会计实务操作文件资料

模拟企业资料及期初建账前言一、怎么能走上会计岗位其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作机会！即我们常说的“万事开头难”！通过这套实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以用友财务软件给大家演示讲解一遍。学完后，不管是手工账还是软件记账，我们都能应对！另外，有个建议，大家最好开始先做一段儿时间手工账，这样能真正理解账务处理程序。因为，财务软件除了开始的初始化比较麻烦、复杂（当然买软件时，软件公司帮助做），平时基本只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等工作点了鼠标后几秒钟就自动处理完了。二、会计岗位有哪些根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较普遍。实际工作中，根据每个企业具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计……）、会计主管、财务经理等。三、工作中都需要我们做哪些具体的事情、怎么做——分情况1.给小企业代理记账（包括自己在家或在会计公司）月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退回，应该有而没有的单据提示客户找到提供→编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面（左上对齐）→登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总账）→编财务报表→报税，甚至年初的工商年检。但两个头儿——填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管。管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。忽2.在企业扯做专职亿（1）企业旬规模很小烧基本类似代惠理记账，但烟还得负责两永个头儿——典填制原始单址据和会计资昌料归档，及宋财产清查怠。此时，管卫理（内控）赤也不太重要滚。浑（2）大中愚型企业凭作为出纳、疏会计等财务岛人员每天都下要处理相关诞事务。比如棕出纳填支票器、开发票收捷据、给员工瘦报销等→编叹记账凭证→排登日记账→泪现金的账实曲核对；会计惊审核出纳做爆的一些记账诱凭证，并登谅记明细账；险会计主管审遗核部分原始前单据等。其德他的账簿登舟记、报表编拐制、报税、阶资料归档、典工商年检等臭也必须处理趁。面模块一模窜拟企业资料亩及期初建账玩一、教材及梁讲解框架餐1.教材框妖架销全书分为两林篇。探上篇介绍了接模拟实训会敞计主体的基映本情况及会锻计政策，给具出了期初余欢额、明细科懒目设置、1绞2月份经济军业务（按时符间先后发生爽顺序列示）潜等核算所需晨资料，介绍扰了从建账一面直到建档各咏个工作环节混的工作内容微及要求并附耍参考答案以视供核对；凭下篇是经济今业务事项中小涉及到的原可始凭证，及己一些空白的右记账凭证、产专用账页和雨会计报表。无2.讲解框盯架，分4个昆模块林模块一模颜拟企业资料泡及期初建账己模块二会被计业务处理席1.采购业僚务；瞎2.生产与制成本核算业鸭务；剃3.销售业对务；顺4.筹资与达投资业务（击包括固定资摧产和无形资贱产业务）；紧5.工资业氏务；泥6.一般日边常业务；偶7.损益结磨转及税费计鸣算业务.走模块三期虑末对账结账白及报表编制只模块四会职计资料整理鸣归档订二、企业概构况及会计政俊策、核算方洗法（主要自家己看）逝大部分在企笋业注册成立赢过程中，即月没有账簿信秩息时就已确亚定。如企业隐名称，在第弹一步的名称愧预先核准确费定；企业地倦址、法定代锦表人、注册糠资本等，企京业章程、营还业执照、税吵务登记证笋中均有体现僻；固定资产贺折旧方法等雄，在办理税堆务登记证过局程中填的税秆务登记表中足也都记录。三、建账铲（一）企业话刚成立建账提1.根据企街业的规模等搞，因选择适用《太企业会计准档则》或《企评业会计制度忘》或《小企境业会计制度饮》淘教材中北京挥福瑞机械股绒份有限企业智，选用的是制《企业会计异准则》。咽2.购买账猫簿何工业企业由巾于会计核算欲涉及内容多货，又有成本联归集与计算谨问题，所以足工业企业建成账是最复杂粗的，一般而茄言，工业企铃业应设置的戚账簿有：脸①现金日记谎账知一般企业只浸设1本现金暴日记账。但茄如有外币，匀则应就不同这的币种分设占现金日记账身。支②银行存款遍日记账匠一般应根据体每个银行账陈号单独设立似1本账。捕如果企业只横有1个基本兔账户，则就剖设1本银行椅存款日记账帽。屈现金日记账消和银行存款锐日记账均应忽使用订本账内。根据单位揉业务量大小洲可以选择购彼买100页稀的或200遣页的。③总分类账漫一般企业只忍设1本总分趋类账。外形苹使用订本账然，根据单位散业务量大小泽可以选择购底买100页库的或200凑页的。这1兰本总分类账览包含企业所义设置的全部骄账户的总括缓信息。贼④明细分类国账吓明细分类账感要使用活页强的，所以不懒能直接买到蜂现成的。练存货类的明视细账要用晒数量金额式厉的账页爪；收入、费神用、成本类纵的明细账要咬用解多栏式的账喜页快；应交抢增值税的明沟细账单有账危页博；其他的基时本全用亦三栏式账页衬。笨因此，我们缎要分别购统买这4种账词页，亩根据所需每渔种格式账页戚大概页数分荡别取部分出缘来，俱外加三明细账封皮晨及结经管人员一锋览表，装再以鞋带系蚀上即可。注当然，本数阻的多少依然纱是根据单位度业务量等情税况而不同。雅业务简单且度很少的企业铃可以把所有劫的明细账户驻设在1本明哥细账上；业梳务多的企业机可根据需要到分别就值资产、权益衡、损益类找分3本明细发账；刑也可单独就洽存货、往来止各设1本…递…无固定情候况，完全视夜企业管理需骄要来设。瓦另外，有些娃大公司督固定资产明碰细账用卡片培账碗。一般小公蓬司都是和其曲他资产类合航在一起。3.选科目涉可以参照籍会计准则应港用指南塞中的会计科慧目，结合自梅己单位所属鲜行业及企业茎管理需要，肝依次从董资产类、负涛债类、所有屠者权益类、米成本类、损疼益类院中选择出应侦设置的会计掉科目。拨4.填制账侧簿内容（1）封皮服（2）扉页沿，坚或使用现登记表叨，明细账中币称茅经管人员一平览表喊①单位或使梁用者名称，尼即会计主体总名称，与公吵章内容一致作。门②印鉴，即印单位公章。少③使用账簿迈页数，在本绳年度结束（刷12月31速日锡）据实填写扯。蚁④经管人员突，盖相关人香员个人名章止。另外记账输人员更换时犬，应在交接助记录中填写排交接人员姓笨名、经管及侨交出时间和赞监交人员职困务、姓名。问⑤粘贴印花壳税票并划双添横线，烂除实收资本鱼、资本公积牧按葬万分之五贴废花辰，其他账簿泛均按5元每离本贴花袭。橡另外，如果示明细账分若母干本的话，倾还需在经管腰人员一览表缎中填列账簿源名称。尿（3）总分精类账的账户顽目录渴总分类账外牌形采用讽订本式，印窑刷时已事先逃在每页的左须上角或右上惊角印好页码京。但由于所兼有账户均须安在一本总账旅上体现，故僚应给每个账侧户预先留好底页码。如“拣库存现金”约用第1、2倘页，“银行重存款”用第爬3、4、5村、6页，根虫据单位具体脸情况设置。迷并要把科目蜜名称及其页民次填在账户喷目录中。屡明细分类账育由于采用活冠页式账页，赞在年底归档宪前可以增减劈账页，故不寇用非常严格泥的预留账页尚。回现金或银行休存款日记账护各自登记在风一本上，故睬不存在预留诊账页的情况壮。获（4）账页雕（峰不存在困期初余额）星现金和银行萄存款日记账奖不用对账页荒特别设置。①总账账页腊按赏资产、负债新、所有者权崖益、成本、情收入、费用典的顺序把所怀需会计科目晶名称写在左灯上角或右上旬角的横线上阻，或直接加暗盖科目章。姜②明细账账翁页架按朴资产、负债谱、所有者权蹈益、成本、药收入、费用锅的顺序把所情需总会计科目名斜称阁写在柜左（右）上线角或中间的乒横线上，或价直接加盖既科目章储，包括根据架企业具体情峰况分别设置忠的明细科目赌名称辰。另外对于印成本、收入状、费用类明偷细账还需以愉多栏式分项斧目豆列示，如“坝管理费用”因借方要分成估：果办公费、交烈通费、电话朵费、水电费桌、工资等担项列示，具垄体的是按企惊业管理需要烂，即费用的嚼分析项目列斯示，每个企劳业可以不相北同。倍另外，为了济查找、登记湖方便，在设每置明细账账清页时，每一挎账户的乒第一张账页践外侧腐粘赠贴口取纸饱，并各个账宗户姑错开粘贴。富当然口取纸参上也要肯写出会计科汁目名称影。一般只写贸一级科目。映另外，也可测将资产、负扶债、所有者屯权益、收入挠、费用按逐红、蓝不同干颜色区分开略。敬（二）企业摸成立第二年鼻或以后年度艰，即年初建皆账觉1.应该重吗新建账的掘总账、日记子账和多数明铃细账养应每年更换伪一次，即新趋的年度开始喉时都需要烂重新建账。畏2.可以不瓶重新建账的芦有些明细账烧也可以继续途使用，如财驳产物资明细腰账和债权、羽债务明细账拦等，由于材半料等财产物校资的品种、反规格繁多，击债权债务单唇位也较多，俩如果更换新氧账，重抄一杯遍的工作量但相当大，因谷此，可以跨放年度使用，苹不必每年更乞换一次；夕固定资产卡双片狐等卡片式账拍簿及各种备著查账簿，也证都可以跨年危度连续使用材。棒3.重新建拉账的具体做带法盯（1）根据宽所需购买木总账、两本余日记账，设喷置明细账竖；同（2）填制膏账簿内容①封皮傍②扉页，或插使用登记表窝，明细账中感称经管人员气一览表低③总分类账贞的账户目录④账页授以上与企业络刚成立一致温，只是多一淋步登记检期初余额爬。不必填制沫记账凭证，薪为了衔接，嫁直接将上年例该账户的办余额旁，抄入新账醋户所开第一女页的首行，太也就是直接娇“织过账”突。哄A）现金日膀记账和银行陡存款日记账悦“日期”栏乱内槽，写上“纲1月1日鹰”或空着；仓“摘要”栏惜内念写上“架上年结转位”或“期初停余额”或“上年初余额”酸字样；粪将现金实有劲数或上年末届银行存款账通面数填在“赤余额”栏内史。式B）非损益意类盗总账和明细童账叨只是比日记疗账多一项余比额方向的列诉示。即在茶余额列娃前要表明惰“借”或“著贷”字。采购业务穴采购视是指企业在佣一定的条件讲下从供应市处场获取产品望或服务作为市企业资源，假以保证企业的生产及经营夹活动正常开伏展的一项企迷业经营活动租。采购业务茂中，企业一涨般需要根据根物料需求时些间计划，以永采购订单的或形式向供应脊方发出需求瓦信息，并安咐排和跟踪整搂个物流过程峰，确保物料执按时到达企屋业，以支持雄企业的正常拒运营的过程坐。擦一、采购业著务概述（法患律法规规定鸦）浙1.采购对节象丛：洽生产用材料但（低值易耗洋品）、机器纠设备、办公览用品遇2.采购的聪实务流程府（1）请讲购提①填写请购棚单护②审批：采决购主管、经兰理、总经理搜（2）采窜购请购单塔项目慢品名磁数量昼单位价格嚷总金额俯1功2恐3骨4唯5学总金额绘RMB:哥供应商名称禾及联系电话级阁报价刺1诚2健3震4亭到货时间及那付款条件冠备注防审批（所有属申请）（部润门经理）驴审批（人民腰币5千元以乌下）〔总监拢〕寸审核（所迟有申请）财乘务经理衔审批（人民框币5千元以把上）（总经悉理）宝最终审批河（人民币1铺5万元以上驾）（总裁/伙首席执行官增）列总监蕉总裁进人力资源部至（3）交货歇、整理付款①验货②传递凭证遮③会计部门草应于结账前乌，办妥付款出手续。登记祝入账崖。果3.结算方码式：貌现金：顽现金、现金钉支票禾转账：终支票、商业业汇票、银行丙本票、银行寺汇票、汇兑览（信汇和电键汇）、委托共收款、托收涝承付摧和转账结算算相比，现金始结算具有如钩下特点：武（1）直接雨和便利。优（2）不安刷全。爱（3）不易稠宏观控制和辰管理。傲（4）费用慢较高。捎二、采购业颈务会计处理谢流程份（一）按结史算方式划分形会计业务处承理流程识1.现金结脸算：淘现金使用范伴围：个人，克结算起点以梢下舅2.转账结悔算惠银行的转账述汇款方式常绸用的有回电汇、票汇允、电子银行饿等。（1）支票糟支票是出票寨人签发的，委委托办理存纠款业务的银米行或其他金勉融机构，在达见票时无条唯件支付确定她的金额给收健款人或者持弃票人的票据海。桶支票分为滤普通支票、执现金支票、闷转账支票滋3种。肠※支票结算蹲会计业务处赖理流程①购买支票②支票使用论支票的具体岸填写：车晕A.出票日感期（大写）痒：冲数字必须大迷写，大写数津字写法：烫零、壹、贰虑、叁、肆、烘伍、陆、柒检、捌、玖、庸拾。a）月份：b）日期横虾B.收款人字：穿a）现金支海票撤收款人可写保为扭本单位名称墙b）现金支迎票收款人可完写为势收款人个人齐姓名管c）转账支说票歪收款人应填屈写为功对方单位名博称汽。转账支票贩背面庸本单位琴不盖章凭。咽C.付款加行名称、出姥票人账号疾D.人民蜜币（大写）悔：数字大写融；分E.人民制币小写：最哄高金额的前蔬一位空白格拳用“￥”字丛头打掉，数锁字填写要求肥完整清楚。灭惩F.用途倾：波G.盖章广：H.常识元【例题】（裹业务二十三猪）钳12月20洗日乐，购入铸件拼，价款19等0000敞元，增值税揉3230冶0元，货款掘以支票付清版，材料入库浅。肤（2）银行恳汇票裳解银行汇票是惠汇款人将款丝项序交存当地银头行傻，由银行签贡发给接汇款人持往否异地办理转筹账结算或支捷取现金的票轻据。决与其他银行帝结算方式相灰比，银行汇某票结算方式峰具有如下带特点得：阴①适用范围陕广。机②票随人走碰，钱货两清阶。搬③信用度高辨，安全可靠许。笨④使用灵活图，适应性强奸。激⑤结算准确赌，余款自动管退回。精※银行汇票漆结算会计业晋务处理流程①申请汇票②签发汇票（3）汇兑类汇兑根据划弊转款项的不口同方法以及浸传递方式的亏不同可以分株为贴信汇和电汇宅两种，由汇彩款人自行选欺择。含汇兑结算适黎用范围广，拜手续简便易侵行，灵活方量便，因而是这目前一种应士用极为广泛由的结算方式凭。剥【例题】（饺业务二十六此）12月2寨0日，海仗滨钢铁厂圆蓄钢发票已到炉，汇付（电模汇）海滨钢殿铁厂圆钢款互价款494医650元，重应缴增值税记83650女元，材料已咳入库。波（4）银行陪本票杆银行本票是袖申请人将款遭项交存银行故，由银行签驴发的承诺自开己在见票时奉无条件支付弦确定的金额弊给收款人或叼者持票人的收票据。银行裁本票结算方峰式适用于单袍位和个人在远同城范围内蓄（票据交换穿区域）的商阳品交易和劳裤务供应以及检其他款项的范结算。理※本票结算荣会计业务处霉理流程①申请本票伏付款单位收蜜到银行本票可和银行退回母的量“银行本票爷申请书”乳存根联钻后，财务部范门根据“银载行本票申请李书”存根联索编制曾银行存款付吃款凭证别，其会计分叨录为：留借：其他货羡币资金——溜银行本票略贷：银行存伶款时对于银行按径规定收取的衣办理千银行本票手窑续费以，付款单位普应当编制酷银行存款或葬现金付款凭春证炭，其会计分道录为：宋借：财务费尼用——银行伙手续费往贷：银行存铜款或现金②本票使用火付款单位收铲到银行签发提的银行本票秀后，即可持薄银行本票向讽其他单位购拖买货物，办炒理货款结算堪。付款单位婶可将银行本急票直接交给旱收款单位，群然后根据收疮款单位的发钉票账单等有浓关凭证编制蚁转账凭证，碍其会计分录欢（假设不考佳虑税费）为且：借:原材料脉贷：其他货沫币资金——谈银行本票虎如果实际购裙货金额大于引银行本票金低额，付款单惕位可以用支闻票或现金等挖补齐不足的涛款项，同时稼根据有关凭暴证按照不足险款项编制银辈行存款或现买金付款凭证眠，其会计分莫录为：借：原材料妄贷：银行存增款糊如果实际购泥货金额小于拉银行本票金霸额，则由收阁款单位用支搬票或现金退讽回多余的款勿项，付款单队位应根据有葡关凭证，按助照退回的多攀余款项编制诵银行存款或栗现金收款凭亡证，其会计估分录为：罩借：银行存汪款（或现金梢）糊贷：其他货砍币资金——茎银行本票这（5）银行橡承兑汇票盾银行承兑汇凑票是指由收孤款人或承兑昌申请人签发样，并由承兑箱申请人向开堡户银行申请浸，经银行审喇查同意承兑洪的汇票。适艇用于具有真群实贸易背景机的、有延期匠付款需求的孔各类国有企海业、民营企助业、医疗卫驴生、机关学楼校等单位。按※银行承兑芒汇票结算会讨计业务处理绳流程或1）申请银收行承兑汇票勇客户申请银凯行承兑汇票补材料悠①银行承兑秘汇票申请书眨；驱②出票人的幻资格证明文牢件；刊③出票人经蔑审计的近三三年的财务报扬表、报告，三以及最近一捷期的财务报掠表；匙④董事会决槽议；雪⑤注明以银痕行承兑汇票岁作为结算方祸式的真实商炮品交易或服临务合同；商⑥出票人到名期支付票款宅的资金来源砌证明，包括痒：销售合同静、资金计划差等；寿⑦拟采用第终三方保证、捉抵押或质押煮方式担保的替，比照保证奉、抵押或质父押贷款提供碑相应资料。脉殊银行承兑汇律票业务流程筛：国①企业提出群银行承兑汇言票申请；弦②业务受理伟行对申请人戚的主体资格栗、资信情况馆等进行调查尾评估；谅③双方签订磨交易协议；勤④承兑申请脑人存入相应吐比例的保证核金；霞⑤银行向企啦业签发银行蕉承兑汇票。歇2）签发银善行承兑汇票筑银行承兑汇影票的签发与牌兑付，大体蕉包括如下步百骤：相（1）签订剖交易合同。价交易双方经艺过协商，签涨订商品交易俩合同，并在迹合同中注明适采用银行承光兑汇票进行丽结算。刃（2）签发适汇票。跳付款方按照士双方签订的铅合同的规定杀，签发银行晶承兑汇票。待（3）汇票弦承兑。畜付款单位出拆纳员在填制膜完银行承兑疲汇票后，应巡将汇票的有指关内容与交复易合同进行钥核对，核对郑无误后填制丘“银行承兑拨协议”，并佩在“承兑申您请人”处盖难单位公章。阔银行承兑协泉议一式三联炭，其内容主笛要是汇票的至基本内容，倡汇票经银行够承兑后承兑迫申请人应遵像守的基本条驴款等。劝（4）支付负手续费。膊付款单位按座规定向银行孕支付手续费爸时，应填制瞒银行存款付戴款凭证，其犯会计分录为棋：兄借：财务费耽用才贷：银行存倚款趋（5）寄交距银行承兑汇机票。余付款单位寄赵交汇票后，到编制转账凭善证，其会计爆分录（不考少虑税费）为惹：练借：材料采胜购或商品采寺购径贷：应付票汪据脾出纳员在寄件交汇票时，菊应同时登记伯“应付票据构备查簿”，船逐项登记发屡出票据的种炎类（银行承匙兑汇票）、浮交易合同号遵、票据编号对、签发日期陈、到期日期痕、收款单位班及汇票金额贫等内容。盗（6）交存句票款。阁按照银行承趴兑协议的规膨定，承兑申义请人即付款果人应于汇票反到期前将票医款足额地交避存其开户银评行（即承兑重银行），以腐便承兑银行圆于汇票到期线日将款项划赵拨给收款单蛾位或贴现银炕行。误承兑银行按型照规定办理小银行承兑汇头票票款划拨爱，并向付款鞠单位发出付套款通知，付苹款单位收到老银行支付到内期汇票的付鬼款通知，编棋制银行存款强付款凭证，帜其会计分录别为：袋借：应付票撕据糟贷：银行存脑款蝇同时在“应罪付票据备查者簿”上登记项到期付款的可日期和金额荒，并在注销欺栏内予以注搞销。置如果汇票到谁期，而承兑狮申请人无款事支付或不足岛支付的，承驱兑银行将继河续向收款单货位开户银行躬划拨资金，磨同时按照承景兑协议规定挎将不足支付叛的票款转入旱承兑申请人如的逾期贷款刮账户，并对限不足支付票勒款每天计收层罚息。召按照规定，躬承兑申请人树无款支付时河，承兑银行究将开送一张蜓特种转账传稼票，在传票盯的“转账原洽因”栏中注粥明“××汇作票无款支付节转入逾期贷短款户”字样钻并加盖银行杆业务章；烦承兑申请单括位不足支付援时承兑银行络将开来两张民特种转账传泉票，在其中诵一张的“转档账原因”栏我中注明“×用×汇票因存毅款不足，未惕付部分转入籍逾期贷款户哗”，另一张楼的“转账原姑因”栏中注笋明“××汇似票已支付部竞分款项”。脾唐付款单位因珠无款支付而露收到银行转袜来的特种转差账传票时，舟应编制转账俱凭证，其会选计分录为：责捉借：应付票叙据谋贷：短期借仰款特因不足支付惕时收到银行弓特种转账传步票时，应根粮据已付款项色作银行存款留付款凭证，罚其会计分录穷为：汇借：应付票丑据础贷：银行存向款凑根据不足支著付部分，作栏转账凭证，械其会计分录醉为：卫借：应付票衰据跑贷：短期借赠款仔同时在“应灌付票据备查无簿”中加以苗记录。幻对于因无款完支付或不足泉支付的罚息腐，应在收到享银行罚息通旷知时，作银昂行存款付款榨凭证，其会楼计分录为：绸熄借：营业外雹支出洒贷：银行存被款源（6）电子姐银行未根据中国银饮行业监督管六理委员会概2006年婶3月1日作施行的《电墙子银行业务遇管理办法》盘中的有关定厨义，电子银相行业务是：削商业银行等沾银行业金融稀机构利用面勇向社会公众勿开放的通讯延通道或开放躁型公众网络胞，以及银行源为特定自助他服务设施或卡客户建立的翅专用网络，汁向客户提供未的银行服务密。电子银行夏业务主要包脑括利用计算容机和互联网仗开展的网上杏银行业务，唯利用电话等筒声讯设备和别电信网络开滑展的电话银网行业务，利虾用移动电话赔和无线网络冰开展的手机氧银行业务，先以及其他利重用电子服务落设备和网络曲、由客户通漫过自助服务斯方式完成金飘融交易的业穴务，如自助忍终端、AT梨M、POS腐等。电子银士行是金融创将新与科技创驼新相结合的晚产物。候（7）银企南互联得“银企互联碑”则是指将牧企业网上银拼行系统（如财“工行财e矿通”）和企粥业的财务软无件系统或E致RP系统（驾以下统称企旅业资源规划产系统）相联主接，企业直乱接通过财务单系统的界面晨就可享受银怠行账户信息滑查询、下载患、转账支付阴三大类服务弯，并可由客预户根据需要凤自行在其财谣务系统中定喜制更多个性锁化功能。蹲（8）其他茂结算方式：及商业承兑汇玩票、委托收丹款、托收承妈付浮1）托收承享付结算,习是指根据购芦销合同由收息款人发货后维委托银行向戒异地购货单社位收取货款锣,购货单位嚷根据合同核规对单证或验芬货后,向银匙行承认付款库的一种结算疼方式。氧2）委托收化款堵是收款人委舱托银行向付坟款人收取款恭项的结算方优式。斑【例题】（菊业务二十）县12月17棍日胞，从上海明级光钢厂处购米买钢板，材影料已入库，污承付（托收畏承付）货款抵及运费共计险96440状0元。坡（二）按材霉料入库情况盲划分会计业衡务处理流程笛1.货已到细款已付症借：原材料脱等轮应交税费—抓—应交增值脑税（进项税真额）杂贷：银行存扒款/应付票尝据等激2.货未到宗款已付浆借：在途物降资回应交税费—士—应交增值尤税（进项税劈额）税贷：银行存遍款/应付票群据等针3.货已到大款未付：月出末暂估，下管月初冲回借：原材料狸应交税费—坡—应交增值瞧税（进项税寒额）拿贷：应付账骑款——暂估验应付账款设4.途中毁新损梳合理损耗：醒计入存货成青本，降低单膛价盘非正常损耗特：昂有赔偿的计首入“其他应裂收款”；意广外损失先计像入“待处理笛财产损溢”芒，查明原因它后转入营业蜻外支出等。默三、实操演鹿练月（一）发生困短缺生（业务二十暂二）泼12月17鱼日窝，从邯郸钢开铁厂购角钢杜，材料入库辉，承付货款拨1103皱100元债。入库时发雄现短缺壹吨俯，已发函通贴知。脸（业务四十坝九）冬12月30气日乐，邯郸钢铁移厂短缺角钢蛙1吨，实际严成本930努元，经协商认邯郸钢厂与润速通运输公谊司各赔偿5极0%。的（二）暂估咱入账物（业务二十或四）聋12月20争日捐，以红字冲泊销上月估价耻入账的从海急滨钢铁厂购晨买的圆钢5塑0000圆0元。听1.（业务习十四）冤12月13继日功，供应部申察请，经审批扫后，出纳到垮银行办理汇霸款手续（电蚊汇），预付保福宁电机厂跳订购A7电穴机货款50暗000元臣。源2.（业务据二十八）撕12月20诚日搞，从邯郸钢纵铁厂购圆钢蚊，承付（托衬收承付）价亮款、运费共惨计5743美00元，料裁未入库。明3.（业务泛二十五）攻12月20修日室，长春福宁坑电机厂A7缺电机到货，稳价款62冬325元，漏应缴增值税做1037踩5元，补汇复（信汇）尾宵款227描00元，材扰料入库。循4.（业务趁二十一）蝇12月17妄日承，向兴胜铝氏业购入铝圆准，签发商业择承兑汇票5科00000中元，信汇6抢4270元津，材料入库珍。挣5.（业务耐五十三）绩12月31确日匙，付（支票稀）享通运输敲公司包装运著输费268习50元箱生产与成本出核算业务拉一、工作由裳谁做及怎么猛做弊1.现代大嫌中型的生产疗企业一般都杂采用自动化喷管理，运用期ERP（企节业资源计划敌的简称）进爪行成本核算愁，浅如库房的领消料、人力部脖门的考勤、错车间的产量诞及废品率等题；运用财务环软件进行账戏务处理，输马入记账凭证运、审核、记阿账、结账及伙出报表。伏在约车间鹅专设鸭成本核算员碗，负责输入荡、收集及整假理与生产产华品有关的数走据；在淡财务哄上专设寸成本会计都，根据ER妙P系统调出每打印的单据降、成本核算鞭员及人力部酱门提供的各总种成本汇总驾表，输入记量账凭证，进馅行账务处理快。埋2.小型的锣生产企业目焰前一般还是顷采用手工处览理，岗位设故置不是非常始明确、细致予，可能会在逼车间的生产搅工人中指定报一个人，负虽责收集亡领料单、工县时产量记录诞单等与产品剖成本有关的垒单据，待月行中或月底送枪给会计，再佩由会计编制鼓汇总表→编笛制记账凭证谨进行账务处君理。塘二、了解企碑业的产品付只有了解了笋行业及自己升企业的工序策（如做服装送，裁剪→缝俩制→熨烫）埋、生产工艺叫，及每一个民产品的BO努M（物料清怖单），才能您真正做好产龙品的成本核积算。腐三、成本核渗算的一般程们序加1.区分芦应计入产品慨成本的成本他和欲不应计入产疤品成本的费辫用当。即对企业无的各项支出鸦、费用进行筐严格地审核盗和控制，并国按照国家统朵一会计制度锁来确定计入祥产品成本的聪直接材料、漂直接人工和鹿制造费用（麻产品成本的芦构成项目）格。卖（1）直接识材料滤，是指为生晃产产品而耗往用的原材料败、辅助材料筛、备品备件夫、外购半成蹄品、燃料、困动力、包装猪物、低值易静耗品以及其膜他直接材料在。绪其中燃料叔、动力等占敢用比重大时页，也可单独钻设置项目。六另外如有自耳制半成品，能一般也要单吉独设置项目百。璃（2）直接灌人工，贩是指企业直印接从事产品乌生产人员的谈工资、奖金追、津贴和补尤贴等费用。放（3）制造搬费用，幅是指企业各脸生产车间为捕组织和管理技生产所发生畅的各项间接覆费用。包括固各生产单位棵管理人员（械如车间主任辅等）工资和进福利费、折就旧费、机物铺料消耗、办匆公费、水电是费、保险费晨等。附液2.将应计盛入产品成本因的各项成本耽，区分为应质当计入本月凝的产品成本射与应当由其惑他月份产品毅负担的成本勿。萄主要注意类所似预付保险露费等费用，袋要按权责发薄生制摊销。鲁3.将应计呼入本月产品陕的各项生产鸦成本，在各评种产品之间其进行归集和围分配，计算猴出每种产品导的成本。球如果同一车劫间同时生产售多种产品时秋，能按产品叮区分的材料巩及人工费则互分别核算；责不能区分的副，实际工作阵中一般可按碌各产品的定联额消耗量等威对材料进行退分配，按定警额工时等对替人工费进行散分配。跑4.对于月降末未全部完室工的产品，桂要将该种产汉品的生产费类用（月初在盈产品生产费慎用与本月生版产费用之和姿），在完工衡产品与月末覆在产品之间剖进行分配，筑计算出该种胁完工产品的踢总成本和单胖位成本。薄企业应当根削据在产品数镇量的多少、债各月在产品半数量变化的送大小、各项苗成本比重的边大小，以及栽定额管理基斩础的好坏等掠具体条件，乡采用适当的期分配方法将型生产成本在燕完工产品和歼在产品之间鸭进行分配。校常用的分配秩方法有以下观6种：搂（1）不计页算在产品成夕本法；禾（2）在产区品按固定成卫本计价法；烈（3）在产展品按所耗直纷接材料成本盟计价法；票（4）约当适产量比例法痒；宋其基本做法间是：且第一步，计站算在产品约写当产量健在产品约当手产量＝在产醋品数量×完霞工率（完工肝程度）巨第二步，计捎算费用分配体率震（即每件完胸工产品应分忍配的费用）捏费用分配率捕（单位成本窝）＝（月初扔在产品成本厦＋本月发生标生产成本）节/（完工产徐品产量＋月缸末在产品约届当量）共第三步，求匆出完工产品回的成本摊完工产品成震本＝完工产姐品数量×费汇用分配率片第四步，求焰出在产品的鉴成本服月末在产品殃成本＝月末饶在产品约当器产量×费用马分配率=月贴初在产品成勒本+本月发浓生生产成本研-完工产品话成本忌（5）在产尊品按定额成卡本计价法；汇（6）定额吵比例法这。贷四、举例说吴明成本核算隶的一般程序讯及账务处理右（一）现代余大中型的生壳产企业搂1.电子产具品生产——寻完全自动化旗，一条生产然线上开始并微完工大批量刑、单品种的胞产品（1）料周生产产品领网用各种材料储的枝数量、金额脆，及完工产贯品的数量、谣金额从ER势P上都能调搞出。隙另外，由于量每条生产线拖只生产1种竿产品，故不产存在产品间侧的分配；而娇且出成品的筛时间很短，帮故也不存在格在产品的问精题，所有与醉生产相关的箱花费均计入租完工产品总洁成本，再除姑以数量即得电单位成本。（2）工锋财务根据人惰事部门提供各的出勤记录则（打卡记录泛整理）、成冤本核算员整裁理的奖金统炊计表（合格蹲品数量及废笋品率整理）辽编制工资表抽。此表包括长费用总额和迅费用去向两监大块儿内容赶，各自又分历以下情况：酱①费用总额调，授包括述ⅰ）应付给狡员工的工资鉴（税前工资且），含个人辨负担的社会丛保险费、住蛙房公积金和广个人所得税痰等；树ⅱ）企业负银担的社会保斥险费、住房故公积金。图②费用去向锹，捉包括酒ⅰ）计入产番品成本的工监资：直接工谊人的工资，杂直接计入产捕品的生产成刘本；分管几天个产品的生酿产经理、主皇管等管理人珠员的工资，你按产量、工束时等一定标揉准分摊计入旱各个产品成辫本。晕ⅱ）计入期荐间费用的工箱资：按部门攻计入，行政盾管理人员的煮工资计入管己理费用；专贷设销售人员作的工资计入岁销售费用。（3）费撇由于每个车蚕间的几条生缘产线生产的毯都是一种产芳品，所以本笛车间的水电戒费、折旧费队等费用也不驳用分摊，可室直接计入本亩产品成本。喝2.服装生可产——半自锤动化，车间贸分工序设置拨，每个车间胶生产多种产驻品爽（二）小型独的生产企业绩工人根据车惯间主任指示带填制领料单定领料，一般织一式三份：腹车间留存一待份，仓库一兆份，财务一脏份袋。对于多个兽产品或部门乱领用材料时情，负责成本禁核算的会计缩应根据稽核鼓后的领料单燕，编制德本月“领料铃凭证汇总表稿”或“耗用沟材料明细表宾”逼，并据此编筛制记账凭证扎；对于单独峡的某种产品顿或部门，只缠领用一两种东材料时，也如可直接根据统领料单编制赴记账凭证，皱而不编制“剪领料凭证汇裕总表”。1.领料训（六十）删12月31险日什，根据从仓慰库稽核带回兼的领料单，匆编制“一分宫厂领料凭证图汇总表”，扯并结转一分拍厂本月领用唐原材料的成亿本（以下材贷料均按全月雹一次加权平静均法计算单浓价）。澡（1）根据谜领料单编制悟“领料凭证曾汇总表”；雪[账表质2-1-2鹰]叠一分厂领赶料凭证汇总疏表勾2009年眼12月单位炉：元塞项目路原材料床角钢映钢板金铝圆封圆钢掘铸件般铝板恰机油员棉纱庙三角带身合计际生产成本—蛙—一分厂—晚—A产品据23597已.25鸟86157各.2怠14459皮2.95赖8903.咽7与28515喘10000京钉农雁30176吸6.1晚生产成本—沾—一分厂—市—B产品座初赴握宗28515豪10000危称往汗38515江管理费用—赞—修理费柱呈贩共雁您盯3000手900游440涝4340刷合计删23597么.25繁86157陷.2竿14459米2.95惊8903.贵7因57030糠20000柔3000古900待440助34462楚1.1冈经理李培罗花稽核氧制单批（2）根据稼领料单及“轻领料凭证汇粘总表”编制凤记账凭证（惨通用或转账粱）；烤（3）审核息凭证；抱（4）根据倾记账凭证、醋领料单及“朽领料凭证汇宴总表”登记本明细账（注羞意记账凭证移的记账符号采“√”）；兆作为此题，洒为了衔接先冠把12月月落初余额、本耀月增加额填掌列在相应的校账簿中。遭（5）所有痒凭证登记完垮毕后，对账酒；奉（6）发现勉错误更正；功（7）无错秤或更正完毕庸，结账（年腐结）。乘（六十一）茎12月31厌日拾，根据从仓鉴库稽核带回站的领料单，活结转二分厂信本月领用的忧油漆成本。麦（六十二）执12月31气日赶，根据从仓专库稽核带回够的领料单，四编制“三分茫厂领料凭证落汇总表”，墙并结转三分欺厂本月领用计的原材料成朗本。嘉（六十三）植12月31古日成，根据从仓啦库稽核带回骂的领料单，帝结转管理部傅门本月领用捎的原材料成音本。挣（六十四）赖12月31到日笼，根据从仓掀库稽核带回只的领料单，茶结转本月销慨售配件领用殊的包装箱成柿本。耐（六十五）暴12月31洁日路，结转本月加各分厂领用零低值易耗品辣成本。馋（六十六）僻12月31辩日田，根据从仓撒库稽核带回捆的领料单，血结转本月管碧理部门领用校的虎钳成本居。德2.人工（软工资）吩（十八）型12月15肿日钓，根据经审蓝批的“工资吉发放汇总表眨”发放工资屠（发放的是烧11月份的催）。转存银淡行职工储蓄暖户2327峡60.94符元，代扣个旱人所得税合首计555元鞭，社会保险赛费合计29柏912.3海0元，住房卵公积金合计绣35894争.76元。抗假设，社会纱保险费个人介负担部分按寸本人当月工于资的10%蜜（综合）计表算，住房公表积金个人负虫担部分按本键人当月工资宫的12%计异算。（下发妹工资）谷废慧鸭宣话砍工资发放汇亡总表走骄潜2009年蹈12月15饰日狂部门吴职工人数魄计时工资信夜班津贴齐应发工资评扣除愈个税奥实发工资矿社会保险网住房公积金遥小计巧一分厂鸣生产工人甘54蒸97200刮2700睡99900霞9990愚11988驾21978信25淋77897撕管理人员辫3式7800粱240春8040童804阶964.8杂1768.滚8楚5袄6266.近2挥二分厂蠢生产工人民37杯66700眨1850朴68550圾6855南8226若15081游10初53459驾管理人员台2捷5200没160俯5360探536兄643.2终1179.狸2淹15君4165.炮8寨三分厂命生产工人状42蓄7963予2100倦10063澡1006.挡3喉1207.犬56健2213.傅86禁0浑7849.估14饶管理人员渐2妙5050从160怖5210记521菠625.2惑1146.萝2谎20耽4043.举8走销售人员四26苏42332湿1330帽43662辆4366.磁2题5239.朵44岔9605.尽64幻0躲34056滑.36谷行政管理人携员翁20局58098办240妹58338回5833.帖8像7000.埋56副12834亚.36矛480邮45023守.64萄合计适186施29034穴3仍8780新29912苍3额29912践.3匙35894亡.76叨65807任.06档555映23276担0.94川经理李认培花品汗复核石玻兵制表典舅韩林（叙附于第18幸号记账凭证毯2/2）调（1）社会艰保险费和住闸房公积金撤社会保险费金和住房公积缸金的实际计幅提基数一般删应该是上年慧本人月平均诊工资（不管董是个人负担蚀部分，还是葬企业负担部径分），但很矩多小企业都课是按强制的键最低标准给姐员工上，以望减少公司成渡本费用；计骡提比例应按汤各省市的规矮定执行，目炸前全国不统灯一。（2）个税否表中个税公沃式：IF（谱（J5-2晒000）>章0,（J5加-2000羊）*0.0泡5）+IF蜘（（J5-真2500）逃>0,（J弓5-250宽0）*0.魄05）+I窜F（（J5宵-4000记）>0,（涌J5-40尚00）*0浑.05）+歉IF（（J羡5-700误0）>0,臣（J5-7捞000）*雕0.05）柜+IF（（插J5-22别000）>槽0,（J5千-2200融0）*0.笋05），…曲…以此类推骨其中J5代简表“第J列精，第5行”坝（工资）的希一个单元格采。萌工资、薪金祝所得项目税悄率表吴级数姜全月应纳税坏所得额乱税率%幻速算扣除法孟（元）峡1加不超过50梦0元的贡5示0奖2宁超过500野元至200码0元的部分幅10贸25稳3宫超过200伪0元至50晨00元的部你分紫15宵125箱4易超过500沟0元至20害000元的省部分返20系375捞5贴超过200简00元至4性0000元财的部分逐25竭1375禽6注超过400泼00元至6巾0000元胸的部分痛30伪3375征7滨超过600碧00元至8伴0000元南的部分烛35价6375拖8建超过800雀00元至1纵00000笑元的部分酬40评10375影9松超过100阳000元的炎部分絮45赛15375裤工资、薪金掠所得按以下克步骤计算缴听纳个人所得蜘税：岔每月取得工娃资收入后，础先减去个人作承担的基本宅养老保险金慰、医疗保险呈金、失业保壳险金，以及索按省级政府谦规定标准缴不纳的住房公妹积金，再减殃去费用扣除晌额2000钟元/月，马为应纳税所室得额，按5羡%至45%萍的九级超额借累进税率计础算缴纳个人骑所得税。燕计算公式是命：应纳个人闭所得税税额名=应纳税所把得额×适用盘税率-速算夹扣除数怀例：王某当令月取得工资薯收入900以0元，当月暴个人承担住挪房公积金、拘基本养老保可险金、医疗部保险金、失墓业保险金共胖计1000惧元，费用扣被除额为20塑00元，则抢王某当月应深纳税所得额奶=9000嫁-1000动-2000闻=6000居元。应纳个顽人所得税税否额=600些0×20%秀-375=他825元。占（五十六）幻12月31托日辅，按照职工血打卡记录编状制“工资结裂算汇总表”轧，计算并计运提应付职工胖工资、企业亮负担的各项疼社会保险费固及住房公积流金。假设计背提基数均为意本人当月工荡资，比例见适表中。施引民浊知扯胁唤工资结算汇悟总表20例09年12饺月贷部门住职工人数馒计时工资艇夜班津贴候应发违工资耽社会保险费半住房公积金恋总费用梯养老20%厌医疗窑10%膝失业1%贷工伤1%桐小计己一分厂彼生产工人—庙—A柄27倚49000边1350邮50350疾10070兰5035羊503.5击503.5猜16112离6042雷72504程生产工人—报—B平27绝49000傻1350谁50350圣10070姜5035括503.5怀503.5菊16112术6042巴72504掘管理人员需3垒7650载240栋7890物1578铜789慢78.9乞78.9锤2524.储8劳946.8听11361馋.6舱二分厂病生产工人—童—A娇19哗34400慢925束35325泡7065毁3533继353.3盐353.3业11304普4239皆50868霉生产工人—选—B仙18替34400误925计35325骄7065偶3533扁353.3秘353.3缺11304鸣4239貌50868膀管理人员折2翻5480寻160范5640劝1128衫564牲56.4副56.4庸1804.锁8坛676.8鲁8121.压6库三分厂锡生产工人—少—A蠢21爬3944恼1050呆4994挥998.8订499.4够49.94矛49.94插1598.推08嫌599.2黄8元7191.间36及生产工人—扣—撑B忍21许3944廉1050炭4994否998.8己499.4波49.94衡49.94吊1598.量08姥599.2国8材7191.宝36辛管理人员掠2扇5200笑160劳5360释1072授536哗53.6价53.6业1715.近2递643.2猪7718.牢4校销售人员怪26椅42208裂1330代43538亮8707.寺6生4354至435.4底435.4岭13932骑.16谷5224.芝56静62694海.72耕行政管理人例员妥20恒59900泡240坊60140俱12028沿6014第601.4层601.4匹1馋9244.拨8泪7216.脂8鸽86601配.6堆合计狗186购29512舍6盏8780评30390砍6寻60781笼.2语30391含3039搬3039梦97249碰.92善36468宜.72酱43762针4.64却经理李培古花复核敲石兵制表亩韩林当（附于第命56号记账孙凭证1/1轨）柏3.制造费持用逢（五十八）衔12月31栋日擦，根据有关腿部门提供的幸水电耗用量息，编制“水叠电费分配表图”，计提水世电费。假设驼各分厂及管觉理部门分别伍装有水表、爬电表，均按荷实际消耗量股计算。露拳梦亡季瓣晋男执市域水电费分配示表200愈9年12月饺部门谎水费（1元命/吨）凯电费（0.拖5元/度）晶合计侧吨数右金额辈度数掌金额菊一分厂尺800燥800.0怨0杂4300挣2150.离00角2950.路00客二分厂锁1000蹄1000.务00腊4280绣2140.走00姨3140.叔00缘三分厂贿600嚼600.0誓0葬3790廉1895.竟00燕2495.麦00帖管理部门犬450鞭450.0校0重4230鬼2115.陪00灰2565.元00比合计疗2850芹2850.堆00串16600崭8300.贺0觉0学11150四.00赏经理李共培花复核倡石兵制表舰韩林（附煤于第58号狸记账凭证1李/1）编4.制造费垫用转入生产床成本币（六十七）粉12月31隶日算，要求编制找“各分厂制男造费用分配异表”，并结奏转一分厂制级造费用（A舟、B产品所词耗用的工时棒相等）。弦粘前雁念霸迈杯各分厂制造构费用分摊表祖2009上年12月泊部门探生产成本（它分配率50膏%）垫制造费用艇A产品志B产品米合计键工资梅折旧费序机物料惹低值易耗品乐水电费膛办公费谊其他由一分厂掘40835缓.55降40835纸.险55蛛81671眨.1粉11361帅.6可62169睡5000躬0易2950供190.5赴0正二分厂思17201烟.04毛17201蛛.04刺34402私.08创8121.迈6拜20053龟.5俯3000抬0塘3140利86.98闯0悠三分厂似23100垒.79雾23100萄.79散46201伍.58熄7718.糟4厌32925太3000片0侧2495蔬63.18晕0疑经理李苦培花复核败石兵制表希韩林（附艰于第67-镰69号记账陷凭证图）蛙（六十八）虫12月31仅日踪，结转二分铸厂制造费用滔（A、B产抄品所耗用的拴工时相等）旺。沃（六十九）虎12月31般日许，结转三分具厂制造费用扭（A、B产揭品所耗用的喂工时相等）老。螺5.结转完灶工产品成本晓（七十）究12月31香日毙，要求编制缓“产品成本燃计算汇总表趁”，并分配挺一分厂完工浇A半成品成喘本（在产品歇完工百分比化为40%，拥完工产品1涌92台，在韵产品720晴台）。夕她薯脚袍校摆匆爬产品成本计派算汇总表2粉009年1紫2月痛部门独产品针直接材料走直接人工亚制造费用倾自制半成品似合计胜一分厂（在就产品完工程狸度40%）诵A产品斧期初余额漂25017仁0.00削11789填2.41微16652鱼0壳.00先0.00论53458末2.41描本期增加静30176捐6.10矩72504盟.00嫁40835赖.55芦0.00塔41510尾5.65坊小计宰55193恳6.10轧19039永6.41朴20735站5.55素0.00魄94968院8.06关完工产品（丧192台）葬22077拍4.44凤76158章.56容82942只.22销0.00贴37987涝5.22浑在产品（7喇20台）曾33116席1.66努11423掩7.85亚12441钉3.33改0.00麦56981紧2.8欲4森B产品任期初余额季0.00迎0.00淋0.00庙0.00真0.00低本期增加晕38515抵.00塌72504死.00岗40835便.55压0.00持15185死4.55辜小计弦38515园.00这72504烟.00而40835陕.55不0.00享15185应4.55照完工产品（杯20台）吧15406封.00兽29001欢.60恨16334膨.22借0.00葛60741钓.82返在产品（7枣5台）昏23109扭.00尽43502仿.40椅24501刻.33驾0.0枝0矛91112名.73品二分厂（在施产品完工程勒度50%）负A产品垒期初余额鹿23125侵.00困25310豆.81干24188厚.00朋44800吨.00非11742简3.81旗本期增加疮9000.出00奖50868甜.00窄17201援.04凝37987持5.22作45694好4.26纠小计盗32125苏.00撒76178园.81伤41389颜.04惧42467隐5.22斜57436猫8.07诞完工产品（栽84台）锦16062午.50烂38089再.41彻20694置.52床21233工7雕.61耐28718粥4.04堡在产品（1展68台）害16062符.50太38089态.41鬼20694由.52君21233嘴7.61须28718贫4.04皇B产品才期初余额冈16465疮.00胳22388叫.53倍28330夺.00冠20000技0.00预26718鸟3.53浆本期增加厌21000站.00梨50868绘.00兵17201志.04肺60741寒.82哲14981肠0.86朴小计追37465吹.00衔73256怖.53抖45531益.04扣26074顿1.82脏41699迫4海.39鸣完工产品（前141台）解18732克.50尘36628侄.27针22765报.52做13037亚0.91扎20849仁7.20煎在产品（2眼82台）雁18732阁.50片36628惕.27刑22765祖.52参13037苏0.91惠20849鱼7.20器三分厂（在怜产品完工程赤度40.0株9%）臂A产品蕉期初余额无990.0凝0及701.8兵5好820.0贿0苗6040.咳00救8551.筹85件本期增加挖2184.卫78抚7191.泽36累23100虹.79圾28718就4.04甲31粥9660.绍97礼小计育3174.兵78薯7893.册21纱23920垫.79猪29322乒4.04身32821吧2.82着完工产品（刘62台）超1269.卫91快3157.营28附9568.拥32传11728话9.61稻13128缓5.13批单位成本凝20.48避它50.92逝速154.3胞3盈1891.瑞77满2117.汇50露在产品（2榴32台）胖1904.租87毛4735.克93脱14352天.47璃17593懂4.42妥19692谋7.69陷B产品访期初余额浑10928己.0崭0机12999喘.49锻15555限.00灵29500但0.00发33448污2.49蹦本期增加欢24459鉴0.22贞7191.烟36略23100券.79窗20849灭7.20超48337市9.57申小计斥25551植8.22府20190余.85锣38655艰.79要50349风7.20妙81786移2.06庙完工产品（金230台）匀10220香7.29姑8076.勿34器15462绣.32雀20139烫8.88变32714陕4.82还单位成本循444.3杀8痛35.11帅今67.胞23渣875.6访5缩1422.他37逮在产品（8旗61台）槐15331累0.93复12114车.51吵23193往.47闹30209脖8.32拜49071据7.24码经理李培叶花复核燃石兵制表帅韩林（业垂务70-7咱5）厨以直接材料树举例说明约灰当产量法匙（1）在产狠品约当产量乔＝在产品数馒量×完工率墓（完工程度酱）醉=720×师40%=2切88（台）东（2）费用欠分配率（单雄位成本）＝陷（月初在产可品成本＋本虑月发生生产覆成本）/（纳完工产品产寨量＋月末在腥产品约当量障）=55窑1936.晚10/（1滑92+28逐8）=11书49.86馆6875（各元）志（3）完工唉产品成本＝硬完工产品数滤量×费用分策配率=19渣2×114昌9.866别875=2博20774三.44（元基）晶（4）月末岂在产品成本阳＝月末在产故品约当产量名×费用分配芬率=月初在使产品成本+活本月发生生腰产成本-完横工产品成本竖=5519喊36.10揉-2207美74.44险=3311岂61.66校（元）苏（七十一）侨12月31蜡日并，分配一分师厂完工B半奋成品成本（颂在产品完工砖百分比为4制0%，完工每产品20台硬，在产品7社5台）。红（七十二）饭12月31脾日皆，分配二分随厂完工A半殖成品成本（附在产品完工堆百分比为5屿0%，完工愿产品84台歉，在产品1朝68台）。轰（七十三）三12月31唤日女，分配二分捷厂完工B半伐成品成本（跑在产品完工轿百分比为5搂0%，完工规产品141突台，在产品件282台）窜。泡（七十四）屿12月31秒日归，结转三分荣厂完工A产晒品成本（在司产品完工百偷分比为40用.09%，照计算约当产夏量时保留到爸个位数，完形工产品62差台，在产品巩232台）勤。既（七十五）贡结转三分厂圾完工B产品辱成本（在产秆品完工百分区比为40.叼09%，计张算约当产量迷时保留到个方位数，完工怨产品230显台，在产品拨861台）享。法成本核算是趣企业管理和辽财务核算中坚非常重要的助内容，也是粥最复杂的。光成本会计实潮务可以接受课成本会计理言论的指引，派但要突破相返关理论的束斩缚，不要局伞限在成本会罩计理论的框惨框里面干，最好的成广本会计核算交和管理体系封就是最贴近番企业生产流苹程的核算体良系,这样才钩能反映本公臣司的生产管萌理特点泛。每一个企惨业的生产特烟点都有其特闪殊性,公司梦的管理层在概不同的阶段慧有着不一样风的关注点,吉所以在确定议整体思路的闹前提下,成杏本核算体系叼要有一定的既可变性，关近键的要在成妄本理论的指馋导下解决管帽理层关心的愿问题，将业范务和财务相绵结合。销售业务贞一、相关法别律、法规难（一）会计向的收入准则耍1.销售商星品收入的会钢计处理细1）一般销羽售商品收入左的处理（确你认收入）重借：银行存勉款杜应收账款（左应收的合同季或协议价款就+应收取的鸣增值税额）应收票据预收账款劳贷：主营业递务收入取应交税费—验—应交增值堂税（销项税橡额）挖确认收入同赵时需结转成钻本，但一般排在月底一块春儿处理（结衬转成本）：依借：主营业腥务成本管贷：库存商轮品构2）商业折之扣、现金折诊扣、销售折赶让的处理言（1）商业蚀折扣砖商业折扣，川是企业为了肌促销而在标畏价上给予的抹价格扣除。铁企业销售商旬品涉及商业超折扣的，应半当按照扣除末商业折扣后言的金额（即静净额）确定怪收入。南（2）现金笛折扣降现金折扣，币是为了鼓励傲购货方尽快侦付款而提供偿的债务扣除庸。一般现金昆折扣的表示剃方法为：2悲/10，1捕/20，ｎ任/30（1忆0天内付款纺给予2%的航折扣，20循天内付款给蓝予1%的折掌扣，20天勾以后付款没估有现金折扣滋，最迟的付砍款期为30昼天）。渴注意区分两马个折扣的算是法，商业折饿扣，如打4慕折，是只付锦40%的款系项；现金折糊扣，2/1完0是指10平天内付款会住扣除2%的浙款项，需要芽付款98%称。玻①我国采用扛总价法处理硬。销售商品集涉及现金折罢扣的，应当钳按照扣除现公金折扣前的宿金额确定销涝售商品收入禾金额。现金勇折扣在实际哪发生时计入歪当期损益（目财务费用）交。捞②折扣额是偶否含税要看雅交易双方，铁应在合同中氧明确。而最魂终企业应交圾的增值税是泽根据税法规溜定计算的，丘不受双方交完易的影响。非（3）销售鼓折让冲销售折让，桶是因售出商煮品的质量不册合格等原因逆而在售价上贞给予的减让组。斤①一般情况齐下，已确认禁收入的售出联商品发生销瞎售折让的—何—应当在发腥生时冲减当每期销售商品润收入；戴②已确认收慈入的售出商队品发生销售痒折让属于资然产负债表日破后事项的—富—应按照有隙关资产负债盾表日后事项兵的相关规定悦进行处理。眨3）销售退起回嫁销售退回，顶是企业售出改的商品由于更质量、品种糠不符合要求搭等原因而发屑生的退货。竞（1）对于防未确认收入止的售出商品森发生销售退慧回的，借记们“库存商品今”，贷记“胆发出商品”且；梨（2）对于跨一般情况下牛已确认收入喷的售出商品规发生销售退富回的——企狮业应在发生口时冲减当期末销售商品收威入，同时冲压减当期销售艳成本。已发练生现金折扣燥的应同时调轮整相关财务柏费用。坏（3）已确刚认收入的售膛出商品发生犹销售退回属恨于资产负债映表日后事项售的——应按肝照资产负债地表日后事项样的相关规定问进行会计处钳理。引4）特殊销誉售商品业务怖的处理觉（1）代销碧商品，包括划视同买断方攀式（可以自诵定价格）和哭收取手续费们方式（不可拿以自定价格垒）；稳①视同买断阻：紫进一步分为苍两种情况：冶A、如：甲茫公司在委托头乙公司销售消产品时签订员的合约为：燃乙公司无论晓将来销售如伏何，都不得巷将商品退回照给甲公司。望即委托方甲使把商品发给布受托方乙后挥，该批商品晓所包含的风构险和报酬就质随之转移了朵，则甲公司竖在商品发出灶时就应该确唇认收入和结响转成本。纲B、如：甲激公司在委托冠乙公司销售陷产品时签订酬的合约为：偶乙公司将来险可以将未销司售完的商品柱退回给甲公班司。但是在冈当地卖什么什价格，以何捷种条件销售域，都由乙公掉司决定。这心种情况下，推委托方甲公适司是不能在态发出商品时舒确认收入和今结转成本的岛，只能在收鸦到乙公司将您来开具的代坡销清单时才春能确认收入眼和结转成本菌。忆②收取手续绕费方式：骨手续费收入壮是属于受托浮方的收入。捎委托方应在瞧收到受托方夹开出的代销杂清单时确认蹲销售商品收恼入。因为在值收取手续费远方式下，受即托方未销售磁完可以退回胃给委托方，饲因此发出商许品的风险和吨报酬都是由不委托方承担财的。所以委卷托方应在收拦到受托方开鉴出的代销清悄单时才确认屡销售商品收日入。受托方荷应在销售商滔品后，按合好同或协议约枕定的方法计扩算确定手续角费收入。钞（2）预收膛款销售商品百预收货款销检售商品，是质指购买方在异商品尚未收兼到前按合同饥或协议约定椒分期付款，勤销售方在收奇到最后一笔物款项时才交厉货的销售方塔式。岂企业应在发咱出商品时确倘认收入，预菊收的货款应层确认为负债累。隔（3）具有伯融资性质的狐分期收款销叙售商品模企业分期收咏款销售商品贫（通常为超响过3年），讲实质上是具砍有融资性质较的，应当按维照应收的合区同或协议价奋款的公允价校值确定收入涨金额。嫂（4）附有置销售退回条瞎件的商品销钥售属附有销售退来回条件的商亡品销售，是消指购买方依储照有关协议械有权退货的洲销售方式。搂有权退货是纵指开始销售煎的时候，给与予购买方一羊个承诺，即食在一定的时井间内可以退普货。与前面霸的销售退回椒的性质是不房同的，此处需并不是真正芽的退回，而哲是预计的销激售退回。实艺质上可以将危这项业务理霉解为试用期启，试用期内寒使用不满意砍，可以退回献。炭①如果能够兽合理估计退房货的可能性温并确认与退铅货相关负债捆的（一般是筐指老产品，笔即已经有相浆关的历史经粗验和记录）旋——通常在筐发出商品时晴确认收入。捕②如果企勒业不能合理厦地确定退货炎可能性（一相般是指新开刃发的产品）狱——通常在迟售出商品的蜘退货期满时珠确认收入。乐（5）售后恢回购阅售后回购中如，由于销售县方可以通过汉一纸回购合蹈同对已销售叠商品继续实持施控制，不穗满足确认收陵入的全部条巡件。所以售处后回购形式佛上属于销售奖，实质上属仆于融资行为露。相当于销叹售方向购买倒方（客户）亏借款。回购众的时间就是泥借款的期限恢，回购价和找购买价款之勇间的差额一太般认为是借恳款的利息，禾销售的产品活只是起到抵奔押的作用。千通常情况下临，开始收到纹的款项应确陵认为负债（跃其他应付款登）处理。缠（6）售后厦租回都售后租回，括是指销售商范品的同时，斗销售方同意恢日后再将同咱样的商品租术回的销售方惠式。售后租杨回的业务性分质与售后回咽购相同，属君于融资活动渐，一般情况数下也是不确粮认收入的。府售价与资产形账面价值之右间的差额计然入递延收益划科目，采用伶合理的方法邪进行分摊。喊（7）以旧它换新销售素以旧换新销耍售，是指销南售方在销售辱商品的同时窄回收与所售维商品相同的止旧商品。以她旧换新业务陶在实际生活备中大量存在食。比如：洗侧衣机厂回收砖旧洗衣机，买将新洗衣机和销售给客户扛。新旧洗衣滑机的差价，鼻就是客户要低支付给洗衣思机厂的金额断。做账时不车能以客户支追付的差价做寇为收入，而振是销售的商易品按商品销棉售的方法确素认收入，回闪收的商品作爱为购进商品辟处理，各算井各的。铸2.提供劳矿务收入的确迁认和计量猎1）本年提胀供劳务，本出年完成——其一般是在完证成劳务的时晋候确认收入杀。红2）本年提扁供劳务，跨猎年度完成拒比如：安装抗劳务、培训秤机构的培训坟劳务等都是逐很可能跨年介度的劳务。滨（1）提供瞎劳务交易的饶结果能够可弯靠估计的，居采用完工百畜分比法确认委提供劳务收石入；糖（2）提供桶劳务交易的天结果不能够洞可靠估计。东①已经发生仔的劳务成本片预计能够得蛮到补偿的—财—按照已经颈发生的劳务柳成本金额确夺认提供劳务校收入，并按耍相同金额结牛转劳务成本诊。尽②已经发生备的劳务成本时预计只能部刮分得到补偿风的——应按宪能够得到补政偿的劳务成伟本金额确认临收入，并将登已经发生的葛成本结转劳瓶务成本。终③已经发生惕的劳务成本菌预计全部不付能得到补偿景的——应将饰已经发生的爹劳务成本计流入当期损益沉，不确认提裳供劳务收入贸。树3）同时销盖售商品和提盆供劳务液同时销售商贱品和提供劳袍务（混合销率售）需要把葡握一个原则捞：销售商品床和提供劳务互尽量分开进肿行处理；若潮是无法区分填，则是全部绸作为销售商相品处理。众另外，签合坝同或协议时石也尽量把销肚售商品和提粉供劳务的价忆款分开列示敌（如销售设益备的同时负骂责安装工作仪等）。呆3.让渡资经产使用权收爱入的确认和宁计量肺1）利息收才入朝利息收入要藏按照他人使救用本企业货馅币资金的时事间和实际利奋率计算确定数。郑2）使用费阶收入饲使用费收入矮严格来讲是闭按照合同约饮定确认收入雁。如果租金震等使用费收刺入一次性收渗到，不提供烈后续服务，盯那么在收款肿的时候就确点认收入；如禁果一次性收质取使用费并轨提供后续的反服务，那么铅应该在合同啦或协议规定烤的有效期内此分期确认收糠入；如果分陡次收到使用尖费收入，那撕么也要按照歌分次收款的咐合同约定确塘认收入。（二）税法绵生产企业生剖产销售货物埋（有形动产谨）要缴纳增办值税，涉及带烟、酒、化江妆品等货物淹还应考虑消纵费税；商业低企业销售货品物，汽车修潮理厂修理汽弹车也应缴纳刺增值税；进夜出口货物还恰要考虑关税硬；餐饮业、贴建筑业等提对供服务要缴俱纳营业税；厉缴纳增值税机、消费税和旺营业税之一汽时，还要缴奸纳城建税和扶教育费附加某；签订合同雀要缴纳印花写税，……所氏以，还应对逮《税法》仔拉细研究。休（三）票据伯法科销售中可能粥会收到各种陕票据，如最耳常见的支票遍，还有银行锣汇票及银行听承兑汇票等似。财务须对搞各种票据的狼合法性、有赠效性及完整兆性进行审核每，如票据的孕日期是否以捡大写书写，亦金额的大小膀写是否一致柴，背书是否嫁连续，等等晓。故，还应晒掌握《票据肢法》相关内诸容。岭（四）合同盖法暂财务需对销阔售部门进行液监督、指导卸，比如监督寨是否有销售守人员做私单务等现象；指荒导销售签合威同时应该标筑明销售方式垂、款项的结银算方式，以笼与税务问题社结合。故，岁起码应对《籍合同法》简将单了解。六二、企业销团售方式的类殿型蒸销售方式可矮以是多种多葱样的，每个党企业都要从狗自身特点与豆市场竞争的蓄实际出发，酱选择恰当的街销售方式。毫从销售渠道而、环节和销嗽售的组织形骑式来看，销拆售方式有直着销、代销、约经销、经纪街销售与联营扰销售等方式哲。1.直销印直销，是工备业生产企业驳自己直接把衡商品销售给敢最终的目标次市场（即消饶费者），而畅无须通过任腹何中间商的炊销售方式。吊直销可以通匆过自己设立眯的专卖店或取特许经营连麦锁专卖店进恋行，也可以猎自己找零售继商，设立店挤中店或专柜醋直销。直销饱有利于减少怠销售环节，趟降低销售价交格，并能及陆时地反馈市暂场信息；但接也分散了工顷业企业的精察力，增加了座工业企业的君投入。2.代销馋代销，是工秆业生产企业丸将自己的经绵营商品委托革其他中间商离代理销售的袭方式。一般扮代销商不承仰担资金投入渠和销售风险介，只按协议叠领取代销佣勿金。3.经销丘经销，是一挤种商业企业各向工业企业祖买断产品，罪开展商业经乐营的销售方愤式。拦4.经纪销温售诞差经纪销售，唉是供货商与煎销售商利用猎经纪人或经员纪行沟通信鞋息，达成交初易的方式。钱经纪方不直烘接管理商品垦，更不承担祝风险，只是棚通过为供、球销双方牵线指搭桥，以收茶取“佣金”皆。举5.联营销罢售埋蔑联营销售，恨是由两个或悠两个以上不究同经营单位挨按自愿互利框的原则，通攻过一定的协猜议或合同，千共同投资建体立联营机构迁，联合经营宰某种销售业祸务，按投资饿比例或协议裤规定的比例倍分配销售效桂益。联销各金方共同拥有晶商品的所有贷权。叨另外从销售剃活动的地点板与方式结合罩看，销售可罚采取：暗办事处销售浙、门市（销嫩售中心）销擦售、人员推垂销、会议展哥销、邮购式遣销售、国际布互联网的网河上销售、集边市销售与流滚动销售等方瓜式。则三、举例说愤明个别常见猾销售方式的输销售流程黄1.某医药切公司销售中锁心（包括门纺市部等）销拣售方式的流吃程，主要直切接面对众多坟消费者，一泛般不用签订斩合同或协议秒。商场一般鼠也是这种模敞式。注意：假（1）销售煮员和收银员返或出纳中间我是断开的，渠不直接接触脉。镜严格的内控掩中，销售员柴不直接收钱拼。厦（2）其他丑销售方式可躬能收到的是之票据，改如支票、银琴行汇票、银匙行承兑汇票韵，待提示付届款时需要出选纳同时填进凤账单办理转锡账；另外对骗方可能以电差汇方式直接念汇款到我们叙开户行。晶2、某轴承裕公司主要针粥对外地销售脏，客户由销袖售员（业务投员）联系，娇每个客户都涌签订合同。编四、举例说粒明销售的业驼务处理猜（三）穿12月5日宵，售给光华白设备公司A穴、B产品，今不含税销售辅额4887叹500元，衔增值税83遭0875元巴，收到光华真设备公司银吐行承兑汇票僚1张，并在苦票据备查簿境中登记详细遥信息。出纳痛经审批后签乐发9403年24#转账侍支票，金额斑12500膝元，并在“繁支票领用簿向”上登记详王细信息，由毁银行印签保框管人盖章后甲代垫运杂费咏，付给享通出运输公司。1.增值税迈（1）什么定是增值税径（2）发票欢联次序①手写普通蜂发票，一式扣三联：记账筛联、发票联双和存根联。单②机打普通沙发票，一式无两联：记账令联、发票联席，无存根联缘。贸③机打专用辣发票，一式断三联：记账割联、发票联扩和抵扣联。锦只须在给外蹲单位的联次疲上——发票那联和抵扣联辈盖章，而且优是盖发票专沈用章或财务输专用章。酬另外，并非月我们取得增戒值税专用发处票就直接自童行抵扣，而按是必须持抵廉扣联到国税广进行认证。踢认证的时间贝为：自开具录之日起90披日内，而且布认证当月必榴须进行抵扣寒。蝇（3）假如灵我们开具的喂普通发票上袭未单列价款脾和增值税，刷则需要我们毫自己算芝确认的销售蓬收入=价税巨合计（即含脸税销售额）些/（1+税希率）步增值税销项惩税=价税合屈计（即含税汗销售额）-治确认的销售激收入购（4）税率毛：周①一般纳税苹人执行的：辫基本税率1陶7%；低税纯率13%；散游②小规模纳蔽税人：现统狗一为3%的杆征收率。答③一般纳税介人的税率高姻，但可以用睁进项税抵扣毛销项税，所脱以税负不一解定重；小规挂模纳税人的跳征收率虽低菊，但即使拿墙到增值税专竖用发票也不铜存在抵扣的岁问题，所以孕税负不一定踩轻。很多不俗了解增值税勺的人开始会额觉得3%的应征收率对企炉业有利，其低实不然，得哗看自己企业比的情况。如童果进项税很冲少很少，而忽销项税金额晌很大，则可船抵扣的少，烛此时选择小遭规模可能会桐缴税更少，访但也得考虑赛客户要什么供票；反过来垂，如果进项妹税很大，则弦选一般纳税舒人比较合适阿。途2.银行承哪兑汇票易（1）收到待的银行承兑税汇票应类似弃于有价证券略妥善保管，方待到期时填敏制进账单委考托银行向承涌兑人收款。微（2）银行纺承兑汇票一浮式四联，第裳一联为卡片挥，由承兑银珍行支付票款虹时作付出传圾票；第二联成由收款人开诸户行向承兑唱银行收取票灿款时作联行握往来账付出报传票；第三陪联为解讫通鸽知联，由收苍款人开户银坊行收取票款岗时随报单寄削给承兑行，稳承兑行作付稀出传票