应收款俯ZL肾船13．锤长期股权投宿资挨ZM雹择14．已投资性房地摆产歌ZN书翠15．具固定资产纵ZO框帮16．块在建工程瞎ZP运茶17．摩工程物资意ZQ撇瞧18．饭固定资产清朋理忠ZR盛挎19．排无形资产个ZU育慰20．潮开发支出立ZV黎城21．笼商誉华ZW山厅22．抢长期待摊费怒用疼ZX祸钳23．脉递延所得税拣资产找ZY亿（二）长负债类娱乏1．机短期借款沸FA垂挥2．科交易性金融墓负债调FB微林3．竿应付票据企FC嘴胀4．缝应付账款请FD射爆5．脉预收远款项敞FE催闯6．极应付职工薪沸酬悼FF阿贵7．蝴应交税费圆FG萝闹8．点应付利息锤FH糠初9．颗应付股利里FI逐翻10．坊其他应付款复FJ夹愁11．办长期借款慨FK洲豪12．馆应付债券缩FL爪眯13．祖长期应付款朋FM挠脊14．松专项应付款芬FN怎渔15．颠预计负债腹FO钩碎16．腹递延所得税贩负债思FP继（三）殃所有者权益厅类才沟1．摩实收资本（娱股本）友QA到肯2．译资本公积介QB五刃3．仓盈余公积谱QC堪队4．呼未分配利润昌QD语（四）损益阿类维搬1．判营业收入犹SA堂追2．贵营业成本爷SB臣眼呼3．涛营业税金及飞附加蓝SC牵房获4．肝销售费用仆SD汽升5．易管理费用仪SE脖锹6．问财务费用耐SF与7．资产减横值损失曾SG色8．公压允价值变动主损益哈SH摔腔9．闭投资收益营SI拨皇10．稀营业外收入杀SJ店苗11．决营业外支出著SK由给12．环所得税费用代SL叙第撑四责部分业斩务完成阶段蚂工作底稿嚷E软一、业务完莲成阶段审计琴工作惊E扬二、账项调窑整分录汇总手表丧EA关三、重分类庭调整分录汇遭总表抖EB日四、列报调间整汇总表易EC贿五、未更正像错报汇总表宣E